2023中級會計職稱考試試題及答案解析

1.下列關于銀行本票性質的表述中，不正確的是（）。

A.銀行本票的出票人見票時必須無條件付款給持票人

B.持票人超過提示付款期限不獲付款的，可向出票銀行請求付款

C.銀行本票不可以背書轉讓

D.填明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金

【正確答案】C

【答案解析】（1）選項A：銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在

見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據；（2）選項

B：持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據權利時效內向出票

銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出

票銀行請求付款；（3）選項C：銀行本票可以背書轉讓；（4）選項D：銀

行本票可用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行本票可以支取現金。

2.根據《合伙企業法》的規定，有限合伙人的下列行為，視為執

行合伙企業事務的是（）。

A.參與決定普通合伙人的入伙

B.獲取經審計的有限合伙企業財務會計報告

C.參與決定處分合伙企業的不動產

D.依法為合伙企業提供擔保

【正確答案】C

【答案解析】有限合伙人的下列行為，不視為執行合伙事務：（1）

參與決定普通合伙人入伙、退伙；（2）對企業的經營管理提出建議；（3）

1

參與選擇承辦有限合伙企業審計業務的會計師事務所；（4）獲取經審

計的有限合伙企業財務會計報告；（5）對涉及自身利益的情況，查閱有

限合伙企業財務會計賬簿等財務資料；（6）在有限合伙企業中的利益

受到侵害時一，向有責任的合伙人主張權利或者提起訴訟；（7）執行事務

合伙人怠于行使權利時，督促其行使權利或者為了本企業的利益以自

己的名義提起訴訟；（8）依法為本企業提供擔保。

3.根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅期限的表述

中，不正確的是（）。

A.納稅人進口貨物，應自海關填發進口增值稅專用繳款書之日起

15日內繳納稅款

B.以1個季度為納稅期限的規定僅適用于小規模納稅人

C.納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅

D.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起

15日內申報納稅

【正確答案】B

【答案解析】以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅

人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅

務總局規定的其他納稅人。

4.甲公司采用成本模式對投資性房地產進行后續計量，適用的企

業所得稅稅率為25%,預計未來期間不變，未來期間能產生足夠的應

納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，按凈利潤的10%計提法定盈

余公積，不計提任意盈余公積。2義20年年初，甲公司遞延所得稅資

2

產和遞延所得稅負債的余額均為0。2義20年至2義21年，甲公司發

生的部分交易或事項如下：資料一：2X20年1月1日，甲公司將一

棟自用辦公樓對外出租，租期3年，年租金360萬元。當日，該辦公

樓的原值為1200萬元，已計提折舊240萬元，未計提減值準備，公

允價值為1500萬元。

(1)根據資料一，編制甲公司將自用固定資產轉為對外出租的會

計分錄。

【答案解析】

借：投資性房地產1200

累計折舊240

貸：固定資產1200

投資性房地產累計折舊240(2分)

資料二：2X20年12月31日，甲公司收到辦公樓租金360萬元,

同時對其計提折舊120萬元。按照稅法規定，該辦公樓當年應計提折

舊80萬元。

(2)根據資料二，編制甲公司收到辦公樓租金、計提折舊的會計

分錄。

【答案解析】

收到租金：

借：銀行存款360

貸：其他業務收入360(1分)

