.3研究方法第一，文獻分析法。通過多渠道借鑒和查閱現有的相關文獻資料，對貨幣資金管理的相關知識進行重新學習和整合，有了更加深刻的認識，奠定了堅實的理論基礎，為后續的討論和分析提供理論支持。第二，實踐研究法。通過在盤錦戀夏旅行公司實習，參與到該公司實際財務工作中去，從而獲取該公司有關貨幣資金管理的信息資料，為論文提供有力的數據支撐。第三，案例分析法。主要以盤錦戀夏旅行公司為調研個案對象，對盤錦戀夏旅行公司中出現的問題加以分析，并給出具體的對策。其調研實踐性比較強，給存在重大貨幣資金管理問題的企業，提出了切實可行的借鑒依據。1.4本章小結本章主要對論文的研究背景、研究的目的及意義以及研究方法進行闡述。隨著我國旅游行業的不斷發展，雖然貨幣資金管理水平不斷提升，但是也暴露出了越來越多的貨幣資金管理方面的問題。因此，本文選取盤錦戀夏旅行公司為研究對象，對其貨幣資金管理現狀進行分析，歸納總結出該公司在貨幣資金管理方面存在的問題，并針對問題提出切實可行的解決措施，從而提高該公司貨幣資金管理工作的效率，促進該公司完善貨幣資金管理體系，實現該公司的長遠健康發展。同時，也為國內其他旅游公司的貨幣資金管理工作提供一點借鑒與參考。2貨幣資金相關理論概述2.1貨幣資金的概念貨幣資金指的是企業所擁有的以貨幣形式存在的資產。貨幣資金既是資金流動的起點，又是資金流動的終點，是企業進行生產經營活動的前提。在生產過程中，經常會出現資金流入和流出。企業在取得現金投資、接受現金捐贈、取得銀行借款、銷售產品后取得貨款收入等情況下，都會構成貨幣資金的流入。企業在采購材料、發放工資、支付其他費用、還債、納稅等情況下，都會構成貨幣資金的流出。貨幣資金是指可以立即投入流通以購買商品、服務或償還債務的交換媒介，在流動資產中，貨幣資金流動性最強，是唯一可以直接轉換為任何其他資產形式的流動資產，也是唯一能夠代表企業實際購買力水平的資產。所以，貨幣資金是企業流動性最強、風險控制最高的資產，是企業生存和發展的基礎。然而，大多數腐敗、欺詐、挪用公款等違法行為都與貨幣資金有關，因此，有必要加強對企業貨幣資金的管理和控制，建立和完善貨幣資金管理體系，確保企業管理活動合法有效進行。2.2貨幣資金管理的重要性本文從三個方面闡述貨幣資金管理的重要性。第一，貨幣資金對于公司的生存與發展至關重要。在企業的日常生產運營中，有時會出現好的投資項目或者是對企業發展有利的機遇，如果企業在現金流動上出現了問題，即使企業領導想要投資這個項目，也不能實施，正所謂“巧婦難為無米之炊”，再好的機會也會白白錯過。為了擴大經營和再生產的需要，公司還必須儲存一定數量的貨幣資金。有了充足的現金流，企業就有了還債的可能，就可以擺脫財務上的困難，不至于資金鏈斷裂，最終導致倒閉關門的情況。在資本充裕的情況下，公司可以根據市場的變化，隨時調整自己的生產、經營目標與策略。所以，要想維持并提升公司的價值，最重要的就是對公司的貨幣資金進行有效的管理。第二，貨幣資金安全風險是存在于資金流動的所有環節。在貨幣資金流動的這一過程中，只要有一個環節出了問題，就會使整個企業的生產和運營陷入停滯。如在進行融資的時候，要運用科學的方法，合理使用貨幣資金，對比分析不同的融資渠道以及所需的支付費用，找到最合適的融資渠道以及最合適的融資金額。如果沒有良好的投資機遇，融資過度只會造成資源的浪費，從而降低資金使用效率。第三，由于企業貨幣資金具有流動性強的特點，所以容易出現企業員工發生腐敗的情況。