2023年度注冊會計師之注冊會計師會計考前沖刺模擬試卷A卷含答案

單選題（共57題）1、甲民辦學校在2×18年12月7日收到一筆200萬元的政府實撥補助款，要求用于資助貧困學生。甲民辦學校應將收到的款項確認為（）。A.政府補助收入—非限定性收入B.政府補助收入—限定性收入C.捐贈收人—限定性收入D.捐贈收入—非限定性收入【答案】B2、甲公司持有一項A設備，專門用于B產品的生產。2×20年末，該設備出現減值跡象且尚可使用年限為3年，甲公司對其現金流量進行評估，預計未來3年該設備將發生如下現金流量：預計各年B產品銷售收入分別為450萬元、420萬元、400萬元，各年的銷售收入均于本年收回80%，剩余的20%于下年收回；預計2×21年、2×22年為維護設備正常運轉而發生的日常維護修理費用均為10萬元；預計2×23年發生設備改良支出90萬元，因該項改良將導致設備產出增加現金流入150萬元。假定甲公司上述現金流量均于年末收支且選定折現率為6%，已知（P/F，6%，1）＝0.9434，（P/F，6%，2）＝0.8900，（P/F，6%，3）＝0.8396。甲公司該項設備2×20年末預計未來現金流量現值為（）。A.1039.63萬元B.1057.96萬元C.1090萬元D.1134.17萬元【答案】A3、（2020年真題）甲公司為房地產開發企業，20X9年1月通過出讓方式取得一宗土地，支付土地出讓金210000萬元。根據土地出讓合同的約定，該宗土地擬用于建造住宅，使用期限70年，自20X9年1月1日開始起算。20X9年末，上述土地尚未開始開發，按照周邊土地最新出讓價格估計，其市場價格為195000萬元，如將其開發成住宅并出售，預計售價總額為650000萬元，預計開發成本為330000萬元，預計銷售費用及相關稅費為98000萬元。不考慮增值稅及其他因素，上述土地在甲公司20x9年12月31日資產負債表中列示的金額是（）。A.195000萬元B.207000萬元C.222000萬元D.210000萬元【答案】D4、甲公司2×19年3月1日開始自行研發一項新工藝，研究階段共支出200萬元；11月進入開發階段，支付開發人員工資120萬元，設備租金40萬元，其他相關支出80萬元，假設開發階段支出有60%滿足資本化條件。2×19年12月31日，該項新工藝研發成功。并于2×20年3月15日依法申請了專利，支付注冊費5萬元，律師費5萬元，3月20日為運行該項資產發生的培訓費8萬元。則甲公司該項無形資產的入賬價值為（）萬元。A.162B.178C.152D.154【答案】D5、甲公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動產設備適用的增值稅稅率均為13%。于2×20年3月1日對某生產用動產進行技術改造，該固定資產的賬面原價為1500萬元，已計提折舊500萬元，未計提減值準備。為改造該固定資產發生相關支出300萬元；領用自產產品一批，成本為400萬元，公允價值為600萬元。原固定資產上被替換部件的賬面余額為600萬元。假定該技術改造工程于2×20年11月1日達到預定可使用狀態并交付使用。不考慮其他因素，改造完成時，甲公司該項固定資產的入賬價值為（）。A.1100萬元B.1300萬元C.1500萬元D.1602萬元【答案】B6、2×19年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從乙公司租入一棟辦公樓。根據租賃合同的約定，該辦公樓不可撤銷的租賃期為5年，租賃期開始日為2×19年7月1日，月租金為25萬元，于每月末支付，首3個月免付租金，在不可撤銷的租賃期到期后，甲公司擁有3年按市場租金行使的續租選擇權。從2×19年7月1日起算，該辦公樓剩余使用壽命為30年。假定在不可撤銷的租賃期結束時甲公司將行使續租選擇權，不考慮其他因素，甲公司對該辦公樓使用權資產計提折舊的年限是（）A.4.75年B.5年C.8年D.30年【答案】C7、盤盈的存貨采用的計量屬性是（）。A.歷史成本B.重置成本C.現值D.公允價值【答案】B8、企業在按照會計準則規定采用公允價值計量相關資產或負債時，下列各項有關確定公允價值的表述中，正確的是（）。A.在確定負債的公允價值時，可同時獲取出價和要價的，應使用出價作為負債的公允價值B.使用估值技術確定公允價值時，應當使用市場上可觀察輸入值，在無法取得或取得可觀察輸入值不切實可行時才能使用不可觀察輸入值C.在根據選定市場的交易價格確定相關資產或負債的公允價值時，應當根據交易費用對有關價格進行調整D.公允價值計量結果所屬的層次，取決于估值技術本身【答案】B9、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，存貨、物資、動產設備適用的增值稅稅率均為13%。甲公司2×19年4月1日向乙公司銷售一批貨物，應收貨款為400萬元，貨款尚未收到，約定當月底進行結算。但是由于乙公司銷售市場低迷，產品滯銷，至2×19年年底該貨款尚未結算。因此2×19年12月31日，雙方約定乙公司以一臺生產用設備抵付貨款。該設備為乙公司2×18年1月1日取得，成本為350萬元，按照直線法計提折舊，使用壽命為7年，預計凈殘值為0。該設備在2×19年12月31日的公允價值為280萬元（等于計稅價格）。甲公司已對該債權計提壞賬準備100萬元。該債權的公允價值為300萬元。甲公司取得該項抵債設備的入賬價值為（）。A.250萬元B.280萬元C.300萬元D.263.6萬元【答案】D10、甲公司2×18年1月1日發行在外的普通股為54000萬股，2×18年度實現歸屬于普通股股東的凈利潤為35040萬元，當年度普通股平均市價為每股10元。