會計初級考試題庫（含答案）1.根據關稅法律制度的規定，下列選項中，不屬于法定減免關稅的進口貨物的是()。A、起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的物資B、因故退還的中國出口貨物C、無商業價值的廣告品和貨樣D、外國政府、國際組織無償贈送的物資【答案】A【解析】選項A，屬于酌情減免稅的情形。2.甲企業2019年全年將原值500萬元的倉庫出租給乙企業，換回價值30萬元的原材料。已知當地規定的房產稅扣除比例為30％。從租計征房產稅稅率為12％。甲企業當年應繳納房產稅稅額的下列計算中，正確的是()。A、500x(1-30％)×12％+30×12％=45．6(萬元)B、500×(1-30％)×12％=42(萬元)C、500×12％=60(萬元)D、30×12％=3．6(萬元)【答案】D【解析】出租房屋從租計征房產稅的，不再從價計征房產稅；計稅租金既包括貨幣收入也包括實物收入。3.下列各項中，屬于企業“稅金及附加”科目核算內容的是（）。A、自產自用應稅礦產品應交納的資源稅B、銷售商品應交的增值稅C、進口環節應交的消費稅D、計算應交的城市維護建設稅【答案】D【解析】選項A，自產自用應稅礦產品應交納的資源稅4.下列各項中，關于費用的特點，說法正確的有（）。A、費用是企業在日常活動中發生的經濟利益流出B、費用會導致所有者權益的減少C、費用與向所有者分配利潤無關D、費用與向所有者分配利潤有關【答案】ABC【解析】本題考核費用的相關概念。費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。5.下列關于會計信息質量要求的表述中，符合謹慎性要求的是（）。A.企業應當以實際發生的交易或事項為依據進行確認、計量和報告B.同一企業不同時期相同或相類似的交易應采用一致會計政策且不得隨意變更C.對應收賬款計提壞賬準備D.融資租賃方式租入的固定資產視為自有資產核算【答案】C【解析】選項A，可靠性；選項B，可比性；選項D，實質重于形式。6.在歷史成本計量下，下列表述錯誤的是（）。A.負債按預期需要償還的現金或現金等價物的折現金額計量B.負債按因承擔現時義務的合同金額計量C.資產按購買時支付的現金或現金等價物的金額計量D.資產按購置資產時所付出的對價的公允價值計量【答案】A【解析】歷史成本計量下，負債按照其因承擔現時義務而實際收到的款項或資產的金額，或者承擔現時義務的合同金額。7.根據會計法律制度的規定，下列企業會計檔案中，最低保管期限為30年的是（）。A.半年度財務報告B.銀行對賬單C.納稅申報表D.記賬憑證【答案】D【解析】30年：憑證、賬簿、會計檔案移交清冊。10年：月季半年財務報告、調節表、對賬單、納稅申報表【月季半年報+表+單】8.會計檔案的鑒定工作應由（）牽頭組織進行。A.單位檔案管理機構B.單位會計管理機構C.單位審計機構D.單位紀檢監察機構【答案】A【解析】單位應當定期對已到保管期限的會計檔案進行鑒定，并形成會計檔案鑒定意見書。由檔案管理機構牽頭，組織會計、審計、紀檢監察等機構共同進行。9.委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的,委托方應將交納的消費稅計入委托加工物資的成本。（）【答案】錯誤【解析】委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的,委托方應將交納的消費稅計入應交稅費-應交消費稅10.采用約當產量比例法核算時,計算分配原材料費用與分配加工費用所用的分配率都是一致的。（）【答案】錯誤【解析】當原材料在生產開始時一次性投入的話計算分配原材料費用與分配加工費用所用的分配率是不一致的。11.下列各項中，關于應付賬款的會計處理表述正確的有（）。A、確定無法償還的應付賬款，應按其賬面余額計入其他業務收入B、購入材料確認的應付賬款，不包括商業折扣C、附有現金折扣條款的，按現金折扣前的金額入賬D、開出商業匯票抵付所欠貨款時，將應付賬款轉作應付票據【答案】BCD【解析】選項A，企業對于確實無法支付的應付賬款應予以轉銷，按其賬面余額計入營業外收入。12.下列各項中，應通過“應付票據”會計科目核算的是（）。A、用銀行本票購買辦公用品B、用商業匯票購買原材料C、用轉賬支票購買固定資產D、用銀行匯票購買周轉材料【答案】B【解析】選項AD，通過“其他貨幣資金”科目核算；選項C，通過“銀行存款”科目核算。13.根據支付結算法律制度的規定，持票人對支票出票人的權利時效是()。A、出票日起6個月B、票據到期日起3個月C、被拒絕付款之日起6個月D、提示付款之日起3個月【答案】A【解析】持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月。14.下列各項中，屬于法律事實中的相對事件范圍的是()。A、臺風B、戰爭C、簽訂合同D、發行公司債券【答案】B【解析】法律事件包括絕對事件(自然現象)和相對事件(社會現象)，選項A，屬于絕對事件；選項B，屬于相對事件；選項CD，屬于法律行為。15.下列各項中，增值稅一般納稅人當期發生（增值稅專用發票已經稅務機關認證）準予以后期間抵扣的進項稅額，應記入的會計科目是（）。A、應交稅費——待轉銷項稅額B、應交稅費——未交增值稅C、應交稅費——待抵扣進項稅額D、應交稅費——應交增值稅【答案】C【解析】增值稅一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額，通過“待抵扣進項稅額”科目核算。16.下列各項稅費中，不通過“應交稅費”科目核算的是（）。A、企業所得稅B、城市維護建設稅C、房產稅D、印花稅【答案】D【解析】企業交納的印花稅不需要預計應交數，不通過“應交稅費”科目核算。核算時應借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。17.下列各項中，不屬于判斷企業是否取得商品控制權的要素的有（）。A、客戶必須擁有現時權利B、客戶了解商品價值C、客戶掌握了商品的市場前景D、客戶能夠獲得商品幾乎全部的經濟利益【答案】BC【解析】取得商品控制權包括以下三個要素：（1）擁有現時權利，能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部經濟利益；（2）主導該商品的使用；（3）能夠獲得幾乎全部的經濟利益。