EXCEL在會計與財務管理中的應用本量利分析任務一成本性態分析任務二本量利分析

本量利分析（Cost-Volume-ProfitAnalysis）就是對成本、業務量、利潤之間相互關系的分析，簡稱CPV分析。該分析是指在變動成本計算模式的基礎上，以數量化的會計模型與圖像的方式來揭示固定成本、變動成本、銷售量、銷售單價、銷售額和利潤等變量間的內在規律性聯系，為預測、決策和規劃提供必要的財務信息的一種定量分析方法。因此本章主要是通過案例的形式來介紹如何通過Excel2010實現本量利分析。項目九本量利分析【知識準備】

一、成本及分類（一）成本定義成本是指企業在生產經營過程，對象化的資源以貨幣表現，為達到一定目的而應當或可能發生的各種經濟資源的價值的犧牲或代價。在管理會計的范疇中，成本的時態可以是過去時、現在完成時或將來時。這與財務會計強調的歷史成本概念有較大的差異。（二）成本分類1.按經濟用途分為制造費用和非制造費用2.按實際發生時態分為歷史成本、未來成本任務一成本性態分析【知識準備】

二、成本性態分析（一）成本性態的含義成本性態是指在一定條件下成本總額與特定業務量之間的依存關系。按照成本與產量的依存關系，成本可分為固定成本、變動成本和混合成本三大類。（二）成本性態分析定義成本性態分析是指在成本性態分類的基礎上，按照一定的程序和方法，將全部成本劃分為固定成本和變動成本兩大類，并建立成本函數模型的過程。成本函數模型通常用y=a+bx來模擬，其中，y為成本總額，a為固定成本總額，b為單位變動成本，x為業務量，bx為變動成本總額。任務一成本性態分析【知識準備】

1.賬戶分析法賬戶分析法，也稱會計分析法或直接分析法，是指根據各有關成本賬戶的具體內容，直接判斷成本與業務量之間的依存關系，看其是更接近固定成本還是更接近變動成本，從而確定成本性態的一種成本分解方法。2.工程分析法工程分析法是一種比較合理的混合成本的分解方法。它是根據產品生產中的投入產出關系，即各種材料、人工、費用的消耗與產量之間的直接關系來合理區分那些消耗是變動成本，那些是固定成本。因為技術測定過程復雜且成本過高，所以一般較少采用。任務一成本性態分析【知識準備】3.歷史成本法歷史成本法，也稱數學分解法，是指根據過去若干周期（月或年）數據所反映的實際成本與業務量之間的依存關系。歷史成本法是混合成本分解方法中最常用的一種方法。歷史成本法可分為高低點法、散布圖法和回歸分析法。本教材主要介紹回歸分析法，回歸分析法是指根據一定期間業務量與相應混合成本之間的歷史資料，利用微分極值原理計算出最能反映業務量與成本之間關系的回歸直線，從而確定成本性態的一種方法。具體步驟如下：（1）計算相關系數r，判斷業務量x與成本y之間的線性關系；（2）通過微分極值原理（即最小二乘法原理），算出回歸直線方程中的固定成本a和單位變動成本b；（3）將求出的a、b代入直線方程y=a+bx中，得出成本性態分析模型。任務一成本性態分析【任務目標】1.了解成本性態分析方法；2.掌握Excel中散點圖簡單相關分析；3.掌握利用函數開展的相關分析；4.能利用數據分析工具來確定相關系數。任務一成本性態分析【任務資料】福源公司是一家生產制造企業，自2010年以來，公司主要經營的產品是A、B、C三種產品。福源公司2010年至2021年A、B、C三種主營業務產品的總產量和總成本如表9-1所示。A產品B產品C產品年份產量（件）總成本（萬元）產量（件）總成本（萬元）產量（件）總成本（萬元）20102262105051938667010584172720111716944513295963100381656201246870601443707879014972013105001784510176115631882222162014107102523810386164921903227092015903024523870616015173522662201611550261581122617105198722771201711130276451080618097194522870201813230325841290621389215523199201910710282101038618473190322907202011445302891112119859197673046202193452499690219664176672693202212000

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任務一成本性態分析【任務資料】要求：1.分別利用散點圖、函數、數據分析分析福源公司2010年至2021年主營業務產品（A、B、C）的產量與總成本數據之間的關系（相關系數）。2.利用回歸分析方法分析福源公司2010年至2021年主營業務產品（A、B、C）的產量與總成本數據之間的關系（a和b的值）。3.預測福源公司2022年主營業務產品成本并計算主營業務產品成本的構成。任務一成本性態分析【任務操作】

