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問答題（共141題，共141分）

1.一、題目試述審計

資源管理

二、背景與答題要求

相對于需求，審計資源總是有限的。在審計資源既定的情況下，為了全面履行審計職能，更加有效地實現(xiàn)審計目標，加強審計資源管理十分重要。

請從以下三個方面回答問題：（可以從國家審計、內(nèi)部審計和社會審計三者中任選一個角度回答）（一）審計資源包括的主要內(nèi)容（二）審計資源管理的意義（三）審計資源管理的主要途徑。

2.資料

2022年4月，某審計廳派出審計組對國有企業(yè)光華集團有限公司（以下簡稱光華集團）2022年度資產(chǎn)、負債、損益進行審計。有關(guān)審計情況和資料如下：

1．A公司是光華集團全資子公司，主營業(yè)務(wù)為機械制造。近5年來該行業(yè)產(chǎn)值年均增長率約為5%，行業(yè)競爭比較激烈，行業(yè)盈利水平平穩(wěn)。據(jù)光華集團財務(wù)資料顯示，該公司2022年度銷售收入在集團內(nèi)排名第一，審計人員決定對其財務(wù)收支進行重點審查。審計人員了解到，A公司近5年主營業(yè)務(wù)收入年均增長率為18%，完成了集團制訂的年均增長15%的目標；凈利潤年均增長率為2%，未能完成集團制定的年均增長10%的目標。審計調(diào)查還了解到，省國資委對省屬國有企業(yè)績效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營業(yè)務(wù)收入增長率作為重要的考核指標，A公司為光華集團完成國資委考核指標做出了重大貢獻。

2．A公司財務(wù)報告顯示，2022年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入60億元，比上年增長20億元；利潤總額3億元，與上年基本持平。審計人員對A公司購銷業(yè)務(wù)審查時發(fā)現(xiàn)，A公司有一、二、三、四4個生產(chǎn)車間，分別生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，甲、乙、丙產(chǎn)品分別是乙、丙、丁產(chǎn)品的原料，丁產(chǎn)品是A公司的最終產(chǎn)品。審計發(fā)現(xiàn)，2022年二車間以甲產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)乙產(chǎn)品后，將大部分乙產(chǎn)品供給三車間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，但同時向外省的5家公司合計銷售10億元（含增值稅）的乙產(chǎn)品；四車間除接受三車間供應(yīng)的丙產(chǎn)品外，還向上述5家外省公司購買了10.1億元（含增值稅）的丙產(chǎn)品。A公司解釋，因三車間生產(chǎn)能力存在瓶頸，公司只能將部分乙產(chǎn)品銷售給上述5家公司，加工成丙產(chǎn)品后再買回用來加工丁產(chǎn)品。

3．B公司是光華集團全資子公司，主營業(yè)務(wù)為工程建筑與施工。審計人員在對B公司審計時發(fā)現(xiàn)：

(l)2022年3月，B公司向某城市商業(yè)銀行貸款8000萬元，貸款期限1年，該筆貸款由光華集團財務(wù)計劃部提供了擔保。

(2)B公司工會2022年成立的職工持股會持有與B公司有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的某施工企業(yè)（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2022年末持股職工762人，2022年持股會分紅1024.78萬元，人均13448元。

(3)2022年，B公司將價值9800萬元的設(shè)備采購合同直接授予光華集團某下屬企業(yè)。經(jīng)審計人員現(xiàn)場詢問，B公司提供了一份光華集團關(guān)于重大物資、服務(wù)采購管理的規(guī)定，其中寫明各集團所屬企業(yè)在組織設(shè)備、服務(wù)采購時，應(yīng)優(yōu)先在集團內(nèi)部選擇貨物和服務(wù)的提供方，否則需報經(jīng)集團公司審查批準。

(4)2022年，B公司將承攬的某建設(shè)項目以2154萬元的低價（是其承包價6700萬元的32%）轉(zhuǎn)包給無施工經(jīng)驗的某建筑工程有限公司，施工中施工現(xiàn)場發(fā)生坍塌事故，直接經(jīng)濟損失1481萬元。

4．審計人員在對光華集團總部審計時發(fā)現(xiàn)，2022年，光華集團總部辦公室人員王某報銷會議費和宣傳費30萬元，支付給某會議服務(wù)公司。對該會議服務(wù)公司延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司收到款項后，扣除6%稅費，將余款28.2萬元打入王某在工商銀行開立的個人賬戶。審計組召開會議研究后，決定填寫審計組隨身攜帶的已經(jīng)審計機關(guān)負責人簽發(fā)的空白查詢函，對王某在工商銀行開立的個人賬戶進行查詢。查詢結(jié)果顯示，該賬戶自2022年6月開戶至審計日，共收入119萬元，支出101萬元，余額18萬元，沒有發(fā)現(xiàn)其他明顯異常收支。審計組研究后認為王某涉嫌貪污，擬向?qū)徲嫃d上報材料，建議移送司法機關(guān)查處。

二、要求針對“資料4”，指出審計組對個人銀行賬戶查詢的做法和對王某涉嫌貪污的定性是否正確，并說明理由。

3.資料

2022年4月，某審計廳派出審計組對國有企業(yè)光華集團有限公司（以下簡稱光華集團）2022年度資產(chǎn)、負債、損益進行審計。有關(guān)審計情況和資料如下：

1．A公司是光華集團全資子公司，主營業(yè)務(wù)為機械制造。近5年來該行業(yè)產(chǎn)值年均增長率約為5%，行業(yè)競爭比較激烈，行業(yè)盈利水平平穩(wěn)。據(jù)光華集團財務(wù)資料顯示，該公司2022年度銷售收入在集團內(nèi)排名第一，審計人員決定對其財務(wù)收支進行重點審查。審計人員了解到，A公司近5年主營業(yè)務(wù)收入年均增長率為18%，完成了集團制訂的年均增長15%的目標；凈利潤年均增長率為2%，未能完成集團制定的年均增長10%的目標。審計調(diào)查還了解到，省國資委對省屬國有企業(yè)績效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營業(yè)務(wù)收入增長率作為重要的考核指標，A公司為光華集團完成國資委考核指標做出了重大貢獻。

2．A公司財務(wù)報告顯示，2022年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入60億元，比上年增長20億元；利潤總額3億元，與上年基本持平。審計人員對A公司購銷業(yè)務(wù)審查時發(fā)現(xiàn)，A公司有一、二、三、四4個生產(chǎn)車間，分別生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，甲、乙、丙產(chǎn)品分別是乙、丙、丁產(chǎn)品的原料，丁產(chǎn)品是A公司的最終產(chǎn)品。審計發(fā)現(xiàn)，2022年二車間以甲產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)乙產(chǎn)品后，將大部分乙產(chǎn)品供給三車間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，但同時向外省的5家公司合計銷售10億元（含增值稅）的乙產(chǎn)品；四車間除接受三車間供應(yīng)的丙產(chǎn)品外，還向上述5家外省公司購買了10.1億元（含增值稅）的丙產(chǎn)品。A公司解釋，因三車間生產(chǎn)能力存在瓶頸，公司只能將部分乙產(chǎn)品銷售給上述5家公司，加工成丙產(chǎn)品后再買回用來加工丁產(chǎn)品。

3．B公司是光華集團全資子公司，主營業(yè)務(wù)為工程建筑與施工。審計人員在對B公司審計時發(fā)現(xiàn)：

(l)2022年3月，B公司向某城市商業(yè)銀行貸款8000萬元，貸款期限1年，該筆貸款由光華集團財務(wù)計劃部提供了擔保。

(2)B公司工會2022年成立的職工持股會持有與B公司有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的某施工企業(yè)（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2022年末持股職工762人，2022年持股會分紅1024.78萬元，人均13448元。

(3)2022年，B公司將價值9800萬元的設(shè)備采購合同直接授予光華集團某下屬企業(yè)。經(jīng)審計人員現(xiàn)場詢問，B公司提供了一份光華集團關(guān)于重大物資、服務(wù)采購管理的規(guī)定，其中寫明各集團所屬企業(yè)在組織設(shè)備、服務(wù)采購時，應(yīng)優(yōu)先在集團內(nèi)部選擇貨物和服務(wù)的提供方，否則需報經(jīng)集團公司審查批準。

(4)2022年，B公司將承攬的某建設(shè)項目以2154萬元的低價（是其承包價6700萬元的32%）轉(zhuǎn)包給無施工經(jīng)驗的某建筑工程有限公司，施工中施工現(xiàn)場發(fā)生坍塌事故，直接經(jīng)濟損失1481萬元。

4．審計人員在對光華集團總部審計時發(fā)現(xiàn)，2022年，光華集團總部辦公室人員王某報銷會議費和宣傳費30萬元，支付給某會議服務(wù)公司。對該會議服務(wù)公司延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司收到款項后，扣除6%稅費，將余款28.2萬元打入王某在工商銀行開立的個人賬戶。審計組召開會議研究后，決定填寫審計組隨身攜帶的已經(jīng)審計機關(guān)負責人簽發(fā)的空白查詢函，對王某在工商銀行開立的個人賬戶進行查詢。查詢結(jié)果顯示，該賬戶自2022年6月開戶至審計日，共收入119萬元，支出101萬元，余額18萬元，沒有發(fā)現(xiàn)其他明顯異常收支。審計組研究后認為王某涉嫌貪污，擬向?qū)徲嫃d上報材料，建議移送司法機關(guān)查處。

二、要求針對“資料3”，指出B公司相關(guān)業(yè)務(wù)存在的問題。

4.資料

2022年4月，某審計廳派出審計組對國有企業(yè)光華集團有限公司（以下簡稱光華集團）2022年度資產(chǎn)、負債、損益進行審計。有關(guān)審計情況和資料如下：