計提折舊：

3

借：其他業務成本120

貸：投資性房地產累計折舊120（1分）

（3）根據資料二，計算甲公司2X20年12月31日因該辦公樓確

認的遞延所得稅資產或負債的金額，并編制相關的會計分錄。

【答案解析】

該辦公樓的賬面價值=1200-240-120=840（萬元），計稅基礎

二1200-240-80=880（萬元），

資產的賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，應確認

遞延所得稅資產，金額=（880-840）*25%=10（萬元）。（1分）

借：遞延所得稅資產10

貸：所得稅費用10（2分）

資料三：2X20年12月31日，甲公司的一條生產線出現減值跡

象，因此對其進行減值測試。該生產線由A、B、C三臺設備構成，賬

面價值分別為180萬元、270萬元、150萬元。A、B、C設備均無法

單獨產生現金流量，但整條生產線構成一個資產組。該生產線的可收

回金額為480萬元，其中C設備的公允價值減去處置費用后的凈額為

116萬元，A、B設備均無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈

額和未來現金流量的現值。

（4）根據資料三，分別計算A、B、C設備應計提的減值金額。

【答案解析】

資產組的減值金額=（180+270+150）-480=120（萬元）（0.5分）

A設備應分攤的減值=120X180/（180+270+150）=36（萬元）（0.5

4

分）

B設備應分攤的減值=120X270/（180+270+150）=54（萬元）（0.5

分）

C設備應分攤的減值=120X150/（180+270+150）=30（萬元）（0.5

分）

按資產組分攤減值后C設備的賬面價值=150-30=120（萬元），大

于其公允價值減去處置費用的后的凈額116萬元，所以C設備應計提

減值準備30萬元。（0.5分）

資料四：2X21年2月1日，甲公司發現2義20年減值的生產線

可收回金額計算錯誤，其正確的可收回金額應該是450萬元。當日，

甲公司2義20年的財務會計報告尚未批準報出，所得稅匯算清繳尚未

完成。根據稅法規定，企業當期計提的資產減值損失不允許當期稅前

扣除，在發生實質性損失時可予稅前扣除。

本題不考慮除所得稅以外的相關稅費及其他因素。

（5）根據資料四，判斷甲公司上述事項是否屬于資產負債表日后

調整事項;如果屬于日后調整事項，請編制追溯調整的會計分錄。

【答案解析】

屬于資產負債表日后調整事項。（1分）

借：以前年度損益調整（480-450）30

貸：固定資產減值準備30（1.5分）

借：遞延所得稅資產（30X25%）7.5

貸：以前年度損益調整7.5（1.5分）

5

借:盈余公積2.25

利潤分配一一未分配利潤20.25

貸：以前年度損益調整22.5（1.5分）

5.下列關于銀行本票性質的表述中，不正確的是（）。

A.銀行本票的出票人見票時必須無條件付款給持票人

B.持票人超過提示付款期限不獲付款的，可向出票銀行請求付款

C.銀行本票不可以背書轉讓

D.填明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金

【正確答案】C

【答案解析】（D選項A：銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在

見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據；（2）選項

B：持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據權利時效內向出票

銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出

票銀行請求付款；（3）選項C：銀行本票可以背書轉讓；（4）選項D：銀

行本票可用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行本票可以支取現金。

6.根據《合伙企業法》的規定，有限合伙人的下列行為，視為執

行合伙企業事務的是（）。

A.參與決定普通合伙人的入伙

B.獲取經審計的有限合伙企業財務會計報告

C.參與決定處分合伙企業的不動產

D.依法為合伙企業提供擔保

【正確答案】C

6

【答案解析】有限合伙人的下列行為，不視為執行合伙事務：（1）

參與決定普通合伙人入伙、退伙；（2）對企業的經營管理提出建議；（3）

參與選擇承辦有限合伙企業審計業務的會計師事務所；（4）獲取經審

計的有限合伙企業財務會計報告；（5）對涉及自身利益的情況，查閱有

限合伙企業財務會計賬簿等財務資料；（6）在有限合伙企業中的利益

受到侵害時、向有責任的合伙人主張權利或者提起訴訟；（7）執行事務

合伙人怠于行使權利時一，督促其行使權利或者為了本企業的利益以自

己的名義提起訴訟；（8）依法為本企業提供擔保。

7.根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅期限的表述

中，不正確的是（）。

A.納稅人進口貨物，應自海關填發進口增值稅專用繳款書之日起

15日內繳納稅款

B.以1個季度為納稅期限的規定僅適用于小規模納稅人