一、數據輸入設計1.打開Excel，點擊左上方保存按鈕，將Excel工作薄另存為“本量利分析.xlsm”,如圖9-1所示；【任務操作】

2.再將sheet1工作表重命名為“成本分析與預測”,完成建立“成本分析與預測”工作表,如圖9-2所示；【任務操作】

3.最后，在“成本分析與預測”工作表中錄入2010年至2021主營業務產品的產量和總成本的相關數據，錄入完后如圖9-3所示。【任務操作】

二、通過相關分析方法分析福源公司2010年至2021年主營業務產品（A、B、C）的產量與總成本數據之間的關系。（一）福源公司2010年至2021年A產品的產量與總成本之間的相關關系1.采用散點圖進行簡單相關分析（1）選擇圖表類型。單擊鼠標左鍵選中單元格區域A3：C16，在“插入”選項卡的“圖表”組中，單擊“散點圖”下方箭頭，出現散點圖的幾種類型，如圖9-4所示。【任務操作】

（2）選擇“帶平滑線和數據標記的散點圖”,隨即彈出帶平滑線和數據標記的散點圖，再點擊圖表布局旁邊的下拉箭頭選中布局8，如圖9-5所示。【任務操作】

（3）編輯散點圖。雙擊散點圖中的“圖表標題”即可進行編輯，把標題修改為“A產品成本分析與預測”,然后雙擊散點圖中的橫軸進行編輯，彈出設置坐標軸格式的窗口，在其中進行編輯。在坐標軸選項的最小值中輸入“2010”,在坐標軸最大值中輸入“2022”,在主要刻度單位輸入“2.0”,在次要刻度單位輸入“0.4”，即得圖9-6。【任務操作】

2.采用函數進行簡單相關分析（1）計算相關系數。在單元格B18輸入“相關系數”，在C18中輸入公式“=CORREL(B4:B15,C4:C15)”再按回車鍵，即得到福源公司2010年至2021年A產品的產量與總成本之間的相關系數為0.94671687；在C19中輸入“=PEARSON（B4:B15,C4:C15）”，再按回車鍵可以得到相同的結果，即得圖9-7。【任務操作】

（2）計算協方差。在單元格B20中輸入“協方差”，在C21中輸入公式“=COVARIANCE.S(B4:B15,C4:C15)”，按回車鍵，即得到福源公司2010年至2021年A產品的產量與總成本之間的協方差為35937599.18，如圖9-8所示。

【任務操作】

（3）除了上述直接輸入公式方式外，還可以通過“插入函數”命令進行計算，比如“協方差”的計算。選擇工具欄中的“公式”-“函數庫”-“插入函數”，彈出“插入函數”對話框，在“或選擇類別”后的下拉菜單中選擇“統計”，在選擇函數”后的下拉菜單中選擇“COVARIANCE.S”函數，如圖9-9所示。【任務操作】

（4）單擊“確定”按鈕，彈出“函數參數”對話框，單擊“Arrayl”后的折疊按鈕，然后選中單元格區域B4:B15；單擊“Array2”后的折疊按鈕，然后選中單元格區域C4:C15,如圖9-10所示。單擊“確定”按鈕，會得到相同的結果（協方差為35937599.18）。【任務操作】3.利用數據分析工具確定相關關系。除了用函數功能來計算兩個變量的相關系數和協方差外，Excel2010數據分析工具中提供了專門進行相關分析的工具，用于計算兩個變量的相關系數和協方差。（1）單擊“數據”選項卡，在“分析”欄中選擇“數據分析”命令，隨即彈出“數據分析”對話框，在“分析工具”中選擇“相關系數”選項，如圖9-11所示；【任務操作】

（2）單擊確定按鈕，隨即彈出“相關系數”對話框，如圖9-12所示。【任務操作】

（3）同樣，在“分析工具”中選擇“協方差”選項并執行類似的步驟，則可以計算協方差，如圖9-13和圖9-14所示。【任務操作】

福源公司2010年至2021年A產品產量與成本數據相關分析的計算結果如圖9-15所示。【任務操作】

結論：從圖9-15中的結果不難看出，福源公司2010年至2021年A產品產量與成本數據之間的相關系數很高，達到了0.95以上，說明兩者之間正相關的程度很強，也在一定程度上說明兩者之間有進行回歸的必要性。因為回歸分析研究的是自變量或者解釋變量對因變量的影響關系，如果參與分析的解釋變量和被解釋變量之間的相關系數很小，就沒有必要進行回歸分析。【任務操作】