貨幣資金是企業日常運營活動中經常被用到的一部分，其頻繁性使得其更容易出現差錯，而且如果員工不能遵守職業道德，也容易滋生腐敗的情況發生。所以，提升員工貨幣資金管理意識、加強對貨幣資金的管理是十分必要的。因此，企業應制定一套有效的貨幣資金管理體系，對其進行有效的控制，以降低因資金使用不當而導致的資產損失。利用科學、有效的貨幣資金管理制度，還可以對企業的現金流量進行有效地預測、規劃和控制，從而提升企業的償付能力和盈利能力，從而保證企業資金的安全和完整。2.3本章小結本章是對貨幣資金的概念和貨幣資金的重要性進行了說明，通過本部分的分析和探討為后續研究做好理論鋪墊。貨幣資金是一家公司的生存與發展之本，貨幣資金的安全風險貫穿于資金流轉的每一個環節，而貨幣資金的高流動性又使得公司容易發生員工腐敗的情況。通過一套科學、高效的貨幣資金管理系統，可以確保企業資金的安全和完整，還可以有效預測、規劃和控制管理企業的現金流量，從而提高企業的償付能力和盈利能力。3盤錦戀夏旅行公司貨幣資金管理現狀3.1盤錦戀夏旅行公司簡介盤錦戀夏旅行公司，是文旅局批準依法設立的一家致力發展旅游同業服務的公司，注冊資本30萬元人民幣，公司成立于2013年4月1日，地址位于遼寧省盤錦市大洼縣大洼鎮向陽街。公司主營國內旅游、同業批發、散客集散等業務，是多線路經營的專業旅游批發商，目前已擁有山西省內、河北、北京、河南、陜西、山東、恩施、西藏、西北等多條旅游線路，可以說該公司目前已經擁有眾多優選品質線路產品。公司下設部門：組團部、地接部、計調部、接待部、票務部、訂房中心、財務部。盤錦戀夏旅行公司始終堅持“進取+厚道”的核心價值理念，以“以誠交友，以誠待人，以誠做事”為經營準繩，以“扎根盤錦，深耕遼寧，服務全國，面向世界”為戰略發展目標，以更優質的產品、更完美的服務爭取做“中國最負責任的旅游企業”和“國人首選旅游品牌”。3.2盤錦戀夏旅行公司貨幣資金管理現狀公司本應該根據公司規模和業務量的大小來配置財務崗位。但是，通過本人在盤錦戀夏旅行公司實習，實際參與到該公司的經營業務中，以及詢問前輩該公司的發展情況，發現了盤錦戀夏旅行公司在貨幣資金管理方面存在的一些問題，具體如下：財務部門近十年始終設置了４個崗位，而公司業務量逐年增加，業務核算也變得越來越復雜，相對于逐年增加的財務工作量而言，現有的４個財務崗位數量存在明顯不能滿足實際工作需要的情況，所以難免會出現財務員工越位的情況。另外，盤錦戀夏旅行公司財務崗位雖有分工，說明了財務員工工作應盡的職責和義務，但卻忽視了應當賦予他們的相應權利，從而導致職責權限不相匹配，可能會導致出現挪用公款、腐敗等現象。雖然盤錦戀夏旅行公司制定了貨幣資金管理制度，但是由于公司對于貨幣資金管理制度的重視程度還存在欠缺，導致企業的員工在執行貨幣資金管理制度時，不能有效發揮貨幣資金管理的功能，出現了一系列問題，嚴重影響了貨幣資金管理效率，同時為企業埋下了很多隱患。如由于公司對庫存現金進行盤點工作做的不到位，已經使企業出現了庫存現金賬實不符的情況。同時，盤錦戀夏旅行公司的各子公司沒有專門審計機構的設置、也沒有專職審計人員的配備，一般都是由財務經理進行日常工作上的監督或者是內部不同崗位的會計人員互相監督，這使得日常工作的事前和事中缺乏有效的內部控制，往往都是出現問題后進行整改，缺少了對貨幣資金風險事項事前的預防工作。