竣工財務決算審計工作方案1、審計目標為了加強對工程建設項目竣工財務決算審計，提高其投資項目資金的使用效益，全面了解工程建設項目的資金來源和資金運用情況，對項目的真實性進行竣工財務決算評價和審計，指出其存在的問題，進一步幫助其提高財務管理的水平；進一步強化審計監督在“健全制度、強化監督、促進管理、提高效能”等方面的作用。具體目標如下：（1）竣工決算編制的依據是否符合國家規定，各項清理工作是否全面、徹底，遺留問題處理是否合規。（2）經批準的項目計劃和設計概算的執行情況，查明有關超支和超支原因，有無概算外項目和超標準、超規模建設。（3）交付使用的資產是否真實、完整，成本計算是否正確，移交的手續是否完備、合規，查明在建工程未能及時建成和交付使用的原因，并核實其投資額。（4）轉出投資、應核銷投資、應核銷其他支出和攤資的分攤依據是否充分，手續是否完整，內容是否真實，核算是否合規。（5）按概算和形象進度核實尾留工程的未完工程量，留足投資。（6）核實結余資金（即庫存物資、結算資金和貨幣資金）的真實性，結余資金的處理是否合規，查明物資積壓和債權債務未能及時清理的原因。（7）基建收入及處理是否合規，核算是否真實、完整。（8）各種竣工決算報表是否真實、完整、合規。2、審計范圍基本建設竣工項目概況表、基本建設項目財務決算表、基本建設項目年度財務決算表、基本建設竣工項目投資分析表、基本建設竣工項目成本表、基本建設竣工項目預計未完工程及費用表、基本建設項目待核銷基建支出表、基本建設竣工項目轉出投資表、基本建設竣工項目交付使用資產表的編制的真實性、完整性和合法性。具體內容為：①竣工決算編制依據；②項目建設及概（預）算執行情況；③建設成本；④交付使用資產；⑤尾工工程；⑥結余資金；⑦基建收入；⑧投資包干結余；⑨投資效益評價。3、審計依據（1）法規依據