（二）福源公司2010年至2021年B產品的產量與總成本之間的相關關系1.采用散點圖進行簡單相關分析我們首先運用前面介紹的方法繪制B產品成本分析與預測散點圖，具體操作步驟及過程不再贅述，最終形成的散點圖如圖9-16所示。通過散點圖可以比較直觀地看出，與A產品的走勢相同，福源公司2010年至2021年B產品產量與成本數據之間同樣存在著一定程度的正相關關系，理由是當B產品產量變化時，其總成本數據大多呈現同樣的分布走勢。【任務操作】

2.計算相關系數和協方差我們可以運用前面插入函數和數據分析的方式進行簡單相關分析，計算得到福源公司2010年至2021年B產品產量與成本數據之間的相關系數為0.912203707,協方差為23982570.75,具體計算結果如圖9-17所示。【任務操作】

結論：從圖9-17中的結果不難看出，福源公司2010年至2021年B產品產量與成本數據之間的相關系數很高，達到了0.91以上，說明兩者之間正相關的程度很強，也在一定程度上說明兩者之間有進行回歸的必要性。因為回歸分析研究的是自變量或者解釋變量對因變量的影響關系，如果參與分析的解釋變量和被解釋變量之間的相關系數很小，就沒有必要進行回歸分析。【任務操作】

（三）福源公司2010年至2021年C產品的產量與總成本之間的相關關系1.采用散點圖進行簡單相關分析我們首先運用前面介紹的方法繪制C產品成本分析與預測散點圖，具體操作步驟及過程不再贅述，最終形成的散點圖如圖9-18所示。通過散點圖可以比較直觀地看出，與地板清潔設備、硬表面清洗機的走勢相同，福源公司2010年至2021年高壓清洗機產量與成本數據之間同樣存在著一定程度的正相關關系，理由是當高壓清洗機產量變化時，其總成本數據大多呈現同樣的分布走勢。【任務操作】

2.計算相關系數和協方差然后我們運用函數開展簡單相關分析，計算得到福源公司2010年至2021年C產品產量與成本數據之間的相關系數為0.946696426,協方差為2396394.273，具體計算結果如圖9-19所示。【任務操作】

結論：從圖9-19中的結果不難看出，福源公司2010年至2021年C產品與成本數據之間的相關系數很高，達到了0.94以上，說明兩者之間正相關的程度很強，也在一定程度上說明兩者之間有進行回歸的必要性。因為回歸分析研究的是自變量或者解釋變量對因變量的影響關系，如果參與分析的解釋變量和被解釋變量之間的相關系數很小，就沒有必要進行回歸分析。【任務操作】

三、通過回歸分析方法分析福源公司2010年至2021年主營業務產品（A、B、C）的產量與總成本數據之間的關系。（一）福源公司2010年至2021年A產品的產量與總成本之間的回歸關系1.利用函數進行一元線性回歸分析（1）在單元格B23中輸入“截距”,在單元格C23輸入公式“=INTERCEPT（C4:C15,B4:B15)”,按回車鍵，即可得到福源公司2010年至2021年A產品產量與成本數據之間的回歸的截距。（2）在單元格B24中輸入“斜率”,在單元格C24中輸入公式“=SLOPE（C4:C15,B4:B15）”,按回車鍵，即可得到福源公司2010年至2021年A產品產量與成本數據之間的回歸的斜率。【任務操作】

（3）在單元格B25中輸入“判定系數”,在單元格C25中輸入公式“=RSQ（C4:C15,B4:B15）”,按回車鍵，即可得到福源公司2010年至2021年A產品產量與成本數據之間的回歸判定系數，計算結果如圖9-20所示。【任務操作】

（4）除了直接輸入公式的方法外，也可以通過“插入函數”命令加以計算。比如計算“截距”，單擊單元格B27，選擇工具欄中的“公式”-“插入函數”,彈出“插入函數”對話框，在“或選擇類別”后的下拉菜單中選擇“統計”，在“選擇函數”后的下拉菜單中選擇“INTERCEPT”函數，如圖9-21所示。【任務操作】