1．A公司是光華集團全資子公司，主營業(yè)務(wù)為機械制造。近5年來該行業(yè)產(chǎn)值年均增長率約為5%，行業(yè)競爭比較激烈，行業(yè)盈利水平平穩(wěn)。據(jù)光華集團財務(wù)資料顯示，該公司2022年度銷售收入在集團內(nèi)排名第一，審計人員決定對其財務(wù)收支進行重點審查。審計人員了解到，A公司近5年主營業(yè)務(wù)收入年均增長率為18%，完成了集團制訂的年均增長15%的目標；凈利潤年均增長率為2%，未能完成集團制定的年均增長10%的目標。審計調(diào)查還了解到，省國資委對省屬國有企業(yè)績效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營業(yè)務(wù)收入增長率作為重要的考核指標，A公司為光華集團完成國資委考核指標做出了重大貢獻。

2．A公司財務(wù)報告顯示，2022年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入60億元，比上年增長20億元；利潤總額3億元，與上年基本持平。審計人員對A公司購銷業(yè)務(wù)審查時發(fā)現(xiàn)，A公司有一、二、三、四4個生產(chǎn)車間，分別生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，甲、乙、丙產(chǎn)品分別是乙、丙、丁產(chǎn)品的原料，丁產(chǎn)品是A公司的最終產(chǎn)品。審計發(fā)現(xiàn)，2022年二車間以甲產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)乙產(chǎn)品后，將大部分乙產(chǎn)品供給三車間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，但同時向外省的5家公司合計銷售10億元（含增值稅）的乙產(chǎn)品；四車間除接受三車間供應(yīng)的丙產(chǎn)品外，還向上述5家外省公司購買了10.1億元（含增值稅）的丙產(chǎn)品。A公司解釋，因三車間生產(chǎn)能力存在瓶頸，公司只能將部分乙產(chǎn)品銷售給上述5家公司，加工成丙產(chǎn)品后再買回用來加工丁產(chǎn)品。

3．B公司是光華集團全資子公司，主營業(yè)務(wù)為工程建筑與施工。審計人員在對B公司審計時發(fā)現(xiàn)：

(l)2022年3月，B公司向某城市商業(yè)銀行貸款8000萬元，貸款期限1年，該筆貸款由光華集團財務(wù)計劃部提供了擔保。

(2)B公司工會2022年成立的職工持股會持有與B公司有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的某施工企業(yè)（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2022年末持股職工762人，2022年持股會分紅1024.78萬元，人均13448元。

(3)2022年，B公司將價值9800萬元的設(shè)備采購合同直接授予光華集團某下屬企業(yè)。經(jīng)審計人員現(xiàn)場詢問，B公司提供了一份光華集團關(guān)于重大物資、服務(wù)采購管理的規(guī)定，其中寫明各集團所屬企業(yè)在組織設(shè)備、服務(wù)采購時，應(yīng)優(yōu)先在集團內(nèi)部選擇貨物和服務(wù)的提供方，否則需報經(jīng)集團公司審查批準。

(4)2022年，B公司將承攬的某建設(shè)項目以2154萬元的低價（是其承包價6700萬元的32%）轉(zhuǎn)包給無施工經(jīng)驗的某建筑工程有限公司，施工中施工現(xiàn)場發(fā)生坍塌事故，直接經(jīng)濟損失1481萬元。

4．審計人員在對光華集團總部審計時發(fā)現(xiàn)，2022年，光華集團總部辦公室人員王某報銷會議費和宣傳費30萬元，支付給某會議服務(wù)公司。對該會議服務(wù)公司延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司收到款項后，扣除6%稅費，將余款28.2萬元打入王某在工商銀行開立的個人賬戶。審計組召開會議研究后，決定填寫審計組隨身攜帶的已經(jīng)審計機關(guān)負責人簽發(fā)的空白查詢函，對王某在工商銀行開立的個人賬戶進行查詢。查詢結(jié)果顯示，該賬戶自2022年6月開戶至審計日，共收入119萬元，支出101萬元，余額18萬元，沒有發(fā)現(xiàn)其他明顯異常收支。審計組研究后認為王某涉嫌貪污，擬向?qū)徲嫃d上報材料，建議移送司法機關(guān)查處。

二、要求針對“資料2”，分析A公司可能存在的問題及審計人員應(yīng)采取的審計措施。

5.資料

2022年4月，某審計廳派出審計組對國有企業(yè)光華集團有限公司（以下簡稱光華集團）2022年度資產(chǎn)、負債、損益進行審計。有關(guān)審計情況和資料如下：

1．A公司是光華集團全資子公司，主營業(yè)務(wù)為機械制造。近5年來該行業(yè)產(chǎn)值年均增長率約為5%，行業(yè)競爭比較激烈，行業(yè)盈利水平平穩(wěn)。據(jù)光華集團財務(wù)資料顯示，該公司2022年度銷售收入在集團內(nèi)排名第一，審計人員決定對其財務(wù)收支進行重點審查。審計人員了解到，A公司近5年主營業(yè)務(wù)收入年均增長率為18%，完成了集團制訂的年均增長15%的目標；凈利潤年均增長率為2%，未能完成集團制定的年均增長10%的目標。審計調(diào)查還了解到，省國資委對省屬國有企業(yè)績效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營業(yè)務(wù)收入增長率作為重要的考核指標，A公司為光華集團完成國資委考核指標做出了重大貢獻。

2．A公司財務(wù)報告顯示，2022年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入60億元，比上年增長20億元；利潤總額3億元，與上年基本持平。審計人員對A公司購銷業(yè)務(wù)審查時發(fā)現(xiàn)，A公司有一、二、三、四4個生產(chǎn)車間，分別生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，甲、乙、丙產(chǎn)品分別是乙、丙、丁產(chǎn)品的原料，丁產(chǎn)品是A公司的最終產(chǎn)品。審計發(fā)現(xiàn)，2022年二車間以甲產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)乙產(chǎn)品后，將大部分乙產(chǎn)品供給三車間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，但同時向外省的5家公司合計銷售10億元（含增值稅）的乙產(chǎn)品；四車間除接受三車間供應(yīng)的丙產(chǎn)品外，還向上述5家外省公司購買了10.1億元（含增值稅）的丙產(chǎn)品。A公司解釋，因三車間生產(chǎn)能力存在瓶頸，公司只能將部分乙產(chǎn)品銷售給上述5家公司，加工成丙產(chǎn)品后再買回用來加工丁產(chǎn)品。

3．B公司是光華集團全資子公司，主營業(yè)務(wù)為工程建筑與施工。審計人員在對B公司審計時發(fā)現(xiàn)：

(l)2022年3月，B公司向某城市商業(yè)銀行貸款8000萬元，貸款期限1年，該筆貸款由光華集團財務(wù)計劃部提供了擔保。

(2)B公司工會2022年成立的職工持股會持有與B公司有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的某施工企業(yè)（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2022年末持股職工762人，2022年持股會分紅1024.78萬元，人均13448元。

(3)2022年，B公司將價值9800萬元的設(shè)備采購合同直接授予光華集團某下屬企業(yè)。經(jīng)審計人員現(xiàn)場詢問，B公司提供了一份光華集團關(guān)于重大物資、服務(wù)采購管理的規(guī)定，其中寫明各集團所屬企業(yè)在組織設(shè)備、服務(wù)采購時，應(yīng)優(yōu)先在集團內(nèi)部選擇貨物和服務(wù)的提供方，否則需報經(jīng)集團公司審查批準。

(4)2022年，B公司將承攬的某建設(shè)項目以2154萬元的低價（是其承包價6700萬元的32%）轉(zhuǎn)包給無施工經(jīng)驗的某建筑工程有限公司，施工中施工現(xiàn)場發(fā)生坍塌事故，直接經(jīng)濟損失1481萬元。

4．審計人員在對光華集團總部審計時發(fā)現(xiàn)，2022年，光華集團總部辦公室人員王某報銷會議費和宣傳費30萬元，支付給某會議服務(wù)公司。對該會議服務(wù)公司延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司收到款項后，扣除6%稅費，將余款28.2萬元打入王某在工商銀行開立的個人賬戶。審計組召開會議研究后，決定填寫審計組隨身攜帶的已經(jīng)審計機關(guān)負責人簽發(fā)的空白查詢函，對王某在工商銀行開立的個人賬戶進行查詢。查詢結(jié)果顯示，該賬戶自2022年6月開戶至審計日，共收入119萬元，支出101萬元，余額18萬元，沒有發(fā)現(xiàn)其他明顯異常收支。審計組研究后認為王某涉嫌貪污，擬向?qū)徲嫃d上報材料，建議移送司法機關(guān)查處。

二、要求針對“資料1”，分析A公司是否存在財務(wù)舞弊風險因素，并說明理由，指出審計組對A公司審計應(yīng)確定的重點內(nèi)容和應(yīng)采取的審計程序。

6.資料

某省審計廳2022年3月至6月對某體育中心建設(shè)項目開展了審計。有關(guān)資料和審計的情況如下：(一)體育中心基本情況根據(jù)省經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，為發(fā)展體育事業(yè)、增強人民體質(zhì)、提高生活質(zhì)量、促進精神文明建設(shè)、滿足全運會和國際單項比賽高標準硬件設(shè)施的要求，充分體現(xiàn)作為經(jīng)濟大省、文化體育大省的實力與魅力，省政府決定建設(shè)某體育中心項目。該體育中心是全運會的主賽場，也是建國以來該省最大的公益性體育設(shè)施項目，于2022年8月開工建設(shè)，占地面積89公頃，由"一場四館"組成。除體育設(shè)施外，還建有配套的文化、商業(yè)設(shè)施，這些配套設(shè)施概算占總概算的40％。項目規(guī)劃總建筑面積約40萬平方米，項目概算總投資為21億元。該項目總體設(shè)計任務(wù)由國外一家體育建筑設(shè)計集團公司承擔，配合設(shè)計單位是省內(nèi)某建筑設(shè)計研究院，主要施工任務(wù)由192家具有高級施工資質(zhì)的單位承擔，主要監(jiān)理單位有6家。該項目"一場四館"已順利完成，于2022年9月竣工投入使用。投入使用后已舉辦了全運會開幕式、閉幕式及一系列重大賽事活動。

