2022年河南省三門峽市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.如果一家會計師事務所與其他事務所構成聯合體，則下列（）不應當被視為與其他事務所屬于同一個網絡會計師事務所

A.僅以聯合方式應邀提供專業服務B.使用同一品牌C.共享收益、共擔成本D.共享同一所有權、控制權或管理權

2.長江公司是XYZ會計師事務所的審計客戶。在下列涉及長江公司的商業關系中，最可能對審計獨立性產生嚴重不利影響的是（）

A.項目組成員常年從市場上購買長江公司生產的產品

B.項目組成員的父母定期從長江公司專賣店購買產品

C.會計師事務所按照正常商業程序購買長江公司的產品作為福利發送給員工

D.長江公司特批項目組成員定期按成本價從倉庫購買產品

3.根據職業道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務所已經承接了甲上市公司2012年財務報表審計業務，則應當從業務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務總監討論職業道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務性質

D.由審計項目組以外的更有經驗的注冊會計師復核已執行的審計工作

4.注冊會計師認定被審計單位連續出現巨額營業虧損時，下列觀點中不正確的是()。

A.若被審計單位拒絕披露，應出具保留意見或否定意見

B.無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及

C.應提請被審計單位在財務報表附注中予以披露

D.若被審計單位充分披露，則應在意見段后增加強調事項段予以說明

5.注冊會計師了解被審計單位銷售業務流程發現的以下事項中，沒有進行有效的職責分離的是（）。

A.由負責應收賬款記賬的負責編制銀行存款余額調節表

B.編制銷售發票通知單的人員不能開具銷售發票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

D.應收票據的取得、貼現和保管和審批由某一會計人員專門負責

6.在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，注冊會計師無須考慮的因素是（）。

A.識別出的重大錯報風險B.審計工作底稿的歸檔期限C.擬實施審計程序的性質D.已獲取審計證據的重要程序

7.

D注冊會計師從總體規模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為()。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

8.針對被審計單位無法正常償還債務的影響，下列應對計劃中，最有可能消除持續經營能力重大疑慮的是（）。

A.建設新產品生產線，提高生產能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設備

C.管理層變賣資產

D.將經營租賃固定資產轉換為融資租賃固定資產

9.如果懷疑x公司在收回應收賬款后未做貸記應收賬款的賬務處理，注冊會計師應當將應收賬款的（）認定的重大錯報風險評估為高水平。

A.存在B.發生C.準確性D.計價和分攤

10.注冊會計師在對被審計單位的存貨跌價準備進行審計時．下列情形中，對存貨跌價準備直接構成影響的是（）。

A.受托代管的材料市價嚴重下跌

B.當期購入的存貨因意外完全毀損

C.為獲得銀行貸款，已作抵押的存貨

D.委托其他單位代管的存貨市價下跌

11.在審計的計劃階段，注冊會計師利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險時．所使用的控制風險是（）。

A.實際估計水平B.計劃估計水平C.實際水平D.計劃可接受水平

12.銀行存款日記賬是根據()逐日逐筆登記的。

A.銀行存款收、付款憑證B.轉賬憑證C.庫存現金收款憑證D.銀行對賬單

13.根據職業道德基本原則，注冊會計師接受客戶關系前應當考慮的事項不包括（）。

A.考慮審計客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計客戶是否涉足非法活動

C.考慮審計客戶是否存在可疑的財務報告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險領域

14.在監盤庫存現金的基礎上，注冊會計師還需要抽查大額現金收支的原始憑證并進行檢查。以下不屬于檢查的內容的是（）

A.記賬憑證與原始憑證是否相符

B.原始憑證的內容是否完整、有無授權批準

C.大額現金收支的原始憑證編號是否連續

D.賬務處理是否恰當

15.針對預計負債的估計金額，下列說法中，錯誤的是()。

A.如果預計未來支出金額存在一個連續范圍或區間且該范圍內各種結果發生的可能性相同，則最佳估計數應當按照范圍內的中間值確定

B.如果預計未來支出金額不存在一個連續范圍，或者雖然存在一個連續范圍，但該范圍內各種結果發生的可能性不相同，在預計負債只涉及一個項目時，則按照最可能發生的金額確定

C.在預計負債涉及多個項目時，則按照可能結果及相關概率計算確定

D.在預計負債涉及多個項目時，按照各項目可能的結果之和確定

16.康園會計師事務所承接了大春集團2017年度的集團財務報表審計業務，如果集團項目組認為未能獲取充分、適當的審計證據作為形成集團審計意見的基礎，則集團項目組的下列做法最不合理的是（）

A.要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序

B.集團項目組可能直接對組成部分財務信息實施程序

C.直接對集團財務報表出具無法表示意見或否定意見的審計報告

D.評價未更正錯報和未能獲取充分、適當的審計證據的情況對集團審計意見的影響

17.為了驗證財務報表上存貨項目余額的準確性，注冊會計師除了對企業存貨的結存數量予以確認外，還應當實施的程序是（）。

A.實地觀察存貨盤點B.審查存貨盤虧處理和損失處理C.購貨業務截止測試D.存貨計價測試

18.獨立性概念框架為注冊會計師提出了解決獨立性問題的思路和方法。以下關于對獨立性概念框架的理解中，不恰當的是（）。

A.在承接業務時首先要識別對獨立性的不利影響

B.評價已識別不利影響的重要程度

C.消除不利影響或將其降至可接受的低水平

D.消除對獨立性的所有不利影響

19.長江公司2017年財務報表擬由XYZ會計師事務所進行審計，下列情況中，會影響會計師事務所的獨立性且導致事務所不能承辦該業務的是（）

A.鑒證小組成員甲在長江公司中擁有5％的股份

B.鑒證小組成員乙的哥哥是長江公司的財務總監

C.在2017年3月2日之前，鑒證小組成員丙曾是鑒證客戶的財務經理

D.會計師事務所的注冊會計師丁任鑒證客戶的董事

20.關于設計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當的是（）。

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應當擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應當擴大控制測試的范圍

C.實際執行的重要性水平越高，則越可以緲進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認定層次重大錯報風險越高，應當擴大進一步審計程序的范圍

21.以下有關注冊會計師對財務報表審計責任一的陳述中不恰當的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否存在重大錯報提供合理保證

