《會(huì)計(jì)》模擬試題（二）

一以及單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中可以引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化的是（）。

A.宣告分派股票股利

B.權(quán)益法下確認(rèn)被投資企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的盈利

C.權(quán)益法下確認(rèn)被投資單位宣告分配的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利

D.用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損

2.2008年1月1日，A企業(yè)支付價(jià)款1200萬(wàn)元從活躍市場(chǎng)上購(gòu)進(jìn)某公司債券，面值為1000

萬(wàn)元。支付的價(jià)款包含已到付息期到尚未領(lǐng)取的利息8萬(wàn)元,另外支付相關(guān)稅費(fèi)為10萬(wàn)元。

該公司債券票面年利率為8%,期限為5年，到期一次還本以及分期付息。企業(yè)將其劃分為

持有至到期投資，則該企業(yè)持有至到期投資的初始入賬金額為（）。

A.1192萬(wàn)元

B.1000萬(wàn)元

C.1202萬(wàn)元

D.1210萬(wàn)元

3.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元,數(shù)量為10噸，該原材料用于加工生產(chǎn)Y產(chǎn)品，

每噸可生產(chǎn)5臺(tái)Y產(chǎn)品.甲公司已與乙公司簽訂一項(xiàng)Y產(chǎn)品銷售合同，該合同約定：甲公司

為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)8萬(wàn)元（不含增值稅）。將該原材料加工成每臺(tái)Y產(chǎn)

品尚需加工成本5萬(wàn)元，估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。本期期末市場(chǎng)上每

臺(tái)Y產(chǎn)品售價(jià)10萬(wàn)元；該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元（不含增值稅），估計(jì)銷售每噸原材料

尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。期初該原材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備無余額，則期末該原材料應(yīng)計(jì)提的

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。

A.20萬(wàn)元B.11萬(wàn)元

C.80萬(wàn)元D.70萬(wàn)元

4.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的是（）。

A.出售無形資產(chǎn)取得的利得B.以無形資產(chǎn)換入存貨確認(rèn)的利得

C.出租無形資產(chǎn)取得的收入D.以無形資產(chǎn)抵償債務(wù)確認(rèn)的利得

5.甲公司于12月15日收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵權(quán)，要求甲公司賠償200

萬(wàn)元，至年末未結(jié)案。甲公司在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及專業(yè)人

士的意見，認(rèn)為對(duì)原告進(jìn)行賠償150萬(wàn)元的可能性為80%,賠償120萬(wàn)元的可能性為60%,

賠償100萬(wàn)元的可能性為40%,為此，甲公司應(yīng)在年末進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）o

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債192萬(wàn)元

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債232萬(wàn)元

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債112萬(wàn)元

6.M公司和N公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。2008年2月26日，M公司以一項(xiàng)專利權(quán)和

銀行存款150萬(wàn)元向N公司投資，占N公司注冊(cè)資本的60%,該專利權(quán)的賬面原價(jià)為9880

萬(wàn)元，己計(jì)提累計(jì)攤銷680萬(wàn)元，己計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備320萬(wàn)元，公允價(jià)值為9000

萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。合并當(dāng)日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬(wàn)元。則M

公司因該企羋合并應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）。

A.1650萬(wàn)元

B.120萬(wàn)元

C.1770萬(wàn)元

D.1920萬(wàn)元

7.如果購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說法

中正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款為基礎(chǔ)確定

B.固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

C.實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信

用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益

D.實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信

用期間內(nèi)資本化

8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2008年1月甲公司董事會(huì)決定

建造一棟職工宿舍，2008年2月，該公司為建造職工宿舍領(lǐng)用500件自產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品的

單位成本為1.5萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬(wàn)元（為不含稅單價(jià)），不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，

甲公司在_2008年2月因領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品鳥計(jì)入在建工程的金額為（）。

A.750萬(wàn)元B.920萬(wàn)元

C.1000萬(wàn)元D.1170萬(wàn)元

9.關(guān)于政府補(bǔ)助，下列說法中正確的是（）。

A.政府補(bǔ)助是無償?shù)囊约盁o條件的

B.政府以企業(yè)所有者身份向企業(yè)投入資本的屬于政府補(bǔ)助

C.稅收優(yōu)惠包括直接減征以及免征以及增加計(jì)稅抵扣額等形式，不屬于政府補(bǔ)助。

D.政府補(bǔ)助可以是企業(yè)間接從政府取得的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)

10.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買非同一控制下的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲

公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為4元；支付證券承銷商傭金

50萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000

萬(wàn)元，支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，

甲公司取得經(jīng)股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的合并成本為（）。

A.8100萬(wàn)元B.7200萬(wàn)元

C.8150萬(wàn)元I）.9600萬(wàn)元

11.A企業(yè)2008年10月10日以一批庫(kù)存商品（應(yīng)稅消費(fèi)品）換入一臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方

支付的補(bǔ)價(jià)38.8萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為150

萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為140萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%；換入設(shè)備的

原賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為135萬(wàn)元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A企業(yè)因該項(xiàng)非貨

幣性資產(chǎn)卡換影響損益的金額多（）。

A.140萬(wàn)元B.30萬(wàn)元

C.120萬(wàn)元D.16萬(wàn)元

12.某公司為建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)于2008年1月1日發(fā)行5年期債券，面值為20000萬(wàn)元，

票面年利率為6%,發(fā)行價(jià)格為20880萬(wàn)元，每年年末支付利息，到期還本。另發(fā)生債券

輔助費(fèi)用80萬(wàn)元。建造工程于2008年1月1日開始，年末尚未完工。該建造工程2008年

度發(fā)生的資產(chǎn)支出為：1月1日支出4800萬(wàn)元，6月1日支出6000萬(wàn)元，12月1日支出

6000萬(wàn)元。按照實(shí)際利率確認(rèn)利息費(fèi)用，假定實(shí)際利率為5%。閑置資金均用于固定收益

債券短期投資，短期投資月收益率為0.3%。該公司2008年全年發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)予資本

化的金額為（）。

A.1040萬(wàn)元B.692萬(wàn)元C.608萬(wàn)元D.1460萬(wàn)元

13.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司與乙公司就其所欠乙公

司購(gòu)貨款450萬(wàn)元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)，甲公司交付產(chǎn)品后

雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，乙公司向

甲公司另行支付增值稅。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備為30萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為350萬(wàn)元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利

得為（）?

A.40.5萬(wàn)元B.100萬(wàn)元

C.120.5萬(wàn)元D.180萬(wàn)元

14.視同買斷方式下委托代銷商品，代銷協(xié)議約定，受托方在取得代銷商品后，無論是否能

夠賣出以及是否獲利，均與委托方無關(guān)，那么委托方的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.只做發(fā)出商品的處理

B.在交付商品時(shí)確認(rèn)收入

C.不做任何處理

D.在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，委托方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

15.下列各項(xiàng)投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過“資本公積”科目核算的是（）。

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)II公允價(jià)值大于投資

性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于投資

性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于其賬

面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于其賬

面價(jià)值

16.某企業(yè)2007年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為5000萬(wàn)元，累計(jì)折舊賬戶余額為2800

萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為500萬(wàn)元，在建工程賬戶余額為200萬(wàn)元，工程物資賬

戶余額為400萬(wàn)元，固定資產(chǎn)清理賬戶余額為50萬(wàn)元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債

表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.1700B.2100C.1650D.1900

17.甲公司2008年度有關(guān)資料如下：（1）應(yīng)付賬款項(xiàng)目年初數(shù)100萬(wàn)元，年末數(shù)120萬(wàn)元；

（2）應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目年初數(shù)40萬(wàn)元，年末數(shù)20萬(wàn)元；（3）預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目年初數(shù)80萬(wàn)元，

年末數(shù)90萬(wàn)元；（4）存貨項(xiàng)目年初數(shù)100萬(wàn)元，年末數(shù)80萬(wàn)元；（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目

本年數(shù)4000萬(wàn)元；（6）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600萬(wàn)元；（7）其他相關(guān)資

料：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬(wàn)元；生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人

工資費(fèi)用100萬(wàn)元；本期制造費(fèi)用發(fā)生額60萬(wàn)元（其中消耗性的物料為5萬(wàn)元）；工程項(xiàng)

目領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品10萬(wàn)元；本年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。甲公司2008年度現(xiàn)金流量表

中“購(gòu)買商品以及接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）。

A.4430萬(wàn)元B.4425萬(wàn)元

C.4440萬(wàn)元1）.4405萬(wàn)元

18.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后至結(jié)算日前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日因應(yīng)

付職工薪酬公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入（）。

A.管理費(fèi)用

B.制造費(fèi)用

C.資本公積

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

19.某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益.假定月初的市場(chǎng)匯

率為即期匯率的近似匯率。該企業(yè)4月1日持有45000美元，4月1日市場(chǎng)匯率為1美元

=7.5元人民幣。4月15日將其中的30000美元出售給中國(guó)銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元