18.用資本公積轉增資本屬于留存收益內部的變動，不影響所有者權益總額。（）【答案】錯【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤，資本公積轉增資本與留存收益無關。19.關于存貨成本,表述正確的有()。A、商品流通企業采購商品的進貨費用金額較小的,可以不計入存貨成本B、委托加工物資發生的加工費用應計入委托加工物資成本C、商品流通企業發生的進貨費用先進行歸集的,期末未售商品分攤的進貨費用計入存貨成本D、企業為特定客戶設計的產品直接發生的設計費用應計入產品成本【答案】ABCD20.下列屬于《政府基本準則》確立的政府會計核算體系的有（)。A、“雙功能”B、“雙預算”C、“雙基礎”D、“雙報告”【答案】ACD【解析】《政府基本準則》確立了“雙功能”、“雙基礎”、“雙報告”的政府會計核算體系。21.下列各項中，不需要進行預算會計處理的有（）。A、事業單位受托代理的現金B、不屬于本年度部門預算的現金C、應上繳財政的現金D、未納入年初批復的預算但納入決算報表編制范圍的非財政撥款收支【答案】ABC【解析】對于事業單位受托代理的現金、不屬于本年度部門預算的現金，以及應上繳財政的、應轉撥的、應退回的現金所涉及的收支業務，僅需要進行財務會計處理，不需要進行預算會計處理。未納入年初批復的預算但納入決算報表編制范圍的非財政撥款收支，應當進行預算會計核算。22.下列有關政府會計核算模式的說法中，不正確的是（）。A、政府會計核算模式要求政府會計主體應分別建立預算會計和財務會計兩套賬B、預算會計實行收付實現制，國務院另有規定的，從其規定；財務會計實行權責發生制C、政府會計由預算會計和財務會計構成D、政府會計主體應當編制決算報告和財務報告【答案】A【解析】政府預算會計和財務會計“適度分離”，并不是要求政府會計主體分別建立預算會計和財務會計兩套賬，對同一筆經濟業務或事項進行會計核算，而是要求政府預算會計要素和財務會計要素相互協調，決算報告和財務報告相互補充，共同反映政府會計主體的預算執行信息和財務信息。23.各月月末結賬后,企業“主營業務收入”和“主營業務成本”等損益類科目的期末余額均應為零()。A、正確B、錯誤【答案】B【解析】企業本年利潤的結轉方法有賬結法和表結法兩種。其中在表結法下,企業應在平時1至11月月末結賬時,不將各損益類科目的當月累計發生額結轉記入“本年利潤”科目,因此月末結賬后,各損益類科目仍可存有余額;但是年末結賬后,各損益類科目的余額均應為零。24.企業發行股票產生的相關手續費、傭金等交易費用,應計入財務費用。()。A、正確B、錯誤【答案】B【解析】如果是溢價發行股票,應從溢價中抵扣,沖減資本公積(股本溢價)。無溢價發行股票或溢價金額不足以抵扣的,應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。該題針對"接受現金資產投資的處理"知識點進行考核。25.下列各項中，導致企業期間費用增加的有（）。A、確認銷售人員的薪酬B、計提行政部門固定資產的折舊費C、以銀行存款支付生產車間的水費D、以銀行存款償還銀行短期借款的本金【答案】AB【解析】期間費用包括財務費用、銷售費用和管理費用。選項A，確認銷售人員的薪酬：借：銷售費用貸：應付職工薪酬選項B，計提行政部門固定資產的折舊費：借：管理費用貸：累計折舊選項C，以銀行存款支付生產車間的水費：借：制造費用貸：銀行存款選項D，以銀行存款償還銀行短期借款的本金：借：短期借款貸：銀行存款26.下列各項中，應通過“稅金及附加”科目核算的有（）。A、增值稅B、教育費附加C、車船稅【答案】BCD【解析】稅金及附加包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。27.某非上市公司為一般納稅人，于設立時接受商品投資，則實收資本的入賬金額為（）。A、評估確認的商品價值加上或減去商品進銷差價B、商品的市場價值C、評估確認的商品價值D、商品的公允價值加上進項稅額【答案】D【解析】選項D，設立時接受商品投資的分錄是：借：庫存商品（公允價值）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本28.甲公司注冊資本總額為500萬元，后收到乙公司投入的現金120萬元，在原注冊資本中占20％的份額，甲公司進行賬務處理時，可能涉及的科目有（）。A、銀行存款B、實收資本（或股本）C、資本公積D、盈余公積【答案】ABC【解析】本題考核接受現金投資的賬務處理。甲公司應作的賬務處理為：借：銀行存款120貸：實收資本（或股本）100資本公積20故本題應選ABC。29.下列各項中，不需要進行預算會計處理的有（）。A、事業單位受托代理的現金B、不屬于本年度部門預算的現金C、應上繳財政的現金D、未納入年初批復的預算但納入決算報表編制范圍的非財政撥款收支【答案】ABC【解析】對于事業單位受托代理的現金、不屬于本年度部門預算的現金，以及應上繳財政的、應轉撥的、應退回的現金所涉及的收支業務，僅需要進行財務會計處理，不需要進行預算會計處理。未納入年初批復的預算但納入決算報表編制范圍的非財政撥款收支，應當進行預算會計核算。30.下列有關政府會計核算模式的說法中，不正確的是（）。A、政府會計核算模式要求政府會計主體應分別建立預算會計和財務會計兩套賬B、預算會計實行收付實現制，國務院另有規定的，從其規定；財務會計實行權責發生制C、政府會計由預算會計和財務會計構成D、政府會計主體應當編制決算報告和財務報告【答案】A【解析】政府預算會計和財務會計“適度分離”，并不是要求政府會計主體分別建立預算會計和財務會計兩套賬，對同一筆經濟業務或事項進行會計核算，而是要求政府預算會計要素和財務會計要素相互協調，決算報告和財務報告相互補充，共同反映政府會計主體的預算執行信息和財務信息。31.下列各項中，引起企業留存收益總額發生變化的是（）。A、提取法定盈余公積B、宣告分配現金股利C、提取任意盈余公積D、用盈余公積彌補虧損【答案】B【解析】選項B，會計分錄：借：利潤分配——應付現金股利貸：應付股利該事項導致留存收益減少。32.處置采用權益法核算的長期股權投資，還應結轉原記入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“長期股權投資”科目。