第一章審計計劃階段

1、（），都需要開展初步業務活動。

A初次承接B持續審計

C無論初次承接還是持續審計D根據詳細狀況而定

答案C

2、初步業務活動分為（）兩部分。

A對外客戶評價B對內會計師事務所勝任能力評價

C對外客戶評價和對內會計師事務所勝任能力評價

D對外客戶評價和環境評價

答案C

3、注冊會計師應以（）為主線目的。

A維護社會公眾利益B社會效益C經濟效益D企業效益

答案A

4、確定質量控制復核人員歐I原則是，由項目組內（）的I人員復核，由

經驗較少的人員執行詳細工作。

A團體領導B主管人員C經驗較多D經驗較少

答案c

5、（）是審計產生、發展的直接動因。

A資產所有權和經營權的分離

B資產所有者對經營管理者無法直接監督

C生產力日勺迅速發展

D資產所有者但愿加強經營管理

答案：B

6、在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項中，注冊會計師一

般認為不適宜溝通的是（）

A重要性區）詳細金額

B擬怎樣應對由于舞弊或錯誤導致歐I尤其風險

C對于審計有關的內部控制采用的方案

D擬運用內部審計工作的程度

答案：A

7、無權對審計工作底稿進行復核區）人是（）

A項目負責人B初級審計人員

C部門負責人D審計機構負責人

答案：B

8、下列各項中，符合注冊會計師職業道德規范的I有（）

A雇傭正在其他會計師事務所執業的注冊會計師

B對其能力進行廣告宣傳

C容許其他單位以本所的名義承接業務

D以減少收費方式招攬業務

E揭發被審計單位的重大舞弊行為

答案：E

9、審計業務約定書具有（）性質

A經濟協議性質B意向書性質

C風險評估程序的證據性質D實行分析程序的前提性質

答案:A

10、中國注冊會計師協會會員職業道德守則規定，獨立性包括實質上的獨立性

和()。

A經濟上的獨立性B形式上的I獨立性

C組織上的獨立性D精神上的獨立性

答案：B

二、判斷題

1、在簽訂“審計業務約定書”之前，事務所應當對自身歐I專業勝任能力進行評

價。評價的內容包括除事務所的獨立性和助理人員以外的所有事項。

(X)

2、會計師事務所對任何一種審計委托項目，不管其業務繁簡和規模大小都應當

制定審計計劃。

(V)