=7.1元人民幣，美元買入價(jià)為1美元=7元人民幣，賣出價(jià)為1美元=7.2元人民幣。3

月31日市場(chǎng)匯率為1美元=7.6元人民幣，4月30日市場(chǎng)匯率為1美元=7.5元人民幣,

本月未發(fā)生其他外幣業(yè)務(wù)。該企業(yè)4月份應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）元人民幣。

A.15000B.19500C.12000D.31500

20.某企業(yè)20X6年和20X7年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)分別為665萬(wàn)元和770萬(wàn)元，20

X6年1月1日發(fā)行在外的普通股400萬(wàn)股,20X6年4月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股80萬(wàn)股，

20X7年7月1日分派股票股利，以20X6年12月31日總股本480萬(wàn)股為基數(shù)每10股送3

磐，假設(shè)不存在其他股數(shù)變動(dòng)因素。20X7年度比較利潤(rùn)表中20義7年基本每股收益為（）

7Co

A.1.11

B.1.02

C.1.23

D.1.09

二以及多項(xiàng)選擇題

L下列各項(xiàng)中，符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以用現(xiàn)金結(jié)算的有（）。

A.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品支付的價(jià)款

B.向企業(yè)購(gòu)買大宗材料支付的價(jià)款

C.支付給職工個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬

D.出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)

E.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)以及文化技術(shù)以及體育等各種獎(jiǎng)金

2.按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列表述正確的有（）?

A.固定資產(chǎn)大修理支出，不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但按照稅法

規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，因此其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間也構(gòu)成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B.固定資產(chǎn)大修理支出，不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但按照稅法

規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，因此其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間也構(gòu)成可抵扣暫時(shí)性差異

C.當(dāng)期發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)用，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的，因其不形成資產(chǎn)

負(fù)債表中的資產(chǎn)，因此不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.當(dāng)期發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)用，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的，形成可抵扣暫時(shí)

性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

E.當(dāng)期發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)用，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的，形成應(yīng)納稅暫時(shí)

性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

3.在下列事項(xiàng)中，引起實(shí)收資本或股本發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.股東大會(huì)批準(zhǔn)宣告分派現(xiàn)金股利

D.實(shí)際發(fā)放股票股利

E.注銷庫(kù)存股

4.企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的有（）。

A.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

C.期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

E.企業(yè)進(jìn)行吸收合并使得資產(chǎn)以及負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)包括在最低租賃付款額中的有（）。

A.或有租金

B.履約成本

C.租賃期內(nèi)承租人每期應(yīng)支付的租金

D.初始直接費(fèi)用

E.與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

6.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的有（）。

A.按照規(guī)定對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，考慮到利潤(rùn)指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，多提了

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息計(jì)入固定資產(chǎn)成本

C.由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了廠房的預(yù)計(jì)使用年限

D.分期收款銷售方式具有融資性質(zhì)時(shí)，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

E.鑒于當(dāng)期利潤(rùn)完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

7.A公司和B公司是母子公司。2008年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款為500萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備

計(jì)提比例為2%；2009年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款為800萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例變更

為4%。對(duì)此，母公司編制2009年合并工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄包括（）。

A.借：應(yīng)付賬款500

貸：應(yīng)收賬款500

B.借:應(yīng)付賬款800

貸：應(yīng)收賬款800

C.借:應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備10

貸：未分配利潤(rùn)一一年初10

D.借:應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備22

貸：資產(chǎn)減值損失22

E.借:應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備32

貸：資產(chǎn)減值損失32

8.在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整增加的項(xiàng)目有

（）。

A.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.投資損失

D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少

E.遞延所得稅資產(chǎn)的增加

9.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的處理，下列說法正確的有（）。

A.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)

采用兩種計(jì)量模式

B.因出租房地產(chǎn)而取得租金收入，企業(yè)交納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.房地產(chǎn)企業(yè)依法取得的以及用于開發(fā)，待增值后出售的土地使用權(quán)，屬于投資性房地產(chǎn)

E.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)

10.下列項(xiàng)目中，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

B.權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C.非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失

E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

11.某公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年3月30日，該公司2008年1月1日至

3月30日，之前發(fā)生的下列事項(xiàng)，不需要對(duì)2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.2008年2月25日發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致庫(kù)存的一批原材料損失100萬(wàn)元

B.2008年1月29日得到法院通知，因2007年度銀行貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等