C.納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅

D.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起

15日內申報納稅

【正確答案】B

【答案解析】以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅

人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅

務總局規定的其他納稅人。

8.【單選題】某企業2017年稅前利潤500萬元，利息50萬元，

2018年稅前利潤600萬元，利息80萬元，所得稅稅率為25%。企業

7

不存在優先股，則該企業2018年財務杠桿系數為()。

A.1.1

B.1.13

C.10

D.7.5

【答案解析】A

【答案解析】計算財務杠桿需要使用基期數據，所以計算2018

年財務杠桿系數要使用2017年數據，財務杠桿系數=(基期稅前利潤+

基期利息)/基期稅前利潤=(500+50)/500=1.1o

9.【單選題】某公司2019年普通股收益為100萬元，2020年息

稅前利潤預計增長20%,假設財務杠桿系數為3,則2020年普通股收

益預計為0萬元。

A.300

B.120

C.100

D.160

【答案解析】D

【答案解析】根據財務杠桿系數=普通股收益變動率/息稅前利潤

變動率，得出普通股收益增長率=20%X3=60%,所以2020年普通股收

益=2019年普通股收益X(1+普通股收益增長率)=100X

(1+60%)=160(萬元)。

【多選題】下列各項中，影響財務杠桿系數的有0。

8

A.息稅前利潤

B.普通股股利

C.優先股股息

D.借款利息

【答案解析】ACD

【答案解析】財務杠桿系數=息稅前利潤/［息稅前利潤-利息費用

-優先股利/（I-所得稅率）］,所以選項ACD是答案。

10.【判斷題】在不存在優先股的情況下，稅前利潤大于。時，

只要有利息，財務杠桿系數就會大于1。0

【答案解析】V

【答案解析】在不存在優先股的情況下，財務杠桿系數=基期息

稅前利潤/（基期息稅前利潤-基期利息）=（基期稅前利潤+利息費用）/

基期稅前利潤，由此可知，在稅前利潤大于0時，只要存在利息費用，

財務杠桿系數就會大于1。

11.甲公司計劃購置一臺管理用設備，2義20年5月31日，按照

政策規定向政府有關部門提交了280萬元的補助申請。2X20年6月

10日，甲公司收到了上述申請款項。2義20年6月30日，甲公司購

入設備，并立即投入使用，價款為580萬元，預計使用壽命為5年，

預計凈殘值為0,采用直線法計提折舊。甲公司對該項補助選擇總額

法進行會計處理。不考慮其他因素，甲公司2X20年應確認的其他收

益金額為（）萬元。

A.58

9

B.30

C.28

D.56

【答案解析】C

【答案解析】甲公司2X20年應確認的其他收益金額=280/5X

6/12=28(萬元)。

12.企業為取得合同而發生的下列支出中，應確認為“合同取得

成本”的是()。

A.銷售傭金

B.投標費

C.中介費

D.差旅費

【答案解析】A

【答案解析】合同取得成本必須是增量成本，即企業不取得合同

就不會發生的成本，比如銷售傭金。選項BCD,無論是否取得合同均

會發生，不屬于增量成本，應計入當期損益。

13.下列各項中，將導致企業資產和所有者權益同時發生增減變

動的是()。

A.盈余公積轉增資本

B.實際支付現金股利

C.其他債權投資公允價值變動

D.發行短期融資券

10

【答案解析】c

14.根據公司法律制度的規定，下列關于股份有限公司股份轉讓

限制的表述中，正確的是()。

A.公司收購自身股份獎勵給職工的，所收購的股份應當在2年內

轉讓給職工

B.發起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內不得轉讓

C.公司監事在任職期間每年轉讓的股份，不得超過其持有的本公

司股份總數的20%

D.公司董事所持有的本公司股份，自公司股票上市交易之日起3

年內不得轉讓

【正確答案】B

【答案解析】本題考核股份轉讓。公司收購自身股份獎勵給職工

的，所收購的股份應當在3年內轉讓或者注銷。公司董事、監事、高

級管理人員在任職期間每年轉讓的股份不得超過其所持有本公司股

份總數的25%。公司董事、監事、高級管理人員所持本公司股份，自

公司股票上市交易之日起1年內不得轉讓。

15.因延期通知而給前手或者出票人造成損失的，由沒有按照規

定期限通知的匯票當事人承擔對該損失的賠償責任，但是所賠償的金

額以()為限。

A.匯票金額

B.間接損失

C.實際損失

11

D.能夠預見到的損失

【正確答案】A

【答案解析】因延期通知而給其前手或者出票人造成損失的，由

沒有按照規定期限通知的匯票當事人承擔對該損失的賠償責任，但是

所賠償的金額以匯票金額為限。

16.甲公司是以廢棄生物質油、潤滑油為主要原材料，生產生物

柴油為主營業務的一工業企業，該公司已向稅務主管機關備案適用資

源綜合利用企業所得稅收優惠政策。2018年甲公司主營業務收入為

280萬元，主營業務成本為120萬元，其他扣除項目暫不予考慮，根

據企業所得稅法優惠政策的規定，該公司企業所得稅應納稅所得額為

()萬元。

A.160

B.144