財政部《基本建設財務管理規定》（財建[2002]394號）；

財政部《關于印發〈國有建設單位會計制度補充規定〉和〈企業基建業務有關會計處理辦法〉的通知》（財會字[1998]17號）；

財政部《關于修改重印〈國有建設單位會計制度〉的通知》（財會字[1995]45號）；

財政部《關于解釋〈基本建設財務管理規定〉執行中有關問題的通知》（財建[2003]724號）；

《湖北省人民政府關于公布湖北省征地統一年產值標準和區片綜合地價的通知》（鄂政發[2009]46號）。（2）行為依據

項目法人財務資料；

工程結算咨詢報告；

其他與竣工決算相關的資料。4、審計主要內容（1）項目預（概）算和竣工決（結）算的真實性、準確性、完整性和時效性等審核；（2）項目基本建設程序合規性和基本建設管理制度執行情況審核；（3）項目招標程序、招標方式、招標文件、各項合同等合規性審核；（4）工程建設各項支付的合理性、準確性審核；（5）項目資金的使用、管理情況，以及配套資金的籌集、到位情況審核；（6）項目政府采購情況審核；（7）項目預（概）算執行情況以及項目實施過程中發生的重大設計變更及索賠情況審核；（8）實行代建制項目的管理及建設情況審核；（9）項目建成運行情況或效益情況審核；（10）專項資金安排項目的立項審核、可行性研究報告投資估算和初步設計概算的審核；（11）對資金使用情況進行專項核查及追蹤問效。5、審計具體目標及程序（1）了解被審計項目的基本情況并收集相關資料（2）對項目發生的征地拆遷資金進行重點審核的目標與程序工程涉及到的區的征地、拆遷，要對每個區的征地、拆遷的勘界面積進行核實，審核土地、房產面積的四方確認表，核對征地拆遷補償標準是否符合《湖北省人民政府關于公布湖北省征地統一年產值標準和區片綜合地價的通知》（鄂政發[2009]46號）規定最低補償標準，核實征拆資金是否補償到戶，核實征拆資金是否被擠占、挪用；核實征拆資金是否有克扣、侵占。（3）對財務決算表的重點項目進行審核的目標與程序=1\*GB3①基建撥款審核目標與程序基建撥款包括預算撥款、基建基金撥款、進口設備轉賬撥款、器材轉賬撥款、自籌資金撥款、其他撥款。目標：發生、完整、及時、披露程序：A.獲取或編制撥款明細表，復核其加計是否正確，并與明細賬和總賬的余額核對相符；B.抽查基建撥款收入的原始憑證，審查基建撥款的內容，確認其真實性；C.驗明撥款是否在竣工決算財務報表上恰當披露。=2\*GB3②項目資本審核目標與程序項目資本包括國家資本、法人資本、個人資本目標：記錄完整性、變動合規性、余額正確性、披露恰當性。程序：A.審查撥款者或投資者是否按規定撥入或投入資本，其資本是否經注冊會計師驗證，并查閱驗資報告；B.外幣出資的，應審查匯率折算是否正確；C.項目資本發生變動的，應查清變動原因、變動數額；D.驗證報表披露是否恰當。=3\*GB3③項目資本公積審核目標與程序目標：變動是否合規、記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當。程序：A.檢查項目資本公積增減變動的內容及依據，查閱會計記錄和原始憑證，以確認其增減變動的合法性和正確性；B.檢查資本折算差額的會計處理是否正確；C.驗證接受實物捐贈的是否按同類資產的市場價或根據所提供的有關憑證所確定的價值入賬；D.驗證項目完工交付使用后，是否增加交付使用資產；E.驗證項目資本公積是否在財務決算報表上恰當反映。=4\*GB3④基建借款審核目標與程序目標：借入、償還及計息的記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當。程序：A.獲取或編制基建借款明細表，復核其加計數是否正確，并與明細帳和總帳核對相符；B.向銀行或其它債權人函證重大的基建借款；C.復核已計借款利息是否正確，利息資本化的會計處理是否正確；D.檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規定進行會計處理；E.驗證基建借款是否在財務決算報表上恰當反映。=5\*GB3⑤上級撥入借款審核目標與程序目標：是否發生、記錄是否完整、入賬是否及時、披露是否恰當。程序：A.獲取或編制明細表，復核其加總數是否正確，并與明細賬、總賬核對相符；B.抽查原始憑證，確定撥入借款的真實性，記錄的完整性；C.審查上級撥入借款的利息處理是否合規；D.在報表上是否恰當反映。=6\*GB3⑥企業債券資金審核目標與程序目標：債券發行、償還及計息的記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當。程序：A.獲取或編制企業債券明細表，復核其加總數是否正確，并與明細賬、總賬核對相符；B.審閱債券發行的授權批準手續是否齊全；C.復核已計利息是否正確，利息資本化的會計處理是否正確；D.檢查溢價或折價的攤銷額的計算是否準確，會計處理是否正確；E.驗證企業債券資金是否在財務決算報表上恰當反映。=7\*GB3⑦待沖基建支出審核目標與程序目標：發生、完整、披露恰當程序：A.獲取或編制明細表，復核其加總數是否正確，并與明細賬、總賬核對相符；B.抽查原始憑證，確定待沖基建支出的真實性，記錄的完整性；C.檢查已轉給生產單位的交付使用資產是否發生；D.驗證在會計報表上披露是否恰當。=8\*GB3⑧應付款審核目標與程序目標：發生及償還記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當。程序：A.獲取或編制應付款明細表，復核其加計數是否正確，并與明細帳和總帳核對相符；B.選擇應付款重要項目，函證其余額是否正確；C.對未回函的重大項目，采用替代程序確定其是否真實；D.檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規定進行會計處理；E.檢查是否存在未入帳的應付款項；F.驗證基建借款是否在財務決算報表上恰當反映。