計(jì)95萬(wàn)元(2007年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元)

C.2008年1月25日完成了2007年12月20日銷售的必須安裝設(shè)備的安裝工作，并收到銷

售款100萬(wàn)元

D.2008年月1月30日發(fā)現(xiàn)2004年末在建工程余額200萬(wàn)元，2007年6月達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

E.2008年3月5日支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)50萬(wàn)元

12.下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，說法正確的有()。

A.以權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，與發(fā)行有關(guān)的傭金以及手續(xù)費(fèi)等，不管其與企業(yè)合并是

否直接相關(guān)，均應(yīng)從所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行溢價(jià)收入中扣除

B.一般情況下，非同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行合并過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)

生時(shí)費(fèi)用化，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目

C.以發(fā)行債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并，與發(fā)行有關(guān)的傭金以及手續(xù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入負(fù)債的初始計(jì)

量金額中，如是折價(jià)發(fā)行，則增加折價(jià)金額；如是溢價(jià)發(fā)行，則減少溢價(jià)金額

D.某部門為了尋找相關(guān)的購(gòu)并機(jī)會(huì)，維持該部門日常運(yùn)轉(zhuǎn)的有關(guān)費(fèi)用，屬于與企業(yè)合并直

接相關(guān)的費(fèi)用

E.合并方為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的換出資產(chǎn)的評(píng)估費(fèi)以及咨詢費(fèi)等屬于為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)

生的有關(guān)費(fèi)用

三以及計(jì)算題

1.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)有關(guān)資產(chǎn)的資料如下：

(1)甲公司有一條生產(chǎn)電子產(chǎn)品的生產(chǎn)線，由A以及B以及C三項(xiàng)設(shè)備構(gòu)成，初始成本分

別為40萬(wàn)元，60萬(wàn)元和100萬(wàn)元。使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法

計(jì)提折舊，該生產(chǎn)線已使用5年。三項(xiàng)設(shè)備均無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完

整的產(chǎn)銷單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。

(2)2007年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的電子產(chǎn)品有替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致公司生產(chǎn)的電子產(chǎn)品

銷路銳減40%,因此，公司于年末對(duì)該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試。

(3)2007年末，甲公司估計(jì)該生產(chǎn)線的公允價(jià)值為56萬(wàn)元，估計(jì)相關(guān)處置費(fèi)用為2萬(wàn)元；

經(jīng)估計(jì)生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，計(jì)算確定的現(xiàn)值為60萬(wàn)元.另外，A設(shè)備的

公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為15萬(wàn)元，B以及C兩設(shè)備都無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減

去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

(4)整條生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用5年。

要求：

(1)計(jì)算資產(chǎn)組和各項(xiàng)設(shè)備的減值損失；

(2)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2.2006年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司公開發(fā)行的債券10000張，每張面值100

元，票面利率為3%,每年1月1日支付上年度利息。購(gòu)入時(shí)每張支付款項(xiàng)96元，另支付相

關(guān)費(fèi)用3653.85元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。購(gòu)入債券時(shí)的市場(chǎng)利率為4虬

2006年12月31日，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該公司債券的公允價(jià)值下降為每張80元。

2007年1月1日收到債券利息30000元。

2007年12月31日，該公司債券的公允價(jià)值下降為每張70元，甲公司預(yù)計(jì)，如乙公司不采

取措施，該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌。

2008年1月1日收到債券利息30000元。

2008年，乙公司采取措施使財(cái)務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)。2008年12月31日，該債券的公允價(jià)值上

升到每張100元。

2009年1月1日收到債券利息30000元。

2009年1月10日，甲公司將上述債券全部出售，收到款項(xiàng)902000元存入銀行。

要求：編制甲公司2006年?2009年與上述可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（計(jì)算過程保

留兩位小數(shù)）。

3.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2007年有關(guān)資料如下:

（1）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目年初以及期末余額和部分項(xiàng)目發(fā)生額如下（單位：萬(wàn)元）：

項(xiàng)目名稱年初余額本年增加本年減少期末余額

應(yīng)收賬款3510585()

應(yīng)收票據(jù)585351

交易性金融資產(chǎn)300100（出售）200

應(yīng)收股利203010

存貨25002400

長(zhǎng)期股權(quán)投資50()200（以現(xiàn)金支付）685

應(yīng)付賬款17552340

應(yīng)交稅費(fèi)：

306（已交）

應(yīng)交增值稅250180

476（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交所得稅3010()-1()