D.對其簽署的審計報告負責

22.在下列情況中，注冊會計師應當使用分析程序的是()。

A.了解被審計單位及其環境，識別重大錯報風險

B.用作實質性程序，識別重大錯報

C.執行控制測試，測試內部控制的運行有效性

D.對舞弊等特別風險實施的程序

23.下列溝通事項中，注冊會計師應當采用書面形式與治理層進行溝通的是（）

A.注冊會計師與財務報表審計相關的責任B.審計中發現的重大問題C.審計中發現的內部控制缺陷D.注冊會計師的獨立性

24.關于計劃的重要性與實際執行的重要性之間的關系，以下理解中，不恰當的是（）。

A.實際執行的重要性水平高于財務報表計劃的整體重要性水平

B.實際執行的重要性是基于合理保證未更正或未發現錯報的匯總數不超過財務報表整體的重要性水平

C.實際執行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執行的重要性水平的確定是基于降低審計風險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

25.以下關于審計證據的說法中，正確的是（）

A.審計證據為注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的會計信息。

B.被審計單位的內部控制影響審計證據的可信賴程度

C.注冊會計師編制的分析表不可以作為審計證據

D.審計證據通常是說服性的，而非結論性的

26.關于記賬憑證賬務處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規模大的單位C.簡單明了，易于理解D.最基本的賬務處理程序

27.

第

4

題

根據存貨陸續供應與使用模型，下列情形中能夠導致經濟訂貨批量降低的是（）。

A.存貨需求量增加B.一次訂貨成本增加C.單位儲存變動成本減少D.每日送貨量增加

28.甲企業位于某經濟落后地區，2011年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮土地使用稅。2012年4月該企業取得了政府部門核發的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當地政府規定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規定的最高比例降低稅額標準。則該企業2012年應該補繳的城鎮土地使用稅為（）。

A.0元B.315元C.945元D.1260元

29.關于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業發生破產清算．經相關部門批準后，可以繼續適用持續經營假設

C.在我國．以公歷年度作為企業的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩定不變的

30.下列投資決策方法中，適用于原始投資不同、特別是項目計算期也不同的方法是（）。

A.凈現值法B.凈現值率法C.差額內部收益率法D.年等額凈回收額法

31.內部控制審計報告要素不包括的是（）。

A.限制審計報告分發和使用的情形B.注冊會計師的責任段C.內部控制固有局限性的說明段D.企業對內部控制的責任段

32.甲公司是2017年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設立的，注冊資本為200萬元。乙公司是以一臺設備進行的投資，該臺設備的原價為84萬元，已計提折舊24，93萬元，投資雙方經協商確認的價值為65萬元，設備投資當日公允價值為60萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的20％。假定不考慮其它相關稅費，則甲公司由于乙公司設備投資而應確認的實收資本為()萬元。

A.40B.59．07C.60D.84

33.為了識別和評估管理層作出的會計估計重大錯報風險，注冊會計師了解的事項不包括（）。

A.與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

34.各種賬務處理程序之間的主要區別在于（）。

A.賬務處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據和方法不同D.根據總賬編制會計報表的方法不同

35.下列各項中，不屬于賬賬核對內容的是（）。

A.所有總賬賬戶的借方發生額合計與所有總賬賬戶的貸方發生額合計核對

B.本單元的應收賬款賬面余額與對方單元的應付賬款賬面余額之間核對

C.現金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬賬戶余額核對

D.會計部門有關財富物資明細賬余額與保管、使用部門的財富物資明細賬余額之間核對

36.審計準則規定，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，或者函證很可能無效。下列各項中，不屬于函證很可能無效的情況的是()。

A.被審計單位管理層拒絕提供債務人聯系方式

B.以往審計業務經驗表明回函率很低

C.某些特定行業的客戶通常不對應收賬款詢證函回函

D.被詢證者系出于制度的規定不能回函的單位

37.所有者權益是企業投資人對企業凈資產的要求權，在數量上所有者權益等于（）。

A.全部資產扣除流動負債B.全部資產扣除長期負債C.全部資產加上流動負債D.全部資產扣除全部負債

38.在了解控制環境時，注冊會計師通常考慮的因素是（）。

A.內部控制的人工成分B.內部控制的自動化成分C.被審計單位董事會對內部控制重要性的態度和認識D.會計信息系統

39.

根據下文，回答第12～15題。

A會計師事務所對上市公司S股份有限公司2006財務報表進行年度審計。在銷售與收款循環中，遇到以下問題，請代注冊會計師做出正確的判斷。

第

12

題

甲公司于2006年年初將其所擁有的一座橋梁收費權出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費權，一次性取得收入1000萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護由甲公司負責，2006年甲公司發生橋梁的維護費用20萬元。則甲公司2006年該項業務應確認的收入為（）萬元。

A.1000B.20C.0D.100

40.XYZ會計師事務所為維護執業人員在承辦長江公司鑒證業務時的獨立性，考慮采取的下列防范措施中，不屬于具體業務層面的包括（）

A.鼓勵全所員工向更高級別管理人員反映獨立性問題

B.安排長江公司鑒證項目組以外的注冊會計師進行復核

C.告知長江公司審計委員會鑒證業務的性質和收費范圍

D.輪換鑒證業務項目合伙人和高級員工

41.在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）。

A.甲公司連續編號的采購訂單B.甲公司編制的成本分配計算表C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司管理層提供的聲明書

42.注冊會計師在審計過程中發現被審計單位存在多項重大不確定性因素，影響企業的持續經營，注冊會計師難以判斷報表的編制基礎是否適合繼續采用持續經營假設，但足被審計單位已經同意在財務報表巾予以披露，則注冊會計師應當考慮發表的審計報告意見類型是()。

A.帶強調事項段的無保留意見B.無法表示意見C.保留意見D.否定意見

43.長江公司在顧客訂單獲得批準后，計算機自動生成一套核對一致的顧客訂單、銷售單、發運憑證和銷售發票，顧客只有在出具機打發票后才能提貨。注冊會計師認為該系統能夠降低下列（）風險

A.未曾發貨，已開具發票

B.未曾開票，已發出商品

C.發運憑證上的數量與銷售發票不一致

D.發運憑證上的品種與顧客訂購不一致

44.A專家是甲會計師事務所派出的M公司財務報表審計項目組聘請的外部專家。下列關于A專家的說法中，錯誤的是（）

A.A專家不是項目組成員

B.A專家不受甲事務所的質量控制政策和程序的約束

C.A專家可能是甲事務所的網絡事務所的臨時員工

D.A專家可能是M公司的員工

45.注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。關于B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財務重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。

A.甲的總資產占B集團的10%

B.乙的營業收入占B集團的5%

C.丙的現金流量占B集團的8%

D.丁的利潤總額占B集團的37%

46.在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內部控制范圍的是（）。查看材料

A.完成審計業務的時間預算B.甲公司的業務規模和復雜性C.特定內部控制的性質D.以前獲得的審計甲公司的經驗

47.

