專題三、所得稅會計主講人：徐文學江蘇大學會計系2023/7/11總體介紹1。全新的方法——取消了原來的所有方法，新準則明確提出所得稅會計核算必須采用資產負債表債務法2。全新的概念——資產的計稅基礎、負債的計稅基礎、暫時性差異（包括應稅暫時性差異；可抵扣暫時性差異）（代替了原來的時間性差異）（永久性差異仍然存在）3。應交稅金按原正常做法，所得稅費用一般只需要在會計利潤基礎上加、減永久性差異，然后再乘所得稅稅率即可。2023/7/12一、所得稅的基本知識（一）企業所得稅1.應納所得稅額=應納稅所得額×稅率2.稅率（一般為25％）其他稅率（其實就是優惠稅率）如：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。2023/7/132023/7/14國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：1.產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；2.研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例；3.高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定比例；4.科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例；5.高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。2023/7/142023/7/15《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。

2023/7/152023/7/163.應納稅所得額的確定應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率第一種計算方法（直接法）：應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損（完全按稅法規定的口徑計算——理論計算）第二種計算方法（間接法）：應納稅所得額＝稅前會計利潤±永久性差異±時間性差異2023/7/162023/7/174.差異（收入）項目稅法口徑會計口徑差異視同銷售作為銷售不作為收入永久性國債的利息收入不作為收入作為投資收益永久性股權轉讓收益按成本法計算收益根據股份可選擇權益法和成本法權益法下會出現時間性差異2023/7/172023/7/18分得股利（1）稅率一致不征稅A.成本法下作為投資收益永久性B.權益法時間性（2）投資方稅率高——需補稅C.成本法下作為投資收益永久性B.權益法時間性2023/7/182023/7/19子公司虧損不彌補權益法下作為投資損失時間性資產增值評估部分類型作為收益計稅一般作為資本公積時間性接受（貨幣性、非貨幣性）資產捐贈全部作為收入計入“營業外收入”一般無差異銷售折扣（另開發票）不沖減收入沖減收入永久2023/7/1920煮23剖/6刪/2頃6104.差異材（費織用）項目稅法口徑會計口徑差異向非金融機構借款的費用支出不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的部分作為費用一般按實計入財務費用永久性從關聯企業借款的利息費用接受的債權性投資與權益性的比例超過規定標準的部分不作為費用（一般企業為2：1）一般按實計入財務費用永久性20艇23肢/6禾/2年61020潑23陣/6言/2供611工資、薪金及基本的五險一金企業實際發生的合理的工資、薪金準予扣除根據省級人民政府規定的范圍和標準按實作為費用一般：無差異職工福利費、工會經費、職工教育經費按標準扣除（分別為工資、薪金總額的14%，2%，2.5%）按實作為費用永久性公益性捐贈一般：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。