淺談公司財務造假手段及防范對策_第1頁
淺談公司財務造假手段及防范對策_第2頁
淺談公司財務造假手段及防范對策_第3頁
淺談公司財務造假手段及防范對策_第4頁
淺談公司財務造假手段及防范對策_第5頁
已閱讀5頁,還剩4頁未讀 繼續免費閱讀

下載本文檔

版權說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內容提供方,若內容存在侵權,請進行舉報或認領

文檔簡介

PAGEPAGE9各不相同。公司財務中存在著這些大量的舞弊行為,使得廣大投資者望而卻步,這嚴重影響了市場的健康發展。本文以財務造假的相關理論為基礎,不斷深入研究,由此分析了沈機集團昆明機床股份有限公司(簡稱昆明機床)財務造假的原因和手段,然后針對問題提出諸如加強職業道德建設、加強市場監管、提高處罰力度等防范策略。最后通過提出的幾項防范措施,希望公司遵守法律、嚴格自律,同時也提醒廣大中小投資者,要有足夠的金融知識,謹慎地進行投資,減少財務造假的發生。一、緒論1.研究的背景題的途徑。2.研究的意義從財務舞弊的角度出發,對財務舞弊的成因及方法進行了深入的探討。首先全面、系統減少財務造假的發生。最后,通過對財務造假行為的分析,提出了相關的防范對策,即加強企業道德品質建設、消除財務舞弊的動機、減少財務舞弊的機會等等,這些防范對策在未來識別和治理財務造假這方面提供了新的方向和一定的借鑒意義。(二)研究目的行修改。(三)國內研究動態李克亮(2018)認為“互聯網+”是一種新的財務造假手段[1]。表示會計舞弊的原因有很多,其中最基本的原因就是利益驅動,公司的運營效益關乎到公司員工的利益,一些員工為了獲得更大的利潤,往往會鋌而走險[2]。(2019)認為防范財務造假也要從人員管理上著手,既要加強對財務人員的職業道德教育,又要注重對組織、領導的道德操守[3]。深入剖析了我國上市公司的財務造假現象日益增多的成因,并從提高罰金金額、完善公司治理、加強欺詐識別等方面提出了若干對策[4]。通過對我國上市公司會計舞弊和審計失誤的分析,認為我國上市公司會計信息披露手段日訂行之有效的審計程序,提高審計質量,準確地查出舞弊現象,減少舞弊[5]。(2021)通過研究分析上市公司財務造假與違規現象,認為上市公司財務造假手段主要利用資產重組、虛構銷售和虛構資產評估等[6]。(四)研究方法所需資料,閱讀了解財務舞弊的相關理論及國內外研究現狀,然后根據所選案例的特點進行理論分析和整合。最。二、公司簡介與案例描述(一)公司簡介沈機集團昆明機床股份有限公司(簡稱昆明機床)成立于1993年10月19日,公司前身是籌建于1936年的中央機年更名為昆明機床廠,1993年10月19日正式注冊成立昆明機床股份有限公司[1]。1993年,昆明機床在中國香港交易所上市,在1994年1月A股上市也達成。昆明機床于2007年改名為昆明機床股份有限公司。自2011年開始,公司的經營情況出現了下滑,甚至連年虧損。2016年,由于2014、2015、2016連續三年的虧損,昆明機床收到證監會發出退市警告。2017年,昆明機床自曝公司進行財務造假,證監會對昆明機床披露的違法行為進行了調查。2017年,昆明機床被上海證券交易所暫停上市,震驚了資本市場。(二)案例描述2014年凈利潤虧損達到2億多,2015年達到3億多,連續兩年的虧損使得昆明機床面臨著被退市的生存壓力。表1昆明機床2014-2016年簡明利潤表單位:億元指標年份2014年2015年2016年營業收入8.686.216.46利潤總額-1.73-3.51-3.18凈利潤-2.10-3.52-3.412014-2016年財務報表三、驅使昆明機床財務造假的動因(一)利益驅使年被證監會實施了退市的風險預警。在這種情況下,公司想要改變目前的經營狀況,就需要進行融資進行了財務造假。財務造假,最終走上財務造假的錯誤路徑。(二)迫于退市的生存壓力昆明機床面臨退市的壓力是迫使其進行財務造假的其中一個重要原因。在面臨上市壓力的情況下選擇了財務造假,打算用后面的發展來彌補損失,但市場薄弱、缺乏創新力,即使在2014年和2015年通過造假也無法彌補損失。從2012到2016年的財務報表中可知,只有在2013年實現了盈利,其他年份都是虧損,而在2016年虧損額甚至達到了的一個原因。