單擊“確定”按鈕，彈出“函數參數”對話框，單擊Known_y’s后的折疊按鈕，然后選中單元格區域C4:C15；單擊Known_x’s后的折疊按鈕，然后選中單元格區域B4:B15，如圖9-22所示。單擊“確定”按鈕，會得到相同的結果。斜率和判定系數的計算同樣可以通過“插入函數”命令實現，步驟同上。【任務操作】

（5）利用函數的數組形式。選中單元格區域B31：C35,然后輸入公式“=LINEST(C4:C15,B4:B15,1,1)”，并同時按Shift+Ctrl+Enter組合鍵執行數組運算，得到數組運算的結果如圖9-23所示。【任務操作】

2.利用數據分析工具進行回歸分析（1）選擇回歸工具。在工具欄中選擇“數據”一“數據分析”命令，隨即彈出“數據分析”對話框，在“分析工具”菜單中選擇“回歸”選項，如圖9-25所示，完成后單擊“確定”按鈕，隨即彈出“回歸”對話框。【任務操作】

（2）設置“回歸”選項。在“回歸”對話框中，首先設置“輸入”內容，單擊“Y值輸入區域”后面的折疊按鈕，并選取單元格區域$C$3:$C$15,同樣單擊“X值輸入區域”后面的折疊按鈕，并選取單元格區域$B$3:$B$15；因為“輸入區域”包含標志項，所以選中“標志”復選框；選中“置信度”復選框，并默認為95%。然后設置“輸出選項”,在“輸出區域”中選擇“$B$38”。如果選中“新工作表組”，則表示將輸出結果顯示在一個新的工作表上。接著將殘差、正態分布中的選項全部選中，以觀察殘差、標準殘差、殘差圖、線性擬合圖以及正態概率圖等信息，如圖9-26所示。【任務操作】

最后單擊“確定”按鈕，得到回歸結果，如圖9-27所示。【任務操作】

結論：第一部分是回歸統計分析的結果，MultipleR為0.94671687；RSquare為0.896272832；AdjustedRSquare為0.885900115；標準誤差為2924.403811；觀測值為12.其中，需要特別注意的是RSquare與AdjustedRSquare,分別為回歸模型的判定系數以及修正的判定系數，在很大程度上代表著模型的解釋能力，相應的數值越大，說明模型的解釋能力越強。本例中回歸模型的判定系數以及修正的判定系數都接近0.9,說明模型解釋能力很好，或者選取的解釋變量能夠解釋被解釋變量的大部分信息。【任務操作】

結論：第二部分是回歸模型的方差分析結果，df代表自由度，模型的F統計值為86.40675779，模型的顯著性P值(SignificanceF)為3.09197E-06,遠小于通常具有顯著性意義的0.05,說明模型非常顯著。【任務操作】

結論：第三部分是回歸模型的變量系數值、變量系數的標準誤差、T統計量、顯著性P值以及95%的置信區間等信息。本例中產量的變量系數值為1.86930706、變量系數的標準誤差為0.201097555，RT統計量為9.295523535、顯著性P值為3.09197E-06、95%的置信區間為[1.421233783,2.317380336]；常數項的變量系數值為6137.435535、變量系數的標準誤差為1907.874992、T統計量為3.216896055、顯著性P值為0.009223555、95%的置信區間為[1886.425141,10388.44593]。從結果中可以看出,自變量產量和常數項的系數都為正,而且非常顯著（遠小于通常具有顯著性意義的0.05）,這說明固定成本為正值而且非常顯著，同時產量會顯著作用于成本總額，或者說變動成本對于總成本的影響是構成重要性的。依據這一結果，我們也可以寫出福源公司2010年至2021年地板A產品產量與成本數據之間的回歸方程：成本=6137.435535+產量*1.86930706【任務操作】

依次給出了本次回歸殘差結果輸出、正態概率輸出、殘差圖、線性擬合圖、正態概率圖等信息。殘差結果輸出圖【任務操作】

正態概率輸出圖殘差圖【任務操作】

線性擬合圖正態概率圖

【任務操作】

（二）福源公司2010年至2021年B產品的產量與總成本之間的回歸關系我們可以直接采用上述講解的兩類方法進行分析，由于本章篇幅的限制，本部分僅利用數據分析工具研究福源公司2010年至2021年B產品的產量與總成本之間的回歸關系。利用函數進行一元線性回歸分析同學們可以利用課余時間進行練習。【任務操作】