第

20

題

一般來說，在下列（）情況下，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法。

A.實施風險評估程序時B.實施細節測試時C.實施實質性分析程序時D.控制沒有留下軌跡時

48.當適用的財務報告編制基礎沒有規定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項的是()。

A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當運用適用的財務報告編制基礎提供的、用以支持所選擇的計量方法的標準(如存在)

C.根據被估計的資產或負債的性質和適用的財務報告編制基礎的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

D.計量方法相對于各種情況是否均恰當

49.下列有關統計抽樣和非統計抽樣的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當根據具體情況并運用職業判斷，確定使用統計抽樣或非統計抽樣方法

B.注冊會計師在統計抽樣與非統計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益

C.非統計抽樣如果設計適當，也能提供與統計抽樣方法同樣有效的結果

D.注冊會計師使用非統計抽樣時，不需要考慮抽樣風險

50.《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應數據和比較財務報表》規范了注冊會計師在財務報表審計中與比較信息相關的責任。下列說法不符合該準則要求的是()。

A.對于對應數據，審計意見僅提及本期；對于比較財務報表，審計意見提及列報的財務報表所屬的各期

B.注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當分類

C.如果以前針對上期財務報表發表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師應當對本期財務報表發表非無保留意見

D.適用《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應數據和比較財務報表》時，無須適用《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業務涉及的期初余額》對期初余額的相關規定

二、多選題(30題)51.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有（）：

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

52.

會計師事務所為了防范同一高級人員由于長期執行某一客戶的鑒證業務可能對獨立性造成的威脅，應當制定的政策和程序包括()。

A.拒絕承接對獨立性產生威脅的業務

B.按照法律法規的規定定期輪換高級職員

C.進行獨立的內部質量復核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

53.

第

35

題

下列各項中，符合資源稅課稅數量規定的是（）。

A.納稅人開采或生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量

B.以應稅產品的產量或主管稅務機關確定的折算比，換算成的數量為課稅數量

C.金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量

D.連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品折算成原煤數量

54.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列（）方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據。

A.控制在所審計期間的相關時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執行C.控制由誰執行D.控制以何種方式運行

55.下列屬于注冊會計師針對被審計單位銷售業務實施截止測試的有（）。

A.測試資產負債表日前后若干天一定金額以上的發運憑證，將應收賬款和收入明細賬進行核對，同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現象

B.取得資產負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況

C.結合對資產負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售

D.復核資產負債表日前后銷售和發貨水平，確定業務活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序

56.審計準則中所指的其他信息包括（）。

A.員工情況數據B.管理層或治理層的經營報告C.分析師報告中包含的信息D.被審計單位網站含有的信息

57.在了解被審計單位財務業績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有()。

A.信用評級機構報告B.證券研究機構的分析報告C.經營統計數據D.員工業績考核與激勵性報酬政策

58.下列關于選擇擬測試的控制的說法中，正確的有（）

A.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當從定性和定量兩個方面作出評價，包括考慮舞弊的影響

B.一個賬戶或列報的金額超過財務報表整體重要性，就必然屬于重要賬戶或列報

C.即使某賬戶或列報從金額上看并不重大，但由于固有風險或舞弊風險很可能導致重大錯報，注冊會計師也可能將其確定為重要賬戶或列報

D.在識別重要賬戶時，注冊會計師需要考慮控制的影響，因為內部控制的目標本身就是評價控制的有效性

59.注冊會計師規劃審計策略時，必須結合以下（）方面才能對信息技術審計范圍作出恰當考慮。

A.業務流程的復雜程度

B.信息系統的復雜程度

C.系統生成的交易數量、信息和復雜計算的數量

D.信息技術環境規模和復雜程度

60.設計詢證函需要考慮的因素包括()。

A.函證的方式B.以往審計或類似業務的經驗C.擬函證信息的性質D.選擇被詢證者的適當性

61.會計科目的設置原則有（）。

A.合法性B.相關性C.真實性D.實用性

62.在運用區間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.注冊會計師的區間估計應當采用與甲公司管理層一致的假設和方法

B.應當縮小區間估計．直至該區間估計范圍內的所有結果均被視為是可能的

C.應當從區間估計中剔除不可能發生的極端結果

D.當區間估計的區間縮小至等于或小于實際執行的重要性時，該區間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當的

63.L注冊會計師是M公司2004年度合并會計報表審計的外勤審計負責人，在對報表合并相關事項進行審計過程中，需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業判斷。

第

21

題

在檢查合并會計報表合并基礎時，通常應實施的審計程序有（）。

A.檢查母、子公司的會計報表決算日、會計期間是否一致

B.檢查母、子公司所采用的會計政策是否一致

C.檢查母、子公司所做出的會計估計是否一致

D.檢查對納入合并范圍的所有子公司的長期股權投資是否均已經采用權益法核算

64.注冊會計師了解內部控制后對控制的評價結論可能有（）。

A.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發現并糾正重大錯報，并得到執行

B.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執行

C.控制本身的設計就是無效的

D.內部控制運行有效

65.在識別和評估與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師認為應當了解的有（）。

A.與會計估計相關的財務報告編制基礎的規定

B.被審計單位管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況

C.被審計單位管理層如何作出會計估計

D.會計估計所依據的數據

66.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師在執行下列（）工作中可能需要利用專家的工作。

A.了解甲公司及其環境

B.識別、評估甲公司2012年財務報表重大錯報風險

C.針對評估的甲公司2012年財務報表層次風險，確定并實施的總體應對措施

D.在對甲公司2012年財務報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據的充分性和適當性

67.下列關于持續經營審計的說法中，正確的有（）

A.管理層對持續經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計年度

B.如果評估期間少于審計報告日起12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

C.如果被審計單位將不能持續經營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告

D.在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層做出評估的過程、依據的假設以及應對計劃

68.

第

40

題

非抽樣風險是指由于某些與樣本規模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性。下列屬于導致非抽樣風險的原因的說法正確的有（）。

69.關于銷售的截止測試，下列說法中正確的有（）

A.測試的目的在于確定被審計單位主營業務收入的會計記錄歸屬期是否正確

B.以賬簿記錄為起點，從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發票存根與發運憑證，針對的收入低估

C.以銷售發票為起點，從資產負債表日前后若干天的發票存根追查至發運憑證與賬簿記錄，針對的是收入高估

D.以發運憑證為起點，從資產負債表日前后若干天的發運憑證追查至發票開具情況與賬簿記錄，針對的是收入低估

70.在向管理層詢問可能影響財務報表的期后事項時，下列事項中相關的有（）

A.財務報表日后進一步確定了財務報表日前購入的資產的成本

B.財務報表日后發現了財務報表舞弊

C.財務報表日后發生巨額虧損

D.財務報表日后發行債券

71.下列情形中，違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的有（）。

A.由出納人員兼任會計檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產明細賬的登記工作

72.