2×18年度，甲公司發生的與其權益性工具相關的交易或事項如下：（1）4月20日，宣告發放股票股利，以年初發行在外普通股股數為基礎每10股送1股，除權日為5月1日。（2）7月1日，根據經批準的股權激勵計劃，授予高管人員12000萬份股票期權。每份期權行權時按4元的價格購買甲公司1股普通股，行權日為2×19年8月1日。（3）12月1日，甲公司高價回購普通股12000萬股，以備實施股權激勵計劃之用。甲公司2×18年度的稀釋每股收益是（）。A.0.6元/股B.0.52元/股C.0.57元/股D.0.62元/股【答案】C11、A公司集團擁有甲公司、乙公司、丙公司和丁公司部分股份，該集團擬出售其持有的部分長期股權投資或股權投資，假設擬出售的股權符合持有待售類別的劃分條件。下列有關持有待售非流動資產會計處理表述不正確的是（）。A.A公司擁有甲公司60%的股權，擬出售40%的股權，出售后將喪失對該公司的控制權，但對其仍具有重大影響，A公司應當在個別財務報表中將其擁有的該公司60%的股權劃分為持有待售類別，在合并財務報表中將該公司所有資產和負債劃分為持有待售類別B.A公司擁有乙合營企業40%的股權，擬出售35%的股權，A公司持有剩余的5%的股權，且對被投資方不具有重大影響，A公司應將擬出售的35%股權劃分為持有待售類別，不再按權益法核算，剩余5%的股權在前述35%的股權處置前，應當采用權益法進行會計處理，在前述35%的股權處置后，應當按照金融工具確認和計量準則的有關規定進行會計處理C.A企業集團擁有丙聯營企業20%的股權，擬出售15%的股權，A公司持有剩余的5%的股權，且對被投資方不具有共同控制或重大影響，A公司應當將擬出售的15%股權劃分為持有待售類別，不再按權益法核算，剩余5%的股權在前述15%的股權處置前，應當采用權益法進行會計處理，在前述15%的股權處置后，應當按照金融工具確認和計量準則的有關規定進行會計處理D.A企業集團擁有丁企業5%的股權劃分為交易性金融資產，擬出售4%的股權，A公司持有剩余的1%的股權，A公司應當將擬出售的4%股權劃分為持有待售類別，不再按金融資產核算，剩余1%的股權在前述4%的股權處置前，應當按照金融資產相關規定進行會計處理，在前述4%的股權處置后，應當繼續按照金融工具確認和計量準則的有關規定進行會計處理【答案】D12、某事業單位2×18年發生業務如下：（1）收到上級主管部門撥付的非專項資金50萬元，對應發生事業支出35萬元；（2）當年實際繳納所得稅8萬元；（3）年終結賬時，提取職工福利基金5萬元。假定不考慮其他影響。該單位年末“非財政撥款結余”金額為（）。A.15萬元B.2萬元C.10萬元D.7萬元【答案】B13、（2020年真題）20×9年3月8日，甲公司董事會通過將其自用的一棟辦公樓用于出租的議案，并形成書面決議。20×9年4月30日，甲公司已將該棟辦公樓全部騰空，達到可以出租的狀態。20×9年5月25日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將該棟辦公樓出租給乙公司。根據租賃合同的約定，該棟辦公樓的租賃期為10年，租賃期開始日為20×9年6月1日；首二個月為免租期，乙公司不需要支付租金。不考慮其他因素，甲公司上述自用辦公樓轉換為投資性房地產的轉換日是（）。A.20×9年3月8日B.20×9年4月30日C.20×9年6月1日D.20×9年5月25日【答案】C14、A公司適用的所得稅稅率均為25%，2×21年3月3日，A公司與B公司的股東簽訂協議，采用定向增發普通股的方式對B公司進行控股合并，取得B公司70%的股權。2×21年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發3000萬股普通股（每股面值為1元）對B公司進行控股合并，普通股公允價值為每股4元，當日辦理完畢相關法律手續，取得了B公司70%的股權。被購買方B公司在2×21年6月30日可辨認凈資產的賬面價值為16000萬元，公允價值為16500萬元，其差額為被購買方B公司的一項固定資產公允價值大于賬面價值的差額500萬元。A公司與B公司的原股東沒有關聯方關系。該合并中，B公司相關資產、負債的計稅基礎等于其以歷史成本計算的賬面價值。購買方在購買日合并資產負債表中應確認的合并商譽為（）。A.537.5萬元B.450萬元C.362.5萬元D.800萬元【答案】A15、（2020年真題）2×19年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從乙公司租入一棟辦公樓。根據租賃合同的約定，該辦公樓不可撤銷的租賃期為5年，租賃期開始日為2×19年7月1日，月租金為25萬元，于每月末支付，首3個月免付租金，在不可撤銷的租賃期到期后，甲公司擁有3年按市場租金行使的續租選擇權。從2×19年7月1日起算，該辦公樓剩余使用壽命為30年。假定在不可撤銷的租賃期結束對甲公司將行使續租選擇權，不考慮其他因素，甲公司對該辦公樓使用權資產計提折舊的年限是（）。A.5年B.8年C.30年D.4.75年【答案】B16、甲公司2×16年1月10日取得乙公司80％的股權，形成非同一控制下企業合并，付出對價為34400萬元，購買日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為38400萬元。A.0B.2600C.1000D.-1400【答案】C17、承租人甲公司簽訂了一項為期10年的不動產租賃合同，每年的租賃付款額為50000元，于每年年初支付。合同規定，租賃付款額在租賃期開始日后每兩年基于過去24個月消費者價格指數的上漲進行上調。租賃期開始日的消費者價格指數為125。假設在租賃第3年年初的消費者價格指數為135，甲公司在租賃期開始日采用的折現率為5％。