C.132

D.32

【正確答案】C

【答案解析】企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定

的資源作為主要原材料，生產非國家限制和禁止并符合國家和行業相

關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。本題中，應納稅

所得額=280義90%T20=132萬元。

17.根據公司法律制度的規定，下列關于股份有限公司股份轉讓

限制的表述中，正確的是()。

12

A.公司收購自身股份獎勵給職工的，所收購的股份應當在2年內

轉讓給職工

B.發起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內不得轉讓

C.公司監事在任職期間每年轉讓的股份，不得超過其持有的本公

司股份總數的20%

D.公司董事所持有的本公司股份，自公司股票上市交易之日起3

年內不得轉讓

【正確答案】B

【答案解析】本題考核股份轉讓。公司收購自身股份獎勵給職工

的，所收購的股份應當在3年內轉讓或者注銷。公司董事、監事、高

級管理人員在任職期間每年轉讓的股份不得超過其所持有本公司股

份總數的25%。公司董事、監事、高級管理人員所持本公司股份，自

公司股票上市交易之日起1年內不得轉讓。

18.因延期通知而給前手或者出票人造成損失的，由沒有按照規

定期限通知的匯票當事人承擔對該損失的賠償責任，但是所賠償的金

額以()為限。

A.匯票金額

B.間接損失

C.實際損失

D.能夠預見到的損失

【正確答案】A

【答案解析】因延期通知而給其前手或者出票人造成損失的，由

13

沒有按照規定期限通知的匯票當事人承擔對該損失的賠償責任，但是

所賠償的金額以匯票金額為限。

19.甲公司是以廢棄生物質油、潤滑油為主要原材料，生產生物

柴油為主營業務的一工業企業，該公司已向稅務主管機關備案適用資

源綜合利用企業所得稅收優惠政策。2018年甲公司主營業務收入為

280萬元，主營業務成本為120萬元，其他扣除項目暫不予考慮，根

據企業所得稅法優惠政策的規定，該公司企業所得稅應納稅所得額為

()萬元。

A.160

B.144

C.132

D.32

【正確答案】C

【答案解析】企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定

的資源作為主要原材料，生產非國家限制和禁止并符合國家和行業相

關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。本題中，應納稅

所得額=280義90%-120=132萬元。

20.下列各項中，屬于有償法律行為的有()。

A.買賣

B.承攬

C.借用

D.無償委托

14

【正確答案】AB

【答案解析】有償法律行為是指雙方當事人各因其給付而從對方

取得利益的法律行為，例如買賣、租賃、承攬等。

21.某社會團體與某私立學校共同出資設立一合伙企業，經營文

具用品。兩年后，因經營虧損，該合伙企業財產不足以清償全部債務。

下列關于各合伙人承擔責任的表述中，符合《合伙企業法》規定的有

Oo

A.該社會團體以其認繳的出資額為限對合伙企業債務承擔責任

B.該私立學校以其認繳的出資額為限對合伙企業債務承擔責任

C.該社會團體對合伙企業債務承擔無限責任

D.該私立學校對合伙企業債務承擔無限責任

【正確答案】AD

【答案解析】國有獨資公司、國有企業、上市公司以及公益性的

事業單位、社會團體不得成為普通合伙人。本題中，社會團體只能作

為有限合伙人，而一個合伙企業中不可能全部都是有限合伙人，所以

私立學校在該合伙企業中是普通合伙人的身份，有限合伙人（社會團

體）以其認繳的出資額為限對合伙企業承擔責任，普通合伙人（私立學

校）承擔無限責任。

22.企業的固定資產由于技術進步等原因，確定需要加速折舊的,

根據企業所得稅法律制度的規定，可以采用加速折舊的方法有0。

A.年數總和法

B.當年一次性折舊

15

C.雙倍余額遞減法

D.縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的50%

【正確答案】AC

【答案解析】根據規定，采取加速折舊年限方法的，最低折舊年

限不得低于法定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙

倍余額遞減法或者年數總和法。

23.下列關于合伙人清償與合伙企業無關的債務的表述中，正確

的有()。

A.合伙人可以用自有財產清償

B.合伙人的債權人不得以其債權抵銷其對合伙企業的債務

C.合伙人的自有財產不足以清償債務的，可以其從合伙企業分取

的收益用于清償

D.債權人可以請求人民法院強制執行債務人在合伙企業中的財

產份額

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題四個選項表述均為正確。

24.根據專利法的有關規定，下列情形中，可以導致專利權終止

的有()。

A.專利權人沒有按照規定繳納年費

B.專利權人以書面聲明放棄其專利權

C.有嚴重侵犯他人的專利權的行為

D.專利權人拒絕執行已經生效的專利實施強制許可決定

16

【正確答案】AB

【答案解析】有下列情形之一的，專利權在期限屆滿前終止：(1)