3.3本章小結本章首先對盤錦戀夏旅行公司的情況進行了簡單的介紹，包括該公司的基本信息、經營范圍以及經營理念。其次通過本人在盤錦戀夏旅行公司實習，以及在該公司員工中調查，了解到盤錦戀夏旅行公司目前的貨幣資金管理現狀。通過對盤錦戀夏旅行公司貨幣資金管理現狀進行系統分析和研究，可以看出該公司雖然建立了貨幣資金管理制度，但是目前的貨幣資金管理情況還是存在很多問題的。本章的闡述為為后面問題研究做出分析依據。4盤錦戀夏旅行公司貨幣資金管理存在的問題4.1貨幣資金管理意識薄弱本人發現盤錦戀夏旅行公司員工對于貨幣資金的管理意識比較薄弱，通過對該公司人員的基本情況了解之后發現，由于財務人員的專業素養及學歷都比較低，這就最終造成了他們的財務人員缺少對貨幣資金的管理意識，他們對貨幣資金的管理概念也沒有一個明確的認識。在公司中，貨幣資金的管理是一項需要具備較強專業能力的管理工作，這一工作需要管理人員具備與之相適應的專業素養和全面的管理水平。如果財務人員的貨幣資金管理能力比較弱，那么公司的貨幣資金管理的效果就會很糟糕。隨著盤錦戀夏旅游公司的持續發展，公司的管理層經常會有變動，所以對貨幣資金的管理流程也會有一定的變化，造成貨幣資金管理工作的銜接較差，最終導致公司的管理層開始逐漸不注重對貨幣資金的管理工作。另外，由于管理層對貨幣資金的管理工作不夠關注，所以對本單位員工進行貨幣資金管理的培訓就不足，這就造成了公司的員工尤其是新員工對貨幣資金的管理知之甚少，使得貨幣資金的管理工作在本單位難以開展，這對盤錦戀夏旅游公司的貨幣資金管理工作造成了很大的沖擊，從而使貨幣資金管理出現更多的風險因素，最終是不利于公司長遠健康發展的。4.2貨幣資金管理制度不完善雖然盤錦戀夏旅行公司制定了貨幣資金管理制度，但是該制度在執行的過程中還存在很多漏洞，貨幣資金管理效率也相對比較低下。通過本人在盤錦戀夏旅行公司實習，發現了該公司出現了以下情況。盤錦戀夏旅行公司的出納人員存在未經會計審核直接支付款項的情況，因為會計有時因公外出，比如月初結算等情況，會計不在崗時，出納人員會在收到業務單之后，直接支付款項。按照會計的相關準則，出納人員在支付款之前，必須要經過會計的審核。而盤錦戀夏旅行公司的會計人員在沒有審核原始憑證的真實性的情況下，出納就對其進行了付款處理，這就造成了會計對出納的監督功能的缺失。會計復審是為了制衡出納對貨幣資金的收付權，因此，盤錦戀夏旅行公司出納直接支付款現象增加了貨幣資金流失的財務風險。盤錦戀夏旅行公司由于人員緊缺等情況的原因，一般情況下由出納從銀行索取對賬單，同時進行門店對賬業務，從而加大了出納人員舞弊的風險，同時對于印章的保管，由于每個門店都有自己的印章，盤錦戀夏旅行公司為了省去出納人員四處借章的麻煩，將簽章由一個人保管，這樣雖然帶來了方便，但同時，也加大了貨幣資金管理的安全隱患。盤錦戀夏旅行公司，財務人員定期輪崗制度不能得到實行。公司明確規定關鍵崗位要強制休假，但由于人員缺失嚴重，盤錦戀夏旅行公司并沒有得以踐行，因此，盤錦戀夏旅行公司財務人員中，很多都是長期在同一個工作崗位工作的員工，如果這些人員存在瀆職的行為，必定會成為公司的巨大隱患之一。根據以上具體情況，并結合本人與本單位相關人員調查，了解到盤錦戀夏旅行公司在貨幣資金管理制度上的問題比較突出，并進行了歸納總結，主要包含以下四個方面。第一，銀行存款管理制度有一定的缺陷。貨幣資金管理的崗位設置中，不能反映不相容的崗位之間的分離。