(二)審計目標

審計組在確定審計目標時，首先考慮的是該項目建設(shè)所產(chǎn)生的社會效益，注重建設(shè)過程中的經(jīng)濟效益，結(jié)合建成后項目的綜合性、開放性、可持續(xù)性，制定如下具體審計目標：

1．審查確認因該項目規(guī)劃建設(shè)而帶給該省及項目所在區(qū)域的綜合社會效益是否得以實現(xiàn)。

2．審查確認該項目作為體育中心、體育公園的概念是否得到了體現(xiàn)，其具體功能能否滿足全運會和國際單項比賽的需要。

3．評價項目建造過程中的經(jīng)濟性、效率性和效果性，主要有：

(1)掌握項目基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況。

(2)分析評價建設(shè)資金的籌集和運用情況。

(3)揭示和反映項目投資和建設(shè)管理中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，從機制、制度上提出建議。

4．在審查評價項目體育功能的基礎(chǔ)上，分析評價其文化功能、商業(yè)功能是否得到實現(xiàn)。

(三)審計范圍對項目建設(shè)過程中的各項投融資活動和與項目建設(shè)有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位的相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計，調(diào)查了解項目建設(shè)所帶來的經(jīng)濟和社會效益。

(四)審計中取得的資料

1．項目實際完成投資32億元，完成總建筑面積36萬平方米。2．財務(wù)賬面結(jié)余庫存工程物資3547萬元，經(jīng)盤點實際庫存工程物資144萬元。3．審計確認項目工程應(yīng)招標的單項工程為260個，實際實行招標的單項工程為208個。

4．項目建成后，舉辦了若干次全國和省級重大賽事，2022年使用天數(shù)為90天，此外未進行過文化和商業(yè)活動。

5．審計發(fā)現(xiàn)，由于項目建設(shè)是邊設(shè)計邊施工，因而存在設(shè)計與施工不銜接、增加工程成本、未嚴格按照設(shè)計變更通知的時間進行簽證、監(jiān)理資料中施工單位的重新報驗資料及監(jiān)理單位的復驗資料不全等問題。

6．審計時，項目尚未辦理竣工驗收。

二、要求根據(jù)項目情況和審計情況，提出相應(yīng)的審計建議。

7.資料

某省審計廳2022年3月至6月對某體育中心建設(shè)項目開展了審計。有關(guān)資料和審計的情況如下：(一)體育中心基本情況根據(jù)省經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，為發(fā)展體育事業(yè)、增強人民體質(zhì)、提高生活質(zhì)量、促進精神文明建設(shè)、滿足全運會和國際單項比賽高標準硬件設(shè)施的要求，充分體現(xiàn)作為經(jīng)濟大省、文化體育大省的實力與魅力，省政府決定建設(shè)某體育中心項目。該體育中心是全運會的主賽場，也是建國以來該省最大的公益性體育設(shè)施項目，于2022年8月開工建設(shè)，占地面積89公頃，由"一場四館"組成。除體育設(shè)施外，還建有配套的文化、商業(yè)設(shè)施，這些配套設(shè)施概算占總概算的40％。項目規(guī)劃總建筑面積約40萬平方米，項目概算總投資為21億元。該項目總體設(shè)計任務(wù)由國外一家體育建筑設(shè)計集團公司承擔，配合設(shè)計單位是省內(nèi)某建筑設(shè)計研究院，主要施工任務(wù)由192家具有高級施工資質(zhì)的單位承擔，主要監(jiān)理單位有6家。該項目"一場四館"已順利完成，于2022年9月竣工投入使用。投入使用后已舉辦了全運會開幕式、閉幕式及一系列重大賽事活動。

(二)審計目標

審計組在確定審計目標時，首先考慮的是該項目建設(shè)所產(chǎn)生的社會效益，注重建設(shè)過程中的經(jīng)濟效益，結(jié)合建成后項目的綜合性、開放性、可持續(xù)性，制定如下具體審計目標：

1．審查確認因該項目規(guī)劃建設(shè)而帶給該省及項目所在區(qū)域的綜合社會效益是否得以實現(xiàn)。

2．審查確認該項目作為體育中心、體育公園的概念是否得到了體現(xiàn)，其具體功能能否滿足全運會和國際單項比賽的需要。

3．評價項目建造過程中的經(jīng)濟性、效率性和效果性，主要有：

(1)掌握項目基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況。

(2)分析評價建設(shè)資金的籌集和運用情況。

(3)揭示和反映項目投資和建設(shè)管理中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，從機制、制度上提出建議。

4．在審查評價項目體育功能的基礎(chǔ)上，分析評價其文化功能、商業(yè)功能是否得到實現(xiàn)。

(三)審計范圍對項目建設(shè)過程中的各項投融資活動和與項目建設(shè)有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位的相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計，調(diào)查了解項目建設(shè)所帶來的經(jīng)濟和社會效益。

(四)審計中取得的資料

1．項目實際完成投資32億元，完成總建筑面積36萬平方米。2．財務(wù)賬面結(jié)余庫存工程物資3547萬元，經(jīng)盤點實際庫存工程物資144萬元。3．審計確認項目工程應(yīng)招標的單項工程為260個，實際實行招標的單項工程為208個。

4．項目建成后，舉辦了若干次全國和省級重大賽事，2022年使用天數(shù)為90天，此外未進行過文化和商業(yè)活動。

5．審計發(fā)現(xiàn)，由于項目建設(shè)是邊設(shè)計邊施工，因而存在設(shè)計與施工不銜接、增加工程成本、未嚴格按照設(shè)計變更通知的時間進行簽證、監(jiān)理資料中施工單位的重新報驗資料及監(jiān)理單位的復驗資料不全等問題。

6．審計時，項目尚未辦理竣工驗收。

二、要求根據(jù)審計取得的資料，分析該項目在建設(shè)中和投入使用后存在哪些影響其效益的問題。

8.資料

某省審計廳2022年3月至6月對某體育中心建設(shè)項目開展了審計。有關(guān)資料和審計的情況如下：(一)體育中心基本情況根據(jù)省經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，為發(fā)展體育事業(yè)、增強人民體質(zhì)、提高生活質(zhì)量、促進精神文明建設(shè)、滿足全運會和國際單項比賽高標準硬件設(shè)施的要求，充分體現(xiàn)作為經(jīng)濟大省、文化體育大省的實力與魅力，省政府決定建設(shè)某體育中心項目。該體育中心是全運會的主賽場，也是建國以來該省最大的公益性體育設(shè)施項目，于2022年8月開工建設(shè)，占地面積89公頃，由"一場四館"組成。除體育設(shè)施外，還建有配套的文化、商業(yè)設(shè)施，這些配套設(shè)施概算占總概算的40％。項目規(guī)劃總建筑面積約40萬平方米，項目概算總投資為21億元。該項目總體設(shè)計任務(wù)由國外一家體育建筑設(shè)計集團公司承擔，配合設(shè)計單位是省內(nèi)某建筑設(shè)計研究院，主要施工任務(wù)由192家具有高級施工資質(zhì)的單位承擔，主要監(jiān)理單位有6家。該項目"一場四館"已順利完成，于2022年9月竣工投入使用。投入使用后已舉辦了全運會開幕式、閉幕式及一系列重大賽事活動。

(二)審計目標

審計組在確定審計目標時，首先考慮的是該項目建設(shè)所產(chǎn)生的社會效益，注重建設(shè)過程中的經(jīng)濟效益，結(jié)合建成后項目的綜合性、開放性、可持續(xù)性，制定如下具體審計目標：

1．審查確認因該項目規(guī)劃建設(shè)而帶給該省及項目所在區(qū)域的綜合社會效益是否得以實現(xiàn)。

2．審查確認該項目作為體育中心、體育公園的概念是否得到了體現(xiàn)，其具體功能能否滿足全運會和國際單項比賽的需要。

3．評價項目建造過程中的經(jīng)濟性、效率性和效果性，主要有：

(1)掌握項目基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況。

(2)分析評價建設(shè)資金的籌集和運用情況。

(3)揭示和反映項目投資和建設(shè)管理中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，從機制、制度上提出建議。

4．在審查評價項目體育功能的基礎(chǔ)上，分析評價其文化功能、商業(yè)功能是否得到實現(xiàn)。

(三)審計范圍對項目建設(shè)過程中的各項投融資活動和與項目建設(shè)有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位的相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計，調(diào)查了解項目建設(shè)所帶來的經(jīng)濟和社會效益。

(四)審計中取得的資料

1．項目實際完成投資32億元，完成總建筑面積36萬平方米。2．財務(wù)賬面結(jié)余庫存工程物資3547萬元，經(jīng)盤點實際庫存工程物資144萬元。3．審計確認項目工程應(yīng)招標的單項工程為260個，實際實行招標的單項工程為208個。

4．項目建成后，舉辦了若干次全國和省級重大賽事，2022年使用天數(shù)為90天，此外未進行過文化和商業(yè)活動。

5．審計發(fā)現(xiàn)，由于項目建設(shè)是邊設(shè)計邊施工，因而存在設(shè)計與施工不銜接、增加工程成本、未嚴格按照設(shè)計變更通知的時間進行簽證、監(jiān)理資料中施工單位的重新報驗資料及監(jiān)理單位的復驗資料不全等問題。