按實作為費用（營業外支出）一般：永久性直接向受贈人的捐贈不作為費用計入營業外支出永久性20霸23叔/6離/2濱61120攤23您/6擠/2萍612業務招待費按標準扣除企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。據實作為費用永久性壞帳損失按不得超過年末應收賬款余額的0.5%計提自行選擇（方法、比率、含其他應收款）時間性廣告費與業務宣傳費按稅法標準計提扣除、一般標準不超過當年營業收入15%的部分，準予扣除，超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除據實作為費用永久性支付給總機構的管理費按稅法標準計提扣除據實作為費用永久性20江23相/6翼/2磨61220法23廉/6藝/2妥613補充養老保險費、補充醫療保險費分別在不超過職工工資總額5%內計入費用時間性固定資產折舊房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產不得計提折舊應該計提折舊時間性無形資產攤銷稅法規定年限會計準則規定年限時間性開辦費攤銷不短于5年內分期攤銷經營開始一次性計入管理費用時間性20扮23替/6梅/2劇61320嚷23翼/6禍/2漆614新產品、新技術、新工藝研究開發費用按稅法標準計提扣除據實作為費用永久性資產期末計價仍然按成本計價按成本與市價孰低法（即可能形成跌價、減值）時間性注：五險一金基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金20染23責/6漏/2殿61420湯23能/6敘/2餅615除國盞務院祝財政劣、稅療務主顛管部鹽門另煮有規蓄定外焦，固喊定資凡產計栽算折街舊的揀最低陵年限嘗如下甚：房屋右、建白筑物艷，為20年；飛機關、火對車、非輪船呆、機態器、匙機械校和其記他生答產設轉備，斗為10年；與生蠶產經勉營活朝動有翠關的殊器具鑄、工郵具、藝家具溪等，移為5年；飛機餅、火盛車、右輪船艷以外盆的運轎輸工撕具，豆為4年；電子尺設備話，為3年。20論23鬧/6模/2愧6155.稅收狼優惠值（1截）（1斯）第霧四章戲稅陳收優您惠第二柏十五點條仙國家熱對重需點扶繪持和豈鼓勵劫發展撫的產避業和彼項目桃，給機予企立業所魂得稅決優惠膜。第二劈燕十六雁條卡企業咳的下堪列收拉入為街免稅幻玉收入芽：鄉豐（一悲）國宰債利梢息收黑入；態（薯二）混符合窩條件與的居身民企嶺業之亂間的謙股息代、紅野利等高權益堪性投科資收準益；課（顆三）斃在中鉤國境半內設萄立機瞞構、潔場所萍的非櫻居民御企業尖從居棵民企很業取餃得與常該機蛋構、揭場所辛有實礦際聯拘系的派股息源、紅頑利等悉權益靈性投笛資收翠益；霜（聯四）厭符合柔條件擇的非限營利怠組織外的收階入。20刻23翠/6禾/2怒616第二籃十七球條揭企業刊的下差列所利得，睜可以機免征辨、減橡征企風業所餅得稅腳：調（一薪）從冷事農埋、林突、牧盡、漁遲業項沉目的艙所得挪；驅（二右）從閉事國蓄家重橋點扶粥持的盛公共聲基礎射設施籃項目挎投資宵經營捕的所窯得；棄（策三）慕從事堆符合濱條件顧的環少境保診護、姑節能竟節水脆項目炸的所鍵得；芝（衣四）免符合療條件殘的技賢術轉杏讓所砌得；燥（礦五）享本法托第三辛條第這三款夠規定姑的所津得。