1.利用數據分析工具進行回歸分析（1）選擇回歸工具。在工具欄中選擇“數據”一“數據分析”命令，隨即彈出“數據分析”對話框，在“分析工具”菜單中選擇“回歸”選項，如圖9-33所示，完成后單擊“確定”按鈕，隨即彈出“回歸”對話框。【任務操作】

（2）設置“回歸”選項。在“回歸”對話框中，首先設置“輸入”內容，單擊“Y值輸入區域”后面的折疊按鈕，并選取單元格區域$E$3:$E$15,同樣單擊“X值輸入區域”后面的折疊按鈕，并選取單元格區域$D$3:$D$15；因為“輸入區域”包含標志項，所以選中“標志”復選框；選中“置信度”復選框，并默認為95%。然后設置“輸出選項”,在“輸出區域”中選擇“$B$89”。如果選中“新工作表組”，則表示將輸出結果顯示在一個新的工作表上。接著將殘差、正態分布中的選項全部選中，以觀察殘差、標準殘差、殘差圖、線性擬合圖以及正態概率圖等信息，如圖9-34所示。【任務操作】

最后單擊“確定”按鈕，得到回歸結果，如圖9-35所示。【任務操作】

（三）福源公司2010年至2021年C產品的產量與總成本之間的回歸關系我們可以直接采用上述講解的兩類方法進行分析，由于本章篇幅的限制，本部分僅利用數據分析工具研究福源公司2010年至2021年C產品的產量與總成本之間的回歸關系。利用函數進行一元線性回歸分析同學們可以利用課余時間進行練習。【任務操作】

1.利用數據分析工具進行回歸分析（1）選擇回歸工具。在工具欄中選擇“數據”一“數據分析”命令，隨即彈出“數據分析”對話框，在“分析工具”菜單中選擇“回歸”選項，如圖9-41所示，完成后單擊“確定”按鈕，隨即彈出“回歸”對話框。【任務操作】

（2）設置“回歸”選項。在“回歸”對話框中，首先設置“輸入”內容，單擊“Y值輸入區域”后面的折疊按鈕，并選取單元格區域$G$3:$G$15,同樣單擊“X值輸入區域”后面的折疊按鈕，并選取單元格區域$F$3:$G$15；因為“輸入區域”包含標志項，所以選中“標志”復選框；選中“置信度”復選框，并默認為95%。然后設置“輸出選項”,在“輸出區域”中選擇“$B$142”。如果選中“新工作表組”，則表示將輸出結果顯示在一個新的工作表上。接著將殘差、正態分布中的選項全部選中，以觀察殘差、標準殘差、殘差圖、線性擬合圖以及正態概率圖等信息，如圖9-42所示。【任務操作】

最后單擊“確定”按鈕，得到回歸結果，如圖9-43所示。【任務操作】

四、對福源公司2022年主營業務產品成本進行預測。在C16單元格中輸入公式“=C23+B16*C24”、在E16單元格中輸入公式“=E23+D16*E24”、在G16單元格中輸入公式“=G23+F16*G24”。分別假定福源公司2022年A產品產量為12000件、B產品產量為10000件、C產品產量為18000件的情況下，得到福源公司2022年主營業務產品成本預測結果，如圖9-49所示。【任務操作】

說明：本例中對福源公司2022年主營業務產品成本預測是基于前述確定的回歸分析方程的。

A產品：成本=6137.435535+產量*1.86930706B產品：成本=3588.365759+產量*1.242412868C產品：成本=398.2355439+產量*0.124649304【任務操作】