6．審計時，項目尚未辦理竣工驗收。

二、要求指出對該項目進行效益審計應(yīng)采用哪些審計評價標準。

9.資料

某省審計廳2022年3月至6月對某體育中心建設(shè)項目開展了審計。有關(guān)資料和審計的情況如下：(一)體育中心基本情況根據(jù)省經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，為發(fā)展體育事業(yè)、增強人民體質(zhì)、提高生活質(zhì)量、促進精神文明建設(shè)、滿足全運會和國際單項比賽高標準硬件設(shè)施的要求，充分體現(xiàn)作為經(jīng)濟大省、文化體育大省的實力與魅力，省政府決定建設(shè)某體育中心項目。該體育中心是全運會的主賽場，也是建國以來該省最大的公益性體育設(shè)施項目，于2022年8月開工建設(shè)，占地面積89公頃，由"一場四館"組成。除體育設(shè)施外，還建有配套的文化、商業(yè)設(shè)施，這些配套設(shè)施概算占總概算的40％。項目規(guī)劃總建筑面積約40萬平方米，項目概算總投資為21億元。該項目總體設(shè)計任務(wù)由國外一家體育建筑設(shè)計集團公司承擔，配合設(shè)計單位是省內(nèi)某建筑設(shè)計研究院，主要施工任務(wù)由192家具有高級施工資質(zhì)的單位承擔，主要監(jiān)理單位有6家。該項目"一場四館"已順利完成，于2022年9月竣工投入使用。投入使用后已舉辦了全運會開幕式、閉幕式及一系列重大賽事活動。

(二)審計目標

審計組在確定審計目標時，首先考慮的是該項目建設(shè)所產(chǎn)生的社會效益，注重建設(shè)過程中的經(jīng)濟效益，結(jié)合建成后項目的綜合性、開放性、可持續(xù)性，制定如下具體審計目標：

1．審查確認因該項目規(guī)劃建設(shè)而帶給該省及項目所在區(qū)域的綜合社會效益是否得以實現(xiàn)。

2．審查確認該項目作為體育中心、體育公園的概念是否得到了體現(xiàn)，其具體功能能否滿足全運會和國際單項比賽的需要。

3．評價項目建造過程中的經(jīng)濟性、效率性和效果性，主要有：

(1)掌握項目基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況。

(2)分析評價建設(shè)資金的籌集和運用情況。

(3)揭示和反映項目投資和建設(shè)管理中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，從機制、制度上提出建議。

4．在審查評價項目體育功能的基礎(chǔ)上，分析評價其文化功能、商業(yè)功能是否得到實現(xiàn)。

(三)審計范圍對項目建設(shè)過程中的各項投融資活動和與項目建設(shè)有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位的相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計，調(diào)查了解項目建設(shè)所帶來的經(jīng)濟和社會效益。

(四)審計中取得的資料

1．項目實際完成投資32億元，完成總建筑面積36萬平方米。2．財務(wù)賬面結(jié)余庫存工程物資3547萬元，經(jīng)盤點實際庫存工程物資144萬元。3．審計確認項目工程應(yīng)招標的單項工程為260個，實際實行招標的單項工程為208個。

4．項目建成后，舉辦了若干次全國和省級重大賽事，2022年使用天數(shù)為90天，此外未進行過文化和商業(yè)活動。

5．審計發(fā)現(xiàn)，由于項目建設(shè)是邊設(shè)計邊施工，因而存在設(shè)計與施工不銜接、增加工程成本、未嚴格按照設(shè)計變更通知的時間進行簽證、監(jiān)理資料中施工單位的重新報驗資料及監(jiān)理單位的復驗資料不全等問題。

6．審計時，項目尚未辦理竣工驗收。

二、要求根據(jù)項目情況和已確定的審計目標，指出該項目的主要審計內(nèi)容。

10.資料

大華公司是一家國有獨資公司。2022年4月，某審計機關(guān)派出審計組，對該公司2022年度財務(wù)收支情況進行審計。審計人員小李和小張負責對該公司銷售與收款業(yè)務(wù)進行審計。

(一)小張在審計大華公司2022年度主營業(yè)務(wù)收入時，從大華公司2022年開具的銷售發(fā)票的存根中選取10張作為樣本，核對銷售合同和發(fā)運單，并檢查會計處理是否符合規(guī)定。大華公司2022年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號碼為第3001號至第7000號。隨機數(shù)表(部分)如下：

(二)小李和小張在審計中發(fā)現(xiàn)下列情況：

1．2022年6月25日至26日，大華公司填制了購貨單位均為乙公司的4張發(fā)貨單。小李在6月份的主營業(yè)務(wù)收入明細賬和相關(guān)原始憑證中找到了相應(yīng)的記錄，與上述發(fā)貨單對應(yīng)的銷售發(fā)票填制日期為6月26日。

2．甲公司是大華公司2022年7月新發(fā)展的客戶。大華公司信用審核部門批準甲公司的賒銷信用額度為500000元。在收到甲公司于7月5日預付的100000元后，大華公司以每件117元的價格(含增值稅)分別于7月lO日和12日向甲公司發(fā)出3500件和1800件產(chǎn)品，并于7月30日收到剩余款項。小李檢查了以上兩次發(fā)貨的銷售記錄和發(fā)貨單。銷售記錄的信用審核記錄顯示，上述兩批產(chǎn)品均經(jīng)信用審核部門職員劉葉批準即予發(fā)貨。小李檢查了相關(guān)的銀行收款單據(jù)，沒有發(fā)現(xiàn)異常。

3．2022年9月，大華公司把自建的15號生產(chǎn)線試運行生產(chǎn)的產(chǎn)品對外銷售，取得貨款780000元，大華公司當月及時確認了主營業(yè)務(wù)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)了主營業(yè)務(wù)成本。

4．小李從大華公司2022年主營業(yè)務(wù)收入明細賬中選取了10月31日最后一筆交易和11月1日第一筆交易，注意到10月31日最后一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為10月31日，發(fā)貨單編號為6256號；11月1日第一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為11月1日，發(fā)貨單編號為6255號。大華公司財務(wù)人員解釋，由于運輸安排原因，上述兩筆交易的相關(guān)產(chǎn)品均在11月1日發(fā)出，但由于lO月31日最后一筆交易的客戶要求的發(fā)貨時間是10月31日，故將6256號發(fā)貨單和相關(guān)銷售發(fā)票日期填制為10月31日：

5．2022年12月28日，大華公司將到期日為2022年4月5日的6000000元商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息為180000元，貼現(xiàn)銀行保留對大華公司的追索權(quán)。大華公司做了如下會計處理：借記"銀行存款"5820000

元、"財務(wù)費用"180000元，貸記"應(yīng)收票據(jù)"6000000元。

6．2022年"月，大華公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，按規(guī)定在當月確認銷售收入1500000元，結(jié)轉(zhuǎn)成本1300000元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2022年1月20日被退回。大華公司將該銷售退回事項在財務(wù)報表附注的"資產(chǎn)負債表日后事項"部分披露為："本公司于2022年11月向乙公司銷售產(chǎn)品一批，按規(guī)定在當月確認收入l500000元，結(jié)轉(zhuǎn)成本1300000元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2022年1月20日被退回。本公司將因此調(diào)整2022年1月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。"

二、要求根據(jù)"資料(二)"，假定不考慮其他事項，逐項指出是否存在問題；如果存在，說明理由，并提出改進建議。

11.資料

大華公司是一家國有獨資公司。2022年4月，某審計機關(guān)派出審計組，對該公司2022年度財務(wù)收支情況進行審計。審計人員小李和小張負責對該公司銷售與收款業(yè)務(wù)進行審計。

(一)小張在審計大華公司2022年度主營業(yè)務(wù)收入時，從大華公司2022年開具的銷售發(fā)票的存根中選取10張作為樣本，核對銷售合同和發(fā)運單，并檢查會計處理是否符合規(guī)定。大華公司2022年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號碼為第3001號至第7000號。隨機數(shù)表(部分)如下：

(二)小李和小張在審計中發(fā)現(xiàn)下列情況：

1．2022年6月25日至26日，大華公司填制了購貨單位均為乙公司的4張發(fā)貨單。小李在6月份的主營業(yè)務(wù)收入明細賬和相關(guān)原始憑證中找到了相應(yīng)的記錄，與上述發(fā)貨單對應(yīng)的銷售發(fā)票填制日期為6月26日。

2．甲公司是大華公司2022年7月新發(fā)展的客戶。大華公司信用審核部門批準甲公司的賒銷信用額度為500000元。在收到甲公司于7月5日預付的100000元后，大華公司以每件117元的價格(含增值稅)分別于7月lO日和12日向甲公司發(fā)出3500件和1800件產(chǎn)品，并于7月30日收到剩余款項。小李檢查了以上兩次發(fā)貨的銷售記錄和發(fā)貨單。銷售記錄的信用審核記錄顯示，上述兩批產(chǎn)品均經(jīng)信用審核部門職員劉葉批準即予發(fā)貨。小李檢查了相關(guān)的銀行收款單據(jù)，沒有發(fā)現(xiàn)異常。

3．2022年9月，大華公司把自建的15號生產(chǎn)線試運行生產(chǎn)的產(chǎn)品對外銷售，取得貨款780000元，大華公司當月及時確認了主營業(yè)務(wù)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)了主營業(yè)務(wù)成本。