注冊會計師張華在對海通科技公司2007年度財務報表進行審計時遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

33

題

注冊會計師在實施審計工作時，控制測試并不是必需執行的，但在（）情況下實施控制測試是必要的。

A.風險評估程序不能識別出重大錯報風險時

B.評估的重大錯報風險較高

C.僅實施實質性程序不足以提供有關認定層次充分、適當的審計證據

D.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的

73.下列各項中，集團項目組應當確定的有()。

A.集團財務報表明顯微小錯報的臨界值B.組成部分重要性C.組成部分實際執行的重要性D.集團財務報表實際執行的重要性

74.ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業競爭對手

B.在未得到甲公司授權情況下向中國證券會報告其發現的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

75.集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式有（）

A.設計和實施進一步審計程序

B.與組成部分管理層會談

C.參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結會議

D.實施風險評估程序

76.

第

39

題

C注冊會計師對某認定實施細節測試時，根據樣本的測試結果推斷總體時有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

77.關于注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

B.對被審計單位的持續經營能力提供合理保證

C.對被審計單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

78.

根據下列材料請回答33～36題：

A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

第

33

題

在確定與甲公司治理結構中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有（）。

79.

在針對特別風險計劃和實施進一步審計程序時，C注冊會計師可能采取的做法有()。

A.實施控制測試和實質性程序B.實施細節測試和實質性分析程序C.僅實施控制測試D.僅實施實質性分析程序

80.下列對于集團項目組與組成部分注冊會計師溝通的理解中，正確的有（）

A.在雙向溝通中，集團項目組不能接觸組成部分注冊會計師的相關審計工作底稿

B.雙方的溝通事項不包括表明可能存在管理層偏向的跡象

C.組成部分注冊會計師應該就總體發現以及得出的結論和意見與集團項目組溝通

D.如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應當確定需要實施哪些追加的程序

三、判斷題(3題)81.

第

41

題

根據了解被審計單位及其環境評估的重大錯報風險，確定的進一步審計程序，僅僅是指控制測試。（）

A.是B.否

82.國家機關銷毀會計檔案，應由同級財政部門和審計部門派員參加監銷，財政部門銷毀會計檔案，應由同級稅務部門派員監銷。（）

A.是B.否

83.第

51

題

如果財務報表中的一項錯報漏報是注冊會計師按照常規審計程序無法查明的，即必須運用創造性的審計程序才能發現該項錯報漏報，則在發現有未發現的這種錯報漏報時，注冊會計師仍然可能被判為重大過失，而不是普通過失。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負責對甲公司2012年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規模抽樣方法(PPS)。相關事項如下：

(1)A注冊會汁師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，將預期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體。A注冊會計師認為在預期不存在錯報的情況下，PPS抽樣效率更高。

(2)A注冊會計師認為不需要計算抽樣總體的標準差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。

(3)假設樣本規模為200個，A注冊會計師采用系統選樣方法，選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規模相應調整為190個。

(4)在對選取的所有明細賬戶進行函證后，A注冊會計師沒有發現錯報，因此認定應收賬款不存在重大錯報。

要求：

(1)針對事項(1)至(4)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(2)指出PPS對實現測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

85.XYZ會計師事務所承接了丁公司2010年第1季度財務報表的審閱業務，指派X注冊會計師為該業務的項目合伙人，相關事項如下：

（1）X注冊會計師編制的總體審閱計劃顯示，實施該項財務報表審閱的目標是：在實施審閱程序的基礎上說明是否注意到某些事項，使注冊會計師相信財務報表按照適用的會計準則的規定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

（2）在考慮實施的審閱程序時，X注冊會計師認為雖然沒有理由相信該財務報表可能存在重大錯報，但對存貨的監盤、應收賬款的函證這些重要程序還是必須要實施的，以將審閱風險降低至可接受的水平。

（3）與審計業務類似，在執行審閱業務時，也需要考慮重要性水平的問題，因為審閱業務的程序有限，且保證程度較低，因此X注冊會計師認為采用的重要性水平應當高于對財務報表執行審計業務時的重要性水平。

（4）X注冊會計師認為應當詢問資產負債表日后發生的、可能需要在財務報表中調整或披露的期后事項，與審計業務一樣，有責任主動實施程序以識別審閱報告日后發生的事項。

（5）X注冊會計師認為財務報表審閱程序通常以詢問和分析程序為主，所以不用了解丁公司及其環境。

（6）在實施審閱時，X注冊會計師通過閱讀丁公司財務報表附注，發現丁公司在編制財務報表時未將各全資子公司納入合并范圍。X注冊會計師認為，如果丁公司不對財務報表做出相應調整，擬以消極的方式發表無保留意見或否定結論。

要求：請根據審閱準則的規定，針對上述事項指出X注冊會計師的做法是否恰當，并簡要說明理由。

86.注冊會計師為了了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形，應當向管理層詢問的內容有哪些?

參考答案

1.A選項A不符合題意，如果一個實體與其他實體僅以聯合方式應邀提供專業服務，雖然構成聯合體，但不形成網絡；

選項B、C、D符合題意，均屬于網絡聯合體的目的。

綜上，本題應選A。

2.D選項A、B、C都屬于正常的公平交易，通常不會對獨立性產生不利影響；

選項D，表明項目組成員明顯受到長江公司的優待，不屬于公平交易，可能對獨立性產生不利影響。

綜上，本題應選D。

3.A選項A不恰當。甲公司財務報表的編制主要由甲公司管理層直接負責，財務總監屬于管理層，因此，號財務總監討論職業道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應當與甲公司治理層討論職業道德基本原則問題。

4.BB【解析】對于被審計單位而言，連續出現巨額營業虧損屬于影響持續經營能力的情況，應在財務報表附注中予以充分披露，否則會影響報表使用者對被審計單位“經營成果”的理解。對注冊會計師來說，應根據被審計單位的披露情況決定所發表的審計意見。

5.D企業應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的書面批準。

6.B在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時無須考慮審計工作底稿的歸檔期限。

7.C解析：比率估計抽樣法的計算過程分為以下三個步驟：

(1)比率=樣本審定金額/樣本賬面金額=50500/50000=1.01；

(2)估計的總體實際金額=總體賬面金額×比率=300000×1.01=303000(元)；

(3)推斷的總體錯報=估計的總體實際金額-總體賬面金額=303000-300000=3000(元)。

8.C管理層的應對計劃可能包括管理層變賣資產、對外借款、重組債務、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C的應對措施最有可能緩解注冊會計師對持續經營能力的重大疑慮。