五、計算福源公司2022年主營業務產品成本構成。在C17單元格中輸入公式“=B16*C24/C16”、在E17單元格中輸入公式“=D16*E24/E16”、在G17單元格中輸入公式“=F16*G24/G16”。在分別假定福源公司2022年A產品產量為12000件、B產品產量為10000件、C產品產量為18000件的情況下，得到福源公司2022年主營業務產品成本構成預測結果（變動成本占比），如圖9-50所示。【知識準備】一、本量利分析的基本假設（一）成本性態分析假設成本性態分析假設是假定成本性態分析工作已經完成，全部成本費用已經按成本性態劃分為固定成本和變動成本兩部分。成本性態分析假設是本量利分析的基礎，也是本量利分析的出發點。（二）相關范圍假設1.期間假設不管是固定成本還是變動成本，固定性和變動性都是體現在特定期間內，金額大小也是在特定期間內加以計量得到的。隨著時間的推移，固定成本及其內容會發生變化，單位變動成本及其內容也會發生變化。2.業務量假設成本按成本性態劃分為固定成本和變動成本是在一定業務量范圍內分析和計量的結果，當業務量發生變化尤其是變化較大時，成本性態就有可能發生改變。任務二本量利分析【知識準備】（四）產銷平衡假設假設當期產品的生產量和業務量相一致，不考慮存貨變動對利潤的影響。即假設每期生產的產品總量總是能在當期全部售出，產銷平衡。假設產銷平衡，主要是在盈虧平衡分析時不考慮存貨的影響。因為盈虧平衡是一種短期決策，僅僅考慮特定時期全部成本的收回，而存貨中包含了以前時期的成本，所以不在考慮范圍內。任務二本量利分析【知識準備】二、本量利分析的基本原理本量利分析考慮的相關因素主要包括銷售量、銷售單價、銷售收入、單位變動成本、固定成本、利潤等。這些因素之間的關系可以用下列基本公式來反映：利潤=銷售收入?總成本=銷售單價×銷售量?（變動成本+固定成本）=銷售單價×銷售量?單位變動成本×銷售量?固定成本=（銷售單價?單位變動成本）×銷售量?固定成本任務二本量利分析【知識準備】三、本量利分析的相關概念邊際貢獻，也稱貢獻毛益或邊際利潤，是指產品的銷售收入減去變動成本之后的金額，是用來衡量企業經濟效益的一項重要指標。邊際貢獻通常有兩種表現形式：一是總額概念，稱邊際貢獻總額（Tcm），通常簡稱“邊際貢獻”，是指產品的銷售收入總額減去變動成本總額后的余額；二是單位概念，稱單位邊際貢獻（cm），是指產品的銷售單價減去單位變動成本后的余額，反映的是每一個單位產品的創利能力，即每增加一個單位產品銷售可提供的創利額。兩者用公式表示如下：邊際貢獻=銷售收入?變動成本=（銷售單價?單位變動成本）×銷售量=單位邊際貢獻×銷售量單位邊際貢獻=銷售單價?單位變動成本 任務二本量利分析【任務目標】1.了解本量利分析常用的公式；2.學會使用Excel計算邊際貢獻、銷售利潤等相關數據；3.使用本量利分析方法為企業作出正確的決策任務二本量利分析【任務資料】本任務沿用任務一的案例，福源公司是一家生產制造企業，自2010年以來，公司主要經營的產品是A、B、C三種產品。福源公司2022年A、B、C3種主營業務產品的總銷售收入預測數據如表9-2所示。任務二本量利分析產品A產品B產品C產品合計銷售收入2587018254300047124要求：1.請利用福源公司2022年主營業務銷售收入預測數據，結合任務一的相關結果，計算福源公司2022年邊際貢獻、銷售利潤等情況，針對每種主營業務產品進行點評分析。【任務資料】要求：2.假定在上步中計算得到的福源公司2022年主營業務利潤數據不夠理想，未達到股東預期，管理層提出出了以下3種改進方案，請在Excel2010中運用本量利分析方法幫助股東做出正確的決策。（1）不再生產預測產生虧損的A產品，其他產品（B、C）維持原生產量不變。（2）不再生產預測產生虧損的A產品，將釋放出的產能用于B和C的生產，其中合理預計B產品產量將增加百分之四十，產品C產量將增加百分之十。（3）繼續生產預測產生虧損的A產品，但壓縮為原定計劃的70%，將釋放出的產能用于B產品的生產，合理預計B產品產量將增加百分之三十六。任務二本量利分析【任務操作】一、數據輸入1.打開Excel“本量利分析.xlsm”文件,選擇一張空白工作表，重命名為“本量利分析”，完成建立“本量利分析”工作表。將A1?E1單元格合并并居中，在其中輸入“本量利分析”，字體設置為“宋體”,字號設置為“18”號，并進行加粗處理；在A2?E2單元格中分別輸入產品、A產品、B產品、C產品、總計。在A3?A8單元格中分別輸入銷售收入、銷售成本、變動成本、邊際貢獻、固定成本、銷售利潤。在B3-D3單元格中直接輸入福源公司2022年主營業務銷售收入預測數據，在E3單元格中輸入公式"=SUM（B3:D3）”如圖9-51所示。【任務操作】

單元格公式B4=成本分析與預測!C16C4=成本分析與預測!E16D4=成本分析與預測!G16E4=SUM(B4:D4)B5=成本分析與預測!C1