2023/12/9可編輯1第九章稅收法律制度2023/12/9可編輯2教學目的與要求：了解我國現行稅制的基本情況，掌握增值稅、所得稅等主要稅種的基本規定和稅款征收的基本程序。重點問題：1．稅法的構成要素2．增值稅、所得稅等主要稅種的法律規定3．稅收管理基本制度4．稅款征收程序教學時數：2學時

2023/12/9可編輯3一、稅法的概念

由國家制定、認可的，并由國家強制力保證實施的調整稅收關系的規范系統。調整對象：稅收征納關系實體稅法：流轉稅法、所得稅法、財產稅法、行為稅法等法律形式程序稅法：稅務登記、賬簿與憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、對違法行為的處理《中華人民共和國個人所得稅法》等23個實體法和《中華人民共和國稅收征收管理法》等程序法

第一節稅法概述2023/12/9可編輯4（一）納稅主體：稅法規定的直接對國家承擔納稅義務的人權利：（1）依法請求減免稅的權利；（2）請求退回多征稅款的權利；（3）提起稅務行政復議和稅務行政訴訟的權利；（4）征稅機關采取稅收保全措施、強制執行措施不當，致使納稅人合法權益遭受損害時，依法請求賠償的權利；（5）向征稅機關查詢有關納稅事項和資料的權利等。義務：（1）辦理稅務登記；（2）依法設置、保管和使用帳薄、憑證、報表和其他稅務資料；（3）及時申報納稅；（4）提供有關稅務資料并接受稅務檢查等。

扣繳義務人和納稅代理人二、稅法的構成要素2023/12/9可編輯5（二）征稅對象稅法所確定的產生納稅義務的標的或依據，包括物和行為等。以征稅對象為依據，我國的主要稅種劃分為流轉稅、所得稅、財產稅、特定行為稅和資源稅。（三）稅目稅法中規定的某一稅種中對征稅對象規定的具體產品、行業和項目。（四）稅率稅法確定的應征比例或額度。

比例稅率

累進稅率

定額稅率2023/12/9可編輯6（五）納稅環節稅法規定的征稅對象在流通過程中應當繳納稅款的環節。（六）

減稅免稅

起征點

免征額

減免規定（七）納稅期限納稅人發生納稅義務后按照稅法規定繳納稅款的法定期限——欠稅

（八）納稅地點納稅人依據稅法規定向征稅機關申報納稅的具體地點。

2023/12/9可編輯7企業：企業所得稅、增值稅、消費稅、營業稅、關稅、資源稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船使用稅、印花稅、契稅、教育附加稅等。公民：個人所得稅。第二節我國現行的主要稅種2023/12/9可編輯8征收依據：《中華人民共和國個人所得稅法》（一）納稅主體居民納稅人：中國境內外的所得

住所和時間標準：非居民納稅人：中國境內的所得（二）征稅對象1．工資、薪金所得。2．個體工商戶的生產、經營所得。3．對企事業單位的承包經營、承租經營所得。4．勞務報酬所得。5．稿酬所得。6．特許權使用費所得。7．利息、股息、紅利所得。8．財產租賃所得。9．財產轉讓所得。10．偶然所得。