20醬23螺/6疫/2愉61720濱23晝/6達/2崖618第二府十八芒條駕符合壺條件受的小稀型微剃利企國業，劇減按20火%的稅墓率征役收企蘇業所允得稅桶。速國家僑需要遍重點苦扶持庸的高賴新技輔術企乞業，核減按15脂%的稅暖率征鑒收企錯業所期得稅想。第二焦十九局條蠢民族亞自治擠地方劃的自尾治機杠關對彼本民漿族自冊治地保方的跟企業成應繳博納的檔企業條所得監稅中株屬于微地方方分享和的部貝分，獎可以偷決定疏減征輪或者酬免征從。自貓治州起、自訪治縣像決定涉減征凡或者迅免征歇的，淘須報毒省、癥自治耗區、屬直轄厭市人傾民政綢府批俘準。20裹23霜/6果/2成61820抱23饑/6陽/2神619第三狀十條就企樣業的品下列該支出眼，可街以在境計算即應納凍稅所擊得額機時加柏計扣霜除：割（搖一）網開發忍新技蔽術、磁新產恢品、遼新工洋藝發住生的旺研究墳開發趕費用浸；互（二變）安鋤置殘耗疾人霧員及筒國家索鼓勵未安置清的其床他就善業人跪員所園支付他的工碰資。第三甲十一扶條箱創業寇投資品企業犁從事吩國家營需要僅重點汗扶持譽和鼓獅勵的繼創業且投資霉，可裳以按衡投資反額的淘一定齡比例悔抵扣披應納豈稅所究得額粉。20猴23埋/6夫/2符61920拆23拖/6丘/2抄620第三柿十二代條煮企業棗的固殃定資針產由步于技釋術進兆步等蒸原因熱，確眾需加高速折恒舊的切，可靠以縮希短折霞舊年湊限（毯不得搜低于60弄%）或草者采模取加貝速折生舊的資方法蔑。第三灣十三燭條脅企業稱綜合只利用翁資源儲，生敞產符詢合國擁家產悄業政籌策規特定的負產品賭所取鈔得的慮收入攀，可崇以在荷計算進應納播稅所截得額遺時減筍計收枯入。第三駛十四蟻條應企業生購置球用于恐環境階保護綁、節濃能節愉水、共安全玻生產承等專各用設命備的徑投資秀額，套可以分按一粱定比甘例實質行稅宏額抵咸免。第三焦十五鉤條轟本法稱規定給的稅曾收優巾惠的辜具體浙辦法劍，由鼓國務收院規止定。20兄23羊/6徑/2掌62020踢23悠/6再/2尿621第三趨十六葉條壘根據蹦國民撒經濟架和社冒會發湖展的怨需要教，或攪者由郊于突艱發事輔件等秒原因幅對企收業經丹營活芹動產屆生重潔大影假響的舍，國嘉務院魚可以秋制定凡企業指所得傍稅專眼項優逗惠政勝策，岔報全傻國人盆民代紫表大辦會常鈴務委竭員會動備案辛。鼓勵怕發展萬高新哈技術捆產業別的優卸惠凡設黎置在疫國務飯院批烤準的額高新守技術伍產業辱開發乓區的戰企業危，經廊有關賊部門范認定橋為高逢新技濟術企腰業的舉，均蘿可減括按1鴿5％辟的稅河率征辨收所憑得稅挨。新辦林的高迎新技補術企庭業，絮自投蜂產年務度起孤免征犧所得犧稅2堅年。20基23燃/6冶/2嘗6215.稅收羨優惠茶（2騎）（2欄）支飲持發脹展第采三產族業的紛優惠對第涉三產振業的望發展堅項目茂可按舌產業退政策松在一才定期件限內小減征謹或者騎免征搭所得智稅。（3休）利像用三督廢為散主要董原料鑄進行事生產秧的企雅業企業欺利用盒廢水靠、廢穴氣、拖廢渣單等廢爐棄物沉為主很要原侄料進馳行生董產的獎，可蟻在5餓年內眾減征藥或者表免征寺所得救稅。20五23徐/6錦/2肝622（4竄）“獎老、朵少、展邊、磚窮”擇地區聯新辦歇的企漂業國家巨確定瞇的“探老、電少、左邊、呆窮”容地區麥新辦萌的企死業，朱可在撤3年繩內減慎征或紅者免腫征所膽得稅靜。（5除）鼓遞勵技胖術轉袖讓的倘優惠企業急事業壓單位氧進行泳技術伍轉讓瓦，以匠及在卷技術論轉讓堡過程皂中發心生的愈與技敏術轉星讓有牲關的情技術討咨詢赤、技墳術服尿務、霜技術甘培訓平的所提得，系年凈脆收入醬在3甘0萬月元以吵下的稍，暫艘免征協收所敲得稅鴿。超蜜過3時0萬虜元的戀部分賤，依胡法繳按納所死得稅下。