在第3年年初，在對因消費者價格指數變化而導致未來租賃付款額的變動進行會計處理以及支付第3年的租賃付款額之前，A.28146元B.339320元C.27146元D.366466元【答案】C18、甲公司從事土地開發與建設業務，2×21年1月1日與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項有：（1）股東作為出資投入土地使用權的公允價值為2800萬元，地上建筑物的公允價值為2500萬元，上述土地使用權及地上建筑物供管理部門辦公使用，預計使用年限為40年；（2）以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權，實際成本為450萬元，預計使用年限為50年。甲公司開始在該土地上建造商業設施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地；（3）以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權，甲公司將在該土地上建設一住宅小區后對外出售，實際成本為700萬元，預計使用年限為70年。假定上述土地使用權均無殘值，且均采用直線法計提攤銷。甲公司2×21年12月31日無形資產（土地使用權）的賬面價值為（）萬元。A.3950B.1150C.2820D.3171【答案】D19、甲公司2021年應發工資為1500萬元，按照當地政府規定，需要按照應付工資的金額計提10%的醫療保險費、計提2%的工會經費。不考慮其他因素的影響，甲公司2021年應確認的應付職工薪酬科目的金額是（）。A.1320萬元B.1500萬元C.1650萬元D.1680萬元【答案】D20、甲公司于2×17年7月1日向A銀行舉借5年期的長期借款，當存在以下情況時，有關在2×21年12月31日的資產負債表列示的表述中，不正確的是（）。A.假定甲公司在2×21年12月1日與A銀行完成長期再融資或展期，則該借款應當劃分為非流動負債B.假定甲公司在2×22年2月1日（財務報告批準報出日為2×22年3月31日）完成長期再融資或展期，則該借款應當劃分為流動負債C.假定甲公司與A銀行的貸款協議上規定，甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無須征得債權人同意，并且甲公司打算要展期，則該借款應當劃分為非流動負債D.假定甲公司與A銀行的貸款協議上規定，甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無須征得債權人同意，但甲公司是否要展期尚未確定，則該借款應當劃分為非流動負債【答案】D21、（2015年真題）下列關于固定資產減值的表述中，符合會計準則規定的是（）。A.預計固定資產未來現金流量應當考慮與所得稅收付相關的現金流量B.固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現金流量現值低于其賬面價值的，應當計提減值C.在確定固定資產未來現金流量現值時，應當考慮將來可能發生的與改良有關的預計現金流量的影響D.單項固定資產本身的可收回金額難以有效估計的，應當以其所在的資產組為基礎確定可收回金額【答案】D22、甲上市公司2×20年1月1日發行在外的普通股為60000萬股。2×20年度甲公司與計算每股收益相關的事項如下：（1）5月15日，以年初發行在外普通股股數為基數，每10股送3股股票股利，除權日為6月1日；（2）7月1日，甲公司與股東簽訂一份遠期股份回購合同，承諾2年后以每股12元的價格回購股東持有的2000萬股普通股；（3）8月1日，根據已報經批準的股權激勵計劃，授予高級管理人員3000萬份股票期權，每份股票期權行權時可按6元的價格購買甲公司1股普通股；（4）10月1日，發行6000萬份認股權證，行權日為2×20年4月1日，每份認股權證可在行權日以6元的價格認購甲公司1股普通股。甲公司當期普通股平均市場價格為每股10元，2×20年實現的歸屬于普通股股東的凈利潤為117000萬元。甲公司2×20年度的稀釋每股收益是（）。A.1.5元/股B.1.52元/股C.1.53元/股D.1.48元/股【答案】D23、2×16年1月2日，甲公司進行限制性股票激勵計劃的授權，一次性授予甲公司高級管理人員共計3600萬股限制性股票；A.2×16年計入管理費用6600萬元B.2×17年計入管理費用1000萬元C.2×18年計入管理費用3600萬元D.等待期內每年分別計入管理費用1000萬元【答案】B24、（2019年真題）對于甲公司而言，下列各項交易中，應當認定為非貨幣性資產交換進行會計處理的是（）。A.甲公司以一批產成品交換乙公司一臺汽車B.甲公司以其作為固定資產核算的生產設備交換乙公司一批原材料C.甲公司以應收丁公司的2200萬元銀行承兌匯票交換乙公司一棟辦公用房D.甲公司以一項專利權交換乙公司一項非專利技術，并以銀行存款收取補價，所收取補價占換出專利權公允價值的30%【答案】B25、（2014年真題）下列各項中，制造企業應當確認為無形資產的是（）。A.自創的商譽B.取得的土地使用權C.企業合并產生的商譽D.開發項目研究階段發生的支出【答案】B26、甲公司為上市公司。經證監會批準，甲公司于2×18年9月30日以發行1．2億股（發行價格為每股10元）為對價，向乙公司購買其持有的丙公司100％的股權（評估作價為12億元）。A.1.1元／股B.1.4元／股C.1元／股D.1.3元／股【答案】A27、甲公司為增值稅一般納稅人。