沒有按照規定繳納年費的；(2)專利權人以書面聲明放棄其專利權的。

25.以下有關增值稅的起征點的說法，正確的有()。

A.銷售額未達到規定的起征點的，免征增值稅

B.銷售額超過起征點的，應就其超過起征點的銷售額部分繳納增

值稅

C.按期納稅的，起征點幅度為月銷售額5000?20000元

D.按次納稅的，起征點幅度為每次(日)銷售額300?500元

【正確答案】ACD

【答案解析】銷售額超過起征點的，應當全額計征增值稅。

26.下列關于增值稅稅率的表述中，錯誤的是()。

A.提供有形動產租賃服務，稅率為13%

B.提供水路運輸服務，稅率為9%

C.提供郵政服務，稅率為6%

D.提供廣告設計服務，稅率為6%

【正確答案】C

【答案解析】提供郵政服務，稅率為9吼

27.根據《企業所得稅法》的規定，以下各項中，最低折舊年限

為10年的固定資產是()。

A.輪船

B.房屋

17

C.家具

D.建筑物

【正確答案】A

【答案解析】家具的最低折舊年限為5年;房屋、建筑物為20年。

28.甲公司與乙公司訂立貨物買賣合同，約定出賣人甲公司將貨

物送至丙公司，經丙公司驗收合格后，乙公司應付清貨款。甲公司在

送貨前發現丙公司已瀕于破產，遂未按時送貨。根據合同法律制度的

規定，下列各項中，正確的是()。

A.甲公司應向乙公司承擔違約責任

B.甲公司應向丙公司承擔違約責任

C.甲公司應向乙公司、丙公司分別承擔違約責任

D.甲公司不承擔違約責任

【正確答案】A

［答案解析】首先，題目中甲濫用不安抗辯權(題目中并不是“債

務人”履行能力有問題，不能行使不安抗辯權)，構成違約。其次，

題目是“向第三人履行”的合同。當事人約定由債務人向第三人履行

債務的，債務人未向第三人履行債務或者履行債務不符合約定，應當

向債權人承擔違約責任。所以是甲向乙承擔違約責任，而不是向丙承

擔違約責任。

29.2019年5月10日，甲公司與乙企業簽訂了一份買賣合同，

合同約定：乙企業向甲公司購買20噸藥材;合同簽訂后5日內，乙企

業向甲公司支付定金10萬元;交貨時間為7月底，交貨地點為乙企業

18

的庫房，驗貨后3日內付清貨款。

2019年7月10S,甲公司委托丙運輸公司將藥材發給乙企業。

運輸途中，因遇山洪暴發致使藥材被洪水浸泡。乙企業收到藥材后，

請當地質量檢查部門進行了檢驗，確認該批藥材已不適于制作藥品。

乙企業立即電告甲公司，提出如下要求：①退貨;②雙倍返還定金；

③賠償因停工所造成的5萬元損失。甲公司意識到事情對自己不利，

遂提出該合同僅加蓋了公章，未經其法定代表人簽字確認，因而是無

效合同。

要求：根據以上事實，并結合相關法律規定，分別回答下列問題。

（1）貨物在運輸途中受損，損失應由誰承擔?說明理由。

【正確答案】損失應由甲公司承擔。（0.5分）根據規定，標的物

毀損、滅失的風險，在標的物交付之前由出賣人承擔，交付之后由買

受人承擔，但是法律另有規定或者當事人另有約定的除外。本題中，

雙方約定的交貨地點是乙企業的庫房，藥材被洪水浸泡時交付尚未完

成。成5分）

（2）乙企業的要求哪一項是不合理的？說明理由。

【正確答案】乙企業要求雙倍返還定金和賠償損失不合理。（0.5

分）根據規定，因不可抗力致使主合同不能履行的，不需要承擔違約

責任。本題中，藥材因遇山洪暴發被浸泡，屬于不可抗力，因此乙企

業不應該要求雙倍返還定金和賠償損失。（1.5分）

（3）甲公司主張合同無效是否合理?說明理由。

【正確答案】甲公司主張合同無效不合理。（0.5分）根據規定，

19

當事人采用合同書形式訂立合同的，自雙方當事人均簽名、蓋章或者

按指印時合同成立。本題中，甲公司加蓋公章即為蓋章，合同成立，

不必經法定代表人簽字確認。（1.5分）

30.關于科創板、創業板上市公司發行證券，有下列哪些情形，

上市公司不得向不特定對象發行股票（）。

A.擅自改變前次募集資金用途未作糾正，或者未經股東大會認可

B.上市公司及其現任董事、監事和高級管理人員最近三年受到中

國證監會行政處罰

C.上市公司及其控股股東、實際控制人最近一年存在未履行向投

資者作出的公開承諾的情形

D.上市公司及其控股股東、實際控制人最近三年存在貪污、賄賂、

侵占財產、挪用財產或者破壞社會主義市場經濟秩序的刑事犯罪

【正確答案】ABCD

【答案解析】上市公司存在下列情形之一的，不得向不特定對象

發行股票：（1）擅自改變前次募集資金用途未作糾正，或者未經股東

大會認可；（2）上市公司及其現任董事、監事和高級管理人員最近3年

受到中國證監會行政處罰，或者最近1年受到證券交易所公開譴責，

或者因涉嫌犯罪正被司法機關立案偵查或者涉嫌違法違規正在被中

國證監會立案調查；（3）上市公司及其控股股東、實際控制人最近1年

存在未履行向投資者作出的公開承諾的情形；（4）上市公司及其控股

股東、實際控制人最近3年存在貪污、賄賂、侵占財產、挪用財產或

者破壞社會主義市場經濟秩序的刑事犯罪，或者存在嚴重損害上市公

20

司利益、投資者合法權益、社會公共利益的重大違法行為。

31.根據《保險法》的規定，人身保險的投保人在訂立保險合同

時，對某些人員具有保險利益。該人員包括()。

A.投保人的母親

B.投保人贍養的伯母

C.投保人撫養的外甥

D.投保人的丈夫

【正確答案】ABCD

【答案解析】根據規定，投保人對下列人員具有保險利益：本人;