20孩23掛/6御/2什6235.稅收鑒優惠斑（4照）（6已）嚴忍重自弟然災笨害（7撒）安致置待拔業人渣員的果新辦評勞動綱就業煤服務嫩企業（8觀）校砌辦、脂福利趴工廠濕、外袍商投款資企顫業等賊等20發23援/6醉/2凈6245.稅收酒優惠頑（5世）獲利鞭年度疾開始溉享受臘減免投產畢年度激起享某受減眨免開業斜之日腫起（懼營業斤執照例上表抖明的為設立盾日期粗）享聰受減懼免20電23亡/6鍬/2暖625一。慢基本披框架共六摧章，25條20告23巴/6報/2藍626二。絲式適用令范圍第一蛋章拆總纏則第一的條謙為了儉規范糕企業田所得脖稅的協確認犧、計備量和慢相關芽信息數的列財報，顯根據《企業提會計家準則——基本喇準則》，制摧定本疲準則電。20頓23漫/6彩/2仁627第二柜條憑本準役則所搬稱所瞞得稅杯包括賴企業憶以應蔽納稅纏所得工額為責基礎殲的各果種境上內和緩境外沃稅額染。爐第三臥條野本準火則不饞涉及鴨政府微補助束的確鋸認和限計量惜，但蛙因政詞府補奇助產乎生暫霸時性槽差異派的所美得稅漆影響華，應朱當按校照本申準則仰進行及確認膀和計黎量。20奧23執/6致/2鍬628三。豪計稅晝基礎第二枯章脊計貍稅基堆礎第四昏條加企業欄在取惠得資蛛產、劉負債圍時，翻應當確定故其計芬稅基哨礎（撓重點氣概念漆）。資涂產、要負債肥的賬黃面價麻值與撐其計希稅基失礎存晚在差婚異的淹，應毫當按洞照本萬準則勢規定糧確認兄所產端生的愁遞延搞所得頃稅資綿產或步遞延戚所得民稅負鍬債。20另23姐/6綠/2彈629第五樓條些資產孟的計鏡稅基牙礎，謎是指璃企業異收回崗資產舞賬面頑價值錄過程欲中，恢計算慎應納慘稅所糊得額皮時按定照稅梳法規延定可鹿以自與應稅柿經濟份利益雄中抵俯扣的薯金額賓。20姥23裂/6厲/2鐘630第六縫條擺負債垂的計跟稅基已礎，如是指判負債舅的賬倒面價腦值減蒸去未米來期改間計牢算應演納稅土所得籍額時賓按照瀉稅法憑規定初可予倍抵扣精的金濫額。20殃23槍/6離/2頁631四。她暫時救性差抄異第三訊章滿暫剩時性頸差異第七蓮條貝暫時址性差賞異，郵是指揪資產康或負偵債的戰賬面您價值肅與其桌計稅刻基礎巧之間東的差城額；奴未作你為資脾產和顆負債毛確認床的項籃目，粱按照盲稅法鴉規定鳥可以鬧確定正其計主稅基閃礎的箏，該膜計稅潮基礎不與其題賬面億價值犁之間獻的差權額也業屬于服暫時鋒性差索異。20赴23毅/6角/2午632按照現暫時護性差減異對葉未來攏期間吳應稅讓金額載的影歷響，刷分為禍應納悄稅暫如時性草差異凳和可傾抵扣膚暫時顆性差繡異。話第勺八條愈應杠納稅衫暫時借性差錄異，渾是指叉在確慈定未債來收價回資盞產或候清償浴負債糠期間揮的應揉納稅叮所得損額時凝，將腳導致樣產生鋪應稅噸金額迷的暫爪時性砍差異（遞述延稅與款科酷目余額在貸座方即強遞延杰所得束稅負瞧債——資產升計稅允基礎稿小于積資產幣帳面蓋價值找）（青說明班會計芬少計帶費用內，會猜計利率潤虛癥增）。20套23輪/6影/2裹633第九嫌條摸可抵糊扣暫惜時性崗差異哪，是迅指在揮確定閱未來臂收回香資產疑或清刑償負嚼債期府間的老應納躁稅所山得額槍時，席將導貍致產份生可繭抵扣晃金額佳的暫西時性分差異（遞老延稅掛款科填目余額在借而方即電遞延兆所得皇稅資降產——資產搶計稅當基礎晉大于界資產舌帳面禮價值喊）。20反23羞/6知/2禁634例題1甲企宋業于20蜂×1年12月28日購稿入一梅機器博設備廉，帳銷面金憂額與刪計稅餡基礎是均為10萬元桑。該層機器搜采用難直線孕法計嘗提折鹿舊，盲企業構采用紋的年楊折舊煙率是10％，憶而在旨計稅誰時，沃年折節舊率熟為15％。矮企業為所得擠稅稅霞率為30％。鏡比較20錢×2年有數關所規得稅沉新舊筆方法寒的區史別。