2×21年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款120萬元、增值稅進項稅額15.6萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發生安裝人員工資0.8萬元；領用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值稅進項稅額為0.78萬元，市場價格（不含增值稅）為6.3萬元。設備于2×21年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。甲公司該設備2×21年應計提的折舊是（）萬元。A.6.37B.6.39C.6.42D.7.33【答案】A28、（2018年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2×17年5月開始建造辦公樓。下列各項中，應計入甲公司所建造辦公樓成本的是（）。A.辦公樓建造期間發生的工程物資報廢凈損失（非自然災害導致）B.辦公樓開始建造前借入的專門借款發生的利息費用C.為建造辦公樓購入的工程物資支付的增值稅進項稅額D.辦公樓達到預定可使用狀態后發生的相關費用【答案】A29、按照企業會計準則的規定，確定企業金融資產預期信用損失的方法是（）。A.金融資產的預計未來現金流量與其賬面價值之間的差額B.應收取金融資產的合同現金流量與預期收取的現金流量之間差額的現值C.金融資產的公允價值減去處置費用后的凈額與其賬面價值之間的差額的現值D.金融資產的公允價值與其賬面價值之間的差額【答案】B30、2×19年1月1日，甲公司支付1600萬元取得乙公司100%的股權。購買日乙公司可辨認凈資產的公允價值為1200萬元。2×19年1月1日至2×20年12月31日期間，乙公司以購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算實現的凈利潤為120萬元，分配股利20萬元，持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具）的公允價值上升40萬元。除上述外，乙公司無其他影響所有者權益變動的事項。2×21年1月1日，甲公司轉讓所持有乙公司70%的股權，取得轉讓款項1400萬元；甲公司持有乙公司剩余30%股權的公允價值為600萬元。轉讓后，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。甲公司因轉讓乙公司70%股權在2×21年度合并財務報表中應確認的投資收益是（）萬元。A.182B.222C.280D.300【答案】D31、甲公司的記賬本位幣為人民幣，發生外幣交易時采用交易日的即期匯率進行折算。2×20年與外幣投資相關業務如下：（1）5月31日，甲公司以每股11美元的價格購入乙公司股票1000萬股，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具，當日即期匯率為1美元＝6.84元人民幣；12月31日，乙公司股票市價為每股12美元。（2）9月30日，甲公司以1500萬美元的價格購入丙公司發行的3年期債券，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。該債券面值為1500萬美元，票面利率為6%，于每年年末支付利息，實際利率為6%，當日匯率為1美元＝6.86元人民幣。12月31日，該債券公允價值為1700萬美元。2×20年12月31日市場匯率1美元＝6.87元人民幣。2×20年末甲公司因上述業務應計入其他綜合收益的金額為（）。A.8244萬元B.8589萬元C.8574萬元D.7200萬元【答案】C32、甲企業與乙企業簽訂了租賃協議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業使用，租賃期開始日為2×20年12月31日。甲企業對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2×20年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊5000萬元，未計提減值準備，公允價值為47000萬元。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2×21年12月31日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。該寫字樓2×21年12月31日的計稅基礎為（）萬元。A.45000B.42750C.47000D.48000【答案】B33、甲公司持有乙公司80%的股權，對其能夠實施控制；同時，乙公司持有甲公司5%的股權，對其不構成重大影響。下列關于甲公司和乙公司的相關處理，表述不正確的是（）。A.甲公司個別報表中，應將持有的乙公司股權確認為長期股權投資，并按照成本法計量B.甲公司合并報表中，應將持有乙公司的長期股權投資與乙公司所有者權益進行抵銷C.甲公司合并報表中，應按照乙公司持有甲公司股權的公允價值，將其轉為合并財務報表中的庫存股D.乙公司個別報表中，應將持有甲公司的股權確認為金融資產，按照公允價值進行計量【答案】C34、下列各項中，不應作為A公司年末資產負債表存貨項目列示的是（）。A.正在加工環節制造但尚未完工入庫的在產品B.已經簽訂合同的在庫產成品C.為外單位加工修理而發生的代修費D.尚未發出但客戶已取得提貨單并獲得控制權的已售商品【答案】D35、當很難區分某種會計變更是屬于會計政策變更還是會計估計變更的情況下，通常將這種會計變更（）。A.視為會計估計變更處理B.視為會計政策變更處理C.視為會計差錯處理D.