短期借款600400700

（2）利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目本年發(fā)生額如下（單位：萬(wàn)元）：

項(xiàng)目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

營(yíng)業(yè)收入5000

營(yíng)業(yè)成本3000

投資收益：

現(xiàn)金股利10

出售交易性金融資產(chǎn)2()

（3）其他有關(guān)資料如下：

①交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價(jià)物；

②出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；

③應(yīng)收款項(xiàng)均以現(xiàn)金結(jié)算，其中應(yīng)收股利本期增加數(shù)包括本期以現(xiàn)金支付的投資價(jià)款中時(shí)所

包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元；

④本期由于以存貨抵債而減少應(yīng)付賬款91萬(wàn)元，其余應(yīng)付賬款均以現(xiàn)金結(jié)算；

⑤應(yīng)收賬款變動(dòng)數(shù)中含有本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元.

⑥本期銷售商品均為正常的銷售行為，按照銷售價(jià)格確認(rèn)收入，計(jì)稅價(jià)格為不含稅的售價(jià)。

除上述所給資料外，所有債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生

的其他交易和事項(xiàng)。

要求：計(jì)算以下各現(xiàn)金流量表項(xiàng)目金額（要求列出計(jì)算過程）：

（1）銷售商品以及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

（2）購(gòu)買商品以及接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；

（4）收回投資收到的現(xiàn)金；

（5）取得投資收益收到的現(xiàn)金；

（6）投資支付的現(xiàn)金；

（7）支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；

（8）取得借款收到的現(xiàn)金；

（9）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

四以及綜合題

1.正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。假定不

考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，在核算中以萬(wàn)元為單位。正保公司20X8年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)事項(xiàng)：

（1）正保公司于20義8年7月1日，以180萬(wàn)元購(gòu)入A公司25%的普通股股份，對(duì)A公司

有重大影響，正保公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。20X8年7月1日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公

允價(jià)值為800萬(wàn)元，與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值相等。20X8年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元（各

月利潤(rùn)均衡實(shí)現(xiàn)）。20X8年12月31日，A公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

調(diào)整增加資本公積100萬(wàn)元（已扣除所得稅影響）。

（2）正保公司董事會(huì)決定于20X8年3月31日對(duì)某生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。20X8年3月

31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為50萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固

定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為6年（已使用年限3年），預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改

造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用外購(gòu)原材料50萬(wàn)元；發(fā)生人工費(fèi)用21.5萬(wàn)元；更換主要部件支付

的購(gòu)買價(jià)款為30萬(wàn)元，被替換部件原價(jià)為20萬(wàn)元，回收價(jià)格為5萬(wàn)元。假定技術(shù)改造工程

于20X8年8月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日交付生產(chǎn)車間使用，預(yù)計(jì)剩余使用年限為

5年，預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法不變。

（3）20X8年12月31日，正保公司決定以技術(shù)改造后的生產(chǎn)設(shè)備和其持有的A公司全部

股票，來交換大華公司的一批庫(kù)存商品和交易性金融資產(chǎn)（B股票）。大華公司庫(kù)存商品賬

面余額為150萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值；B股票的

賬面余額為260萬(wàn)元（其中：成本為210萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元），公允價(jià)值為300

萬(wàn)元。在交換當(dāng)日，正保公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為336萬(wàn)元；生產(chǎn)設(shè)備公允價(jià)值為

144萬(wàn)元，另外正保公司向大華公司支付銀行存款54萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)。大華公司和正保公司

換入的資產(chǎn)均不改變其用途。假設(shè)兩公司都沒有為資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，大華公司適用的增值

稅稅率為17%。非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

要求：

（1）計(jì)算20X8年12月31日正保公司對(duì)A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額，并編制相關(guān)會(huì)

計(jì)分錄。

（2）計(jì)算20X8年8月20日經(jīng)技術(shù)改造后生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值，并編制更新改造過程的相

關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）計(jì)算20X8年12月31日生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值，并編制計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

（4）判斷正保公司與大華公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

（5）計(jì)算正保公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本。

（6）編制正保公司非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（7）計(jì)算大華公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本。

（8）編制大華公司非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（單位用萬(wàn)元來表示）

2.東方股份有限公司（本題下稱東方公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,

產(chǎn)品價(jià)格不含增值稅額。東方公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)