9.A【答案】A

【解析】收回應收賬款后不做賬務處理，表明應收賬款明細賬中含有本不存在的應收賬款，違背了存在認定。

10.D選項A受托代管的材料不屬于企業的存貨；選項B不影響存貨跌價準備的計提．應該記入“營業外支出”；選項C雖已作抵押，但未必發生跌價。

11.B計劃階段對控制風險的評估是一種計劃的估計水平。而不是實施階段的實際估計的水平，更不是實際水平。

12.A【正確答案】A

【答案解析】轉賬憑證不涉及銀行存款，不登記銀行存款日記賬，庫存現金收款憑證應該登記現金日記賬，銀行對賬單只起對賬作用，不作為登記賬簿的依據。

13.D選項D屬于注冊會計師已經承接財務報表審計業務后、通過實施風險評估程序識別和評估財務報表重大錯報風險的問題。

14.C選項A、B、D屬于但不符合題意，查看大額收支并檢查原始憑證是否齊全，原始憑證內容是否完整、有無授權批準、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確，是否記錄于恰當的會計期間等；

選項C不屬于但符合題意，大額現金收支的原始憑證不止一種，包括銷售發票、供應商發票等，后者來自不同的企業，要求編號連續不合邏輯。

綜上，本題應選C。

15.D注冊會計師在作出自己的點估計或區間估計時，可以考慮相關行業數據、市場中可觀察到的數據、會計估計涉及的各種結果發生的可能性以及在其他被審計單位中獲取的信息。參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第11號——會計估計》。

16.C選項A、B、D較為合理，如果認為未能獲取充分、適當的審計證據作為形成集團審計意見的基礎，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序；如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務信息實施程序；集團項目合伙人應當評價未更正錯報（無論該錯報是由集團項目組識別出的還是由組成部分注冊會計師告知的）和未能獲取充分、適當的審計證據的情況對集團審計意見的影響；

選項C最不合理，不能直接對集團財務報表出具無法表示意見或否定意見的審計報告。

綜上，本題應選C。

17.D

18.D選項D不恰當。獨立性概念框架并不要求注冊會計師消除對獨立性的所有不利影響，因為注冊會計師有時也無法消除對獨立性的所有不利影響。根據獨立性概念框架，如果注冊會計師識別了對獨立性不利影響的情形，則應當采取措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。

19.D選項A、B、C錯誤，事務所均可以采用將有關人員調離鑒證小組，或要求其處理掉直接經濟利益的方式消除對獨立性的不利影響；

選項C正確，如果會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

綜上，本題應選D。

20.B如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當，選項B不恰

當。如果確定的實際執行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越小，選項C恰當；如果評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據的相關性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大，選項D恰當。

21.C

注冊會計師的責任是按照《中國注冊會計師審計準則》的規定執行審計工作。《中國注冊會計師審計準則》要求遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。

22.A分析程序用作實質性程序并非強制要求，選項B不正確；分析程序不能用于控制測試，選項C不正確；針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節測試，選項D不正確。

23.D選項A，注冊會計師與財務報表審計相關的責任通常包含在審計業務約定書或記錄審計業務約定條款的其他適當形式的書面協議中；

選項B，對于審計中的重大發現，如果根據職業判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通；

選項C、D，對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性和值得關注的內部控制缺陷，注冊會計師應當采用書面形式與治理層溝通。

綜上，本題應選D。

24.A選項A不恰當。實際執行的重要性水平低于財務報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

25.D選項A不恰當，審計證據包括會計信息和其他信息；

選項B不恰當，被審計單位的內部控制的相關強度影響內部生成的證據的可信賴程度；

選項C不恰當，可用做審計證據的其他信息包括注冊會計師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息；

選項D恰當，審計證據很少是絕對的，從性質上看是說服性的，并能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性。

綜上，本題應選D。

26.B記賬憑證賬務處理程序一般只適用于規模小、經濟業務量較少的單位。

27.D存貨陸續供應與使用模型下的經濟進貨批量公式為從公式中可以看出單位儲存變動成本K，、每日送貨量P與經濟訂貨批量反方向變動，而存貨的需求量D、一次性訂貨成本K、每日消耗量d越大，經濟進貨批量越大。

28.B經濟落后地區,城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,但降低額不得超過規定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經繳納的城鎮土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應繳納的城鎮土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業2012年應該補繳的城鎮土地使用稅=1260-945=315(元)。

29.BB【考點】會計基本假設【解析】持續經營是指在可以預見的將來，會計主體將會按照當前的規模和狀態持續經營下去，不會停業，也不會大規模削減業務。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

30.D年等額凈回收額法，適用于原始投資不相同、特別是項目計算期不同的多方案比較決策。因此選D。選項A、B適用于原始投資和項目計算期均相同的互斥方案決策，選項C適用于原始投資不同但計算期相同的互斥方案決策。

31.A內部控制審計報告包括下列要素：標題；收件人；引言段；企業對內部控制的責任段；注冊會計師的責任段；內部控制固有局限性的說明段；財務報告內部控制審計意見段；注冊會計師的簽名和蓋章；會計師事務所的名稱、地址及蓋章；報告日期。

32.A本題考核接受非現金資產投資的計算。甲公司接受投資的固定資產應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但本題合同或協議約定的價值不公允，所以按照公允價值入賬，賬務處理為：

借：固定資產60

貸：實收資本(200×20％)40

資本公積—資本溢價20

33.B在實施風險評估程序和相關活動，以了解被審計單位及其環境時，注冊會計師應當了解下列內容，作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎：。①了解適用的財務報告編制基礎的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；③了解管理層如何作出會計估計。選項B，會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值，管理層不可能對會計估計進行精確性計量。

34.C各類賬務處理程序的根本區別是：登記總賬的依據和方法不同。

35.B本題的考點為賬賬核對的首要內容。選項8屬于賬實核對的內容．

36.A選項A屬于審計范圍受到限制。關于該問題，參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》。

37.D

38.C控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。

39.D根據準則規定，企業讓渡資產使用權的使用費收入，在一次性收取使用費的情況下，如提供后續服務的，應在服務期內分期確認收入，甲公司2006年該項業務應確認的收入＝1000÷10＝100（萬元）。