視為資產負債表日后事項處理【答案】A36、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款300萬元取得乙公司60%的股權，能夠對乙公司實施控制；當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為450萬元（與賬面價值相同）。2×20年10月1日，乙公司向非關聯方丙公司定向增發新股，增資270萬元，相關手續于當日完成。乙公司增發股票后，甲公司對乙公司持股比例下降為40%，對乙公司喪失控制權但仍具有重大影響。2×19年1月1日至2×20年10月1日期間，乙公司實現凈利潤150萬元，假定無其他所有者權益變動。不考慮相關稅費等其他因素影響。2×20年10月1日，甲公司個別財務報表下列會計處理中正確的是（）。A.確認其他綜合收益8萬元B.確認投資收益-42萬元C.確認其他綜合收益-42萬元D.確認投資收益8萬元【答案】D37、甲公司2019年12月實施了一項關閉C產品生產線的重組義務，重組計劃預計發生下列支出：因辭退員工將支付補償款600萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金40萬元；因將用于C產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發生運輸費4萬元；因對留用員工進行培訓將發生支出2萬元；因推廣新款A產品將發生廣告費用1600萬元；因處置用于C產品生產的固定資產將發生減值損失200萬元。2019年12月31日，甲公司應確認的預計負債金額為（）萬元。A.600B.640C.646D.2246【答案】B38、甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規定，保修費用在實際發生時可以在應納稅所得額中扣除。2×20年相關業務資料如下：甲公司為售出產品提供“三包”服務（法定質保），規定產品出售后一定期限內出現質量問題，負責退換或免費提供修理。假定甲公司只生產和銷售A產品一種產品。2×20年年末甲公司按照當期該產品銷售收入的2%預計產品修理費用。2×20年年初“預計負債——產品質量保證”科目余額為45萬元，“遞延所得稅資產”余額為11.25萬元（均為產品質量保證形成的），假定每年年末計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。2×20年年末實際銷售收入為2000萬元，實際發生修理費用30萬元，均為人工費用。2×20年稅前會計利潤為5000萬元。下列關于甲公司2×20年與產品質量保證相關的所得稅處理的表述中，正確的是（）。A.2×20年應交所得稅為1252.5萬元B.2×20年年末遞延所得稅資產余額為2.5萬元C.2×20年遞延所得稅資產發生額為13.75萬元D.2×20年所得稅費用為1255萬元【答案】A39、（2021年真題）下列有關無形資產攤銷的表述中，正確的是（）。A.使用壽命不確定的無形資產不需要攤銷,當出現減值跡象時，進行減值測試B.劃分為持有待售的無形資產應按尚可使用年限攤銷C.使用壽命有限的無形資產,其殘值一般應當視為零D.專門用于生產產品的無形資產,按期攤銷計入管理費用【答案】C40、甲公司2×21年有關業務資料如下：（1）2×21年當期發生研發支出1000萬元，其中應予資本化形成無形資產的金額為600萬元。2×21年7月1日研發的無形資產達到預定可使用狀態，預計使用年限為10年（與稅法規定相同），采用直線法攤銷（與稅法規定相同）。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產的，按照研發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。（2）甲公司2×21年因債務擔保于當期確認了100萬元的預計負債。稅法規定，因債務擔保發生的支出不得稅前列支。（3）甲公司2×21年實現稅前利潤1000萬元。下列有關所得稅會計處理的表述中，不正確的是（）。A.2×21年年末產生可抵扣暫時性差異427.5萬元B.應確認遞延所得稅資產106.88萬元C.應交所得稅為194.38萬元D.所得稅費用為194.38萬元【答案】B41、2×20年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司于2×19年1月1日發行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司根據其管理該債券的業務模式和該債券的合同現金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產，按期收取利息，到期收回本金。不考慮其他因素，甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益是（）。A.120萬元B.258萬元C.270萬元D.318萬元【答案】B42、下列各項中，不影響發生當期損益的有()。A.自行研發無形資產發生的符合資本化條件的支出B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產持有期間公允價值的變動C.經營用固定資產轉為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去出售費用后的金額D.對聯營企業投資的初始投資成本小于應享有投資時聯營企業可辨認凈資產公允價值份額的差額【答案】A43、下列各項中同時引起資產和負債發生變動的是（）。A.企業收到的與資產相關的政府補助B.接受其他方（非關聯方）現金捐贈C.企業不附追索權出售應收票據D.企業發行股票【答案】A44、下列有關母公司對不喪失控制權情況下處置子公司投資的處理中，不正確的是（）。A.