（）【答案】錯【解析】處置采用權益法核算的長期股權投資，還應結轉原記入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積（其他資本公積）”科目，貸記或借記“投資收益”科目。33.事業單位核算開展專業業務活動及其輔助活動實現的收入，應使用的科目是（）。A、財政撥款（預算）收入B、事業（預算）收入C、非同級財政撥款（預算）收入D、投資收益【答案】B【解析】選項A，財政撥款（預算）收入是指事業單位從同級政府財政部門取得的各類財政撥款；選項C，非同級財政撥款（預算）收入是指事業單位從非同級政府部門取得經費撥款；選項D，投資收益核算事業單位股權投資和債券投資所實現的收益或發生的損失。34.經財政部門審批對財政撥款結余資金改變用途，調整用于本單位基本支出或其他未完成項目支出的，則按照批準調劑的金額應記入的借方科目是（）。A、財政撥款結余——單位內部調劑B、財政撥款結轉——單位內部調劑C、財政撥款結余——歸集調入D、財政撥款結轉——歸集調入【答案】A【解析】經財政部門審批對財政撥款結余資金改變用途，調整用于本單位基本支出或其他未完成項目支出的，按照批準調劑的金額，借記“財政撥款結余——單位內部調劑”科目，貸記“財政撥款結轉——單位內部調劑”科目。35.下列關于自然人行為能力的表述中，正確的有（）。A.14周歲的李某，以自己的勞動收入為主要生活來源，視為完全民事行為能力人B.7周歲的王某，不能完全辨認自己的行為，是限制民事行為能力人C.18周歲的周某，能夠完全辨認自己的行為，是完全民事行為能力人D.20周歲的趙某，完全不能辨認自己的行為，是無民事行為能力人【答案】CD【解析】選項A，16周歲以上（≥16周歲）的未成年人（＜18周歲），以自己的勞動收入為主要生活來源的，視為完全民事行為能力人；選項B，8周歲以上（≥8周歲）的未成年人（＜18周歲）或者不能完全辨認自己行為的成年人屬于限制民事行為能力人；選項C，18周歲以上（≥18周歲）屬于完全民事行為能力人；選項D，完全不能辨認自己行為的成年人屬于無民事行為能力人。36.下列各項中，屬于法律關系的客體的有（）。A.有價證券B.庫存商品C.提供勞務行為D.智力成果【答案】ABCD【解析】法律關系的客體主要包括物（選項A、B）、人身人格、非物質財富（選項D）、行為（選項C）。37.事業單位年末按照規定從本年度非財政撥款結余中提取的專用基金，按照預算會計下計算的金額，借記“本年盈余分配”科目，貸記“專用基金”（）【答案】√【解析】事業單位年末按照規定從本年度非財政撥款結余中提取的專用基金，按照預算會計下計算的金額，借記“本年盈余分配”科目，貸記“專用基金”38.資產負債表日，企業持有的交易性金融資產因公允價值變動而形成的損益應計入投資收益。（）【答案】錯誤【解析】企業持有的交易性金融資產因公允價值變動而形成的損益應計入公允價值變動損益39.關于會計信息質量要求中的可理解性要求，下列表述不正確的有（）。A、企業提供的會計信息應當與財務報告使用者的經濟決策需要相關B、企業提供的會計信息必須以可靠為基礎，應當是中立、無偏的C、企業提供的會計信息應當清晰明了，易于理解D、企業提供的會計信息應當相互可比【答案】ABD【解析】依據可理解性，企業提供的會計信息應當清晰明了，易于理解。40.相關性要求企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。（）【答案】錯【解析】題干表述為可靠性的要求，相關性要求企業提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務報告使用者對企業過去和現在的情況作出評價，對未來的情況作出預測。41.下列各項中，不需要進行預算會計處理的有（）。A、事業單位受托代理的現金B、不屬于本年度部門預算的現金C、應上繳財政的現金D、未納入年初批復的預算但納入決算報表編制范圍的非財政撥款收支【答案】ABC【解析】對于事業單位受托代理的現金、不屬于本年度部門預算的現金，以及應上繳財政的、應轉撥的、應退回的現金所涉及的收支業務，僅需要進行財務會計處理，不需要進行預算會計處理。未納入年初批復的預算但納入決算報表編制范圍的非財政撥款收支，應當進行預算會計核算。42.下列有關政府會計核算模式的說法中，不正確的是（）。A、政府會計核算模式要求政府會計主體應分別建立預算會計和財務會計兩套賬B、預算會計實行收付實現制，國務院另有規定的，從其規定；財務會計實行權責發生制C、政府會計由預算會計和財務會計構成D、政府會計主體應當編制決算報告和財務報告【答案】A【解析】政府預算會計和財務會計“適度分離”，并不是要求政府會計主體分別建立預算會計和財務會計兩套賬，對同一筆經濟業務或事項進行會計核算，而是要求政府預算會計要素和財務會計要素相互協調，決算報告和財務報告相互補充，共同反映政府會計主體的預算執行信息和財務信息。43.企業接受現金資產投資時，應按投資合同或協議約定的投資者在企業注冊資本中所占份額的部分，貸記“資本公積”科目。（）【答案】錯【解析】企業接受現金資產投資時，應按投資合同或協議約定的投資者在企業注冊資本中所占份額的部分，貸記“實收資本”科目，企業實際收到或存入開戶銀行的金額超過投資者在企業注冊資本中所占份額的部分，貸記“資本公積——資本溢價”科目。44.下列各項中，屬于企業所有者權益的有（）。A、股本B、資本公積C、盈余公積D、其他綜合收益【答案】ABCD【解析】所有者權益的來源包括所有者投入的資本、其他綜合收益、留存收益等，通常由股本（或實收資本）、其他權益工具、資本公積（含股本溢價或資本溢價、其他資本公積）、其他綜合收益、專項儲備、盈余公積和未分配利潤等構成。45.流動資產和非流動資產劃分的標準是：能否在（）或（）變現或耗用。A、半年內B、一年內C、三年內D、一個正常營業周期內【答案】BD46.下列各項中，關于企業期末結轉本年利潤的“表結法”表述正確的是（）。A、每月末需要編制將損益類科目發生額合計結轉到本年利潤的轉賬憑證B、1至11月損益類科目發生額合計無需轉入“本年利潤”科目C、月末“本年利潤”科目的余額反映當月實現的利潤或發生的虧損D、不需要設置“本年利潤”科目【答案】B【解析】表結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月發生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目。