出納人員既要做好現金收付、銀行存款的存取等本職工作，又要做好會計憑證、賬簿和會計印章的監督工作；甚至有些會計還收現金，以一人之力完成整個貨幣資金業務。第二，貨幣資金支付制度有一些問題。費用的報銷沒有按支付范圍和標準來進行，沒有對貨幣資金的使用進行批準或者進行了審批流程不完整的。第三，會計稽核工作不到位和記賬不及時。第四，出納的大額報銷采用現金支付，造成“坐支”現象，導致了庫存現金限額增加，財務風險加大。健全的企業管理制度是保證企業資本正常運作的必要前提，就目前盤錦戀夏旅行公司的情況來看，盡管企業已經有自身的管理制度和管理辦法，但還沒有建立起健全的管理體系。由于缺乏對貨幣資金管理制度的關注，缺少與之相適應的監管與激勵機制，該公司沒有能夠充分發揮其監管功能，缺少與之相對應的長期監督有效機制。4.3貨幣資金的內部監管不嚴格盤錦戀夏旅行公司審計監督的工作人員能力相對單薄，導致無法滿足公司正常管理工作的要求，所以也就導致了內部審計監督在管理工作中存在很多漏洞。盤錦戀夏旅行公司目前的審計工作都是由財務部門的不同崗位的員工，通過相互檢查來完成的。在這一過程中，雖然內部的財務人員也會實現一定的審計功能，但這并不能徹底代替企業內部審計監督部門的正常職責，這種審計監督方式也存在很多弊端。例如：對現金實行盤查時，由出納員對其貨幣資金進行日常清查，應該由特定的會計人員定期對出納員的工作進行稽核。但是在實際工作中，往往因為會計部門工作人員的不穩定都是臨時指派此項工作，又或者不具備專業知識，而財務部門又會經常因為工作繁忙，也只能簡單檢查，應付此項工作，這樣就很容易發生部門內部的會計人員與出納之間的相互惡意串通的情況，最終造成挪用、貪污公款的情況發生。對銀行存款業務開展審計時，本應該由財務總監擔任主要審計成員審查有關業務，但往往由于財務總監忙于其他事項，審計工作常流于形式或無法進行，無法真正起到有效監管的效果。對銀行匯票、信用卡以及其他貨幣資金業務進行審計時，通常由公司總經理擔任主要工作人員進行審計工作，但因為總經理的財會知識掌握并不充分，實際上只是由財務組織內部自查工作，會產生作弊情況，從而沒有發揮審計效果，導致盤錦戀夏旅行公司的內部監督僅僅是流于形式。4.4缺乏健全的預算制度盡管盤錦戀夏旅行公司按照自己的情況制訂了相應的預算體系，但是在實際操作中，往往不能認真、嚴謹地執行預算，即資金的預算管理不到位。例如，在預算編制中，經常出現不按章程、隨意更改等問題，使預算管理更加流于形式，無法真正發揮資金控制的作用。并且，盤錦戀夏旅行公司在編制財務預算時，都會或多或少地存在一些缺乏科學性的問題。同時，由于員工對預算的總體缺乏經驗，致使一些部門在預算編制中出現一些錯誤的預算，從而導致了盤錦戀夏旅行公司的發展目標和預算脫節，使得所謂的預算管理難以在實際的業務和管理中起到作用。此外，盤錦戀夏旅行公司的預算考核評價也存在著問題，盡管企業已經制定了預算考核制度，但卻不能真正落實到具體的情況中去，如果出現預算差額與實際發生額的巨大差距，也就不能對其進行問責。盤錦戀夏旅行公司貨幣資金落實還有一些不完善的情況，預算管理活動與實際工作脫節，缺少長期的過渡性預算規劃，許多部門及上下級之間缺乏銜接性，信息溝通傳遞失真，容易對預算控制效果產生影響。如果沒有一個系統和標準的現金流量預算，就不能比較精確地控制現金，會影響到資金調度業務、處理現金支付的業務活動等，久而久之，很可能會導致現金流短缺。