退市警告或許是昆明機床進行財務造假的原因之一,因為被迫退市是任何一家企業都不想面對的結局。1.內部控制失效制度的不健全;內部審計人員的無效監督;公司職員對內部控制的忽視,這些都給財務造假的惡劣行為提供了機2013、2014年發生了一次變更,部分獨立董事提出異議,但均被駁回,表明昆明機床內部控制尚不健全。造假時,會計人員被迫不得不進行造假。當然,也有一些會計人員,為了自己的利益,故意給公司的高管出謀劃策。管理層控制的機構,喪失了它的獨立性,從而使它的內部審計徹底失效。2.外部監督不成體系完善;第二,審計單位受自身利益影響,沒有保持應有的獨立性,沒有及時有效地披露公司財務數據的造假;第三,政府當局監管不力,沒有發揮出一定的監管作用。當前基本國情,制定較為完善的會計準則體系,盡量使得每一個市場交易行為都有法可依、有法必依。由此看來還需要進一步加大監管力度。四、昆明機床財務造假的手段(一)虛增收入2013至2015年期間通過“預發貨”虛報銷售收違反了確認收入的原則。從下面的表格中可以看出,昆明機床在2013至2015年因跨期確認而產生的收入虛增了2.59億元。二是通過虛增收入,昆明機床與一些客戶簽訂了一項協了客戶,或者是直接將貨款退還給了客戶。在2013-2015年間,昆明機床虛計收入12235萬元、7946萬元、2020萬2.22億元。三是通過虛抬合同價格,昆明機床在客戶不知道的情況下,單方面將合同價格提高到營2013年和2014虛抬合同價格148萬元和62萬元,兩年虛增合同價格211萬元。這三種行為都是違背會計準則的,為昆明機床營造了虛假的財務狀況。表2昆明機床2013年-2015年虛增收入情況表單位:萬元項目年份2013年2014年2015年跨期確認收入7626.814122.9614146.05虛計收入12235.267946.002020.36虛抬合同價格148.5662.02/虛增收入總額20010.6212130.9916166.41注:數據來源于中國證券監督管理委員會(二)虛減費用、辭退福利和高管薪酬根據會計公式,一家公司的利潤等于其收入減去其費用支出,由此可知提高利潤的方法是提高收入或減少費高管薪酬的計提也會提高利潤。減少費用的方法可以是分攤計提,或者是將其更改到錯誤的賬目中隱藏起來。昆明機床自檢發現,2013-2015年度職工內部福利不足3300萬元,降低了企業成本和支出,增加了凈利潤,最終達到了粉飾財務報表的目的。根據昆明機床少計辭退福利和管理費用情況表3可以看出,昆明機床在2013年、2014年少計內退人員分別為12人、102人、169人,辭退福利分別減少了118萬元、1107萬元、1422萬元。昆明機年度報告顯示,它的薪酬委員會已經對管理層做出了相應的薪酬評估,但是公司并沒有將管理層的薪酬納入到管理層的薪酬評估中。昆明機床公司分別在2014年、2015年少計高管薪酬100萬元、212萬元。通過這種方式2013-2015年期間少計了2960萬元的總體管理費用,實現了整體利潤的增長。表3昆明機床2013年-2015年少計辭退福利和管理費用情況表單位:萬元項目年份2013年2014年2015年少計內退人數(人)12102169少計辭退福利117.931107.901422.77少計高管薪酬/100212.26少計管理費用117.931207.901635.03虛增利潤117.931207.901635.03注:數據來源于中國證券監督管理委員會(三)虛假記載存貨在2016年度審計中,審計人員發現昆明機床存貨有誤,表外庫存有問題,立即組織有關部門和人員對其進行核查,發現昆明機床采用了少計提存貨的方法,減少存貨的數量,改變了相關的各項財務指標,從而改變公司的財務狀況。具體是昆明機床在簽訂了一份虛假的銷售合同后,將相應的存貨轉入賬外庫房,形成了存貨已經被發出并且4所示,昆明機床2013年至2015年分別少記存貨12087.17萬元、18492.63萬元及20018.73萬元,三年共計50598.53萬元,同時虛增營業成本23527.22萬元。表4昆明機床少計存貨和多計成本統計情況表單位:萬元指標年份2013年2014年2015年少計存貨12087.1718492.6320018.73多計營業成本12087.176901.464538.53五、昆明機床財務造假的防范對策(一)加強職業道德建設著手:一是通過委派高素質的領導;二是建立誠實信用檔案。