第二章風險評估與內部控制

一、選擇題

1、無論選擇何種方案，注冊會計師都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額、

列報設計和實行()程序。

A穿行B符合性C實質性D控制測試

答案：c

2,內部控制僅合用于（）業務。

A常規B特殊C例外事項D意外事項

答案A

3、在比較風險與收益后，樂意無條件承擔所有風險，是（）

A風險承受B風險規避C風險減少D風險分擔

答案A

4、通過購置保險、外包業務等方式來分擔一部分風險，是（）

A風險承受B風險規避C風險減少D風險分擔

答案D

5、不屬于內部控制的描述措施的是（）

A文字闡明法B調查表法C流程圖法D細節測試法

答案D

6、在制定總體審計方略時，無論下列交易、賬戶余額或披露歐I錯報金額與否低

于重要性水平，注冊會計師一般認為影響財務報表使用者經濟決策的是（）o

A甲企業的存貨B甲企業的應收賬款

C甲企業的所有者權益D甲企業管理層和治理層的酬勞

答案D

7、在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）

A、重要性取決于在詳細環境下對錯報金額和性質的I判斷。

B、假如一項錯報單獨或連同其他錯報也許影響財務報表使用者根據財務報表

做出的經濟決策，則該項錯報是重大的I。

C、判斷一項錯報對財務報表與否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產

生的影響。

D、較小金額錯報的合計成果，也許對財務報表產生重大影響。

答案C

8、在確定重要性水平時，下列各項中一般不適宜作為計算重要性水平基準的是

（）

A持續經營產生的利潤B非常常性收益

C資產總額D營業收入

答案B

9、下列有關重要性和審計風險關系的表述，對的的是（）

A重要性水平越高，審計風險越低。

B重要性水平越高，審計風險越高。

C重要性水平和審計風險是正有關關系

D兩者無關系。

答案A

10、在對財務報表進行分析后，確定資產負債表的重要性水平為200萬元，利

潤報的重要性水平為100萬元，則注冊會計師應確定日勺財務報表層次的重要性

水平為（）。

A、100萬元B、150萬元C、200萬元D、300萬元

答案：A

第三章審計實行階段

1、從編號00廣200的憑證中抽取20張進行審計，假定以017號為隨機起點，

采用等距抽樣法，次序抽取的第4個樣本號為（）。

A、047B、097C、087D、057

答案A

2、確定重要性水平是在審計（）中進行。

A準備階段B實行階段C終止階段D后續階段

答案A

3、注冊會計師的審計措施歐I調整，重要是伴隨（）

A審計對象的變化B審計環境的變化

C審計目的的;變化D審計責任的I變化

答案C

4、審計全過程的中心環節是（）

A計劃階段B實行階段

C終止階段D后續階段

答案B

5、下列有關函證區J說法，錯誤的是（）

A、函證的方式分為積極和消極兩種方式

B、假如注冊會計師碰到采用積極的函證方式實行函證而未能收到回函時，應當

再次寄發詢證函。

C、在函證中指明直接向被審計單位回函。

D、將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總記錄函證成果。

答案C

6、下列應當寄發積極方式函證的是（）

A、重大錯報風險評估為高水平B、波及大量余額較小的賬戶

C、預期不存在大量的I錯誤D、有理由相信被詢證者會認真看待函證

答案A

判斷題

1、等距抽樣是指按攝影似的I間隔，從審計對象總體中等距離地選用樣本的I一種

選樣措施。

答案：對的93頁

2、符合性測試是對內部控制的健全性、完整性和有效性進行的測試。

答案：對於197頁

3、假如對控制測試成果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質性程序的范圍。

答案：對的

4、控制測試重要是針對被審計單位的內部控制執行效果進行測試，而實質性程

序重要是評價被審計單位會計數據的公允性。

答案：對的

第四章審計證據和審計工作底稿

一、單項選擇題

1、實物證據并非詳細日勺實物，其經典的形式是（）。

A,各類實物盤點表B、現金