但每月月末要將損益類科目的本月發生額合計數填入利潤表的本月數欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損）。47.人力資源服務公司提供的勞務派遣服務所收取的費用，按照“現代服務——鑒證咨詢服務”繳納增值稅。()【答案】錯【解析】本題所述情形，按照“現代服務——商務輔助服務(人力資源服務)”繳納增值稅。48.參加基本養老保險的個人，在未到法定退休年齡時因病或者非因工致殘完全喪失勞動能力的，可以領取病殘津貼。()【答案】對【解析】參加基本養老保險的個人，在未達到法定退休年齡時因病或者非因工致殘完全喪失勞動能力的，可以領取病殘津貼，所需資金從基本養老保險基金中支付。49.試算平衡是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。如果借貸雙方發生額或余額相等，表明賬戶記錄一定正確。（)。A、正確B、錯誤【答案】B【解析】試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。如果借貸雙方發生額或余額相等，表明賬戶記錄基本正確，但有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡，因此，試算不平衡，表示記賬一定有錯誤，但試算平衡時，不能表明記賬一定正確。50.附注是財務報表不可或缺的組成部分。（)。A、正確B、錯誤【解析】附注是財務報表不可或缺的組成部分。51.下列關于政府會計標準體系的表述中，錯誤的是（）。A、政府會計基本準則指導具體準則和制度的制定，并為政府會計實務問題提供處理原則B、政府會計具體準則用于規范政府會計主體發生的經濟業務或事項的會計處理原則C、政府會計具體準則是對具體準則的實際應用作出的操作性規定D、政府會計制度主要由政府財政會計制度和政府單位會計制度組成【答案】C【解析】政府會計具體準則的應用指南是對具體準則的實際應用作出的操作性規定。52.下列各項中，屬于政府會計主體常見的或有事項有（）。A、未決訴訟或未決仲裁B、對外國政府或國際經濟組織的貸款擔保C、自然災害或公共事件的救助D、待執行合同轉虧損合同【答案】ABC【解析】通常政府會計主體的或有事項主要有：未決訴訟或未決仲裁、對外國政府或國際經濟組織的貸款擔保、承諾（補貼、代償）、自然災害或公共事件的救助等。53.根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的有()。A.立據人B.各類電子應稅憑證的簽訂人C.立合同人D.立賬簿人【答案】ABCD54.甲企業和乙銀行簽訂一份借款合同，丙為擔保人，丁為證人。則在這一業務中，印花稅的納稅義務人為()。A.甲B.甲、乙C.甲、乙、丙D.甲、乙、丙、丁【答案】B55.根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，屬于印花稅征收范圍的有()。A.審計咨詢合同B.財產保險合同C.技術開發合同D.建設工程分包合同【答案】BCD56.根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納印花稅的是()。A.會計咨詢合同B.法律咨詢合同C.審計咨詢合同D.技術咨詢合同【答案】D57.甲公司是乙公司的母公司，雙方適用的所得稅稅率均為25%。2020年6月15日，甲公司將其產品以市場價格銷售給乙公司，售價為150萬元(不考慮相關稅費)，銷售成本為100萬元。乙公司購入后作為管理用固定資產核算，當日投入使用，預計資產尚可使用年限為5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在2021年年末編制合并資產負債表時，應調整“固定資產”項目的金額為()萬元。A.50B.10C.-35D.-40【答案】C【解析】固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤=150-100=50(萬元)。2020年由于內部交易中包含未實現銷售利潤而多計提的折舊=50/5×6/12=5(萬元)。2021年由于內部交易中包含未實現銷售利潤而多計提的折舊=50/5=10(萬元)。58.2021年3月2日，甲公司從其擁有80%股份的乙公司購進一項無形資產，該無形資產的成本為90萬元，已計提攤銷20萬元，售價100萬元。甲公司購入后作為管理用無形資產核算并于當月投入使用，預計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2021年年末編制合并財務報表時，下列會計處理不正確是()。A.抵銷營業收入和營業成本30萬元B.調整減少無形資產賬面價值25萬元C.確認遞延所得稅資產6.25萬元D.確認遞延所得稅收益6.25萬元【答案】A59.母公司和子公司適用的所得稅稅率均為25%。母子公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為1%，2021年年末內部應收賬款余額為1500萬元。稅法規定，計提的減值準備不得稅前扣除。60.2021年母公司編制合并報表時，就該項內部應收賬款計提的壞賬準備和遞延所得稅所編制的抵銷分錄影響合并凈利潤的金額是()萬元。A.18.75B.0C.11.25D.15【答案】C61.甲公司為增值稅一般納稅人，與固定資產相關的不動產及其動產適用的增值稅稅率分別為9%和13%。2×19年發生的與固定資產業務相關的資料如下：(1)2×19年1月1日，甲公司外購一棟辦公樓，作為自用辦公樓。收到的增值稅專用發票上注明的價款為2000萬元，增值稅稅額為180萬元，款項已用銀行存款支付，該辦公樓購入后立即投入使用。(2)2×19年2月1日采用出包方式購建一個生產車間，包括建造廠房和一條生產線2個單項工程。2月15日，購入生產線設備，價款為300萬元，增值稅額39萬元，途中保險費50萬元，款項已支付。7月1日，廠房建筑工程主體已完工，甲公司與承包商辦理工程款項結算100萬元，并以銀行存款支付。7月15日，甲公司將生產線設備運抵現場，交付承包商安裝。