4.5本章小結本章通過對盤錦戀夏旅行公司貨幣資金管理現狀進行系統的分析，歸納總結出該公司在貨幣資金管理方面存在的問題：貨幣資金管理意識較差、貨幣資金管理制度不完善、貨幣資金的內部監管不嚴格、缺乏健全的預算制度。5盤錦戀夏旅行公司貨幣資金管理問題的解決對策5.1提高企業貨幣資金管理意識盤錦戀夏旅行公司要想完善貨幣資金管理制度，全方位落實企業的貨幣資金管理理念，就應在財務部門進行相關理論知識宣講與培訓，也可以通過座談會等方法進行，選擇大家喜聞樂見的形式，激發員工學習貨幣資金管理制度的熱情。將企業踐行的貨幣資金管理理論基礎深刻地滲透到每一位財務人員的腦海，使其在潛意識當中就有為公司相關發展做出努力奮斗的動力。使公司財務人員都意識到貨幣資金管理是企業健康經營、持續發展壯大的要求。盤錦戀夏旅行公司唯有完善企業的貨幣資金管理制度宣講和企業文化的培訓，才可以使企業的員工了解貨幣資金管理的要求，將二者環環相扣，從而使貨幣資金管理各項目能力才有機會獲得更進一步的提升，同時貨幣資金管理工作也可以在公司的運營、投資等渠道中得以高效進行，并最終發揮重要作用。盤錦戀夏旅行公司還要建立相關的指標考核機制，其公司財務人員自身應該強化對先進的財務專業知識的掌握，把多渠道財務管理的思路導入貨幣資金管理工作之中，并且盡力提升個人的貨幣資金管理方面業務能力。公司要不斷把獎勵與懲罰機制相互結合，始終秉持著公正合理的評判機制，對員工為公司的發展貢獻出積極成果進行獎勵，對經常失誤不能進一步對企業資金管理進行研究和做出貢獻的人進行懲罰，具體措施可以表現為獎金或者升職等。注重對人員的儲備和激勵機制，公司可以通過對其財務開展這方面的技能培訓，并定期考評，在公司遇到經濟困難時可以選拔這些人才解決實際經營事項，從而能夠有效防止因財務人員業務能力差而給公司造成更嚴重的損失。5.2建立完善的貨幣資金管理制度體系盤錦戀夏旅行公司要加強貨幣資金管理，必須要建立健全貨幣資金管理制度，建立健全內部控制體系。通過對貨幣資金管理的行為進行規范而發揮其應有的作用，才能保障資金的正常運行和有效運行，從而減少公司的財務風險。所以，盤錦戀夏旅行公司要建立不兼容的崗位分離制度、報銷費用和資金支付授權批準制度。通過對長期擔任出納員的輪班，將公司財務章、法人章、保險箱鑰匙和密碼進行了有效的分離，從而避免由出納員一人操作貨幣資金的全過程的情況。同時，資金的支付完全采用網上銀行支付的方式，先進行憑證審核，然后進行網上銀行錄入并進行授權審核，以保證資金支付的安全性和有效性。并在此基礎上，建立“收支兩條線”的貨幣資金收支管理體系，同時企業實行統一的貨幣資金集中管理制度，對貨幣資金進行嚴格的控制。另外，要進一步加強內部控制的實施，對重點崗位員工實施強制休假、定期輪班，從而防止舞弊等現象的發生。5.3加強企業貨幣資金的內部監管盤錦戀夏旅行公司應當加強企業貨幣資金的內部監管。企業內控管理作為監督控制的重要組成部分，能夠發揮監督和協調貨幣資金的作用，加強改進盤錦戀夏旅行公司貨幣資金管理制度的現存問題。為了完善企業的貨幣資金管理監督機制，盤錦戀夏旅行公司應當組建一支獨立的內部審計隊伍，成立內控法務部，這個部門的成員需要具備法律、會計、審計等專業知識背景，從而才能真正履行貨幣資金的內部監管的職能。內部審計是一種特殊的內部控制方法，它可以對企業貨幣資金管理制度的運行和控制系統進行獨立地評價，以確定貨幣資金管理制度的執行是否遵循標準、是否合理地使用了相關資源。