40.A選項A中“鼓勵全所員工”表明這措施屬于會計師事務所層面的措施；

選項B、C、D，屬于具體業務層面的措施。

綜上，本題應選A。

41.CC【解析】ABD是屬于來自于企業內部的證據，而C是來源于外部的證據。

42.B在極端的情況下，如果同時存在多項重大不確定性，影響企業的持續經營能力，則注冊會計師應當考慮發表無法表示意見的審計報告。因為當被審計單位存在多項可能導致其持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性時，如果注冊會計師難以判斷報表的編制基礎是否適合繼續采用持續經營假設，應將其視為審計范圍受到了重大限制．所以如果財務報表已作出充分披露，注冊會計師應當考慮出具無法表示意見的審計報告。

43.B選項A，銷售發票在發貨之前生成，故可能導致錯誤；

選項B，根據發票提貨的規定有助于抑制錯誤的發生；

選項C、D，因為設有計算機核對的程序，錯誤很難發生。

綜上，本題應選B。

44.C選項A，B正確，選項C錯誤，按規定外部專家是來自會計師事務所及其網絡事務所以外的專家。外部專家不是項目組成員，不受質量控制政策和程序的約束。

選項D正確，M公司的員工是會計師事務所及網絡事務所以外的人員。可能會是專家。

綜上，本題應選C。

45.D選項D恰當。注冊會計師在判斷集團財務報表組成部分財務重大性時，根據B集團的性質和具體情況，適當的基準可能包括集團資產、負債、現金流量、利潤總額或營業收入，選項D的比例最大，所以最有可能。

46.A注冊會計師不能因為時間的因素而減少必要的審計程序，這樣會增加注冊會計師的審計風險，因此與其余三項相比起來，選項A最不影響注冊會計師考慮內部控制的范圍。

47.B由于風險評估程序通常不涉及審計抽樣，如果注冊會計師在了解控制的設計和確定控制是否得到執行的同時計劃和實施控制測試，則會涉及審計抽樣，但此時審計抽樣是針對控制測試進行的，不選擇A；由于在實施細節測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據，以驗證有關財務報表金額的一項或多項認定（如應收賬款的存在性），或對某些金額做出獨立估計（如陳舊存貨的價值），選擇B。由于在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣，不選擇C；由于當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試，對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不涉及審計抽樣，不選擇D。

48.D注冊會計師應當考慮計量方法相對于被審計單位開展的業務、所處行業和環境是否恰當，而不是所有情況下均恰當，選項D不正確。

49.D只要使用了審計抽樣，抽樣風險總會存在。在使用統計抽樣時，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風險。在使用非統計抽樣時，注冊會計師無法量化抽樣風險，只能根據職業判斷對其進行定性的評價和控制，選項D錯誤，2014年教材58頁二、抽樣風險與非抽樣風險（一）抽樣風險。依據：《審計》第八章第141頁。【知識點】抽樣風險及其對審計測試的影響

50.D當上期財務報表已由前任注冊會計師審計或未經審計時，《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業務涉及的期初余額》對期初余額的相關規定同樣適用。

51.ABC增加審計程序不可預見性的實施要點有：(1)注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內容；(2)雖然對于不可預見性程度沒有量化的規定，但審計項目組可根據對舞弊風險的評估等確定具有不可預見性的審計程序；(3)項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預見性的審計程序，但同時要避免使項目組成員處于困難的境地。

52.BCD解析：會計師事務所應當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執行某一客戶的鑒證業務可能對獨立性造成的威脅：輪換鑒證小組的高級職員；進行獨立的內部質量復核；請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議。

53.ABC【解析】對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的綜合回收

率，將加工產品實際銷售量和加工產品自用量折算成原煤數量，以此作為課稅數量。

54.ABCD四個選項均正確，注冊會計師應當從這四個方面獲取控制運行有效的審計證據。

55.ABCD

56.AB

57.ABCD注冊會計師在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息：(I)關鍵業績指標(財務或非財務的)、關鍵比率、趨勢和經營統計數據(選項C)；(2)同期財務業績比較分析；(3)預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業績報告；(4)員工業績考核與激勵性報酬政策(選項D)；(5)被審計單位與競爭對手的業績比較；外部機構也會衡量和評價被審計單位的財務業績，如分析師的報告和信用評級機構的報告(選項A、B)。

58.AC選項A、C表述正確，定量考慮是指是否超過財務報表重要性水平；定性評估時指即使某些賬戶或列報從金額上看并不重大，但這些固有風險或舞弊很有可能導致重大錯報；

選項B表述錯誤，一個賬戶或列報的金額超過財務報表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報，因為注冊會計師還需要考慮定性的因素；

選項D表述錯誤，在識別重要賬戶或列報時，注冊會計師不應考慮控制的影響，因為內部控制的目標本身就是評價控制的有效性。

綜上，本題應選AC。

59.ABCD注冊會計師在確定審計策略時，需要結合被審計單位業務流程復雜度、信息系統復雜度、系統生成的交易數量、信息和復雜計算的數量、信息技術環境規模和復雜度等五個方面，對信息技術審計范圍進行適當考慮。

60.ABCD除了考慮上述四個因素外，還需要考慮“被詢證者易于回函的信息類型”。應全選。

61.ABD會計科目的設置原則：

①合法性原則：所設置的會計科目應當符合國家統一的會計制度的規定．

②相關性原則：所設置的會計科目應當為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求。

③實用性原則：所設置的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要．

62.CD注冊會計師的區間估計可以使用有別于管理層的假設或方法，選項A錯誤。下列方法可以將區間估計的區間縮小至某一區域，使得在該區域內的所有結果視為是合理的：

(1)從區間估計中剔除注冊會計師認為不可能發生的極端結果(選項C正確)；

(2)根據可獲得的審計證據，繼續縮小區間估計直至注冊會計師認為該區間估計內的所有結果均視為是合理的(選項B錯誤)。通常情況下，當區間估計的區間已縮小至等于或低于實際執行的重要性時，該區間估計對于評價管理層的點估計是適當的，選項D正確。

63.ABD見審計教材334頁中的第1段，第2段，第3段的內容。

64.ABC

65.ABCD針對會計估計，注冊會計師應當了解下列內容作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎，包括：(1)了解適用的財務報告編制基礎的要求(選項A)；(2)了解管理層如何識別是否需要作出會計估計(選項B)；(3)了解管理層如何作出會計估計(含會計估計所依據的數據)(選項C、D)。

66.ABCD根據《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均正確。

67.AD選項A表述正確，管理層對持續經營能力的合理評估期間是自財務報表日起的下一個會計期間；

選項B表述不正確，如果評估期間少于財務報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間至少延伸至自財務報表日起12個月；