法核算。東方公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。東方公

司2008年度所得稅匯算清繳于2009年3月30日完成，直至2009年3月30日，東方公司

2008年度的所得稅費(fèi)用尚未計(jì)算，利潤(rùn)尚未進(jìn)行分配。東方公司2008年12月31日編制的

2008年年度“利潤(rùn)表”有關(guān)項(xiàng)目的“本期金額”欄金額如下：

利潤(rùn)表

編制單位：東方公司2008年度單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目本期金額

一以及營(yíng)業(yè)收入113625

減：營(yíng)業(yè)成本78750

營(yíng)業(yè)稅金及附加6750

銷售費(fèi)用1575

管理費(fèi)用2250

財(cái)務(wù)費(fèi)用450

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”號(hào)填列）

投資收益（損失以“一”號(hào)填列）900

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益

二以及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）

加：營(yíng)業(yè)外收入-15()

減：營(yíng)業(yè)外支出2700

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

三以及利潤(rùn)總額（虧損總額以“一”號(hào)填列）22500

減：所得稅費(fèi)用

四以及凈利潤(rùn)（凈虧損以“一”號(hào)填列）

與上述“利潤(rùn)表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）東方公司自2008年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變

更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法，對(duì)上述變更，東方公司無法做出合理解釋，但指

出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽

命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為2700萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折

舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊675萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為12年。

用當(dāng)年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對(duì)外銷售，20%形成期末庫(kù)存商品。

（2）2008年11月1日，東方公司與M公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：M公司購(gòu)入東方公司

100件某產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為22.5萬(wàn)元。東方公司已于當(dāng)日收到M公司貨款并交付銀行

辦理收款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為18萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方

還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定東方公司于2009年3月31日按每件27萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回

全部該產(chǎn)品。東方公司將此項(xiàng)交易額2250萬(wàn)元確認(rèn)為2008年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)

務(wù)成本，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。無確鑿證據(jù)表明該售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入的確認(rèn)

條件。

假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購(gòu)業(yè)務(wù)而計(jì)提的利息費(fèi)用，不允許稅前扣除。假定該事項(xiàng)不

產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

（3）2008年，東方公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)以及材料費(fèi)

以及工資和福利費(fèi)等共計(jì)300萬(wàn)元，其中費(fèi)用化支出202.5萬(wàn)元。至2008年末該技術(shù)尚未

達(dá)到預(yù)定用途。東方公司上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出300萬(wàn)元，2008年末在“研發(fā)支

出一費(fèi)用化支出”科目余額202.5萬(wàn)元以及“研發(fā)支出一資本化支出”科目余額97.5萬(wàn)元。

稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)以及新產(chǎn)品以及新工藝發(fā)生后的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)

計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用50%加計(jì)扣除；形成無

形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（4）東方公司2008年1月1日開始對(duì)公司辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料以及人工

等費(fèi)用共計(jì)405萬(wàn)元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間

為2015年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可

收回金額為450萬(wàn)元。東方公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮

凈殘值）。東方公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目，并于投入

使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用.

假定就辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)

入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

（5）2008年12月19日，東方公司與N公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷

售價(jià)格為2250萬(wàn)元;產(chǎn)品的安裝調(diào)試由東方公司負(fù)責(zé);合同簽訂日，N公司預(yù)付貨款的40%，

余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。東方公司銷售給N公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其

他客戶的價(jià)格相同.

2008年12月31日，東方公司將產(chǎn)品運(yùn)抵N公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1800萬(wàn)元。至

2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成

部分。

對(duì)于上述交易，東方公司在2008年確認(rèn)了銷售收入2250萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本1800

萬(wàn)元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)東方公司2008年應(yīng)確認(rèn)銷售收入2250萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售

成本1800萬(wàn)元。

(6)2008年10月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備，不含稅合

同收入1500萬(wàn)元，2個(gè)月交貨。2008年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗(yàn)收合格，K公司

支付了1200萬(wàn)元款項(xiàng)。東方公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)K公司銷售收入計(jì)1500萬(wàn)元，并結(jié)

轉(zhuǎn)了成本為1200萬(wàn)元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于東方公司，東方公司已開具增

值稅發(fā)票，余款尚未收到。

(7)2009年2月15日，東方公司的某債務(wù)人所在地區(qū)發(fā)生特大地震，應(yīng)付東方公司的234

萬(wàn)元貨款無法支付，該款項(xiàng)因2008年12月購(gòu)買商品所欠。東方公司沒有調(diào)整報(bào)告年度的相

關(guān)項(xiàng)目。

假定：

(1)除上述交易或事項(xiàng)外，東方公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

(2)不考慮除所得稅以及增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

(3)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

(1)判斷東方公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

(2)對(duì)東方公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉

及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整，所得稅的調(diào)整和以前年度損益的

結(jié)轉(zhuǎn)暫不考慮)O

(3)計(jì)算東%公司2008年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

(5)根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度“利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