4．小李從大華公司2022年主營業(yè)務(wù)收入明細賬中選取了10月31日最后一筆交易和11月1日第一筆交易，注意到10月31日最后一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為10月31日，發(fā)貨單編號為6256號；11月1日第一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為11月1日，發(fā)貨單編號為6255號。大華公司財務(wù)人員解釋，由于運輸安排原因，上述兩筆交易的相關(guān)產(chǎn)品均在11月1日發(fā)出，但由于lO月31日最后一筆交易的客戶要求的發(fā)貨時間是10月31日，故將6256號發(fā)貨單和相關(guān)銷售發(fā)票日期填制為10月31日：

5．2022年12月28日，大華公司將到期日為2022年4月5日的6000000元商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息為180000元，貼現(xiàn)銀行保留對大華公司的追索權(quán)。大華公司做了如下會計處理：借記"銀行存款"5820000

元、"財務(wù)費用"180000元，貸記"應(yīng)收票據(jù)"6000000元。

6．2022年"月，大華公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，按規(guī)定在當月確認銷售收入1500000元，結(jié)轉(zhuǎn)成本1300000元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2022年1月20日被退回。大華公司將該銷售退回事項在財務(wù)報表附注的"資產(chǎn)負債表日后事項"部分披露為："本公司于2022年11月向乙公司銷售產(chǎn)品一批，按規(guī)定在當月確認收入l500000元，結(jié)轉(zhuǎn)成本1300000元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2022年1月20日被退回。本公司將因此調(diào)整2022年1月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。"

二、要求根據(jù)"資料(一)"，假定小張以隨機數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng)，并以第(2)列第(4)行為起點，選號路線為自上而下、自左而右，那么小張應(yīng)選取的10張銷售發(fā)票樣本的號碼分別為多少?如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為1000000元，審計后認定的價值為1000300元，假定大華公司2022年度主營業(yè)務(wù)收入賬面價值為180000000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關(guān)系，請運用差額估計抽樣法推斷大華公司2022年度主營業(yè)務(wù)收入的總體價值(要求列示計算過程)。

12.一、題目

試述如何依據(jù)審計準則加強對審計項目的質(zhì)量控制

二、背景與答題要求

審計質(zhì)量是審計工作的生命線。審計準則是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的職業(yè)標準，是履行審計職責的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的尺度。審計人員應(yīng)依據(jù)審計準則，對審計項目從業(yè)務(wù)安排到出具審計報告的全過程進行質(zhì)量控制，以保證審計目標的實現(xiàn)。請按以下層次回答問題：(一)審計質(zhì)量控制的含義

(二)加強審計質(zhì)量控制的意義

(三)審計項目全過程質(zhì)量控制的內(nèi)容和方法

(可以從國家審計、內(nèi)部審計和社會審計三者中任選一個角度回答)

13.資料

近年來，地方政府融資平臺公司(指由地方政府及其部門和機構(gòu)等通過財政撥款或注入土地、股權(quán)等資產(chǎn)設(shè)立，承擔政府投資項目融資功能，并擁有獨立法人資格的經(jīng)濟實體)通過舉債融資，為地方經(jīng)濟和社會發(fā)展籌集資金，在加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及應(yīng)對國際金融危機中發(fā)揮了積極作用。但與此同時，也出現(xiàn)了一些應(yīng)當高度關(guān)注的問題。為有效防范財政金融風險，加強對地方政府融資平臺公司管理，保持經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展和社會穩(wěn)定，2022年6月國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于加強地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知》(國發(fā)(2022)19號)，要求地方各級政府對融資平臺公司債務(wù)進行一次全面清理，并按照分類管理、區(qū)別對待的原則，妥善處理債務(wù)償還和在建項目后續(xù)融資問題，對融資平臺公司進行清理規(guī)范，加強對融資平臺公司的融資管理和銀行業(yè)金融機構(gòu)等的信貸管理，堅決制止地方政府違規(guī)擔保承諾行為，嚴格執(zhí)行《中華人民共和國擔保法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。除法律和國務(wù)院另有規(guī)定外，地方各級政府及其所屬部門、機構(gòu)和主要依靠財政撥款的經(jīng)費補助事業(yè)單位，均不得以財政性收入、行政事業(yè)等單位的國有資產(chǎn)，或其他任何直接、間接形式為融資平臺公司融資行為提供擔保。2022年3月至5月，某省審計廳對全省地方政府融資平臺公司設(shè)置和管理情況進行了審計調(diào)查。審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，截至2022年底，全省4個市108個縣共設(shè)立融資平臺公司540家，數(shù)量較多。每個市級和縣級政府都設(shè)有數(shù)量不等的融資平臺公司，其中4個市級政府、13個縣級政府設(shè)立的融資平臺公司達到10家以上。在540家融資平臺公司中，2022年底有政府性債務(wù)余額的517家，共有政府性債務(wù)余額2375億元，其中98家融資平臺公司資產(chǎn)負債率超過70%(國際上通常認為資產(chǎn)負債率不超過60%較為適當)，有102家融資平臺公司逾期債務(wù)率達65.15%。已經(jīng)支出的通過融資平臺公司舉借的政府性債務(wù)資金中，用于市政建設(shè)、交通運輸、土地收儲整理、科教文衛(wèi)、保障性住房及農(nóng)林水利建設(shè)等公益性、基礎(chǔ)設(shè)施項目的支出占86%，在應(yīng)對危機、推動民生改善和生態(tài)環(huán)境保護方面發(fā)揮了積極作用，形成了大量優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，為今后一段時期經(jīng)濟社會發(fā)展打下了基礎(chǔ)。審計調(diào)查組發(fā)現(xiàn)的各市主要情況如下：

A市：2022年9月至12月，市本級和17個縣級政府為融資平臺公司提供貸款擔保，金額合計48億元025家融資平臺公司粉飾業(yè)績發(fā)行債券28億元。41家融資平臺公司存在注冊資本金不到位、部門違規(guī)注資、抽逃資本金等問題，涉及金額合計166.44億元。

B市：2022年8月至12月，市本級和23個縣級政府以政府資產(chǎn)和土地出讓收入為融資平臺公司提供貸款擔保，金額合計25億元。54家融資平臺公司違規(guī)將政府投入的注冊資本通過不同形式歸還政府，造成抽逃資本金2億元。5家融資平臺公司的注冊資本共計2.92億元，實際投入貨幣資金為0.06億元，其余為土地出資，按照公司法關(guān)于“貨幣出資額不低于30%”的規(guī)定，投入的貨幣資金應(yīng)為0.88億元，少投入0.82億元。l家融資平臺公司將無使用權(quán)的土地計人公司無形資產(chǎn)和資本公積，造成資產(chǎn)和權(quán)益分別虛增0.88億元。

C市：2022年7月至11月，市本級和10個縣政府所屬部門以財政收入、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)為融資平臺公司提供擔保2.72億元，有l(wèi)3個縣的政府及所屬部門以出具承諾函的形式為融資平臺公司提供擔保1.66億元。28家融資平臺公司中，有3家盈利，7家持平，18家虧損。2家融資平臺公司私設(shè)“小金庫”165.31萬元，其中，67.57萬元去向不明。

D市：2022年至2022年，22家融資平臺公司以不合規(guī)的抵(質(zhì))押物作為擔保簽訂貸款合同，金額195.61億元。市本級和14個縣的86家融資平臺公司存在注冊資本金不到位、虛假出資、政府及部門違規(guī)注資、抽逃資本金等問題。

二、要求根據(jù)上述資料，代審計廳撰寫1篇600字左右的向省政府報送的審計信息，要求該信息包含以下要素：審計建議答案要點：

14.資料

近年來，地方政府融資平臺公司(指由地方政府及其部門和機構(gòu)等通過財政撥款或注入土地、股權(quán)等資產(chǎn)設(shè)立，承擔政府投資項目融資功能，并擁有獨立法人資格的經(jīng)濟實體)通過舉債融資，為地方經(jīng)濟和社會發(fā)展籌集資金，在加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及應(yīng)對國際金融危機中發(fā)揮了積極作用。但與此同時，也出現(xiàn)了一些應(yīng)當高度關(guān)注的問題。為有效防范財政金融風險，加強對地方政府融資平臺公司管理，保持經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展和社會穩(wěn)定，2022年6月國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于加強地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知》(國發(fā)(2022)19號)，要求地方各級政府對融資平臺公司債務(wù)進行一次全面清理，并按照分類管理、區(qū)別對待的原則，妥善處理債務(wù)償還和在建項目后續(xù)融資問題，對融資平臺公司進行清理規(guī)范，加強對融資平臺公司的融資管理和銀行業(yè)金融機構(gòu)等的信貸管理，堅決制止地方政府違規(guī)擔保承諾行為，嚴格執(zhí)行《中華人民共和國擔保法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。除法律和國務(wù)院另有規(guī)定外，地方各級政府及其所屬部門、機構(gòu)和主要依靠財政撥款的經(jīng)費補助事業(yè)單位，均不得以財政性收入、行政事業(yè)等單位的國有資產(chǎn)，或其他任何直接、間接形式為融資平臺公司融資行為提供擔保。2022年3月至5月，某省審計廳對全省地方政府融資平臺公司設(shè)置和管理情況進行了審計調(diào)查。審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，截至2022年底，全省4個市108個縣共設(shè)立融資平臺公司540家，數(shù)量較多。每個市級和縣級政府都設(shè)有數(shù)量不等的融資平臺公司，其中4個市級政府、13個縣級政府設(shè)立的融資平臺公司達到10家以上。在540家融資平臺公司中，2022年底有政府性債務(wù)余額的517家，共有政府性債務(wù)余額2375億元，其中98家融資平臺公司資產(chǎn)負債率超過70%(國際上通常認為資產(chǎn)負債率不超過60%較為適當)，有102家融資平臺公司逾期債務(wù)率達65.15%。已經(jīng)支出的通過融資平臺公司舉借的政府性債務(wù)資金中，用于市政建設(shè)、交通運輸、土地收儲整理、科教文衛(wèi)、保障性住房及農(nóng)林水利建設(shè)等公益性、基礎(chǔ)設(shè)施項目的支出占86%，在應(yīng)對危機、推動民生改善和生態(tài)環(huán)境保護方面發(fā)揮了積極作用，形成了大量優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，為今后一段時期經(jīng)濟社會發(fā)展打下了基礎(chǔ)。審計調(diào)查組發(fā)現(xiàn)的各市主要情況如下：