選項C表述不正確，如果在具體情況下運用持續經營假設是不恰當的，但管理層被要求或自愿選擇編制財務報表，則可以采用替代基礎（如清算基礎）編制財務報表。注冊會計師可能發表無保留意見、但也可能認為在審計報告中增加強調事項段是適當或必要的，以提醒財務報表使用者注意替代基礎及其使用理由；

選項D表述正確，注冊會計師評價管理層對被審計單位持續經營能力所作的評估，可能包括評價管理層作出評估時遵循的程序、評估依據的假設、管理層的未來應對計劃以及管理層的計劃在當前情況下是否可行。

綜上，本題應選AD。

68.ABCD選項A屬于注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標的非抽樣風險；選項8屬于注冊會計師未能適當地定義控制偏差或錯報而導致注冊會計師未能發現樣本中存在的偏差或錯報的非抽樣風險；選項C屬于注冊會計師選擇了不適于實現特定目標的審計程序的非抽樣風險；選項D屬于注冊會計師未能適當地評價審計發現的情況而的非抽樣風險。

69.AD選項A、D，主要針對的是截止認定；

選項B，主要防止多計收入，針對的是收入高估；

選項C，主要防止少計收入，針對的是收入低估。

綜上，本題應選AD。

70.ABCD期后事項是指財務報表日至審計報告日之發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。分為“財務報表日后調整事項”和“財務報表日后非調整事項”。

選項A、B，屬于財務報表日后調整事項；

選項C、D，屬于財務報表日后非調整事項。

綜上，本題應選ABCD。

71.ABC出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，故選項ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責；選項D的“固定資產明細賬”不是“收入、支出、費用、債權債務賬目”，不違反出納人員不相容崗位職責的設置要求。

72.CD

73.ABD選項C錯誤。組成部分實際執行的重要性由集團項目組或組成部分注冊會計師確定。如果基于集團審計目的，由組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行審計工作，集團項目組應當評價在組成部分層面確定的實際執行的重要性的適當性。

74.AD在選項A中，注冊會計師將甲公司的重要商業信息提供給其競爭對手屬于違背保密原則；選項B的事項屬于法律法規要求披露的情形，未違背保密原則；選項C的事項屬于法律法規未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項D中，A注冊會計師未經甲公司授權的情況下對后任注冊會計師提供了審計工作底稿，違背了保密原則。

75.ABCD選項A、D，集團項目組可以單獨或與組成部分注冊會計師共同設計和實施這類程序；

選項B，集團項目組與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談，可以獲取對組成部分及其環境的了解；

選項C，除此之外，注冊會計師還可以參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的其他重要會議。

綜上，本題應選ABCD。

76.BC根據誤受風險和誤拒風險的定義可以說明選項BD正確。

77.AD注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標包括：（1）對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見；（2）按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通，選項AD正確。

78.AB本題考查的是與治理層或管理層溝通事項的判斷。選項A和B的做法正確；選項C的做法不正確，注冊會計師在與甲公司治理層溝通前可以先與內部審計人員討論；選項D的做法不正確，當注冊會計師與治理層溝通事項涉及管理層的勝任能力和誠信問題時不能先與甲公司管理層溝通。

79.AB解析：如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序。如果針對特別風險僅實施實質性程序，注冊會計師應當使用細節測試，或將細節測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當的審計證據。選項D，僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當的審計證據。

80.CD選項A不正確，在配合集團項目組時，如果法律法規未予禁止，組成部分注冊會計師可以允許集團項目組接觸相關審計工作底稿；

選項B不正確，雙方溝通的事項包括表明可能存在管理層偏向的跡象；

選項C正確，屬于組成部分注冊會計師應當向集團項目組溝通的事項；

選項D正確，如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應當確定需要實施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊會計師還是由集團項目組實施。

綜上，本題應選CD。

81.N根據了解被審計單位及其環境評估的重大錯報風險，確定的進一步審計程序，不僅包括控制測試也包括實質性程序。

82.N國家機關銷毀會計檔案時，應由同級財政、審計部門派員參加監銷；財政部門銷毀會計檔案時．應由同級審計部門派員監銷。

83.N在這種情況下注冊會計師應“沒有過失”。

84.(1)針對要求(1)的四個事項：

①事項(1)正確。

②事項(2)正確。

③事項(3)不正確，PPS抽樣單元是貨幣單元，而不是實物單元，調整樣本原定規模將導致無法正確量化抽樣結果。(題中樣本項目總數仍然是200個，因為在PPS抽樣中，允許某一個實物單元在樣本中出現多次)

④事項(4)正確。如果樣本中沒有發現錯報，推斷的總體錯報就是零，抽樣風險允許限度小于或等于設計樣本時使用的可容忍錯報。在這種情況下，注冊會計師通常不需進行額外的計算就可得出結論，在既定的誤受風險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報。如果樣本中發現了錯報，注冊會計師需要計算推斷的錯報和抽樣風險允許限度。

(2)不適合，在PPS抽樣下，被低估的實物單元被選取的概率更低，對于應收賬款的完整性認定的目標并不適合。

85.（1）不妥當（0.25分）。應以消極方式表述審閱目標，即注冊會計師在實施審閱程序的基礎上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務報表沒有按照適用的會計準則的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。（0.75分）

（2）不妥當（0.25分）。與審計相比，審閱在證據收集程序的性質、時間安排、范圍等方面是有意識地加以限制的。注冊會計師通常無須執行在審計業務中執行的某些程序，例如對內部控制進行測試、對存貨進行監盤、對應收款項實施函證等，注冊會計師只是對財務報表實施以詢問和分析程序為主的程序。只有在有理由相信財務報表可能存在重大錯報的情況下，注冊會計師才會實施追加的或更為廣泛的程序。（0.75分）

（3）不妥當（0.25分）。對于重要性水平而言，注冊會計師判斷的依據是錯報是否影響到信息使用者根據財務報表所做出的決策，而不是所提供的保證程度。因此，在財務報表審閱中注冊會計師采用的重要性水平應當與對財務報表執行審計業務時相同。（0.75分）

（4）不妥當（0.25分）。注冊會計師還應當詢問在資產負債表日后發生的、可能需要在財務報表中調整或披露的期后事項。但注冊會計師沒有責任主動實施程序以識別審閱報告日后發生的事項。

（5）不妥當（0.25分）。財務報表審閱程序通常包括了解被審閱單位及其環境。（0.75分）

（6）不妥當（0.25分）。以消極的方式發表審閱結論只是針對無保留和保留結論的要求。如果注冊會計師發現了表明財務報表存在錯報的明顯事實，應當以積極的方式發表否定結論。（0.75分