從母公司個別報表角度，應作為長期股權投資的處置，確認處置損益B.從母公司個別報表角度，出售股權取得的價款與所處置投資的賬面價值的差額，應作為投資收益或損失計入當期母公司的個別利潤表C.在合并財務報表中處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司凈資產份額的差額應當計入資本公積（股本溢價）D.由于母公司并沒有喪失對子公司的控制權，因此不影響合并財務報表的編制【答案】D45、甲公司為增值稅一般納稅人，收購農產品適用的增值稅稅率為10%，原材料按實際成本核算。2×20年10月10日，因管理不善發生意外火災，造成外購的一批農產品毀損，成本為32400元，按規定由保管員個人賠償5200元，假定不考慮其他相關稅費，報經批準處理后，計入管理費用的金額為（）元。A.27200B.30440C.30800D.0【答案】C46、甲公司2×20年5月16日以每股6元的價格購進某普通股股票60萬股，其中包含已宣告但尚未發放的現金股利每股0.1元，另支付相關交易費用0.6萬元。甲公司根據其管理該股票的業務模式和該股票的合同現金流量特征，將該權益工具投資確認為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，2×20年6月5日收到上述現金股利。2×20年12月31日，該股票收盤價格為每股5元。2×21年7月15日，甲公司以每股5.5元的價格將股票全部售出。下列關于甲公司會計處理的表述中，不正確的是（）。A.應確認交易性金融資產的初始入賬價值為354萬元B.對2×20年營業利潤的影響金額為－54萬元C.2×21年7月15日出售該金融資產影響投資收益的金額為30萬元D對2×21年營業利潤的影響金額為30萬元【答案】B47、下列關于費用與損失的表述中，正確的有（）。A.損失是由企業非日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出B.費用和損失都是經濟利益的流出并最終導致所有者權益的減少C.費用和損失的主要區別在于是否計入企業的當期損益D.企業發生的損失在會計上應計入營業外支出【答案】B48、甲公司從2×10年開始，受政府委托進口醫藥類特種丙原料，再將丙原料銷售給國內生產企業，加工出丁產品并由政府定價后銷售給最終用戶，A.確認為與收益相關的政府補助，直接計入其他收益B.確認為與銷售丙原料相關的營業收入C.確認為所有者的資本性投入計入所有者權益D.確認為與資產相關的政府補助，并按照銷量比例在各期分攤計入其他收益【答案】B49、東華公司在購建一大型生產設備時存在兩筆一般借款：第一筆為2×20年8月1日借入的1000萬元，借款年利率為8%，期限為3年；第二筆為2×21年7月1日借入的500萬元，借款年利率為10%，期限為5年。該企業2×21年1月1日開始購建固定資產，1月1日發生支出800萬元，3月1日發生支出200萬元，9月1日發生支出600萬元，對于未使用的一般借款，企業將其存入銀行之中，2×21年度閑置資金產生利息收益5萬元，2×21年末工程尚未完工，則該企業2×21年為購建生產設備占用一般借款應予費用化的利息金額為（）。A.9.8萬元B.4.8萬元C.83.2萬元D.95.2萬元【答案】B50、甲公司對本期發生的有關交易和事項會計處理如下：A.甲公司對應收乙公司的款項計提壞賬準備體現了會計信息質量謹慎性要求B.甲公司將預收丙公司貨款確認為當期收入體現了會計信息質量相關性要求C.甲公司按照分期付款額的現值作為固定資產入賬價值違背了會計信息質量可靠性要求D.甲公司對投資性房地產后續計量由成本模式轉為公允價值模式違背了會計信息質量可比性要求【答案】A51、甲公司經批準于2×21年1月1日以20000萬元的價格（不考慮相關稅費等其他因素）發行面值總額為20000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，每年1月1日支付上年利息，票面年利率為4%，實際年利率為6%。已知（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，6%，5）=0.7473。2×21年1月1日發行可轉換公司債券時應確認權益成分的公允價值為（）萬元。A.0B.1684.08C.18315.92D.20000【答案】B52、（2014年真題）下列各項中，體現實質重于形式這一會計信息質量要求的是（）。A.確認預計負債B.對應收賬款計提壞賬準備C.對外公布財務報表時提供可比信息D.將永續債劃分為權益工具【答案】D53、下列各項關于企業應遵循的會計信息質量要求的表述中，正確的是（）。A.企業應當以實際發生的交易或事項為依據進行確認、計量和報告B.企業對不重要的會計差錯無需進行差錯更正C.企業對不同會計期間發生的相同交易或事項可以采用不同的會計政策D.企業在資產負債表日對尚未獲得全部信息的交易或事項不應進行會計處理【答案】A54、在生產經營期間，如果某項固定資產的購建發生非正常中斷，且中斷時間連續超過3個月，應當將中斷期間所發生的借款費用，計入（）。A.銷售費用B.在建工程C.營業外支出D.財務費用【答案】D55、2×18年1月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協議，將原出租給乙公司并即將在2×18年3月1日到期的廠房租賃給丙公司。該協議約定，甲公司2×18年7月1日起將廠房出租給丙公司，租賃期為5年，每月租金為60萬元，租賃期首3個月免租金。為滿足丙公司租賃廠房的需要，甲公司2×18年3月2日起對廠房進行改擴建，改擴建工程2×18年6月29日完工并達到預定可使用狀態。甲公司對出租廠房采用成本模式進行后續計量。