配偶、子女、父母;前項以外與投保人有撫養、贍養或者扶養關系的

家庭其他成員、近親屬；與投保人有勞動關系的勞動者。

32.下列合同中，屬于效力待定合同的有0。

A.甲、乙惡意串通訂立的損害第三人丙利益的合同

B.某公司法定代表人超越權限與善意第三人丁訂立的買賣合同

C.代理人甲超越代理權限與第三人丙訂立的合同

D.限制民事行為能力人甲與他人訂立的房屋買賣合同

【正確答案】CD

【答案解析】選項A屬于無效合同;選項B屬于表見代表行為，

該合同是有效的。

33.下列關于合伙人清償與合伙企業無關的債務的表述中，正確

的有0。

A.合伙人可以用自有財產清償

21

B.合伙人的債權人不得以其債權抵銷其對合伙企業的債務

C.合伙人的自有財產不足以清償債務的，可以其從合伙企業分取

的收益用于清償

D.債權人可以請求人民法院強制執行債務人在合伙企業中的財

產份額

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題四個選項表述均為正確。

34.根據專利法的有關規定，下列情形中，可以導致專利權終止

的有（）。

A.專利權人沒有按照規定繳納年費

B.專利權人以書面聲明放棄其專利權

C.有嚴重侵犯他人的專利權的行為

D.專利權人拒絕執行已經生效的專利實施強制許可決定

【正確答案】AB

【答案解析】有下列情形之一的，專利權在期限屆滿前終止：（1）

沒有按照規定繳納年費的；（2）專利權人以書面聲明放棄其專利權的。

35.以下有關增值稅的起征點的說法，正確的有0。

A.銷售額未達到規定的起征點的，免征增值稅

B.銷售額超過起征點的，應就其超過起征點的銷售額部分繳納增

值稅

C.按期納稅的，起征點幅度為月銷售額5000^20000元

D.按次納稅的，起征點幅度為每次（日）銷售額300?500元

22

【正確答案】ACD

【答案解析】銷售額超過起征點的，應當全額計征增值稅。

36.關于科創板、創業板上市公司發行證券，有下列哪些情形，

上市公司不得向不特定對象發行股票（）。

A.擅自改變前次募集資金用途未作糾正，或者未經股東大會認可

B.上市公司及其現任董事、監事和高級管理人員最近三年受到中

國證監會行政處罰

C.上市公司及其控股股東、實際控制人最近一年存在未履行向投

資者作出的公開承諾的情形

D.上市公司及其控股股東、實際控制人最近三年存在貪污、賄賂、

侵占財產、挪用財產或者破壞社會主義市場經濟秩序的刑事犯罪

【正確答案】ABCD

【答案解析】上市公司存在下列情形之一的，不得向不特定對象

發行股票：（1）擅自改變前次募集資金用途未作糾正，或者未經股東

大會認可；（2）上市公司及其現任董事、監事和高級管理人員最近3年

受到中國證監會行政處罰，或者最近1年受到證券交易所公開譴責，

或者因涉嫌犯罪正被司法機關立案偵查或者涉嫌違法違規正在被中

國證監會立案調查；（3）上市公司及其控股股東、實際控制人最近1年

存在未履行向投資者作出的公開承諾的情形；（4）上市公司及其控股

股東、實際控制人最近3年存在貪污、賄賂、侵占財產、挪用財產或

者破壞社會主義市場經濟秩序的刑事犯罪，或者存在嚴重損害上市公

司利益、投資者合法權益、社會公共利益的重大違法行為。

23

37.根據《保險法》的規定，人身保險的投保人在訂立保險合同

時，對某些人員具有保險利益。該人員包括()。

A.投保人的母親

B.投保人贍養的伯母

C.投保人撫養的外甥

D.投保人的丈夫

【正確答案】ABCD

【答案解析】根據規定，投保人對下列人員具有保險利益：本人;

配偶、子女、父母;前項以外與投保人有撫養、贍養或者扶養關系的

家庭其他成員、近親屬;與投保人有勞動關系的勞動者。

38.下列合同中，屬于效力待定合同的有0。

A.甲、乙惡意串通訂立的損害第三人丙利益的合同

B.某公司法定代表人超越權限與善意第三人丁訂立的買賣合同

C.代理人甲超越代理權限與第三人丙訂立的合同

D.限制民事行為能力人甲與他人訂立的房屋買賣合同

【正確答案】CD

【答案解析】選項A屬于無效合同;選項B屬于表見代表行為，

該合同是有效的。

39.甲公司2X20年至2X21年與乙公司股票投資有關的資料如

下：資料一：2X20年4月1日，甲公司購入乙公司6%的表決權股份,

取得股權后對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響，甲公司將其

分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。甲公司以

24

銀行存款支付買價2800萬元，其中包含交易費用12萬元、包含已宣

告但尚未發放的現金股利48萬元。

（1）計算甲公司2X20年4月1日購入乙公司股票的入賬價值，

并編制會計分錄。

【答案解析】

交易性金融資產的入賬價值=2800-12-48=2740（萬元）（1分）

借：交易性金融資產——成本2740

應收股利48

投資收益12

貸：銀行存款2800（2分）

資料二：2義20年4月20日，甲公司收到乙公司發放的現金股

利48萬元。

（2）編制甲公司2義20年4月20日收到乙公司發放現金股利的會

計分錄。

【答案解析】

借：銀行存款48

貸：應收股利48（2分）

資料三：2X20年12月31日，甲公司所持乙公司股票的公允價

值為3100萬元。

（3）編制甲公司2X20年12月31日確認持有乙公司股票投資公

允價值變動的會計分錄。

【答案解析】

25

借：交易性金融資產——公允價值變動(3100-2740)360

貸：公允價值變動損益360(2分)

資料四：2X21年2月1日，甲公司將所持乙公司股票全部出售,

取得價款3380萬元存入銀行。

不考慮相關稅費及其他因素。

(“交易性金融資產”科目應寫出必要的明細科目)

(4)編制甲公司2義21年2月1日出售所持乙公司股票的會計分

錄。

【答案解析】

借：銀行存款3380

貸：交易性金融資產——成本2740

——公允價值變動360

投資收益280(3分)

40.【多選題】甲于2011年4月1日向乙簽發了一張見票后3個

月付款的銀行承兌匯票，乙于2011年4月25日向銀行提示承兌，下

列有關該匯票，說法正確的有()。

A.乙由于超過了提示承兌期限，銀行應該拒絕對其進行承兌

B.乙在法定提示承兌期限內提示承兌

C.如果銀行在當日進行了承兌，那么該匯票的到期日應該為2011

年7月25日

D.如果銀行在當日拒絕了承兌，那么乙可以向出票人甲進行追索

【答案解析】BCD

26

【答案解析】根據規定，對于見票后定期付款的匯票，提示承兌

的期限為出票日起1個月，乙在提示承兌期限內提示承兌，因此選項

A的說法是錯誤的。

41.【多選題】票據保證的相對記載事項為()。

A.保證人住所

B.被保證人名稱

C.保證日期

D.保證人簽章

【答案解析】ABC

【答案解析】保證應記載事項分為絕對記載事項與相對記載事

項。絕對記載事項主要有：表明“保證”的字樣和保證人簽章。相

對記載事項主要有：被保證人的名稱、保證日期和保證人住所。

42.【單選題】甲公司向乙公司購買貨物，以一張丙公司為出票

人的匯票支付貨款。乙公司要求甲公司提供擔保，甲公司請丁公司為

該匯票作保證。丁公司在匯票背書欄簽注：若該匯票出票真實，本公

司愿意保證。后經了解丙公司實際并不存在。丁公司對該匯票承擔的

責任是()O

A.應承擔一定賠償責任

B.只承擔一般保證責任，不承擔票據保證責任

C.應當承擔票據保證責任

D.不承擔任何責任

【答案解析】C

27

【答案解析】根據規定：“保證不得附有條件；附有條件的，不

影響對匯票的保證責任。”