A市：2022年9月至12月，市本級和17個縣級政府為融資平臺公司提供貸款擔保，金額合計48億元025家融資平臺公司粉飾業(yè)績發(fā)行債券28億元。41家融資平臺公司存在注冊資本金不到位、部門違規(guī)注資、抽逃資本金等問題，涉及金額合計166.44億元。

B市：2022年8月至12月，市本級和23個縣級政府以政府資產(chǎn)和土地出讓收入為融資平臺公司提供貸款擔保，金額合計25億元。54家融資平臺公司違規(guī)將政府投入的注冊資本通過不同形式歸還政府，造成抽逃資本金2億元。5家融資平臺公司的注冊資本共計2.92億元，實際投入貨幣資金為0.06億元，其余為土地出資，按照公司法關(guān)于“貨幣出資額不低于30%”的規(guī)定，投入的貨幣資金應(yīng)為0.88億元，少投入0.82億元。l家融資平臺公司將無使用權(quán)的土地計人公司無形資產(chǎn)和資本公積，造成資產(chǎn)和權(quán)益分別虛增0.88億元。

C市：2022年7月至11月，市本級和10個縣政府所屬部門以財政收入、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)為融資平臺公司提供擔保2.72億元，有l(wèi)3個縣的政府及所屬部門以出具承諾函的形式為融資平臺公司提供擔保1.66億元。28家融資平臺公司中，有3家盈利，7家持平，18家虧損。2家融資平臺公司私設(shè)“小金庫”165.31萬元，其中，67.57萬元去向不明。

D市：2022年至2022年，22家融資平臺公司以不合規(guī)的抵(質(zhì))押物作為擔保簽訂貸款合同，金額195.61億元。市本級和14個縣的86家融資平臺公司存在注冊資本金不到位、虛假出資、政府及部門違規(guī)注資、抽逃資本金等問題。

二、要求根據(jù)上述資料，代審計廳撰寫1篇600字左右的向省政府報送的審計信息，要求該信息包含以下要素：審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題及分析

15.資料

近年來，地方政府融資平臺公司(指由地方政府及其部門和機構(gòu)等通過財政撥款或注入土地、股權(quán)等資產(chǎn)設(shè)立，承擔政府投資項目融資功能，并擁有獨立法人資格的經(jīng)濟實體)通過舉債融資，為地方經(jīng)濟和社會發(fā)展籌集資金，在加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及應(yīng)對國際金融危機中發(fā)揮了積極作用。但與此同時，也出現(xiàn)了一些應(yīng)當高度關(guān)注的問題。為有效防范財政金融風險，加強對地方政府融資平臺公司管理，保持經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展和社會穩(wěn)定，2022年6月國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于加強地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知》(國發(fā)(2022)19號)，要求地方各級政府對融資平臺公司債務(wù)進行一次全面清理，并按照分類管理、區(qū)別對待的原則，妥善處理債務(wù)償還和在建項目后續(xù)融資問題，對融資平臺公司進行清理規(guī)范，加強對融資平臺公司的融資管理和銀行業(yè)金融機構(gòu)等的信貸管理，堅決制止地方政府違規(guī)擔保承諾行為，嚴格執(zhí)行《中華人民共和國擔保法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。除法律和國務(wù)院另有規(guī)定外，地方各級政府及其所屬部門、機構(gòu)和主要依靠財政撥款的經(jīng)費補助事業(yè)單位，均不得以財政性收入、行政事業(yè)等單位的國有資產(chǎn)，或其他任何直接、間接形式為融資平臺公司融資行為提供擔保。2022年3月至5月，某省審計廳對全省地方政府融資平臺公司設(shè)置和管理情況進行了審計調(diào)查。審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，截至2022年底，全省4個市108個縣共設(shè)立融資平臺公司540家，數(shù)量較多。每個市級和縣級政府都設(shè)有數(shù)量不等的融資平臺公司，其中4個市級政府、13個縣級政府設(shè)立的融資平臺公司達到10家以上。在540家融資平臺公司中，2022年底有政府性債務(wù)余額的517家，共有政府性債務(wù)余額2375億元，其中98家融資平臺公司資產(chǎn)負債率超過70%(國際上通常認為資產(chǎn)負債率不超過60%較為適當)，有102家融資平臺公司逾期債務(wù)率達65.15%。已經(jīng)支出的通過融資平臺公司舉借的政府性債務(wù)資金中，用于市政建設(shè)、交通運輸、土地收儲整理、科教文衛(wèi)、保障性住房及農(nóng)林水利建設(shè)等公益性、基礎(chǔ)設(shè)施項目的支出占86%，在應(yīng)對危機、推動民生改善和生態(tài)環(huán)境保護方面發(fā)揮了積極作用，形成了大量優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，為今后一段時期經(jīng)濟社會發(fā)展打下了基礎(chǔ)。審計調(diào)查組發(fā)現(xiàn)的各市主要情況如下：

A市：2022年9月至12月，市本級和17個縣級政府為融資平臺公司提供貸款擔保，金額合計48億元025家融資平臺公司粉飾業(yè)績發(fā)行債券28億元。41家融資平臺公司存在注冊資本金不到位、部門違規(guī)注資、抽逃資本金等問題，涉及金額合計166.44億元。

B市：2022年8月至12月，市本級和23個縣級政府以政府資產(chǎn)和土地出讓收入為融資平臺公司提供貸款擔保，金額合計25億元。54家融資平臺公司違規(guī)將政府投入的注冊資本通過不同形式歸還政府，造成抽逃資本金2億元。5家融資平臺公司的注冊資本共計2.92億元，實際投入貨幣資金為0.06億元，其余為土地出資，按照公司法關(guān)于“貨幣出資額不低于30%”的規(guī)定，投入的貨幣資金應(yīng)為0.88億元，少投入0.82億元。l家融資平臺公司將無使用權(quán)的土地計人公司無形資產(chǎn)和資本公積，造成資產(chǎn)和權(quán)益分別虛增0.88億元。

C市：2022年7月至11月，市本級和10個縣政府所屬部門以財政收入、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)為融資平臺公司提供擔保2.72億元，有l(wèi)3個縣的政府及所屬部門以出具承諾函的形式為融資平臺公司提供擔保1.66億元。28家融資平臺公司中，有3家盈利，7家持平，18家虧損。2家融資平臺公司私設(shè)“小金庫”165.31萬元，其中，67.57萬元去向不明。

D市：2022年至2022年，22家融資平臺公司以不合規(guī)的抵(質(zhì))押物作為擔保簽訂貸款合同，金額195.61億元。市本級和14個縣的86家融資平臺公司存在注冊資本金不到位、虛假出資、政府及部門違規(guī)注資、抽逃資本金等問題。

二、要求根據(jù)上述資料，代審計廳撰寫1篇600字左右的向省政府報送的審計信息，要求該信息包含以下要素：標題

16.資料

2022年6月，某審計機關(guān)派出審計組對某國家扶貧開發(fā)工作重點縣2022年至2022年財政扶貧資金管理使用情況進行審計，重點審計了該縣扶貧辦、發(fā)改局、財政局、民族宗教局、縣職業(yè)中學、長辛鄉(xiāng)、廣秀鄉(xiāng)等單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)。有關(guān)情況和資料如下：

1.2022年至2022年，各級財政安排該縣發(fā)展資金、以工代賑資金、易地扶貧搬遷資金、少數(shù)民族發(fā)展資金、扶貧貸款貼息資金等5項財政扶貧資金4億元，其中中央財政投入3.2億元(占80%)，主要由縣財政局、扶貧辦、發(fā)改局、民族宗教局等部門管理。

2.截至2022年末，該縣結(jié)存2年以上的財政扶貧專項資金合計4200萬元，其中：縣扶貧辦專戶結(jié)存1300萬元，縣財政局賬戶結(jié)存2100萬元，縣民族宗教局專戶結(jié)存800萬元。其中結(jié)存時間最長的是2022年的基本農(nóng)田和少數(shù)民族發(fā)展扶持項目資金，共計450萬元，閑置時間長達6年。

3.2022年至2022年，縣扶貧辦通過部門預算共安排公用經(jīng)費預算150萬元，年均50萬元，3年實際支出辦公費、差旅費等公用經(jīng)費210萬元，超出部分在扶貧資金項目管理費和部分扶貧項目經(jīng)費中開支。

4.抽查2022年至2022年縣職業(yè)中學承辦的“貧困家庭勞動力轉(zhuǎn)移培訓項目”學員資料后發(fā)現(xiàn)，有370名來自非貧困家庭的學員參加了培訓，為此該校獲取培訓補助資金30萬元。

5.2022年4月，長辛鄉(xiāng)以“大眾廣場民族團結(jié)LED顯示屏建設(shè)項目”的名義向縣民族宗教局申請少數(shù)民族發(fā)展資金20萬元，并獲得批準。審計發(fā)現(xiàn)，此項目已包含在縣發(fā)改局批復該鄉(xiāng)實施的“大眾廣場改造工程續(xù)建項目”中，且已于2022年6月完成竣工決算。該鄉(xiāng)從民族宗教局取得的20萬元一直閑置未用。