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.2×18年確認租金收入180萬元B.改擴建過程中的廠房確認為投資性房地產C.廠房改擴建過程中發生的支出直接計入當期損益D.廠房在改擴建期間計提折舊【答案】B56、債務重組采用以修改其他條款方式進行的，債權人下列會計處理表述中不正確的是（）。A.如果修改其他條款導致全部債權終止確認，債權人應當按照修改后的條款以公允價值初始計量重組債權，重組債權的確認金額與債權終止確認日賬面價值之間的差額，計入投資收益B.如果修改其他條款未導致債權終止確認，債權人應當根據其分類，繼續以攤余成本、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益，或者以公允價值計量且其變動計入當期損益進行后續計量C.對于以攤余成本計量的債權，債權人應當根據重新議定合同的現金流量變化情況，重新計算該重組債權的賬面余額，并將相關利得或損失計入投資收益D.重新計算的該重組債權的賬面余額，一般應當根據將重新議定或修改的合同現金流量按重新計算的實際利率折現的現值確定【答案】D57、下列關于房地產企業存貨的表述中，正確的是（）。A.房地產企業建造的商品樓屬于存貨B.房地產企業持有以備增值的建筑物屬于投資性房地產C.房地產企業的存貨不包括土地使用權D.房地產企業的開發產品不屬于企業的存貨【答案】A多選題（共14題）1、下列各項中，不能界定為無形資產的有（）。A.企業的客戶關系B.企業的人力資源C.企業內部產生的品牌、報刊名D.運轉計算機控制的機械工具所不可或缺的核心軟件【答案】ABCD2、不考慮其他因素，下列單位和個人中屬于甲公司關聯方的有（）。A.甲公司的聯營企業B.甲公司控股股東的財務總監C.甲公司的合營企業的另一合營方D.持有甲公司5%股權且向甲公司派有一名董事的股東【答案】ABD3、M公司以定向增發股票的方式購買同一集團內N公司持有的F公司80%股權。為取得該股權，M公司增發200萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為10元；支付承銷商傭金20萬元，合并中發生審計費用12萬元。合并當日F公司所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值為700萬元，公允價值為1000萬元。M公司和F公司采用的會計政策相同，基于上述資料，如下論斷中正確的有（）。A.該合并屬于同一控制下的換股合并B.長期股權投資入賬成本為560萬元C.承銷商的傭金和合并中的審計費用均列入發生當期的管理費用D.M公司因此合并貸記“資本公積——股本溢價”360萬元E.此業務直接造成M公司所有者權益追加540萬元【答案】AB4、（2018年真題）下列各項中，可能調整年度所有者權益變動表中“本年年初余額”的交易或事項有（）。A.會計政策變更B.前期差錯更正C.因處置股權導致對被投資單位的后續計量由成本法轉為權益法D.同一控制下企業合并【答案】ABCD5、下列有關存貨跌價準備的表述中，正確的有（）。A.當有跡象表明存貨發生減值時，應當進行減值測試，若其可變現凈值低于成本，應當計提存貨跌價準備B.期末對存貨進行計量時，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價格約定的，另一部分沒有合同約定價格的，應分別確定是否需計提存貨跌價準備C.企業應于資產負債表日，比較存貨成本與可變現凈值，計算出應計提的存貨跌價準備，再與已提數進行比較，若應提數大于已提數，應予補提。D.存貨在本期價值上升的，原來計提存貨跌價準備的，其賬面價值應該予以恢復【答案】ABC6、下列各種物資中，應當作為企業存貨核算的有（）。A.房地產開發企業建造的用于對外出租的商品房B.發出商品C.低值易耗品D.房地產開發企業建造的用于對外出售的商品房【答案】BCD7、2×21年7月10日，甲公司用一項投資性房地產換入乙公司的一臺生產設備及一項土地使用權。甲公司換出投資性房地產的賬面原值為1000萬元，已計提累計折舊100萬元，未計提減值準備，為換出投資性房地產發生增值稅90萬元。乙公司換出的生產設備賬面價值為200萬元，為換出生產設備發生增值稅26萬元，換出土地使用權的賬面原值為1000萬元，已計提攤銷200萬元，未計提減值準備，為換出土地使用權發生增值稅65萬元。經市場評估測算甲公司另向乙公司支付銀行存款81萬元。已知甲乙公司換出的資產的公允價值均不能可靠計量，資產交換前后用途不變。下列關于該非貨幣性資產交換的處理說法正確的有（）。A.甲公司換入的固定資產的入賬價值為196萬元B.甲公司投資性房地產應交的增值稅計入稅金及附加C.甲公司換入土地使用權的入賬價值為784萬元D.乙公司換出土地使用權的增值稅計入無形資產處置損益【答案】AC8、下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.長期股權投資的核算因增加投資份額由權益法改為成本法B.固定資產折舊方法由年限平均法改為年數總和法C.資產負債表日將獎勵積分的預計兌換率由95%改為90%D.與資產相關的政府補助由總額法改為凈額法【答案】BC9、下列關于貨幣計量的應用，下列處理正確的有（）。A.企業會計核算應以人民幣為記賬本位幣，業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應當折算為人民幣B.境外企業向國內報送報表時應折算為人民幣反映C.嚴重的通貨膨脹下，傳統財務會計所應用的貨幣實際是名義貨幣D.企業經營戰略、研發能力等不能用貨幣計量，需要在報表附注中補充披露【答案】ABCD10、下列各項中，應通過“固定資產清理”科目核算的有（）。