43.【單選題】根據票據法律制度的規定，下列關于匯票提示付

款的表述中，正確的是()。

A.見票即付的匯票，無需提示付款

B.定日付款的匯票，自到期日起10日內提示付款

C.出票后定期付款的匯票，自出票日起10日內提示付款

D.見票后定期付款的匯票，自出票日起10日內提示付款

【答案解析】B

【答案解析】見票即付的匯票，自出票日起1個月內提示付款。

定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起

10日內提示付款。

44.【多選題】根據《票據法》的規定，在匯票到期日前的下列

情形中，持票人可以行使追索權的有()。

A.承兌人或付款人死亡

B.匯票被拒絕承兌

C.承兌人或付款人被宣告破產

D.承兌人或付款人因違法被責令終止業務活動

【答案解析】ABCD

【答案解析】追索權發生的實質要件包括：①匯票到期被拒絕付

款；②匯票在到期日前被拒絕承兌;③在匯票到期日前，承兌人或付款

人死亡、逃匿的;④在匯票到期日前，承兌人或付款人被依法宣告破

28

產或因違法被責令終止業務活動。

45.【多選題】甲公司在與乙公司交易中獲面額為100萬元的匯

票一張，匯票上有丙、丁兩公司的擔保簽章，其中丙公司擔保80萬

元，丁公司擔保20萬元。如果該匯票在到期日前被拒絕承兌，下列

說法正確的有()。

A.甲公司在被拒絕承兌時可以向乙公司追索100萬元

B.甲公司在被拒絕承兌時只能依據與乙公司的交易合同要求乙

公司付款

C.甲公司只能分別向丙公司追索80萬元和向丁公司追索20萬元

D.甲公司可以要求丙公司和丁公司承擔連帶責任

【答案解析】AD

【答案解析】匯票在到期日前被拒絕承兌，持票人可以對背書人、

出票人以及匯票的其他債務人行使追索權。所以A選項正確。保證人

為2人以上的，保證人之間承擔連帶責任。所以D選項正確。

46.【多選題】根據票據法律制度的規定，被追索人在向持票人

支付有關金額及費用后，可以向其他匯票債務人行使再追索權。下列

屬于再追索權追索金額的有()。

A.被追索人已經清償的全部金額及其利息

B.持票人取得有關拒絕證明的費用

C.被追索人發出追索通知書的費用

D.持票人因票據金額被拒絕支付而導致的間接損失

【答案解析】AC

29

【答案解析】選項B：持票人取得有關拒絕證明的費用已經包含

在選項A中，不能再追索;選項D：追索金額中不包括間接損失。

47.【單選題】甲公司與乙公司交易，簽發一張20萬元的支票，

并在票據上注明，出票人為甲公司，收款人為乙公司，應乙公司要求

未記載出票日期，則下列說法中正確的是()。

A.支票的出票日期可以授權補記

B.甲公司出票時未記載出票日期，乙公司在提示付款前自行記載

與甲公司記載具同等法律效力

C.該支票無效

D.乙公司持該支票提示付款時，甲公司開戶銀行應及時與甲公司

確認出票時間，若確在10日之內，則應履行付款責任

【答案解析】C

【答案解析】出票日期是必須記載事項;若欠缺，則支票無效。

因為甲公司和乙公司交易的支票未記載出票日期，因此該支票無效；

選項C表述正確。

48.【單選題】甲公司以招標方式采購一套設備，向包括乙公司

在內的十余家廠商發出招標書，招標書中包含設備性能、規格、品質、

交貨日期等內容。乙公司向甲公司發出了投標書。甲公司在接到乙公

司及其他公司的投標書后，通過決標，最后決定乙公司中標，并向乙

公司發出了中標通知書，下列各項中，屬于發出要約的行為是0。

A.甲公司發出招標書

B.乙公司向甲公司發出投標書

30

C.甲公司對所有標書進行決標

D.甲公司向乙公司發出中標通知書

【答案解析】B

【答案解析】要約應具備的條件有：必須是要約人向相對人作出

意思表示;要約的內容必須具有足以使合同成立的主要條款;表明經

受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束。寄送的價目表、拍賣公

告、招標公告、招股說明書等都屬于要約邀請，因此只有選項B符合

題目條件。

49.【單選題】3月1日，甲公司經理趙某在產品洽談會上遇到

乙公司錢某，錢某告知趙某，乙公司現有鋼材一批，價格合理，雙方

達成口頭協議。3月2日，錢某以快遞方式向甲公司發出要約，收件

人為趙某。3月3日，快遞被甲公司傳達室簽收。3月5日，趙某出

差歸來，傳達室將快遞送給趙某，因事務繁忙，趙某未能及時拆閱。

3月6日，趙某拆閱快遞內容，該要約生效時間是0。

A.3月2日

B.3月3日

C.3月5日

D.3月6日

【答案解析】B

【答案解析】要約自到達受要約人時生效。要約到達受要約人，

并不是指要約一定實際送達到受要約人或者其代理人手中，要約只要

送達到受要約人通常的地址、住所或者其他能夠控制的現實或虛擬空

31

間（如信箱或郵箱等），即為送達。

50.【判斷題】付款人或者代理付款人在付款時應當履行審查義

務，即匯票實質上的審查。（）

Y.對

N.錯

【答案解析】N

【答案解析】付款人或者代理付款人在付款時應當履行審查義

務，審查義務僅限于匯款格式是否合法，即匯票形式上的審查，而不

負責實質上的審查。

51.【判斷題】保證人在匯票或者粘單上未記載保證日期的，以

背書日期為保證日期。（）

Y.對

N.錯

【答案解析】N

【答案解析】保證人在匯票或者粘單上未記載保證日期的，以出

票日期為保證日期。

52.有限責任公司成立后，應當向股東簽發出資證明書。出資證

明書是確認股東出資的憑證，應當載明下列事項（）。

A.公司名稱、成立日期

B.公司注冊資本

C.股東的姓名或者名稱、繳納的出資額和出資日期

D.出資證明書的編號和核發日期