3.GoodStyleCompanyoperatesashoesstoreformanyyears.Aperiodicinventory

systemisusedbythecompanytorecordinventory.Attheendofeachperiod,the

accountantshouldcounttheinventorytodeterminethenumberofpairssoldandthe

numberonhandsincetheinventoryaccountcannotbeupdatedautomatically.The

inventoryrecordsforthemonthofJunewereasthefollowing:

GoodStyle公司經(jīng)營(yíng)著一家鞋店，存貨盤存實(shí)行定期盤存制，每一期末，會(huì)計(jì)師都要清點(diǎn)

存貨以確定本期存貨的銷售量和結(jié)存量。6月份的存貨購(gòu)銷記錄如下：

DateQuantity(pairs)Unitprice(￥)

InventoryJune120018.00

PurchaseJune425()18.50

saleJune730042.00

purchaseJune1322018.90

purchaseJune1815019.00

saleJune2238042.50

purchaseJune2420019.2

saleJune2811043.00

Sellingandadministrativeexpenseforthemonthwere￥10,800.Depreciationexpense

wasY4,000.

每個(gè)月的銷售和管理費(fèi)用是10800元，折舊費(fèi)用是4000元。

Question:

1.Pleasecalculatethecostofgoodssoldandendinginventoryundereachofthe

followingtwomethods:FIFO,weightedaverage.

2.Pleasefilltheblankbycalculatingthegrossmarginandincomebeforetaxunder

eachmethod.

要求：

1以及請(qǐng)計(jì)算在先進(jìn)先出法下和加權(quán)平均法下的銷售成本和期末盤存的存貨成本

2以及請(qǐng)計(jì)算每種方法下的毛利和稅前利潤(rùn)并填列下表。

FIFOWeightedaverage

Sales

COGS

Grossmargin

Sellingandadminexpenses

Depreciationexpense

Incomebeforetax

答案部分

一以及單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】B

【答案解加】選項(xiàng)A和選項(xiàng)D是所有者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響資產(chǎn)；選項(xiàng)C是資產(chǎn)內(nèi)

部發(fā)生變化，不影響所有者權(quán)益。

【答疑編碼47894】

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)等式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.

［正確答案］C

【答案解析】企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該債券的面值，借記“持有至到期投資一

一成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科

目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資

——利息調(diào)整”科目。持有至到期投資的初始確認(rèn)金額是“成本”和“利息調(diào)整”的合計(jì)。

本題分錄為：

借：持有至到期投資一一成本1000

——利息調(diào)整202

應(yīng)收利息8

貸：銀行存款1210

【答疑編碼47895］

【該題針對(duì)“持有至到期投資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.

【正確答案】A

【答案解析】有合同部分：產(chǎn)品Y的可變現(xiàn)凈值=20X（8-2）=120（萬(wàn)元），成本=

100/10X4+20X5=140（萬(wàn)元）,產(chǎn)品發(fā)生減值，所以有合同部分原材料應(yīng)當(dāng)按照成本與

可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。原材料的可變現(xiàn)凈值=20X（8-5-2）=20（萬(wàn)元），成本=100/10

X4=40（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=40—20=20（萬(wàn)元）；

無合同部分：產(chǎn)品Y的可變現(xiàn)凈值=30X（10-2）=240（萬(wàn)元），成本=100/10X6+30

X5=210（萬(wàn)元），產(chǎn)品未發(fā)生減值，所以無合同部分原材料應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，不需要計(jì)

提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

所以期末該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20(萬(wàn)元)。

【答疑編碼47896】

【該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A以及C以及D,均應(yīng)通過營(yíng)業(yè)外收入核算。

【答疑編碼47897)

【該題針對(duì)“其他業(yè)務(wù)收入的核算范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.

【正確答案】A

【答案解析】在確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”的金額時(shí)，如果或有事項(xiàng)僅涉及單個(gè)項(xiàng)目，最佳估計(jì)數(shù)

按照最可能發(fā)生的金額確定，具體至本題，最佳估計(jì)數(shù)就是最可能的發(fā)生數(shù)150萬(wàn)元。

【答疑編碼47898】

【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.