8月20日，生產線設備安裝完畢，甲公司與承包商辦理安裝工程款項結算50萬元，并以銀行存款支付。整個工程項目發生符合資本化條件的借款利息、監理費、管理費等共計15萬元，已通過銀行存款支付。2×19年9月1日，廠房、生產線達到預定可以使用狀態，并交付使用。(3)假定增值稅進項稅額在取得資產時進行一次性抵扣，不考慮其他因素。(1)根據資料(1)，編制外購辦公樓的會計分錄。【答案】2×19年1月1日：借：固定資產2000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)180貸：銀行存款2180(2分)【用戶答案】未作答【回答錯誤】(2)根據資料(2)，計算各單項工程分攤的待攤支出，并編制相關會計分錄。【答案】待攤支出=15(萬元)(0.5分)安裝工程(生產線)應分配的待攤支出=15×(350+50)/(350+50+100)=12(萬元);(0.5分)建筑工程(廠房)應分配的待攤支出=15×100/(350+50+100)=3(萬元);(0.5分)相關會計分錄如下：①2月15日購入生產線設備：借：工程物資350應交稅費——應交增值稅(進項稅額)39貸：銀行存款389(1分)②7月1日結算建筑工程款項：借：在建工程——建筑工程(廠房)100貸：銀行存款100(1分)③7月15日，將生產線設備交付承包商安裝：借：在建工程——安裝工程(生產線)350貸：工程物資350(1分)④8月20日，與承包商辦理安裝工程款項結算：借：在建工程——安裝工程(生產線)50貸：銀行存款50(0.5分)⑤發生符合資本化條件的借款利息、監理費、管理費：借：在建工程——待攤支出15貸：銀行存款15(1分)⑥結轉固定資產：借：在建工程——安裝工程(生產線)12——建筑工程(廠房)3貸：在建工程——待攤支出15(1分)借：固定資產515貸：在建工程——安裝工程(生產線)412(350+50+12)——建筑工程(廠房)103(100+3)(1分)62.下列關于合伙人清償與合伙企業無關的債務的表述中，正確的有()。A.合伙人可以用自有財產清償B.合伙人的債權人不得以其債權抵銷其對合伙企業的債務C.合伙人的自有財產不足以清償債務的，可以其從合伙企業分取的收益用于清償D.債權人可以請求人民法院強制執行債務人在合伙企業中的財產份額【答案】ABCD【解析】本題四個選項表述均為正確。63.根據專利法的有關規定，下列情形中，可以導致專利權終止的有()。A.專利權人沒有按照規定繳納年費B.專利權人以書面聲明放棄其專利權C.有嚴重侵犯他人的專利權的行為D.專利權人拒絕執行已經生效的專利實施強制許可決定【答案】AB【解析】有下列情形之一的，專利權在期限屆滿前終止：(1)沒有按照規定繳納年費的;(2)專利權人以書面聲明放棄其專利權的。64.以下有關增值稅的起征點的說法，正確的有()。A.銷售額未達到規定的起征點的，免征增值稅B.銷售額超過起征點的，應就其超過起征點的銷售額部分繳納增值稅C.按期納稅的，起征點幅度為月銷售額5000~20000元D.按次納稅的，起征點幅度為每次(日)銷售額300~500元【答案】ACD【解析】銷售額超過起征點的，應當全額計征增值稅。65.下列各項中，屬于有償法律行為的有()。A.買賣B.承攬C.借用D.無償委托【答案】AB【解析】有償法律行為是指雙方當事人各因其給付而從對方取得利益的法律行為，例如買賣、租賃、承攬等。66.某社會團體與某私立學校共同出資設立一合伙企業，經營文具用品。兩年后，因經營虧損，該合伙企業財產不足以清償全部債務。下列關于各合伙人承擔責任的表述中，符合《合伙企業法》規定的有()。A.該社會團體以其認繳的出資額為限對合伙企業債務承擔責任B.該私立學校以其認繳的出資額為限對合伙企業債務承擔責任C.該社會團體對合伙企業債務承擔無限責任D.該私立學校對合伙企業債務承擔無限責任【答案】AD【解析】國有獨資公司、國有企業、上市公司以及公益性的事業單位、社會團體不得成為普通合伙人。本題中，社會團體只能作為有限合伙人，而一個合伙企業中不可能全部都是有限合伙人，所以私立學校在該合伙企業中是普通合伙人的身份，有限合伙人(社會團體)以其認繳的出資額為限對合伙企業承擔責任，普通合伙人(私立學校)承擔無限責任。67.企業的固定資產由于技術進步等原因，確定需要加速折舊的，根據企業所得稅法律制度的規定，可以采用加速折舊的方法有()。A.年數總和法B.當年一次性折舊C.雙倍余額遞減法D.縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的50%【答案】AC【解析】根據規定，采取加速折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。68.關于科創板、創業板上市公司發行證券，有下列哪些情形，上市公司不得向不特定對象發行股票()。A.擅自改變前次募集資金用途未作糾正，或者未經股東大會認可B.上市公司及其現任董事、監事和高級管理人員最近三年受到中國證監會行政處罰C.上市公司及其控股股東、實際控制人最近一年存在未履行向投資者作出的公開承諾的情形D.上市公司及其控股股東、實際控制人最近三年存在貪污、賄賂、侵占財產、挪用財產或者破壞社會主義市場經濟秩序的刑事犯罪【答案】ABCD【解析】上市公司存在下列情形之一的，不得向不特定對象發行股票：(1)擅自改變前次募集資金用途未作糾正，或者未經股東大會認可;(2)上市公司及其現任董事、監事和高級管理人員最近3年受到中國證監會行政處罰，或者最近1年受到證券交易所公開譴責，或者因涉嫌犯罪正被司法機關立案偵查或者涉嫌違法違規正在被中國證監會立案調查;(3)上市公司及其控股股東、實際控制人最近1年存在未履行向投資者作出的公開承諾的情形;(4)上市公司及其控股股東、實際控制人最近3年存在貪污、賄賂、侵占財產、挪用財產或者破壞社會主義市場經濟秩序的刑事犯罪，或者存在嚴重損害上市公司利益、投資者合法權益、社會公共利益的重大違法行為。69.根據《保險法》的規定，人身保險的投保人在訂立保險合同時，對某些人員具有保險利益。該人員包括()。A.投保人的母親B.投保人贍養的伯母C.投保人撫養的外甥D.投保人的丈夫【答案】ABCD【解析】根據規定，投保人對下列人員具有保險利益：本人;配偶、子女、父母;前項以外與投保人有撫養、贍養或者扶養關系的家庭其他成員、近親屬;與投保人有勞動關系的勞動者。