32

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上四項內容均屬于有限責任公司出資證明書應當

載明的事項。

53.張某身為某國有企業單位的工作人員，因為身份限制，遂與

好友李某協商后用李某的名義登記為甲公司的股東，但未及時履行出

資義務。后來公司發生虧損，公司不能全部清償債務。公司債權人王

某請求李某在其未出資的本息范圍內承擔補充賠償責任，則()。

A.李某以其僅為名義股東進行抗辯，不能得到法院的支持

B.李某承擔賠償責任以后，向張某追償，可以得到法院的支持

C.王某的要求是違反法律規定的

D.只能由張某承擔補充賠償責任

【正確答案】AB

【答案解析】根據《公司法》司法解釋(三)的規定，公司債權人

以登記于公司登記機關的股東未履行出資義務為由，請求其對公司債

務不能清償的部分在未出資本息范圍內承擔補充賠償責任，股東以其

僅為名義股東而非實際出資人為由進行抗辯的，人民法院不予支持。

名義股東根據前款規定承擔賠償責任后，向實際出資人追償的，人民

法院應予支持。所以本題中選項AB是正確的。

54.當事人在抵押合同中約定，債務履行期屆滿抵押權人未受清

償時，抵押物的所有權轉移為債權人所有的約定的效力，則下列表述

正確的有0。

A.該內容無效，但不影響抵押合同其他部分內容的效力

33

B.合同無效

C.該內容有效

D.如果該內容不是在抵押合同中約定，而是債務履行期滿后債務

人不能償債，抵押權人與抵押人協商一致，則是有效的

【正確答案】AD

【答案解析】抵押權人在債務履行期限屆滿前，與抵押人約定債

務人不履行到期債務時抵押財產歸債權人所有的，該條款無效，但不

影響抵押合同其他部分內容的效力。如果是債務履行期滿后債務人不

能償債，抵押權人與抵押人協商一致，將抵押物所有權轉移給債權人,

這是折價，符合規定。

55.下列關于銀行本票性質的表述中，不正確的是0。

A.銀行本票的出票人見票時必須無條件付款給持票人

B.持票人超過提示付款期限不獲付款的，可向出票銀行請求付款

C.銀行本票不可以背書轉讓

D.填明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金

【正確答案】C

【答案解析】（1）選項A：銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在

見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據；（2）選項

B：持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據權利時效內向出票

銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出

票銀行請求付款；（3）選項C：銀行本票可以背書轉讓；（4）選項D：銀

行本票可用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行本票可以支取現金。

34

56.根據《合伙企業法》的規定，有限合伙人的下列行為，視為

執行合伙企業事務的是（）。

A.參與決定普通合伙人的入伙

B.獲取經審計的有限合伙企業財務會計報告

C.參與決定處分合伙企業的不動產

D.依法為合伙企業提供擔保

【正確答案】C

【答案解析】有限合伙人的下列行為，不視為執行合伙事務：（1）

參與決定普通合伙人入伙、退伙；（2）對企業的經營管理提出建議；（3）

參與選擇承辦有限合伙企業審計業務的會計師事務所；（4）獲取經審

計的有限合伙企業財務會計報告；（5）對涉及自身利益的情況，查閱有

限合伙企業財務會計賬簿等財務資料；（6）在有限合伙企業中的利益

受到侵害時一，向有責任的合伙人主張權利或者提起訴訟；（7）執行事務

合伙人怠于行使權利時一，督促其行使權利或者為了本企業的利益以自

己的名義提起訴訟；（8）依法為本企業提供擔保。

57.根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅期限的表

述中，不正確的是0。

A.納稅人進口貨物，應自海關填發進口增值稅專用繳款書之日起

15日內繳納稅款

B.以1個季度為納稅期限的規定僅適用于小規模納稅人

C.納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅

D.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起

35

15日內申報納稅

【正確答案】B

【答案解析】以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅

人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅

務總局規定的其他納稅人。

58.根據公司法律制度的規定，下列關于股份有限公司股份轉讓

限制的表述中，正確的是()。

A.公司收購自身股份獎勵給職工的，所收購的股份應當在2年內

轉讓給職工

B.發起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內不得轉讓

C.公司監事在任職期間每年轉讓的股份，不得超過其持有的本公

司股份總數的20%

D.公司董事所持有的本公司股份，自公司股票上市交易之日起3

年內不得轉讓

【正確答案】B

【答案解析】本題考核股份轉讓。公司收購自身股份獎勵給職工

的，所收購的股份應當在3年內轉讓或者注銷。公司董事、監事、