86.注冊會計師詢問管理層的以下方面以了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形：(1)被審計單位是否已從事可能需要作出會計估計的新型交易；(2)需要作出會計估計的交易的條款是否已改變；(3)由于適用的財務報告編制基礎的要求或其他規定的變化，與會計估計相關的會計政策是否已經相應變化；(4)可能要求管理層修改或作出新會計估計的外部監管變化或其他不受管理層控制的變化是否已經發生；(5)是否已經發生可能需要作出新估計或修改現有估計的新情況或事項。

2022年河南省三門峽市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.如果一家會計師事務所與其他事務所構成聯合體，則下列（）不應當被視為與其他事務所屬于同一個網絡會計師事務所

A.僅以聯合方式應邀提供專業服務B.使用同一品牌C.共享收益、共擔成本D.共享同一所有權、控制權或管理權

2.長江公司是XYZ會計師事務所的審計客戶。在下列涉及長江公司的商業關系中，最可能對審計獨立性產生嚴重不利影響的是（）

A.項目組成員常年從市場上購買長江公司生產的產品

B.項目組成員的父母定期從長江公司專賣店購買產品

C.會計師事務所按照正常商業程序購買長江公司的產品作為福利發送給員工

D.長江公司特批項目組成員定期按成本價從倉庫購買產品

3.根據職業道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務所已經承接了甲上市公司2012年財務報表審計業務，則應當從業務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務總監討論職業道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務性質

D.由審計項目組以外的更有經驗的注冊會計師復核已執行的審計工作

4.注冊會計師認定被審計單位連續出現巨額營業虧損時，下列觀點中不正確的是()。

A.若被審計單位拒絕披露，應出具保留意見或否定意見

B.無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及

C.應提請被審計單位在財務報表附注中予以披露

D.若被審計單位充分披露，則應在意見段后增加強調事項段予以說明

5.注冊會計師了解被審計單位銷售業務流程發現的以下事項中，沒有進行有效的職責分離的是（）。

A.由負責應收賬款記賬的負責編制銀行存款余額調節表

B.編制銷售發票通知單的人員不能開具銷售發票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

D.應收票據的取得、貼現和保管和審批由某一會計人員專門負責

6.在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，注冊會計師無須考慮的因素是（）。

A.識別出的重大錯報風險B.審計工作底稿的歸檔期限C.擬實施審計程序的性質D.已獲取審計證據的重要程序

7.

D注冊會計師從總體規模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為()。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

8.針對被審計單位無法正常償還債務的影響，下列應對計劃中，最有可能消除持續經營能力重大疑慮的是（）。

A.建設新產品生產線，提高生產能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設備

C.管理層變賣資產

D.將經營租賃固定資產轉換為融資租賃固定資產

9.如果懷疑x公司在收回應收賬款后未做貸記應收賬款的賬務處理，注冊會計師應當將應收賬款的（）認定的重大錯報風險評估為高水平。

A.存在B.發生C.準確性D.計價和分攤

10.注冊會計師在對被審計單位的存貨跌價準備進行審計時．下列情形中，對存貨跌價準備直接構成影響的是（）。

A.受托代管的材料市價嚴重下跌

B.當期購入的存貨因意外完全毀損

C.為獲得銀行貸款，已作抵押的存貨

D.委托其他單位代管的存貨市價下跌

11.在審計的計劃階段，注冊會計師利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險時．所使用的控制風險是（）。

A.實際估計水平B.計劃估計水平C.實際水平D.計劃可接受水平

12.銀行存款日記賬是根據()逐日逐筆登記的。

A.銀行存款收、付款憑證B.轉賬憑證C.庫存現金收款憑證D.銀行對賬單

13.根據職業道德基本原則，注冊會計師接受客戶關系前應當考慮的事項不包括（）。

A.考慮審計客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計客戶是否涉足非法活動

C.考慮審計客戶是否存在可疑的財務報告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險領域

14.在監盤庫存現金的基礎上，注冊會計師還需要抽查大額現金收支的原始憑證并進行檢查。以下不屬于檢查的內容的是（）

A.記賬憑證與原始憑證是否相符

B.原始憑證的內容是否完整、有無授權批準

C.大額現金收支的原始憑證編號是否連續

D.賬務處理是否恰當

15.針對預計負債的估計金額，下列說法中，錯誤的是()。

A.如果預計未來支出金額存在一個連續范圍或區間且該范圍內各種結果發生的可能性相同，則最佳估計數應當按照范圍內的中間值確定

B.如果預計未來支出金額不存在一個連續范圍，或者雖然存在一個連續范圍，但該范圍內各種結果發生的可能性不相同，在預計負債只涉及一個項目時，則按照最可能發生的金額確定

C.在預計負債涉及多個項目時，則按照可能結果及相關概率計算確定

D.在預計負債涉及多個項目時，按照各項目可能的結果之和確定

16.康園會計師事務所承接了大春集團2017年度的集團財務報表審計業務，如果集團項目組認為未能獲取充分、適當的審計證據作為形成集團審計意見的基礎，則集團項目組的下列做法最不合理的是（）

A.要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序

B.集團項目組可能直接對組成部分財務信息實施程序

C.直接對集團財務報表出具無法表示意見或否定意見的審計報告

D.評價未更正錯報和未能獲取充分、適當的審計證據的情況對集團審計意見的影響

17.為了驗證財務報表上存貨項目余額的準確性，注冊會計師除了對企業存貨的結存數量予以確認外，還應當實施的程序是（）。

A.實地觀察存貨盤點B.審查存貨盤虧處理和損失處理C.購貨業務截止測試D.存貨計價測試

18.獨立性概念框架為注冊會計師提出了解決獨立性問題的思路和方法。以下關于對獨立性概念框架的理解中，不恰當的是（）。

A.在承接業務時首先要識別對獨立性的不利影響

B.評價已識別不利影響的重要程度

C.消除不利影響或將其降至可接受的低水平

D.消除對獨立性的所有不利影響

19.長江公司2017年財務報表擬由XYZ會計師事務所進行審計，下列情況中，會影響會計師事務所的獨立性且導致事務所不能承辦該業務的是（）

A.鑒證小組成員甲在長江公司中擁有5％的股份

B.鑒證小組成員乙的哥哥是長江公司的財務總監

C.在2017年3月2日之前，鑒證小組成員丙曾是鑒證客戶的財務經理

D.會計師事務所的注冊會計師丁任鑒證客戶的董事

20.關于設計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當的是（）。

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應當擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應當擴大控制測試的范圍

C.實際執行的重要性水平越高，則越可以緲進一步審計