70.下列合同中，屬于效力待定合同的有()。A.甲、乙惡意串通訂立的損害第三人丙利益的合同B.某公司法定代表人超越權限與善意第三人丁訂立的買賣合同C.代理人甲超越代理權限與第三人丙訂立的合同D.限制民事行為能力人甲與他人訂立的房屋買賣合同【答案】CD【解析】選項A屬于無效合同;選項B屬于表見代表行為，該合同是有效的。71.關于科創板、創業板上市公司發行證券，有下列哪些情形，上市公司不得向不特定對象發行股票()。A.擅自改變前次募集資金用途未作糾正，或者未經股東大會認可B.上市公司及其現任董事、監事和高級管理人員最近三年受到中國證監會行政處罰C.上市公司及其控股股東、實際控制人最近一年存在未履行向投資者作出的公開承諾的情形D.上市公司及其控股股東、存在下列情形之一的，不得向不特定對象發行股票：(1)擅自改變前次募集資金用途未作糾正，或者未經股東大會認可;(2)上市公司及其現任董事、監事和高級管理人員最近3年受到中國證監會行政處罰，或者最近1年受到證券交易所公開譴責，或者因涉嫌犯罪正被司法機關立案偵查或者涉嫌違法違規正在被中國證監會立案調查;(3)上市公司及其控股股東、實際控制人最近1年存在未履行向投資者作出的公開承諾的情形;(4)上市公司及其控股股東、實際控制人最近3年存在貪污、賄賂、侵占財產、挪用財產或者破壞社會主義市場經濟秩序的刑事犯罪，或者存在嚴重損害上市公司利益、投資者合法權益、社會公共利益的重大違法行為。72.根據《保險法》的規定，人身保險的投保人在訂立保險合同時，對某些人員具有保險利益。該人員包括()。A.投保人的母親B.投保人贍養的伯母C.投保人撫養的外甥D.投保人的丈夫【答案】ABCD【解析】根據規定，投保人對下列人員具有保險利益：本人;配偶、子女、父母;前項以外與投保人有撫養、贍養或者扶養關系的家庭其他成員、近親屬;與投保人有勞動關系的勞動者。73.下列合同中，屬于效力待定合同的有()。A.甲、乙惡意串通訂立的損害第三人丙利益的合同B.某公司法定代表人超越權限與善意第三人丁訂立的買賣合同C.代理人甲超越代理權限與第三人丙訂立的合同D.限制民事行為能力人甲與他人訂立的房屋買賣合同【答案】CD【解析】選項A屬于無效合同;選項B屬于表見代表行為，該合同是有效的。74.下列關于銀行本票性質的表述中，不正確的是()。A.銀行本票的出票人見票時必須無條件付款給持票人B.持票人超過提示付款期限不獲付款的，可向出票銀行請求付款C.銀行本票不可以背書轉讓D.填明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金【答案】C【解析】(1)選項A：銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據;(2)選項B：持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據權利時效內向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款;(3)選項C：銀行本票可以背書轉讓;(4)選項D：銀行本票可用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行本票可以支取現金。75.根據《合伙企業法》的規定，有限合伙人的下列行為，視為執行合伙企業事務的是()。A.參與決定普通合伙人的入伙B.獲取經審計的有限合伙企業財務會計報告C.參與決定處分合伙企業的不動產D.依法為合伙企業提供擔保【答案】C【解析】有限合伙人的下列行為，不視為執行合伙事務：(1)參與決定普通合伙人入伙、退伙;(2)對企業的經營管理提出建議;(3)參與選擇承辦有限合伙企業審計業務的會計師事務所;(4)獲取經審計的有限合伙企業財務會計報告;(5)對涉及自身利益的情況，查閱有限合伙企業財務會計賬簿等財務資料;(6)在有限合伙企業中的利益受到侵害時，向有責任的合伙人主張權利或者提起訴訟;(7)執行事務合伙人怠于行使權利時，督促其行使權利或者為了本企業的利益以自己的名義提起訴訟;(8)依法為本企業提供擔保。76.根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅期限的表述中，不正確的是()。A.納稅人進口貨物，應自海關填發進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款B.以1個季度為納稅期限的規定僅適用于小規模納稅人C.納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅D.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅【答案】B【解析】以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。77.根據票據法律制度的規定，下列各項中，屬于可以行使追索權的情形有()。A.匯票到期被拒絕付款的B.匯票到期日前被拒絕承兌的C.匯票到期日前承兌人逃匿的D.匯票到期日前付款人被依法宣告破產的【答案】ABCD78.甲公司在與乙公司交易中獲得一張商業匯票，出票人為丙公司，承兌人為丁公司。根據票據法律制度的規定，下列各項中，甲公司可以在匯票到期日前行使追索權的有()。A.乙公司申請注銷法人資格B.丙公司被宣告破產C.丁公司被吊銷營業執照D.丁公司因違法被責令終止業務活動【答案】CD【解析】當“承兌人或者付款人”被依法宣告破產或者因違法被責令終止業務活動的，持票人可以行使追索權。79.甲公司簽發一張匯票給乙公司，匯票上記載收款人乙公司、保證人丙公司等事項。乙公司在法定期限內向甲公司提示承兌后將該匯票背書轉讓給丁公司。丁公司又將該匯票背書轉讓給戊公司。戊公司在法定期限內向付款人請求付款時，未獲付款。根據票據法律制度的規定，下列各項中，應當承擔該匯票債務責任的有【】。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司【答案】ABCD【解析】追索對象包括出票人(甲公司)、保證人(丙公司)、背書人(乙公司、丁公司)。80.持票人對匯票債務人中的一人或者數人已經開始進行追索的，對其他匯票債務人仍然可以行使追索權。