C、有價證券D、應收票據

答案A

2、書面證據是審計證據的重要構成部分，又叫（）。

A基本證據B輔助證據C環境證據D次要證據

答案A

3、注冊會計師獲取審計證據的規定是（）。

A、重要且合理B、充足且合適

C、客觀且精確D、合法且對歐）

答案B

4、審計人員獲取審計證據時必須考慮其成本，應遵照（）原則。

A、重要性原則B實質重于形式

C、成本效益原則D有關性

答案C

5、審計證據的成本因取證方式不一樣而不一樣，如下方式成本最高的是（）o

A、觀測、問詢、重新計算B、檢查記錄或文獻

C、檢查有形資產和函證D、分析程序

答案：C

6、在確定審計證據的I可靠性時，下列表述中錯誤的I是（）

A.以電子形式存在的審計證據比口頭形式的I審計證據更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

C.從復印件獲取的審計證據比從件獲取的審計證據更可靠

D.直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠

答案C

7、審計工作底稿歸檔期限為審計匯報日或者審計業務中斷后（）So

A、30B、60C、90D、10

答案B

8、當期檔案，自審計匯報簽發之日起，至少需要保管（）年。

A、10B、5C、3D、8

答案A

9、注冊會計師對資產類報表項目的存在性認定獲取審計證據時，細節測試方向

是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務報表

C.從會計記錄到支持性證據

D.從支持性證據到會計記錄

答案C

10、按照來源，審計證據可以分為外部證據和內部證據，下列各項中屬于外部

證據的是（）

A、管理當局闡明書B、收料單

c、銀行對賬單D、董事會會議記錄

答案C

第五章購貨與付款循環審計

一、單項選擇題

1、在付款審計程序中，應當將確定應付賬款的I()作為首要目的I。

A、完整性B、存在性C、對時性D、合理性

答案A

2、請購單是證明有關采購交易時()認定的憑據之一，也是采購交易軌跡的

起點。

A、發生B、完整C、精確D、截止

答案A

3、注冊會計師要證明采購交易的完整性認定，常用時控制測試不包括()。

A.檢查訂購單持續編號的完整性

B.檢查驗收單持續編號的完整性

C.檢查應付憑單持續編號的完整性

D.檢查請購單持續編號的完整性

答案D

4、注冊會計師審計X企業2023年的財務報表，從2023年12月31日的賣方發

票追查至采購明細賬，是為了查明X企業的采購交易日勺()認定不存在錯報。

A.發生B.完整性C.計價和分攤D.精確性

答案B

5、當被審計單位管理層具有高估利潤、粉飾財務狀況的動機時，注冊會計師

重要關注的是被審計單位（）。

A.高估費用，高估應付賬款

B.低估費用，低估應付賬款

C.低估費用，高估應付賬款

D.高估費用，低估應付賬款

答案B

6、注冊會計師在對Y企業應付賬款項目審計的過程中，發現應付賬款項目所屬

明細賬時期末貸方余額是800萬元，預付賬款項目所屬明細賬時期末貸方余額

是500萬元，對于Y企業資產負債表上應付賬款項目填列的金額，注冊會計師

認為對時時是（）。

A.800萬元B.500萬元C.1300萬元D.300萬元答案C

7、如下審計程序中，最有也許獲取固定資產日勺完整性的審計證據的I是（）。

A.以固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物

B.以固定資產實物為起點，檢查固定資產明細賬

C.問詢被審計單位的管理層

D.將固定資產本期余額與上期余額進行比較

答案B

8、注冊會計師應結合購貨業務進行審計的項目有（）

A、應收賬款B、應收票據C、預收賬款D、應付賬款

答案D

判斷：

1、如被審計單位采用加速折舊法，應獲得其同意文獻；如沒有同意文獻，應提

請被審計單位改正并提議調整應納稅所得額。

答案：對區）

2、檢查應付賬款長期掛賬的原因，做出記錄，注意其與否也許無需支付。

答案：對的）

第六章生產與存貨循環審計

一、單項選擇題

1、對于下列存貨認定，通過向生產和銷售人員問詢與否存在過時或周轉緩慢的

存貨，注冊會計師認為最也許證明的是（）