【正確答案】B

【答案解析】借：長(zhǎng)期股權(quán)投資9150(9000+150)

累計(jì)攤銷680

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備320

貸：無形資產(chǎn)9880

銀行存款150

營(yíng)業(yè)外收入一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得120

【答疑編碼47899]

【該題針對(duì)“非同一控制取得的長(zhǎng)期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.

【正確答案】B

【答案解析】購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,

固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值的差額，如

果符合資本化條件，在信用期內(nèi)應(yīng)該予以資本化。如果不符合資本化條件，應(yīng)該費(fèi)用化，計(jì)

入當(dāng)期損益。

【答疑編碼47900】

【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8.

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)發(fā)放集體福利按照成本結(jié)轉(zhuǎn),按照視同銷售的價(jià)款計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

相關(guān)的分錄處理：

借：在建工程920

貸：應(yīng)付職工薪酬920

借：應(yīng)付職工薪酬920

貸：庫(kù)存商品750(500X1.5)

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170(500X2X17%)

【答疑編碼47901]

【該題針對(duì)“職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9.

【正確答案】C

【答案解析】政府補(bǔ)助是無償?shù)模钦a(bǔ)助通常附有一定的條件，因此，選項(xiàng)A不正

確；政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系，屬于

互惠交易，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，包括貨

幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。只有選項(xiàng)C正確。

【答疑編碼47902】

【該題針對(duì)“政府補(bǔ)助”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.

【正確答案】A

【答案解析】發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)以及傭金應(yīng)沖減股本溢價(jià),并不計(jì)入合并成本,

支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)屬于企業(yè)合并的直接相關(guān)費(fèi)用，要計(jì)入合并成本。甲公司取得長(zhǎng)期股

權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8100

貸：股本2000

資本公積——股本溢價(jià)5950(6000-50)

銀行存款150(50+100)

【答疑編碼47903】

【該題針對(duì)“非同一控制下的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11.

【正確答案】D

【答案解析】該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為:

借:銀行存款38.8

固定資產(chǎn)135

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)23.8

借:營(yíng)業(yè)稅金及附加14

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅14

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120

貸：庫(kù)存商品120

從上面的會(huì)計(jì)分錄可以看出，該企業(yè)影響損益的金額=150—120—14=16(萬(wàn)元)。

【答疑編碼47904]

【該題針對(duì)“非貨幣性資產(chǎn)交換的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12.

【正確答案】C

【答案解析】專門借款利息資本化金額的計(jì)算是不與資產(chǎn)支出相掛鉤的，另外借款的輔助

費(fèi)用資本化金額應(yīng)當(dāng)按照其發(fā)生額確定，該發(fā)生額指的是按照實(shí)際利率法所確定的金融負(fù)債

交易費(fèi)用對(duì)每期利息費(fèi)用的調(diào)整額，即“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整”科目在每期的攤銷額。所

以本題專門借款利息資本化金額=(20880-80)X5%—(16000X0.3%X5+10000X

0.3%X6+4000X0.3%X1)=1040-432=608(萬(wàn)元)。

【答疑編碼47905】

【該題針對(duì)“借款費(fèi)用資本化”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13.

【正確答案】B

【答案解析】如債權(quán)人向債務(wù)人另行支付增值稅，則債務(wù)重組利得應(yīng)為轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的

公允價(jià)值與重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額。甲公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付賬款450

銀行存款59.5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)59.5

營(yíng)業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得100

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本270

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30

貸：庫(kù)存商品300

【答疑編碼47906】

【該題針對(duì)“債務(wù)重組的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14.

【正確答案】B

【答案解析】在視同買斷方式下委托代銷商品的，若受托方在取得代銷商品后，無論是否

能夠賣出以及是否獲利，均與委托方無關(guān)，那么委托方和受托方之間的代銷商品交易，與委

托方直接銷售商品給受托方?jīng)]有實(shí)質(zhì)區(qū)別，在發(fā)出商品時(shí)符合收入的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收

入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，不需要做發(fā)出商品的處理。

【答疑編碼47907】

【該題針對(duì)”收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15.

【正確答案】C

【答疑編碼47908】

【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

16.

【正確答案】A

【答案解析】固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額=5000—2800—500=1700(萬(wàn)元)。在建工程以及

工程物資和固定資產(chǎn)清理在資產(chǎn)負(fù)債表上均有單獨(dú)的項(xiàng)目進(jìn)行反映。

【答疑編碼47909】

【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17.

【正確答案】C

【答案解析】購(gòu)買商品以及接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=(4000+600)+(100-120)+(40