PAGE6PAGE投資企業審計管理工作指引為規范和加強PE基金管理有限責任公司（“公司”）所管理基金投資企業的內部審計工作，根據《投資業務管理規定》，制定本指引。本指引適用于公司管理下的股權基金所投資企業。本指引所稱內部審計，是指內部機構或人員，對其內部控制和風險管理的有效性、賬務信息和真實性和完整性、經營活動的效率和效果等開展的評價活動。投資企業職責：投資企業應結合本企業所處行業和生產經營特點，建立健全內部審計制度，防范和控制公司風險，增強公司財務信息的可靠性。內部審計制度應當經本企業董事會審議通過。投資企業的董事會應當對內部控制制度的建立健全和有效實施負責，重要的內部控制制度應當經董事會審議通過。投資企業應當參照財政部發布的《企業內部控制基本規范》有關規定，構建以內部環境為重要基礎、以風險評估為重要環節、以控制活動為重要手續、以信息與溝通為重要條件、以內部監督為重要保證，相互聯系、相互促進的五要素內部控制框架，健全內控制度和機制。投資企業內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程，投資企業必須樹立全面、全員、全過程控制的理念。投資企業在建立和實施內部一過程中應當貫徹全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適用性原則和成本效益原則。內部審計機構設置投資企業應當在董事會下設立審計委員會，制定審計委員會議事規則。審計委員會成員應當全部由董事組成，且至少應有一名董事為審計（會計）專業人士。有條件的投資企業可聘任外部審計（會計）專業人士為獨立董事。企業應當在公司管理的基金投資后三個月內建立內部審計制度，并設立內部審計部門，對企業財務信息的真實性和完整性、內部控制制度的建立和實施等情況進行檢查監督。投資企業應當依據公司規模、生產經營特點及有關規定，配置專職人員從事內部審計工作，原則上專職人員應不少于二人。內部審計部門對審計委員會負責，向審計委員會報告工作。內部審計部門的負責人必須專職，由審計委員會提名，董事會任免。內部審計部門負責人，必須具有工作相適應的專業知識和業務能力，應當具備審計（會計）師以上的專業技術資格，且從事審計（會計）工作五年以上的經歷。內部審計部門應當保持獨立性，不得置于財務部門的領導之下，或者與財務部門合署辦公。內部審計總體要求企業審計委員會指導和監督內部審計制度的建立和實施；至少每半年召開一次會議，審議內部審計部門提交的工作計劃和報告等；至少每半年向董事會報告一次，內容包括但不限于內部審計工作進度、質量以及發現的重大問題；協調內部審計部門與會計師事務所、咨詢公司等外部中介機構之間的關系。企業內部審計部門對企業各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估；對企業各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關經濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經濟活動的合法性、合規性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務報告、預算執行情況、預測性財務信息等；協助企業建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環節和主要內容，并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；至少每半年向審計委員會報告一次，報告在每半年結束后的兩個月內提供，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發現的問題；內部審計部門應當按照有關規定實施適當的審查程序，評價企業內部控制的有效性，并至少每年向審計委員會提交一次內部控制評價報告；內部審計部門對審查過程中發現的內部控制缺陷，應當督促相關責任部門確定整改措施和整改時間。在審查過程中發現內部控制存在重大缺陷或重大風險，應當及時向審計委員會報告；內部審計通過應當涵蓋企業經營活動中與財務報告和信息系統管理相關的所有業務環節，包括但不限于：銷售及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露事務管理等。內部審計部門可以根據本企業所處行業及生產經營特點，對上述業務環節進行調整；內部審計人員獲得的審計證據應當具備充分性、相關性和可靠性。內部審計人員應當將獲取審計證據的名稱、來源、內容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中；內部審計人員在審計工作中應當按照有關規定編制與復核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔；內部審計部門應當建立審計報告、工作底稿保密制度，并建立相應的檔案管理制度，明確內部審計工作報告、工作底稿及保存時間。內部審計實施內部控制審計需要根據國家的規定和企業內部控制的目標確定內部控制審計目的和范圍；應當將對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、資金使用、信息披露等事宜相關內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性作為檢查和評估的重點；應當實施適當的審查程序，評價公司內部控制的有效性，至少每年向審計委員會提交一次內部控制評價報告，評價報告應包括內部控制審查結論和對改善內部控制的建議；安排內部控制的后續審查工作，督促內部控制缺陷的整改和落實。投資審計審核對外投資立項、決策是否按照有關規定履行審批程序；審核投資項目盡職調查是否履行了相關的程序，對投資項目的可行性、投資風險和投資收益是否作了充分揭示；審核是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行；審核項目投資后是否符合投資前的分析判斷，投資前設定的目標是否達到；涉及委托理財事項的，關注投資企業是否將委托理財審批權力授權行使，委托方誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監督委托理財的進展情況；涉及證券投資事項，關注投資企業是否針對證券投資行為建立專門內部控制制度，投資規模是否影響公司正常經營，資金來源是否為自有資金，投資風險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進行證券投資。購買和出售資產審計購買和出售資產是否按照有關規定履行審批程序；是否按照審批內容訂閱合同，合同是否正常履行；購入資產有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項；購入資產的運營狀況是否與預期一致。對外擔保審計對外擔保是否按照有關規定履行審批程序；擔保風險是否超出公司可承受范圍，被擔保方的誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好；被擔保方是否提供反擔保，反擔保是否具有可實施性；是否指派專人持續關注被擔保方的經營狀況和財務狀況。關聯交易審計是否確定關聯方名單，并及時予以更新；關聯交易是否按照有關規定履行審批程序，審議關聯交易時關聯或關聯董事是否回避表決；關聯交易是否簽訂書面協議，交易雙方的權利義務及法律責任是否明確；交易標的有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項；交易對手的誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好；關聯交易定價是否公允，是否已按照有關規定對交易標的進行審計或評估，關聯交易是否會侵占投資企業的利益。資金審計審核企業是否根據中長期發展目標和規劃，依據所面臨的外部環境和實際經營狀況，通過收集情況、設計方案、抉擇篩選和審查結果等過程，形成的有關資金的籌集、使用、分配和監督的方案；審核財務部門是否依據企業的資金決策方案和企業的年度生產經營計劃制定資金管理預算或資金計劃；審核企業貸款是否堅持適度籌措原則和注重資金成本的比較，關注企業在辦理貸款時是否有企業董事會或經理辦公會的合規性決議，企業財務部門是否在授權范圍內辦理融資；審核企業是否建立傾向資金業務的崗位責任制，確保辦理傾向資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督；審核企業是否定期檢查清理銀行賬戶的開立及使用情況、其他傾向資金的登記結算情況、票據的管理登記情況、印章的管理使用情況；審核企業的資金支付、審批、復核過程中批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單據是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等。信息披露審計審核企業是否已按照有關規定制定信息披露事務管理制度及相關制度，包括各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務管理和報告制度；審核是否明確規定重大信息的范圍和內容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；審核是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內幕信息知情人的范圍和保密責任；審