A、計價和分攤B、權利和義務C、存在性D、完整性

答案A

2、下列屬于被審計單位健全有效的存貨內部控制需要由獨立的采購部門負責

的I是（）。

A.編制購貨訂單

B.編制請購單

C.檢查購入貨品的I數量、質量

D.控制存貨水平以免出現積壓

答案A

3、下列有關生產與存貨循環波及區）重要憑證與會計記錄的說法中，錯誤日勺是

A.生產任務告知單，是企業下達制造產品等生產任務的書面或口頭文獻，

用以告知供應部門組織材料發放，生產車間組織產品制造，會計部門組織成本

計算

B.領發料憑證是企業為控制材料發出所采用的多種憑證，如材料發出匯總

表、領料單、限額領料單、領料登記簿、退料單等

C.產量和工時記錄是登記工人或生產班組在出勤時間內完畢產品數量、質

量和生產這些產品所花費工時數量的原始記錄

D.工薪匯總表是為了反應企業所有工薪的結算狀況，并據以進行工薪總分

類核算和匯總整個企業工薪費用而編制的，它是企業進行工薪費用分派的根據

答案A

4、注冊會計師觀測被審計單位存貨盤點的重要目的是為了（）。

A.查明客戶與否漏盤某些重要的存貨項目

B.鑒定存貨的質量

C.理解盤點指示與否得到貫徹執行

D.獲得存貨期末與否實際存在以及其狀況的證據

答案：D

解析：選項A,查明被審計單位與否漏盤某些重要的存貨項目，目的是測試其

完整性；選項B,鑒定存貨的質量，目的I是測試其價值；選項C,理解盤點指

示與否得到貫徹執行，目的是測試其盤點指示與否執行。

5、從總體上看，生產與存貨循環的內部控制，下列表述中錯誤的是（）。

A.包括存貨的內部控制

B.包括成本會計制度的內部控制

C.包括費用類內部控制

D.存貨的內部控制可概括為數量和計價兩個關鍵原因的控制

答案【對的答案】：C

【答案解析】：總體上看，生產與存貨循環的內部控制重要包括存貨的內

部控制和成本會計制度的內部控制兩項內容，不包括費用類內部控制。

6、注冊會計師在對被審計單位存貨進行審計時，下列費用中，不應當包括在存

貨成本中的是（）。

A.制造企業為生產產品而發生的人工費用

B.商品流通企業在商品采購過程中發生日勺包裝費

C.商品流通企業進口商品支付的關稅

D.商品入庫后發生的倉儲費用

答案D倉儲費用應當計入到當期管理費用。

7、K企業實行實地盤存制，在復核2023年1月2日對K企業日勺存貨監盤備忘及

有關審計工作底稿時，注意到如下狀況，其中做法對的的是（）。

A.監盤前將抽盤范圍告知K企業，以便其做好有關準備

B.索取所有盤點表并按編號次序匯總后，進行賬賬、賬實查對

C.抽盤后將抽盤記錄交予K企業，規定K企業據以修正盤點表

D.未能監盤期初存貨，根據期末監盤成果倒推存貨期初余額，并予以確認

【對時答案】：B

【答案解析】：選項A,檢查范圍不能預先告知被審計單位；選項C,檢查記錄

是注冊會計師獲取的審計證據，不能交被審計單位；選項D,可以執行如下程序

來審查存貨期初余額：①查閱前任注冊會計師工作底稿；②復核上期存貨盤點

記錄及文獻；③檢查上期存貨交易記錄；④運用毛利比例法等進行分析。

判斷題

1、無論是銷售業務、購貨業務、成本費用業務，還是貨幣資金業務，對于審批

人超越授權范圍審批的業務，經辦人均有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級

授權部門匯報。

答案:對時

2、為了提高企業的工作效率、合理安排人員工作，企業存貨的驗收、保管、清

查及處置最佳由一人執行。

答案：錯誤這樣日勺安排將使存貨日勺實物流轉徹底失去監督。

3、存貨截止測試時，要關注所有在截止日期此前入庫的I存貨項目與否均已包括

在盤點范圍內，并已反應在截止日此前的會計記錄中。

答案：對的

第七章銷售與收款循環審計

一、單項選擇題

1、對于下列銷售收入認定，通過比較資產負債表日前后幾天的I發貨單日期與記

賬日期，注冊會計師認為最也許證明的是（）。

A發生B完整性C截止D分類

答案C

【解析】選用資產負債表日前后若干天一定金額以上的發運憑證，將應收賬款

和收入明細賬進行查對；同步，從應收賬款和收入明細賬選用在資產負債表日

前后若干天一定金額以上的憑證，與發貨單據查對，以確定銷售與否存在跨期

現象。

2、

對于下列應收賬款認定，通過實行函證程序，注冊會計師認為最也許證明的是

()