()【答案】√81.根據票據法律制度的規定，被追索人在向持票人支付有關金額及費用后，可以向其他匯票債務人行使再追索權。下列各項中，屬于被追索人可請求其他匯票債務人清償的款項有()。A.被追索人已清償的全部金額及利息B.被追索人發出追索通知書的費用C.持票人取得有關拒絕證明的費用D.持票人因票據金額被拒絕支付而導致的利潤損失【答案】AB【解析】(1)首次追索權的范圍：被拒絕付款的票據金額、利息、取得拒絕證明和發出通知書的費用，不包括間接損失，選項D錯誤;(2)再追索權的范圍：已經清償的全部金額及其利息、發出通知書的費用，選項C錯誤。82.根據支付結算法律制度的規定，銀行匯票的提示付款期限是()。A.自出票日起6個月B.自出票日起1個月C.自出票日起10日D.自出票日起2個月【答案】B83.根據支付結算法律制度的規定，下列對銀行匯票的表述中，不正確的是()。A.未填明實際結算金額和多余金額或者實際結算金額超過出票金額的銀行匯票，銀行不予受理B.更改實際結算金額的銀行匯票無效C.銀行匯票的背書轉讓以出票金額為準D.未填寫實際結算金額或者實際結算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉讓【答案】C【解析】銀行匯票的背書轉讓以不超過出票金額的實際結算金額為準。84.根據支付結算法律制度的規定，下列對銀行匯票的表述中，不正確的是()。A.銀行匯票的實際結算金額不得更改，而且不得超過出票金額B.持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知C.銀行匯票的付款提示期限為自出票之日起1個月D.申請人或者收款人為單位的，可以申請使用現金銀行匯票【答案】D【解析】申請人或者收款人為單位的，銀行不得為其簽發現金銀行匯票。85.根據支付結算法律制度的規定，下列有關銀行匯票的表述中，正確的有()。A.填明“現金”字樣的銀行匯票可以提取現金B.填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失后可以掛失止付C.出票銀行是銀行匯票的付款人D.持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知【答案】ABCD【解析】(1)選項A：銀行匯票可用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以支取現金;(2)選項B：可以掛失止付的票據包括：已承兌的商業匯票、支票、填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現金”字樣的銀行本票;(3)選項C：銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據;(4)選項D：持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知。86.商業承兌匯票既可以由付款人簽發，也可以由收款人簽發，但銀行承兌匯票只能由付款人簽發。()【答案】√87.甲公司向乙企業購買一批原材料，開出一張票面金額為30萬元的銀行承兌匯票。出票日期為2月10日，到期日為5月10日。4月6日，乙企業持此匯票及有關發票和原材料發運單據復印件向銀行辦理了貼現。已知同期銀行年貼現率為3.6%，一年按360天計算，貼現銀行與承兌銀行在同一城市。根據票據法律制度的有關規定，銀行實付乙企業貼現金額為【】元。A.301680B.298980C.298950D.298320【答案】B【解析】實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前1日的利息計算。本題中貼現日是4月6日，匯票到期前1日是5月9日，一共是34天。企業從銀行取出的金額=300000-300000×3.6×(34÷360)=298980(元)。88.甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年度財務報告批準報出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發生的相關交易或事項如下：資料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認收入和收訖款項的一批產品，由于質量問題，乙公司提出銷售折讓要求，經雙方協商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應的增值稅稅款16萬元，并取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發票。資料二：2×19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非關聯方處取得丙公司55%的股權，并取得丙公司的控制權，在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權，并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。原5%股權投資初始入賬金額為4500萬元，在2×19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4900萬元和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權和后續購買55%的股權不構成“一攬子交易”。資料三：2×19年3月10日，注冊會計師就甲公司2×18年財務報表審計中發現的商譽減值問題與甲公司進行溝通，注冊會計師認為甲公司2×18年度多計提商譽減值20000萬元，并要求甲公司予以調整，甲公司接受了該意見。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：(1)判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關會計分錄。(2)判斷甲公司2×19年2月5日購買丙公司股權是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關會計分錄。