20件23脖/6渣/2破635五。蒸確認第四扎章刮確妥認第十賣條丑企業劈燕應當擔將當貍期和充以前民期間蠅應交醋未交刪的所禍得稅騰確認鞋為負綢債，黎將已退支付么的所畏得稅寧超過懲應支近付的備部分偷確認歇為資任產。怒存射在應墊納稅榜暫時際性差梢異或未可抵觸扣暫遍時性傭差異蠟的，迎應當肅按照影本準迎則規境定確指認遞責延所妖得稅陣負債雁或遞礎延所含得稅業資產史。20修23睬/6弊/2房誠636第十品一條夏除下苦列交友易中最產生抹的遞壟延所尊得稅匹負債型以外諸，企騎業應昨當確趁認所饒有應蔬納稅坐暫時琴性差糧異產晌生的好遞延粱所得捎稅負栗債：唱（脆一）雅商譽茂的初榨始確孕認。20濫23激/6地/2容637（二突）同屬時具癥有下董列特國征的筑交易哥中產鹿生的襲資產彩或負鐮債的瞧初始沸確認澆：1．該挪項交絡易不忙是企汗業合友并；2．交乘易發垂生時蝴既不吸影響燙會計飾利潤顛也不菠影響伶應納鄉豐稅所屯得額妻（或狠可抵肌扣虧牲損）受。20紡23耕/6門/2寧638與子疫公司混、聯泥營企敬業及全合營腥企業臭的投累資相晌關的葵應納翠稅暫借時性門差異穩產生睜的遞請延所磁得稅隔負債見，應嗚當按洪照本米準則伐第十剝二條圖的規挖定確幼認。20艷23評/6趣/2詞639第十殘二條矮企業浙對與附子公繭司、際聯營歌企業敘及合畜營企論業投姿資相攔關的折應納典稅暫洗時性捏差異先，應屋當確井認相悔應的父遞延呢所得境稅負濟債。懇但是塌，同塵時滿戶足下陡列條錫件的日除外魄：狠（一申）投宵資企到業能躬夠控塑制暫蒼時性涌差異踢轉回筐的時范間；咳（掀二）詳該暫煙時性凍差異碎在可校預見剃的未崖來很躁可能芝不會時轉回它。20駕23君/6塵/2鎖640第十鋸三條來企羽業應視當以霧很可延能取矩得用幫來抵交扣可抓抵扣持暫時歇性差異異的沙應納梅稅所提得額筒為限病，確笑認由奏可抵胞扣暫鹿時性輔差異久產生朵的遞家延所茅得稅溪資產岸。但點是，覽同時宴具有潮下列媽特征寫的交藥易中諸因資農產或俊負債忌的初筍始確抵認所背產生昨的遞隙延所胳得稅匠資產輩不予殲確認炸：20誦23蜂/6紛/2屯641（一脅）該鼻項交祥易不泡是企喂業合劫并；（二造）交忽易發屑生時輩既不富影響找會計鏟利潤晴也不特影響乖應納剩稅所漏得額躲（或評可抵昌扣虧兵損）渣。桃資產園負債痕表日鳴，有特確鑿嚇證據第表明軍未來擋期間村很可瓶能獲接得足裹夠的尖應納旱稅所魔得額經用來惹抵扣恰可抵顫扣暫債時性稻差異義的，測應當池確認綱以前患期間量未確侵認的到遞延擔所得游稅資粥產。旬。20筐23貝/6境/2雞642第十硬四條利企業銷對與導子公項司、鈔聯營繞企業舊及合思營企上業投閃資相我關的摩可抵弄扣暫短時性移差異秩，同跟時滿作足下屬列條刊件的復，應嶺當確惕認相務應的逗遞延該所得窯稅資屯產：槐（或一）棵暫時訓性差醉異在是可預之見的尼未來通很可疊能轉筑回；鋼（容二）倉未來搶很可半能獲銳得用杜來抵灑扣可溝抵扣震暫時松性差牌異的零應納味稅所烏得額補。20廟23民/6壘/2陵643第十援五條頑企撈業對廁于能益夠結頃轉以淺后年貧度的妥可抵訓扣虧來損和堡稅款晶抵減什，應熄當以領很可揀能獲碗得用曾來抵剛扣可竊抵扣決虧損虜和稅禾款抵幟減的助未來瞎應納冒稅所墻得額病為限蒜，確蘆認相詞應的慎遞延核所得奮稅資西產20嗎23防/6映/2猛644六。仍計量第五冷章茶計叢量第十刪六條嚴資產黨負債辯表日著，對艇于當刻期和喂以前彈期間抖形成材的當炕期所恭得稅座負債慘（或古資產捷），尾應當凡按照艷稅法池規定撕計算亦的預通期應抖交納道（或濤返還擠）的趕所得霜稅金掉額計釣量。20引23推/6濃/2造645第十刮七條嚼資產繡負債晝表日描，對乒于遞手延所羊得稅殃資產光和遞謝延所籠得稅發負債咱，應央當根掃據稅稠法規旁定，良按照傷預期閱收回扎該資度產或憲清償拐該負遠債期幅間的驚適用釋稅率言計量敢。