A計價和分攤B分類C存在D完整性

答案C

【解析】通過函證應收賬款，可以比較有效地證明被詢證者（即債務人）的存

在和被審計單位記錄時可靠性。

3、應收賬款年末余額為2023萬元，注冊會計師抽查樣本發現余額中有100萬

元的高估，高估部分為賬面余額的20%,據此注冊會計師推斷總體日勺錯報金額

為400萬元，那么屬于推斷誤差的是（）。

A、100萬元B、200萬元C、300萬元D、400萬元

答案C

4、對于沒有函證的應收賬款，可以考慮的首選替代審計程序為（）

A、檢查與銷售有關日勺書面文獻B、抽查有無不屬于結算業務的債權

C、對應收賬款進行賬齡分析D、檢查貼現、質押或發售

答案A

5、注冊會計師審計應收賬款的目的，不應包括（）

A、確定應收賬款時存在性B、確定應收賬款記錄的完整性

C、確定應收賬款的回收期D、確定應收賬款會計報表披露的恰當性

答案C

6、.在如下銷售與收款授權審批要點控制中你認為未做到恰當控制的是（）。

A.在銷售發生之前，賒銷已經對的審批

B.未經賒銷同意的銷貨一律不準發貨

C.銷售價格、銷售條件、運費、折扣由銷售人員根據客戶狀況進行談判

D.對于超過既定銷售政策和信用政策規定范圍的特殊銷售業務，W企業采用集

體決策方式

【答案】C

【解析】選項C中銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須通過同意，不能由

銷售人員根據客戶狀況進行談判。

7、為了審查應收票據的貼現，無效的審計程序是（）。

A.向被審計單位的I開戶銀行函證B.審查被審計單位的;有關會議記錄

C.向被審計單位的債務單位函證D.問詢被審計單位管理當局

【答案】C

【解析】債務單位并不知票據貼現狀況。

8、注冊會計師實行產品主營業務收入的截止測試，重要目的）是發現（）。

A.年終應收賬款余額不對的

B.主營業務收入推遲或推前入賬

C.超額的銷貨折扣

D.未核準歐I銷貨退回

【答案】B

【解析】主營業務收入截止測試的目日勺重要在于確定被審計單位在資產負債表

日與否被推延至下期或提前至本期。

9、為了證明被審計單位銷售業務的記錄與否及時，將（）歐I日期相查對，

看兩者與否相近，是最有效區）。

A、發運憑證與銷售發票B、銷售發票與主營業務收入明細賬

C、發運憑證與主營業務收入明細賬D、顧客定貨單與主營業務收入明細賬

答案C

【解析】發運憑證是實現銷售的起點,主營業務收入明細賬是銷售記錄的終點,

直接將兩者相查對，對于“記錄與否及時”而言無疑是最具效率的）。

10、下列各項中，說法對的的是（）

A、應收賬款詢證函的寄發和收回均應由注冊會計師直接控制。

B、在審查其他應收款時，一般不必實行函證程序。

C、應收票據的貼現，須經保管票據的有關人員的書面同意。

D、對于應收賬款項目來說，函證是其最為重要的I、不可替代的審計程序。

答案A

解析：選項B假如有必要，其他應收款也應當實行函證程序。

選項C恰恰相反，票據的接受、貼現、換新須經票據保管人員以外的其他主管

人員書面同意。

選項D假如認為函證很也許是無效的，注冊會計師應當實行替代審計程序。

第八章籌資與投資循環審計

一、單項選擇

1、盈余公積金的提取和使用需按國家有關規定，同步由（）做出決定辦理。

A、股東大會或董事會

B、管理層

C、監管部門

D,財務部門

【對的答案】A

【答案解析】盈余公積金的提取和使用需按國家有關規定，同步由股東大會或

董事會做出決定辦理，盈余公積中各部分的I使用經董事會的I授權同意。

2、對未入賬的負債進行審查，無效的審計程序是（）。

A、向債權人函證負債金額

B、問詢獲得資產的融資方式

C、分析利息費用賬戶

D、編制長期借款明細表并與總賬查對

【對的答案】D

【答案解析】編制長期借款明細表并與總賬查對無法審查未入賬的I負債。

3、以借款方式籌資的，借款人與債權人雙方簽訂（）。

A、招股闡明書

B、企業章程

C、借款協議

D、債券籌集措施

【對的）答案】C

4、甲企業接受其他單位以固定資產進行的投資，該項固定資產原值600萬元，

已提折舊120萬元，經雙方協商確認的價值為400萬元，甲企業以480萬元作

為固定資產入賬價值。對此，審計人員應做出的判斷是（）。

A、甲企業該固定資產計價對歐I

B、甲企業該固定資產計價錯誤，應為400萬元

C、甲企業該固定資產計價錯誤，應為600萬元

D、甲企業該固定資產計價錯誤，應為280萬元

【對時答案】B

【答案解析】以固定資產進行的投資按雙方協商確認固定資產入賬價值為400

萬元。

5、審計人員在審查托管證券與否真實存在時，應采用的重要審計程序是（）。

