2023年10月高等教育自學考試高級財務會計試題浙00159#高級財務會計試題第1頁(共8頁)C.購買方的合并商譽A.實體理論7.甲公司持有乙公司90%表決權股份、持有丙公司30%表決權股份，乙公司持有丙公司55%表決權股份，不考慮其他情況，則下列表述正確的是C.甲公司合計享有丙公司85%表決權D.甲公司合計享有丙公司79.5%表決權8.母公司投資收益與子公司利潤分配相抵銷C.未分配利潤——年初D.對所有者(或股東)的分配11.2019年1月1日，母公司購買子公司發行的6年期、年利率5%、到期一次還本付息的公司債券900000元，在編制第2年合并財務報表時，抵銷分錄中不涉及的項浙00159#高級財務會計試題第2頁(共8頁)浙00159#高級財務會計試題第3頁(共8頁)浙00159#高級財務會計試題第4頁(共8頁)三、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。四、分析題：本題12分。2020年12月該公司發生的部分業務如下：(1)1日，投資500萬人民幣和100萬美元，在澳大利亞分別建立兩家全資子公司 元作為記賬本位幣。投資合同約定匯率為1美元=6.98元人民幣，當日即期匯率為1美元=7.01元人民幣。(2)15日，以80萬元人民幣兌換美元。當日即期匯率為1美元=6.99元人民幣，當日銀行買入價為1美元=6.95元人民幣，當日銀行賣出價為1美元=7.03元(3)25日，以每件2000元人民幣的價格賒銷涂層壓型鋼板，當日即期匯率為1美元=7.04元人民幣。浙00159#高級財務會計試題第5頁(共8頁)五、核算題：本大題共5小題，任選其中的4小題解答，若全部解答，按前4小題計分，每小題12分，共48分。29.2020年6月30日，甲公司向乙公司股東定向增發每股面值1元、市價12元的普通股股票1000000股對乙公司進行吸收合并，并于當日取得乙公司凈資產。2020年6月30日合并前甲、乙公司有關資產、負債情況如下表所示：2020年6月30日項目甲公司乙公司貨幣資金存貨(庫存商品)長期股權投資固定資產資產總計短期借款負債合計資本公積盈余公積未分配利潤要求：(1)若甲、乙公司屬于同一控制下的企業合并，編制甲公司吸收合并乙公司(2)若甲、乙公司屬于非同一控制下的企業合并，計算合并商譽的金額，并浙00159#高級財務會計試題第6頁(共8頁)30.甲、乙公司均為可美集團的子公司。2020年1月1日，甲公司發行每股面值1元、市價5元的普通股股票5000000股自可美集團取得乙公司70%的股權，合并后乙2020年1月1日項目甲公司乙公司資本公積盈余公積未分配利潤要求：(1)編制甲公司合并日的會計分錄；(2)編制合并日甲公司長期股權投資與乙公司所有者權益相抵銷的分錄；31.甲公司擁有乙公司90%的股權。2019年4月16日，甲公司向乙公司賒銷一批商品，該批商品成本700000元，售價840000元(不考慮增值稅)。2019年年末，該批商品的60%尚未實現對外銷售，其可變現凈值510000元；因該內部債權尚未結算，甲公司年末計提壞賬準備42000元。截止2020年年末，該批商品的貨款已經結算，要求：(1)編制2019年與內部存貨交易有關的抵銷分錄；(2)編制2019年與內部債權債務有關的抵銷分錄；(3)編制2020年與內部存貨交易有關的抵銷分錄；(4)編制2020年與內部債權債務有關的抵銷分錄。32.2020年1月1日，甲公司采用融資租賃方式出租全新生產設備一臺，該生產設備在租賃開始日的公允價值1700000元，估計使用年限6年，租賃期5年，每年末支付租金400000元。租賃期屆滿時，承租人享有優惠購買該生產設備的選擇權，買價30000元。假設租賃內含利率為4%。要求：(1)計算最低租賃收款額和未實現融資收益；(2)編制2020年1月1日出租生產設備的會計分錄；(3)編制2020年年末收取租金的會計分錄；(4)計算2020年年末應確認的利息收入，并編制相關的會計分錄。浙00159#高級財務會計試題第7頁(共8頁)33.2020年甲公司利潤表中利潤總額3000000元，適用的所得稅稅率為25%,遞延(1)向關聯企業贊助支出400000元。(2)取得國債利息收入30000元。(3)當年取得一項固定資產，會計計提折舊額200000元，按稅法規定計提折舊額300000元，年末該固定資產未發生減值。(4)年末預提因銷售商品承諾提供1年的保修費200000元。按照稅法規定，與產要求：(1)計算甲公司2020年應交所得稅；(2)計算甲公司2020年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的發生額；(3)計算甲公司2020年所得稅費用；(4)編制2020年確認所得稅費用有關的會計分錄。浙00159#高級財務會計試題第8頁(共8頁)2023年10月高等教育自學考試全國統一命題考試一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。二、多項選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。21.ABD22.ADE23.DE24.ABDE25.ABDE28.(1)美元投資屬于外幣交易。高級財務會計試題答案及評分參考第1頁(共4頁)(2分)(3分)(1分)(1分)(2分)(3)“營業收入”項目可采用交易發生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算；也可按編每小題12分，共48分。)借：貨幣資金存貨(庫存商品)貸：短期借款4500002000000借：資本公積1505000(2)合并商譽=1000000×12-10000000=2000000(元)(2分)庫存商品(存貨)400000固定資產6500000貸：短期借款25500001000000000000(4分)高級財務會計試題答案及評分參考第2頁(共4頁)30.(1)借：長期股權投資14000000(2)借：股本6000000盈余公積4000000(3)股本=36000000+5000000+6000000—6000000=41000000(元)資本公積=16000000+2000000+9000000—8400000-2000000=16600000(元)盈余公積=8000000+4000000-4000000+2800000=10800000(元)未分配利潤=20000000+8000000—8000000+5600000=25600000(元)31.(1)借：營業收入336000840000840000840000756000(2)借：應付賬款貸：資產(信用)減值損失8400008400004200042000高級財務會計試題答案及評分參考第3頁(共4頁)32.(1)最低租賃收款額=400000×5+30000=2030000(元)33.(1)應交所得稅=(3000000+400000-30000—100000+200000)×25%=867500(元)(3分)(2)遞延所得稅資