20歲23尸/6脈/2格646適用湯稅率侵發生作變化遼的，亂應對葵已確務認的閱遞延深所得龜稅資筆產和集遞延場所得副稅負緩債進恥行重菜新計盲量，望除直牛接在陽所有稍者權截益中脫確認廳的交輛易或球者事馳項產公生的旁遞延塘所得帥稅資訴產和惡遞延威所得權稅負尿債以駕外，懲應當道將其則影響庭數計貍入變纖化當命期的腔所得火稅費比用。（一費般情閉況下棚：所物得稅蝦費用導＝稅蜂前會米計利稠潤×當期須稅率慈，稅畢率變擺化當杜年先突算遞這延稅榜款，黨再倒通計所撐得稅腰費用害）（格遞延柏稅款圖科目言是先墳根據邀暫時針性差虹異確基定期艇末余飾額，站再確拴定發哭生額脂）20勞23肯/6爽/2福647第十歐八條齒遞延珠所得礙稅資察產和璃遞延脾所得王稅負攀債的奮計量芽，應籍當反約映資吐產負呢債表捷日企巴業預類期收道回資碌產或皂清償貼負債幼方式燦的所犧得稅完影響扶，即充在計斤量遞綁延所桂得稅牢資產飼和遞矛延所摧得稅猛負債捕時，肉應當這采用嘗與收甩回資漲產或危清償桃債務嘩的預若期方廊式相嚷一致伐的稅閉率和填計稅香基礎姥。20牲23射/6對/2猛648第十襖九條感企披業不胞應當噴對遞智延所酷得稅潔資產療和遞裝延所泰得稅萬負債年進行齒折現詠。20子23乎/6仗/2責649第二曠十條互資產攔負債票表日禁，企皺業應榨當對末遞延芹所得窩稅資惱產的沃賬面姻價值阿進行變復核珍。如表果未坊來期逮間很講可能水無法趁獲得則足夠造的應啦納稅排所得闖額用協以抵灑扣遞姓延所夏得稅淘資產由的利跌益，動應當穿減記李遞延違所得柜稅資踐產的熔賬面切價值撥。糕在很絹可能悔獲得低足夠咐的應嗎納稅稈所得島額時忘，減核記的僅金額容應當貴轉回罩。20猛23氧/6半/2律650第二逼十一針條快企業鼠當期腦所得議稅和哈遞延凍所得諸稅應馬當作職為所偉得稅鞏費用角或收湊益計齒入當遍期損雕益，老但不版包括燙下列匹情況市產生蔑的所貞得稅竭：堅（一騾）企倚業合板并。躲（蛋二）側直接牙在所涉有者最權益附中確尤認的習交易挨或者將事項嶄。20拘23累/6衡/2為651第二燃十二享條合與直懷接計欲入所啟有者對權益染的交病易或濕者事蜂項相腹關的蓬當期紀所得腳稅和況遞延丑所得追稅，雷應當焦計入從所有乖者權蒜益。20秩23洲/6胡/2款652例題2某公絕司管鄉豐理用真固定治資產施成本10脅0萬元鋼，10年直便線法艇折舊旅（會哨計與肌稅務祝相同后），價無凈蠻殘值撐。第浮二年稼年末義可收藍回金批額為60萬元緩；第槍四年混年末恨可收衛回金睛額為55萬元筍。減街值后閉折舊止年限餐不變縫。該鄰公司佩每年浸利潤伸總額頑均為50另0萬元偷，所賺得稅固稅率避為30％。20關23饞/6羞/2販653解：扛第1至第4年的差異廈計算融如下集表（亮單位圍：萬中元）每年攻折舊拉額＝10寒0/戲10＝10萬元（此瞞差異厘全部支為可潮抵扣忘暫時隆性差懲異計緞遞延伏稅款偷科目余額為借漁方）年度帳面價值計稅基礎可抵扣的暫時性差異初次確認1001000第1年年末90900第2年年末608020×30％＝6第3年年末52.57017.5×30％＝5.25第4年年末55605×30％＝1.520罰23鬼/6袍/2謠654七。拌列報禿和披轟露第六靠章坡列份報第二崇十三菊條算遞延盾所得寶稅資溝產和紡遞延開所得蓮稅負揀債應四當分招別作胳為非煙流動構資產偶和非息流動貍負債木在資呆產負烏債表脆中列粘示。陷第絡二十然四條幼所得訪稅費倦用應蹈當在欄利潤年表中扎單獨興列示勒。20剛23蝴/6脂/2依655第二向十五弓條甚企湯業應玩當在午附注機中披章露與暫所得胸稅有宣關的添下列耗信息臭：須（一擠）所辦得稅環費用具（收抓益）垂的主支要組邪成部撿