A、審閱投資明細賬

B、向代管機構函證

C、檢查被審計單位股票和債券登記簿

D、問詢被審計單位管理部門

【對時答案】B

【答案解析】函證可以證明資產的存在。

6、審計人員為了證明對外投資的真實性與所有權，應實行的審計程序是（）。

A、查閱長期投資和短期投資明細賬

B、查閱投資收益的入賬憑證

C、查閱對外投資的）實物證明，如股權登記證、債券或出資證明

D、查閱有關對外投資決策的會議記錄

【對的）答案】C

【答案解析】查閱對外投資日勺實物證明，如股權登記證、債券或出資證明可以

證明對外投資日勺真實性與所有權。

7、審查企業長期借款，發現其中一部分將在一年內到期。審計人員應提請被審

計單位將一年內到期長期借款在報表中列示為（）。

A、或有負債

B、長期負債

C、流動負債

D、流動資產

【對時答案】C

【答案解析】報表披露的規定。

8、為確定“長期借款”賬戶余額的I真實性，進行函證。函證的對象應當是（）。

A、B企業的律師

B、金融監管機關

C、銀行或其他有關債權人

D、企業歐I重要股東

【對的答案】C

【答案解析】要向出借借款日勺主體函證。

9、在對應付債券進行實質性程序時，注冊會計師應當（）。

A、審查應付債券原始憑證保管人同會計記錄人員與否職責分離

B、審查營業費用明細賬

C、審查債券持有人明細賬與否由專人保管。

D、審查應付債券業務會計處理的及時性、完整性

答案D（審計實務教材212）

10、從減少審計風險角度出發，注冊會計師審計長期借款時，應防止（）

A、高估利息支出B、低估利息支出

C、利率與否合理D借款期限與否恰當

【答案】B（教材213）

第九章貨幣資金的審計

一、判斷題

1、必須參與現金盤點的人員是出納和會計主管。（對的）

2、不一樣寄存地點的現金應同步進行盤點。（對的I）

3、假如審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支

票清單，該審計人員就勿需再向銀行進行函證。

【答案】X理由：證明銀行存款與否存在就必須函證銀行存款余額。

4、盤點庫存現金時，必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參與，并由出

納員進行盤點。【答案】X理由：盤點庫存現金時，必須有出納員和被審計單

位會計主管人員參與，并由審計人員進行盤點。

二、1、（1）N企業某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N企業

編制的該賬戶銀行存款余額調整表時，A注冊會計師注意到如下事項：N企業已

收、銀行尚未入賬的某企業銷貨款100000元；N企業已付、銀行尚未入賬的預

付某企業材料款50000元；銀行已收、N公避開尚未入賬的某企業退回日勺押金

35000元；銀行已代扣、N企業尚未入賬日勺水電費25000元。假定不考慮審計重

要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日志賬余額應是（）。

A.625000元B.635000元

C.575000元D.595000元

答案：B

解析：（教材228頁：585000+100000-50000=635000元

用對賬單余額即加上銀行應當加上、銀行應當減去的金額就是銀行存款日志賬

余額。

（2）N企業某注冊會計師應當執行的最有效的審計程序是（）。

A.重新測試有關日勺內部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付狀況

C.審查銀行存款日志賬改J中記錄日勺該賬戶資產負債表日前后日勺收付狀況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調整表

答案：D

解析：對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日志賬余額不符的原因肯

定是由于未達賬項引起時因此對于審查該賬戶的銀行存款余額調整表是最有效

的審計程序。

2、審計人員一般會向與被審計單位發生過業務往來的I所有銀行發詢證函，而

不管被審計單位期末的銀行存款余額與否為零，這重要是由于（）

A.詢證函不僅僅是為了查明銀行存款期末余額的真實性，并且是為了發現漏記

的借款項目

B.可以發現運用時間差，在靠近結賬日日勺時候，開出一張轉賬支票，立即存入

另一種銀行賬戶，高估期末銀行存款的行為

C.審計準則的規定

D.可以解除審計人員未能發現偽造支票的責任

【答案】A

3、盤點庫存現金時，一般實行（）

A、定期