內部審計作為一種有效的內部控制手段，對于保證會計信息的真實性起到了至關重要的作用。對貨幣資金管理情況進行內部審計，首先可以確保資金安全，同時還可以監督企業內部職工的履職情況，以及執行貨幣資金管理制度的相關情況。盤錦戀夏旅行公司應該下設內控法務部，定期對公司進行內部審計，全面審查公司各項業務的內部控制情況。貨幣資金是內部審計重點審查的一部分，對大額資金支付業務的真實性以及程序的合理性等進行全面的審查，對各項付款流程的控制、業務的真實合理性、審批節點的控制等實施抽查審核，以保證貨幣資金的可靠性及安全性。與此同時，盤錦戀夏旅行公司的內控法務部還要不定期地對賬務進行檢查，通過對庫存現金、銀行存款進行抽查核對，以查賬實和賬賬是否相符以及會計資料是否整齊、完整等情況，并將檢查結果作為衡量會計人員工作的是否負責任的標準，從而為保證企業貨幣資金管理制度的持續健康發展提供了保障。5.4健全貨幣資金的預算管理體制貨幣資金的預算既能保障貨幣資金的高效使用，又能保障企業的經營活動，加強貨幣資金管理。執行好貨幣資金預算管理，是公司發展的必然要求，也是公司各項經營活動正常進行的基礎保障，關系到了公司的長期發展和戰略規劃。針對目前盤錦戀夏旅行公司經營運行中的現實問題，必須對貨幣資金預算進行科學的、合理地管理，以保證其正常運行。在實施貨幣資金預算時，首先要做好貨幣資金的流量具體量化工作，合理地預計資金的流動，并強化對貨幣資金流量的科學管理。只有把這兩個步驟付諸實踐，才能把貨幣資金管理工作做得更好，才能最大限度地發揮貨幣資金預算管理的作用。此外，對沒有結合實際情況進行的預算，而導致實際發生數額與預算額差異過大的情況，盤錦戀夏旅行公司需要制定相應的懲處措施，從而來讓工作人員在預算時更加謹慎細致，確保預算的科學性和合理性。同時，盤錦戀夏旅游公司仍然需要把重點放在了貨幣資金預算的落實上。盤錦戀夏旅游公司目前的財務監控機制對預算監督不夠全面，導致企業對財務預算的真實狀況認識不足，為此，需要設立一個專門的財務預算監督機構。進一步強化其對企業的貨幣資金預算工作的管理。只有規范貨幣資金管理的行為，使其充分發揮其功能，才能保證資金的正常運轉，降低公司的財務風險。這要求盤錦戀夏旅行公司財務預算監督機構定期跟蹤預算執行情況，在進行這項工作時，盤錦戀夏旅該公司應該注意預算實際執行情況是否與制定的預算計劃有很大的不同。如果存在這樣的情況，該公司應該盡最大努力找出原因，到底是預算計劃制定出了問題，還是后期執行存在問題，以便盤錦戀夏旅行公司能夠及時進行處理，更好地完善盤錦戀夏旅行公司貨幣資金預算管理工作。5.5本章小結本章主要是針對第四章歸納總結出的貨幣資金管理問題，根據本人所學的理論知識，并結合盤錦戀夏旅行公司實際情況，提出了解決上述問題的具體措施，包括提高企業貨幣資金管理意識、建立完善的貨幣資金管理制度體系、加強企業貨幣資金的內部監管、健全貨幣資金的預算管理體制。只有規范貨幣資金管理的行為，才能使其充分發揮功能，才能保證資金的正常運轉，降低公司的財務風險。對此，希望盤錦戀夏旅行公司通過以上措施，能夠使盤錦戀夏旅游公司的貨幣資金預算管理工作得到進一步的提高。結論本文以盤錦戀夏旅行公司為研究對象，對其貨幣資金管理問題展開了研討。在理解了貨幣資金的有關定義等相關概念基礎上，對盤錦戀夏旅行公司的貨幣資金管理工作狀況進行了剖析。并發現其在貨幣資金管理工作中存在的問題，包括貨幣資金管理意識薄弱、貨幣資金管理制度不完善、貨幣資金內部監管不嚴格