要加強自我認識,同時營造良好的會計工作環境。(二)消除財務舞弊的動機務舞弊的動機。金,同時讓員工意識到財務舞弊帶來的后果,從而從主觀上消除財務舞弊的動機。(三)減少財務舞弊的機會觀、公平、準確。同時,企業內部審計機構的設立也是公司監管機制中的一個重要環節,必須進一步健全監督制度,確保其獨立性、專業性,并確保內部監督的有效性,從而降低企業的財務舞弊行為。此,有關部門應該充分發揮其監管作用,主動參與到公司的經營管理之中,對管理者的不規范決策進行及時的調曝光而很大程度上減少財務舞弊。(四)提高財務舞弊的處罰力度60萬元。在巨額的經對于上市公司、公司的控制者和高管們而言,“頂格”六十萬的罰金根本不算什么,起不到警告的作用,客觀假,才能改善上市公司的行為風氣。(五)完善對投資者的賠償制度而且還會助長公司的舞弊行為,嚴重影響到,并盡快建立索賠體系,從根本上保護投資者的權益。要完善我國的投資者損害賠償機制,必須從以下幾個方面進行。首先,建立投資者利益保障機制,使其具有一司帶來一定的警示。最后,要建立一個司法救助制度,以表示監管機構對投資者的支持與協助,增強投資者的信心。六、結論與展望(一)研究結論弊是一個復雜的工作,需要加強監督,增強職業道德建設、提高舞弊的處罰力度和成本,從而達到一種“殺雞儆猴”的效果。(二)展望現如今雖然已經有許多學者對財務舞弊的動因、識別和治理等方面已經有了較為深入的研究,但如何將這些理論與實際相結合,如何去解決所面臨的實際問題,依然任重道遠。對有關人員的價值觀和道德約束的培養,提高他們自身的素質,加強對自身工作的責任感和對其他利益者的責任上市公司財務報告內部控制有效性情況、內部控制信息披露情況和內部控制重大缺陷整改情況,減少企業財務舞弊的機會。,根據其嚴重性加大懲罰,必要討賠款甚至是清算事宜,則由投資者保護機構來全權負責,這更加有利于優先賠償投資者。進市場經濟的健康發展。希望通過以上幾點建議能給監管部門及企業等提供一些參考和借鑒,將理論和實際相結合,共同努力,減少財務造假的發生。參考文獻[1]李克亮.論九好集團的財務造假新手法與審計新策略[J].會計之友,2018(09):102-105.[2]卜海濤.企業會計誠信缺失及治理對策[J].中國注冊會計師,2019(09):107-110.[3]王遂昆,鄭珂.試析會計舞弊的倫理根源及治理[J].財會通訊,2019(34):113-115.[4]黃世忠.上市公司財務造假的八因八策[J].財務與會計,2019(16):4-11.[J].會計之友,2020,(2):141-145.[6]王小涵,王育紅.上市公司財務造假與違規手段研究[J].財會通訊,2021(06):126-129.[7]王宇凡,張歡.上市公司財務造假的主客觀動因分析[J].生產力研究,2021(7):140-144.[8]堯艷.上市公司財務舞弊的動因及治理研究[D].南昌大學,2020.[9]程金金.昆明機床財務造假案例研究[J].中國集體經濟,2018(10):150-151.[10]張馨丹.企業財務造假的監控與防范——以昆明機床為例[J].現代經濟信息,2019(11):113-116.[11]翟曉艷.昆明機床財務造假案例研究[D].遼寧:沈陽理工大學,2020.

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯系上傳者。文件的所有權益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網頁內容里面會有圖紙預覽,若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經權益所有人同意不得將文件中的內容挪作商業或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內容的表現方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內容負責。
  • 6. 下載文件中如有侵權或不適當內容,請與我們聯系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論