A.更新改造的固定資產B.盤盈的固定資產C.非貨幣資產交換中，換出的固定資產D.報廢的固定資產【答案】CD11、下列各項負債中，應劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的有（）。A.交易性金融負債B.因銷售商品形成的應付賬款C.非同一控制下企業合并中，購買方因確認或有對價形成的金融負債D.投資性主體持有的不能為其投資活動提供服務的子公司股權【答案】AC12、（2017年真題）甲公司2×16年12月31日持有的下列資產、負債中，應當在2×16年12月31日資產負債表中作為流動性項目列報的有（）。A.持有但準備隨時變現的商業銀行非保本浮動收益理財產品B.當年支付定制生產用設備的預付款3000萬元，按照合同約定該設備預計交貨期為2×18年2月C.預計將于2×17年4月底前出售的作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算的股票投資D.作為衍生工具核算的2×16年2月簽訂的到期日為2×18年8月的外匯匯率互換合同【答案】AC13、下列各項中，屬于政府會計主體凈資產的有（）。A.累計盈余B.資本公積C.盈余公積D.權益法調整【答案】AD14、甲零售商以每件200元的價格銷售50件乙產品，收到10000元的貨款。按照銷售合同，客戶可以在30天內退回任何沒有損壞的產品，并享有全額現金退款的權利。每件乙產品的成本為150元。零售商預計會有3件（即6％）乙產品被退回，即使估算發生后續變化，也不會導致大量收入的轉回。零售商預計收回產品發生的成本不會太大，并認為再次出售產品時還能獲得利潤，假設不考慮相關稅費。下列關于甲零售商上述業務的會計處理正確的有（）。A.根據預計有權獲得的對價金額確認收入9400元B.按照預計退回的部分確認預計負債600元C.根據預計不會退回的數量結轉營業成本7050元D.預計退貨收回產品的權利確認發出商品450元【答案】ABC大題（共3題）一、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2020年3月1日，甲公司與乙公司進行資產交換，甲公司將其持有的庫存商品、長期股權投資、專利權同乙公司的原材料、固定資產（廠房）進行交換。甲公司持有的庫存商品的賬面價值為100萬元，不含增值稅的公允價值為150萬元；長期股權投資的賬面價值為180萬元，公允價值為200萬元；專利權的賬面原價為400萬元，已累計攤銷的金額為100萬元，已計提減值準備為20萬元，公允價值為260萬元。乙公司原材料的賬面價值為300萬元，不含增值稅的公允價值為350萬元；固定資產（廠房）的賬面原價為500萬元，已計提折舊為200萬元，公允價值為230萬元。同時，甲公司收到乙公司支付銀行存款4萬元（其中包括收取補價30萬元，支付進項稅和銷項稅的差額26萬元）。假定該交換具有商業實質，甲公司換入原材料、固定資產仍作為原材料和固定資產核算，乙公司換入的庫存商品、長期股權投資和專利權均作為庫存商品、長期股權投資和無形資產核算。假設公允價值均等于計稅價格，不考慮交換長期股權投資、廠房和專利權所涉及的相關稅費。要求：（1）計算甲、乙公司換入資產的總成本。（2）計算甲、乙公司各項換入資產的入賬價值。（3）編制甲、乙公司相關的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本例涉及補價30萬元，應當計算甲公司收到的補價占甲公司換出資產公允價值總額的比例（等于乙公司支付的補價占乙公司換出資產公允價值與支付的補價之和的比例）。甲公司換出資產公允價值＝150＋200＋260＝610（萬元）乙公司換出資產公允價值＝230＋350＝580（萬元）30÷610（或580＋30）＝4.9%<25%因此，可以認定為非貨幣性資產交換。（1）計算雙方換入資產的總成本：甲公司換入資產的總成本＝610－30＝580（萬元）乙公司換入資產的總成本＝580＋30＝610（萬元）（2）計算雙方換入的各項資產的入賬價值：甲公司換入的各項資產的入賬價值：換入的固定資產應分配的價值＝580×230／（230＋350）＝230（萬元）換入的原材料應分配的價值＝580×350／（230＋350）＝350（萬元）乙公司換入的各項資產的入賬價值：換入的庫存商品應分配的價值＝150／（150＋200＋260）×610＝150（萬元）二、2×20年9月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售A產品和B產品。A產品和B產品均為可明確區分商品且兩種產品單獨售價相同，也均屬于在某一時點履行的履約義務。合同約定，A產品和B產品分別于2×20年11月1日和2×21年3月31日交付給乙公司。合同約定的對價包括2000元的固定對價和估計金額為400元的可變對價。假定甲公司將400元的可變對價計入交易價格，滿足準則有關將可變對價金額計入交易價格的限制條件。因此，該合同的交易價格為2400元。上述價格均不包含增值稅。2×20年12月1日，雙方對合同范圍進行了變更，乙公司向甲公司額外采購C產品，合同價格增加600元，C產品與A、B兩種產品可明確區分，但該增加的價格不反映C產品的單獨售價。C產品的單獨售價與A產品和B產品相同。C產品將于2×21年6月30日交付給乙公司。2×20年12月31日，企業預計有權收取的可變對價的估計金額由400元變更為480元，該金額符合將可變對價金額計入交易價格的限制條件。因此，合同的交易價格增加了80元，且甲公司認為該增加額與合同變更前已承諾的可變對價相關。假定上述三種產品的控制權均隨產品交付而轉移給乙公司。要求：根據上述資料，說明甲公司應如何進行會計處理。并計算A產品、B產