6.2022年，長辛鄉(xiāng)政府在組織實施“易地扶貧搬遷項目”中，未考慮當?shù)貙嶋H情況，按照項目計劃，投資25萬元為搬遷安置點建設(shè)沼氣池15個，于2022年6月全部完工。但由于項目所在地缺乏沼氣池發(fā)酵造氣的原料，沼氣池建成后并未使用。

7.在廣秀鄉(xiāng)審計時，有農(nóng)民向?qū)徲嫿M反映2022年國家安排的“特色農(nóng)業(yè)種植扶貧到戶資金”實際上沒有發(fā)放給農(nóng)民。審計人員調(diào)查發(fā)現(xiàn)，廣秀鄉(xiāng)未按規(guī)定公示“特色農(nóng)業(yè)種植扶貧到戶資金”項目信息，將縣扶貧辦撥付的用于為農(nóng)戶購置臍橙樹苗的資金60萬元，通過使用虛假購銷合同、虛假發(fā)票等方式套取后存入鄉(xiāng)政府出納個人賬戶，用于鄉(xiāng)長和出納個人經(jīng)商、購房等支出。

二、要求根據(jù)上述情況和資料，請?zhí)岢黾訌娫摽h扶貧資金管理和使用的建議。

17.資料

2022年6月，某審計機關(guān)派出審計組對某國家扶貧開發(fā)工作重點縣2022年至2022年財政扶貧資金管理使用情況進行審計，重點審計了該縣扶貧辦、發(fā)改局、財政局、民族宗教局、縣職業(yè)中學、長辛鄉(xiāng)、廣秀鄉(xiāng)等單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)。有關(guān)情況和資料如下：

1.2022年至2022年，各級財政安排該縣發(fā)展資金、以工代賑資金、易地扶貧搬遷資金、少數(shù)民族發(fā)展資金、扶貧貸款貼息資金等5項財政扶貧資金4億元，其中中央財政投入3.2億元(占80%)，主要由縣財政局、扶貧辦、發(fā)改局、民族宗教局等部門管理。

2.截至2022年末，該縣結(jié)存2年以上的財政扶貧專項資金合計4200萬元，其中：縣扶貧辦專戶結(jié)存1300萬元，縣財政局賬戶結(jié)存2100萬元，縣民族宗教局專戶結(jié)存800萬元。其中結(jié)存時間最長的是2022年的基本農(nóng)田和少數(shù)民族發(fā)展扶持項目資金，共計450萬元，閑置時間長達6年。

3.2022年至2022年，縣扶貧辦通過部門預算共安排公用經(jīng)費預算150萬元，年均50萬元，3年實際支出辦公費、差旅費等公用經(jīng)費210萬元，超出部分在扶貧資金項目管理費和部分扶貧項目經(jīng)費中開支。

4.抽查2022年至2022年縣職業(yè)中學承辦的“貧困家庭勞動力轉(zhuǎn)移培訓項目”學員資料后發(fā)現(xiàn)，有370名來自非貧困家庭的學員參加了培訓，為此該校獲取培訓補助資金30萬元。

5.2022年4月，長辛鄉(xiāng)以“大眾廣場民族團結(jié)LED顯示屏建設(shè)項目”的名義向縣民族宗教局申請少數(shù)民族發(fā)展資金20萬元，并獲得批準。審計發(fā)現(xiàn)，此項目已包含在縣發(fā)改局批復該鄉(xiāng)實施的“大眾廣場改造工程續(xù)建項目”中，且已于2022年6月完成竣工決算。該鄉(xiāng)從民族宗教局取得的20萬元一直閑置未用。

6.2022年，長辛鄉(xiāng)政府在組織實施“易地扶貧搬遷項目”中，未考慮當?shù)貙嶋H情況，按照項目計劃，投資25萬元為搬遷安置點建設(shè)沼氣池15個，于2022年6月全部完工。但由于項目所在地缺乏沼氣池發(fā)酵造氣的原料，沼氣池建成后并未使用。

7.在廣秀鄉(xiāng)審計時，有農(nóng)民向?qū)徲嫿M反映2022年國家安排的“特色農(nóng)業(yè)種植扶貧到戶資金”實際上沒有發(fā)放給農(nóng)民。審計人員調(diào)查發(fā)現(xiàn)，廣秀鄉(xiāng)未按規(guī)定公示“特色農(nóng)業(yè)種植扶貧到戶資金”項目信息，將縣扶貧辦撥付的用于為農(nóng)戶購置臍橙樹苗的資金60萬元，通過使用虛假購銷合同、虛假發(fā)票等方式套取后存入鄉(xiāng)政府出納個人賬戶，用于鄉(xiāng)長和出納個人經(jīng)商、購房等支出。

二、要求根據(jù)“資料1”至“資料6”的情況，請指出該縣有關(guān)單位在財政扶貧資金管理使用中存在的問題(列明問題性質(zhì)和金額)。

18.資料

2022年4月，某省審計廳派出審計組對國有獨資企業(yè)甲公司2022年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)產(chǎn)品銷售和其他收入審計的情況和資料如下；

1．甲公司近幾年生產(chǎn)和市場發(fā)展形勢平穩(wěn)。因受2022年國際金融危機的影響，甲公司主導產(chǎn)品A的銷售價格從2022年9月份開始大幅下滑，國內(nèi)外市場需求持續(xù)萎縮。

2．該公司向?qū)徲嫿M提供的2022年度和2022年度A產(chǎn)品的銷售情況如下：

3．審計組在對銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

(1)現(xiàn)金銷售業(yè)務(wù)由倉庫部門負責發(fā)貨并向顧客開具銷售發(fā)票。

(2)5萬元以下的賒銷由銷售部門經(jīng)理審批，5萬元及以上的賒銷由信用部門審批。

(3)客戶退回的貨物驗收后由倉庫管理員填制入庫單，入庫單匯總后于下月第三日送會計部門。

(4)由不負責應(yīng)收賬款記錄的會計人員定期編制和寄送客戶對賬單。

(5)記錄應(yīng)收賬款的會計人員負責批準并核銷壞賬。

4．審計組對公司倉庫入庫單進行審查分析后發(fā)現(xiàn)，該公司2022年12月發(fā)生退貨5批，共涉及金額105萬元（不含稅）。

5．為應(yīng)對國際金融危機的影響，公司管理層采取多項措施增加收入，將辦公樓1至3層租給有該公司職工參股的乙公司使用。2022年9月30日甲公司與乙公司簽訂租賃合同，租期為2022年9月30日至2022年9月30日。按照合同約定，乙公司在合同簽訂日一次性付給甲公司兩年的房租120萬元。甲公司收到租金時，借記"銀行存款"120萬元，貸記"其他業(yè)務(wù)收入"120萬元。審計人員在對乙公司進行延伸審計時發(fā)現(xiàn)，乙公司于2022年10月10日將所租樓層轉(zhuǎn)租給某銀行營業(yè)部，每年收取租金200萬元。

一、要求根據(jù)"資料5"，指出甲公司租金收入賬務(wù)處理存在的問題，并提出改正建議。

如果由你負責對該項租賃業(yè)務(wù)進行延伸審計，指出需要進一步采取的措施和應(yīng)當關(guān)注的問題。

19.資料

2022年4月，某省審計廳派出審計組對國有獨資企業(yè)甲公司2022年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)產(chǎn)品銷售和其他收入審計的情況和資料如下；

1．甲公司近幾年生產(chǎn)和市場發(fā)展形勢平穩(wěn)。因受2022年國際金融危機的影響，甲公司主導產(chǎn)品A的銷售價格從2022年9月份開始大幅下滑，國內(nèi)外市場需求持續(xù)萎縮。

2．該公司向?qū)徲嫿M提供的2022年度和2022年度A產(chǎn)品的銷售情況如下：

3．審計組在對銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

(1)現(xiàn)金銷售業(yè)務(wù)由倉庫部門負責發(fā)貨并向顧客開具銷售發(fā)票。

(2)5萬元以下的賒銷由銷售部門經(jīng)理審批，5萬元及以上的賒銷由信用部門審批。

(3)客戶退回的貨物驗收后由倉庫管理員填制入庫單，入庫單匯總后于下月第三日送會計部門。

(4)由不負責應(yīng)收賬款記錄的會計人員定期編制和寄送客戶對賬單。

(5)記錄應(yīng)收賬款的會計人員負責批準并核銷壞賬。

4．審計組對公司倉庫入庫單進行審查分析后發(fā)現(xiàn)，該公司2022年12月發(fā)生退貨5批，共涉及金額105萬元（不含稅）。

5．為應(yīng)對國際金融危機的影響，公司管理層采取多項措施增加收入，將辦公樓1至3層租給有該公司職工參股的乙公司使用。2022年9月30日甲公司與乙公司簽訂租賃合同，租期為2022年9月30日至2022年9月30日。按照合同約定，乙公司在合同簽訂日一次性付給甲公司兩年的房租120萬元。甲公司收到租金時，借記"銀行存款"120萬元，貸記"其他業(yè)務(wù)收入"120萬元。審計人員在對乙公司進行延伸審計時發(fā)現(xiàn)，乙公司于2022年10月10日將所租樓層轉(zhuǎn)租給某銀行營業(yè)部，每年收取租金200萬元。

一、要求根據(jù)"資料4"，指出審計發(fā)現(xiàn)的問題對該公司2022年利潤表的影響。

20.資料

2022年4月，某省審計廳派出審計組對國有獨資企業(yè)甲公司2022年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)產(chǎn)品銷售和其他收入審計的情況和資料如下；

1．甲公司近幾年生產(chǎn)和市場發(fā)展形勢平穩(wěn)。因受2022年國際金融危機的影響，甲公司主導產(chǎn)品A的銷售價格從2022年9月份開始大幅下滑，國內(nèi)外市場需求持續(xù)萎縮。