個人所得稅的法律規定2023/12/9可編輯9１．工資、薪金所得應納稅額的計算級數全月應納稅所得額稅率(%)速算扣除數（元）

1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375（三）個人所得稅應納稅額的計算2023/12/9可編輯10（1）表內“全月應納稅所得額”，是以其每月收入額減除費用1600元或減除附加減除費用后的余額。另外，在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人，以及在中國境內有住所而因在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的納稅人，其應納稅所得額為每月在減除1600元費用的基礎上，再附加減除費用3200元。（2）計算公式：應納所得稅額＝全月應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數2023/12/9可編輯11適用20%的稅率，其計算公式為：應納所得稅額＝應納稅所得額×20%其中，應納稅所得額按次計算。每次收入不超過4000元的，減除費用800元；每次收入超過4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。2．勞務報酬、特許權使用費、財產租賃等應納稅所得應納稅額2023/12/9可編輯12適用20%的稅率，其計算公式為：應納所得稅額＝應納稅所得額×稅率（20%）×（1－30%）對作者的稿酬所得按次征收個人所得稅。對出版的作品，每出版一次為一次收入；對于在雜志上連載的作品，以每一次連載完后為一次，分別支付稿酬的應合并計算納稅。對每次收入不超過2萬元的減征30%。3．稿酬所得應納稅額的計算2023/12/9可編輯13適用20%的稅率，其計算公式為：應納所得稅額=應納稅所得額×20%其中，轉讓財產的收入額減去財產原值和在賣出過程中按規定繳納的交易費等有關費用后的余額，為應納稅所得額。6．利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得應納稅額的計算適用20%的稅率，其計算公式為：應納所得稅額＝應納稅所得額×20%其中，應納稅所得額按次計算，以每次收入額為應納稅所得額。4．財產轉讓所得應納稅額的計算2023/12/9可編輯14★免稅項目★減稅項目1．稅額扣除（1）捐贈通過中國境內的特定單位捐贈額未超過應納稅所得額的30%的部分（2）已在境外繳納的個人所得稅額、2．稅額繳納以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人，但在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務人的，納稅義務人應當自行申報納稅。（四）個人所得稅的免稅和減稅（五）個人所得稅稅額扣除和稅款繳納2023/12/9可編輯15中國公民張某是一外商投資企業的雇員，2006年收入情況如下：（1）全年工資、薪金收入30000元；（2）1月份取得財產租賃所得5000元；（3）2月份取得財產轉讓收入20000元，財產原值11500元，轉讓財產的費用為500元；（4）3月份取得保險賠款20000元；（5）5月份一次取得稿費收入8000元；（6）6月份一次取得翻譯收入30000元（7）8月份取得國債利息收入6235元；（8）9月份取得國家發行的金融債券利息收入5235元；（9）10月份取得利息收入600元；（10）11月份從a國取得特許權使用費收入8000元，按a國稅法繳納個人所得稅1400元；（11）12月份從b國取得利息收入3000元，按b國稅法繳納個人所得稅500元。求：計算該納稅人2006年應納個人所得稅稅額。

2023/12/9可編輯161．根據《個人所得稅法》的規定，該納稅人的第（4）、（7）、（8）項收入免征個人所得稅。2．中國境內工資、薪金所得應納稅額：（1）月工資、薪金收入=30000／12=2500（元）（2）月應納稅所得額=2500—1600=900（元）（3）月應納稅額：900×10％—25=65（元）（4）年工資、薪金收入應納稅額=65×12=780（元）3．財產租賃所得應納稅額=5000×（1—20％）×20％=800（元）4．財產轉讓所得應納稅額=（2000—11500—500）×20％=1600（元）5．稿費收入應納稅額=8000×（1—20％）×20％×

（1—30％）=896（元）2023/12/9可編輯176．翻譯收入應納稅額：（1）應納稅所得額=30000×（1—20％）=24000（元）（2）應納稅額=20000×20％十4000×20％×（1十50％）=5200（元）7．利息收入應納稅額=600×20％=120（元）8．a國收入按我國稅法規定計算的應納稅額（即抵扣限額）=8000×（1—20％）×20％=1280（元）該納稅人在a國實際繳納的稅款超出了抵扣限額，無需補交稅款。9．b國收入按我國稅法規定計算的應納稅額（即抵扣限額）=3000×20％=600（元）該納稅人在b國實際繳納的稅款低于抵扣限額，因此應補交稅款100元（600元—500元）。10．張某2000年應納個人所得稅=780+800+1600+896十5200十120+0十100=9496（元）2023/12/9可編輯18企業納稅基本程序

稅務登記——納稅申報——稅款征收

自領取營業執照之日起30日內，向稅務機關申報1、領購發票2、設置帳簿，依法進行會計核算3、如期填報納稅申報表4、納稅鑒定

第三節稅收征收管理法律規定解繳稅款*對未按期、足額解繳稅款者，稅務機關有權加收滯納金、責令提供擔保和采取稅收保全措施、強制執行措施。2023/12/9