=9\*GB3⑨上級撥入資金審核目標與程序目標：增減變動是否合規、記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當。程序：A.獲取或編制明細表，復核其加總數是否正確，并與明細賬、總賬核對相符；B.審查撥入資金的內容，確認其真實性，注意有無與內部往來相混淆；C.向撥款單位發函詢證，確認撥入資金是否發生；D.檢查上級撥入資金退回是否發生；E.審驗會計報表披露是否恰當。=10\*GB3⑩留成收入審核目標與程序目標：發生、完整、披露恰當程序：A.獲取或編制明細表，復核其加總數是否正確，并與明細賬、總賬核對相符；B.抽查基建收入、提取的留成收入的原始憑證，確認收入是否發生、記錄是否完整；C.實施截止性測試，確認收入的完整性；D.審查在包干結余中提取的留成收入是否合規；E.在會計報表上披露是否恰當。EQ\o\ac(○,11)基建支出審核目標與程序目標：發生、完整性、披露恰當程序：A.審查建筑安裝工程投資的種類和內容是否符合制度的規定，包括審查其支出是否在規定的范圍內，支出發生及其額度是否真實、合規，計算是否正確、會計處理是否正確，反映是否真實；審查有關出包的建筑安裝投資的核算內容是否合規，計算及會計處理是否正確，反映是否真實全面；審查自營建筑安裝工程的核算方法是否合規，小型自營工程發生的各項支出是否合規、正確，發生的需要分攤的施工管理費的核算及分攤是否正確、合規；B.審查設備投資的核算內容及方法是否合規、計算是否正確；C.審查待攤投資的核算內容與方法是否合規、正確，列入待攤投資的費用支出是否符合財務制度的規定；待攤投資發生和分配情況是否合規；審查建設單位有無自行增設明細科目和改變核算內容情況；D.審查其他投資的核算；E.審查交付使用資產情況，包括交付使用的固定資產是否真實、是否辦理驗收手續；審查建設單位交付使用資產成本的計算及交付使用資產的核算；審查流動資產和鋪底流動資金移交情況；審查無形資產和遞延資產交付情況。上述1、2兩個程序通過結算審核進行。如結算已經審核且批準，審計時可直接利用，如未審或未獲得批準需要重新審查。EQ\o\ac(○,12)應收生產單位投資借款審核目標：存在、記錄完整、義務、披露恰當程序：A.獲取或編制明細表，復核其加總數是否正確，并與明細賬、總賬核對相符；B.向生產單位發函詢證，確認應收款是否存在；C.抽查發生的款項，與生產單位接交資產的審計結合確認交付使用資產；D.抽查原始憑證，確認生產單位是否歸還投資借款；E.確認用基建收入的投資包干結余歸還是否發生；F.在會計報表上披露是否恰當。EQ\o\ac(○,13)撥付所屬投資借款審核目標：存在、完整、義務、披露恰當程序：A.獲取或編制明細表，復核其加總數是否正確，并與明細賬、總賬核對相符；B.發函詢證，確認是否收到撥付款；C.抽查原始憑證，確認記錄是否完整；D.對貸方發生額，抽查其原始憑證，確認是否屬于下屬上交的借款利息；E.驗證其在會計報表表上披露是否恰當。EQ\o\ac(○,14)器材、貨幣資金、預付及應收款、有價證券、固定資產審核目標與程序同會計報表相關項目審計。EQ\o\ac(○,15)尾工工程和結余資金審核尾工工程審核：A.根據總概算和工程形象進度，核實尾工工程量，審定完成尾工工程所需要的投資額；B.審查尾工工程會計記錄是否真實、完整，與竣工決算報表反映是否一致。結余資金審核：A.審核貨幣資金的節余是否真實，賬實是否相符；B.審核庫存物資實存量是否真實，計價是否合理、合規，核實庫存材料盤盈、盤虧情況，抽查庫存材料，查明有無積壓、隱瞞、轉移、挪用等問題；C.審查往來賬項的真實性及會計記錄的完整性，審核債權債務，審查有無轉移、挪用建設資金問題，審查有無應收賬款未及時收取而造成壞賬、呆賬情況；D.審查各種結余資金的賬簿記錄與竣工決算表反映的內容是否相符。EQ\o\ac(○,16)建設收入審核建設收入包括：A.工程建設的副產品收入；B.經營性項目為檢驗設備安裝質量而進行的負荷試車或按合同及國家規定進行試運行所實現的產品收入；C.各類建設項目總體建設尚未完成和移交生產，但其中部分工程簡易投產而產生的營業性收入；D.工程建設期間各項索賠以及違約金等其他收入。審核程序與會計報表中的收入審計相同。但基建審計側重：A.審查建設單位所取得的收入是否合規；B.審查建設單位的基建收入是否全部入賬，會計處理是否正確；C.審查基建收入分配是否合規。EQ\o\ac(○,17)投資包干結余審核程序：A.審核包干指標完成情況，包括審核投資包干條件是否真實；審查投資包干合同；審核承包單位是否嚴格履行承包合同條款，完成主要材料用量、工期、質量、綜合生產能力等各項投資包干指標；審查投資包干合同的執行結果是否真實；審查總承包單位是否存在任意變更或削減建設內容、偷工減料、工程質量低劣等問題；B.審核投資包干結余的核算內容及方法是否合法、合規、真實、正確；審查投資包干合同是否按國家有關規定合理地兌現；審查投資包干結余的提留、上繳、還款、分配是否按國家規定進行，其賬務處理是否合規、正確。6、財務決算審計重點（1）基本建設項目投資及概算執行情況審計重點=1\*GB3①各種資金渠道投入的實際金額，資金不到位的數額及原因；=2\*GB3②實際投資完成額；=3\*GB3③概算審批、執行的真實性和合法性；=4\*GB3④概算調整的真實性和合法性。包括概算調整的原則、各種調整系數、設計變更和估算增加的費用等；=5\*GB3⑤核實建設項目超概算的金額，分析原因,并審查擴大規模、提高標準和計劃外投資的情況；審查彌補資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況。（2）基本建設項目建設支出審計重點建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出（其中：重點審計征地拆遷支出）、其他投資支出、待核銷基建支出和轉出投資列支的內容和費用攤提的真實性、合法性和效益性。（3）基本建設項目交付使用資產情況審計重點=1\*GB3①交付使用的固定資產、流動資產是否真實，手續是否完備；=2\*GB3②交付使用的無形資產的計價依據；=3\*GB3③交付