2．該公司向?qū)徲嫿M提供的2022年度和2022年度A產(chǎn)品的銷售情況如下：

3．審計組在對銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

(1)現(xiàn)金銷售業(yè)務(wù)由倉庫部門負責發(fā)貨并向顧客開具銷售發(fā)票。

(2)5萬元以下的賒銷由銷售部門經(jīng)理審批，5萬元及以上的賒銷由信用部門審批。

(3)客戶退回的貨物驗收后由倉庫管理員填制入庫單，入庫單匯總后于下月第三日送會計部門。

(4)由不負責應(yīng)收賬款記錄的會計人員定期編制和寄送客戶對賬單。

(5)記錄應(yīng)收賬款的會計人員負責批準并核銷壞賬。

4．審計組對公司倉庫入庫單進行審查分析后發(fā)現(xiàn)，該公司2022年12月發(fā)生退貨5批，共涉及金額105萬元（不含稅）。

5．為應(yīng)對國際金融危機的影響，公司管理層采取多項措施增加收入，將辦公樓1至3層租給有該公司職工參股的乙公司使用。2022年9月30日甲公司與乙公司簽訂租賃合同，租期為2022年9月30日至2022年9月30日。按照合同約定，乙公司在合同簽訂日一次性付給甲公司兩年的房租120萬元。甲公司收到租金時，借記"銀行存款"120萬元，貸記"其他業(yè)務(wù)收入"120萬元。審計人員在對乙公司進行延伸審計時發(fā)現(xiàn)，乙公司于2022年10月10日將所租樓層轉(zhuǎn)租給某銀行營業(yè)部，每年收取租金200萬元。

一、要求根據(jù)"資料3"，指出甲公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的缺陷及其可能帶來的影響。

21.資料

2022年4月，某省審計廳派出審計組對國有獨資企業(yè)甲公司2022年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)產(chǎn)品銷售和其他收入審計的情況和資料如下；

1．甲公司近幾年生產(chǎn)和市場發(fā)展形勢平穩(wěn)。因受2022年國際金融危機的影響，甲公司主導產(chǎn)品A的銷售價格從2022年9月份開始大幅下滑，國內(nèi)外市場需求持續(xù)萎縮。

2．該公司向?qū)徲嫿M提供的2022年度和2022年度A產(chǎn)品的銷售情況如下：

3．審計組在對銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

(1)現(xiàn)金銷售業(yè)務(wù)由倉庫部門負責發(fā)貨并向顧客開具銷售發(fā)票。

(2)5萬元以下的賒銷由銷售部門經(jīng)理審批，5萬元及以上的賒銷由信用部門審批。

(3)客戶退回的貨物驗收后由倉庫管理員填制入庫單，入庫單匯總后于下月第三日送會計部門。

(4)由不負責應(yīng)收賬款記錄的會計人員定期編制和寄送客戶對賬單。

(5)記錄應(yīng)收賬款的會計人員負責批準并核銷壞賬。

4．審計組對公司倉庫入庫單進行審查分析后發(fā)現(xiàn)，該公司2022年12月發(fā)生退貨5批，共涉及金額105萬元（不含稅）。

5．為應(yīng)對國際金融危機的影響，公司管理層采取多項措施增加收入，將辦公樓1至3層租給有該公司職工參股的乙公司使用。2022年9月30日甲公司與乙公司簽訂租賃合同，租期為2022年9月30日至2022年9月30日。按照合同約定，乙公司在合同簽訂日一次性付給甲公司兩年的房租120萬元。甲公司收到租金時，借記"銀行存款"120萬元，貸記"其他業(yè)務(wù)收入"120萬元。審計人員在對乙公司進行延伸審計時發(fā)現(xiàn)，乙公司于2022年10月10日將所租樓層轉(zhuǎn)租給某銀行營業(yè)部，每年收取租金200萬元。

一、要求根據(jù)"資料1"和"資料2"，分析甲公司2022年A產(chǎn)品銷售記錄中可能存在的問題，并寫出理由。

22.一、題目

試論經(jīng)濟責任審計的特點與主要內(nèi)容。

二、背景與答題要求

隨著我國社會主義民主法治建設(shè)的深入發(fā)展，經(jīng)濟責任審計在維護經(jīng)濟秩序，加強干部監(jiān)督管理，預防和治理腐敗，推進依法行政等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。經(jīng)濟責任審計已成為各級黨委和政府賦予審計機關(guān)的一項重要工作任務(wù)。經(jīng)過二十多年的探索，經(jīng)濟責任審計工作正在不斷發(fā)展和深化，逐步走向制度化、法制化的軌道。

請按以下層次論述：（一）經(jīng)濟責任審計的含義；

（二）經(jīng)濟責任審計的特點；

（三）經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容（可以從當前各類經(jīng)濟責任審計都應(yīng)重點審計的內(nèi)容角度回答，也可以從黨委政府領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計、黨政部門領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計、國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計三者中任選一個角度回答）。

23.資料

2022年5月，某市審計局派出審計組對某縣財政局和農(nóng)林局管理的促進農(nóng)業(yè)發(fā)展專項資金（以下簡稱“促農(nóng)專項資金”）2011年度管理和使用情況進行審計。有關(guān)情況和資料如下：

1．為了促進本地區(qū)農(nóng)業(yè)發(fā)展，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率，該市設(shè)立了促農(nóng)專項資金。該市促農(nóng)專項資金管理辦法規(guī)定：促農(nóng)專項資金專門用于500畝以上的連片耕地開發(fā)項目，包括土地平整、小型水利工程、機耕路建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣等；全部項目資金的80%由市財政撥付，其余20%由縣財政配套；縣農(nóng)林局負責根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府申報的材料擇優(yōu)向市農(nóng)林局申報項目；經(jīng)市農(nóng)林局審批下達的項目，由縣農(nóng)林局負責組織實施；縣農(nóng)林局可按實際到位資金額提取5%作為項目管理費，提取10%作為農(nóng)業(yè)科技推廣費；項目結(jié)束后，市農(nóng)林局負責進行驗收；項目資金由縣財政局農(nóng)業(yè)科納入財政專戶單獨核算，專款專用。

2.2022年初，該縣農(nóng)林局收到A、B、C三個鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的項目申報材料：A鎮(zhèn)申請開發(fā)連片的265畝耕地，B鄉(xiāng)申請開發(fā)不連片的兩塊分別為130畝和320畝的耕地，C鄉(xiāng)申請開發(fā)連片的240畝耕地和140畝養(yǎng)殖魚塘。為達到項目申報要求，獲取該專項資金，該縣農(nóng)林局對申報材料進行了修改，向市農(nóng)林局申報B鄉(xiāng)連片開發(fā)510畝耕地和C鄉(xiāng)連片開發(fā)520畝耕地兩個項目。2月，市農(nóng)林局審批下達C鄉(xiāng)連片開發(fā)520畝耕地項目，項目期限為1年，計劃投資800萬元。3月，縣財政局將收到的市財政局撥付的該項目資金640萬元，撥入促農(nóng)專項資金專戶。

3．審計發(fā)現(xiàn)，C鄉(xiāng)連片開發(fā)520畝耕地項目中應(yīng)由縣財政局配套的資金始終沒有到位。縣財政局農(nóng)業(yè)科負責人解釋說，由于財政困難，多年來該縣向上級有關(guān)部門申請項目時作出的配套承諾都無法兌現(xiàn)，周邊幾個縣的情況也都如此。

4.2022年3月，縣農(nóng)林局向市農(nóng)林局申請對C鄉(xiāng)連片開發(fā)520畝耕地項目進行竣工驗收，項目支出合計640萬元。其中：支付土地平整等工程費500萬元和機耕路建設(shè)款20萬元，縣農(nóng)林局提取項目管理費40萬元和農(nóng)業(yè)科技推廣費80萬元。

5．審計人員在對土地平整等工程費500萬元進行核實時發(fā)現(xiàn)：2022年4月，該縣農(nóng)林局經(jīng)招投標確定D企業(yè)負責實施該項目土地平整等工程建設(shè)，中標價為500萬元，縣財政局于當月向D企業(yè)支付了工程款500萬元。審計人員延伸審計D企業(yè)后發(fā)現(xiàn)，D企業(yè)除完成大部分工程內(nèi)容外，將部分主體工程分包給了E企業(yè)和F企業(yè)，并向E企業(yè)和F企業(yè)分別支付了100萬元工程款。審計人員延伸審計E企業(yè)后發(fā)現(xiàn)，E企業(yè)不具有施工企業(yè)資質(zhì)，也沒有實施土地平整等工程建設(shè)的記錄，在收到D企業(yè)匯入的100萬元后，按照縣財政局的要求，將該筆款項劃入縣財政局的另一個專戶。審計人員延伸審計F企業(yè)后發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)企業(yè)沒有參與土地平整等工程建設(shè)的記錄。

二、要求請結(jié)合縣財政局、農(nóng)林局以及相關(guān)施工企業(yè)在該促農(nóng)專項資金管理使用中存在的問題，向市財政局和農(nóng)林局提出進一步加強促農(nóng)專項資金管理的建議。

24.資料

2022年5月，某市審計局派出審計組對某縣財政局和農(nóng)林局管理的促進農(nóng)業(yè)發(fā)展專項資金（以下簡稱“促農(nóng)專項資金”）2011年度管理和使用情況進行審計。有關(guān)情況和資料如下：

1．為了促進本地區(qū)農(nóng)業(yè)發(fā)展，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率，該市設(shè)立了促農(nóng)專項資金。該市促農(nóng)專項資金管理辦法規(guī)定：促農(nóng)專項資金專門用于500畝以上的連片耕地開發(fā)項目，包括土地平整、小型水利工程、機耕路建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣等；全部項目資金的80%由市財政撥付，其余20%由縣財政配