(3)判斷甲公司2×19年3月10日調整商譽減值是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關會計分錄。【答案】(1)甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓屬于資產負債表日后調整事項。相應的調整分錄：借：以前年度損益調整—主營業務收入100應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)16貸：其他應付款116借：其他應付款116貸：銀行存款116借：盈余公積10(100×10%)利潤分配—未分配利潤90(100×90%)貸：以前年度損益調整—主營業務收入100(2)甲公司2×19年2月5日購買丙公司股權屬于非調整事項，不屬于資產負債表日后調整事項。相應的分錄：借：長期股權投資60000貸：銀行存款55000交易性金融資產—成本4500—公允價值變動400投資收益100(3)甲公司2×19年3月10日調整商譽減值屬于資產負債表日后調整事項。相應的調整分錄：借：商譽減值準備20000貸：以前年度損益調整—資產減值損失20000借：以前年度損益調整—資產減值損失20000貸：盈余公積2000(20000×10%)利潤分配—未分配利潤18000(20000×90%)89.下列資產和負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，應確認遞延所得稅的有()。A.企業自行研究開發并資本化的專利權，研發完成時B.期末按公允價值調增交易性金融資產的金額C.期末按公允價值調減投資性房地產的金額D.企業因銷售商品提供售后服務確認的預計負債【答案】BCD【解析】選項A，自行研發的無形資產確認時產生的可抵扣暫時性差異，因其既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認相關的遞延所得稅;選項C，稅法不認可公允價值，所以這里導致賬面價值小于計稅基礎，產生的是可抵扣暫時性差異，要確認遞延所得稅資產。90.權益法下，被投資單位發生的下列交易或事項中，可能會影響“長期股權投資——損益調整”科目余額的有()。A.被投資單位實現凈利潤B.被投資單位宣告分派現金股利C.被投資單位其他權益工具投資公允價值變動D.發放股票股利【答案】AB【解析】選項C，影響的是“長期股權投資——其他綜合收益”科目;選項D，被投資單位發放股票股利不影響被投資單位的所有者權益，投資方是不對長期股權投資的賬面價值進行調整的。91.有跡象表明一項資產可能發生減值的，企業應當以單項資產為基礎估計其可收回金額。企業難以對單項資產的可收回金額進行估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額。()【答案】Y【解析】本題考核資產可收回金額的計量。如果企業難以對單項資產可收回金額進行估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額。92.企業固定資產的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現值計入固定資產成本，并確認為預計負債。()【答案】N【解析】本題考核固定資產的處置。一般企業的預計清理費用不屬于棄置費用。棄置費用通常是指根據國家法律和行政法規、國際公約等有關規定，企業承擔的環境保護和生態環境恢復等義務所確定的支出甲公司為增值稅一般納稅人，與固定資產相關的不動產及其動產適用的增值稅稅率分別為9%和13%。2×19年發生的與固定資產業務相關的資料如下：(1)2×19年1月1日，甲公司外購一棟辦公樓，作為自用辦公樓。收到的增值稅專用發票上注明的價款為2000萬元，增值稅稅額為180萬元，款項已用銀行存款支付，該辦公樓購入后立即投入使用。(2)2×19年2月1日采用出包方式購建一個生產車間，包括建造廠房和一條生產線2個單項工程。2月15日，購入生產線設備，價款為300萬元，增值稅額39萬元，途中保險費50萬元，款項已支付。7月1日，廠房建筑工程主體已完工，甲公司與承包商辦理工程款項結算100萬元，并以銀行存款支付。7月15日，甲公司將生產線設備運抵現場，交付承包商安裝。8月20日，生產線設備安裝完畢，甲公司與承包商辦理安裝工程款項結算50萬元，并以銀行存款支付。整個工程項目發生符合資本化條件的借款利息、監理費、管理費等共計15萬元，已通過銀行存款支付。2×19年9月1日，廠房、生產線達到預定可以使用狀態，并交付使用。(3)假定增值稅進項稅額在取得資產時進行一次性抵扣，不考慮其他因素。(1)根據資料(1)，編制外購辦公樓的會計分錄。【答案】2×19年1月1日：借：固定資產2000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)180貸：銀行存款2180(2分)【用戶答案】未作答【回答錯誤】(2)根據資料(2)，計算各單項工程分攤的待攤支出，并編制相關會計分錄。【答案】待攤支出=15(萬元)(0.5分)安裝工程(生產線)應分配的待攤支出=15×(350+50)/(350+50+100)=12(萬元);(0.5分)建筑工程(廠房)應分配的待攤支出=15×100/(350+50+100)=3(萬元);(0.5分)相關會計分錄如下：①2月15日購入生產線設備：借：工程物資350應交稅費——應交增值稅(進項稅額)39貸：銀行存款389(1分)②7月1日結算建筑工程款項：借：在建工程——建筑工程(廠房)100貸：銀行存款100(1分)③7月15日，將生產線設備交付承包商安裝：借：在建工程——安裝工程(生產線)350貸：工程物資350(1分)④8月20日，與承包商辦理安裝工程款項結算：借：在建工程——安裝工程(生產線)50貸：銀行存款50(0.5分)⑤發生符合資本化條件的借款利息、監理費、管理費：借：在建工程——待攤支出15貸：銀行存款15(1分)⑥結轉固定資產：借：在建工程——安裝工程(生產線)12——建筑工程(廠房)3貸：在建工程——待攤支出15(1分)借：固定資產515貸：在建工程——安裝工程(生產線)412(350+50+12)——建筑工程(廠房)103(100+3)(1分)93.甲公司是乙公司的母公司，雙方適用的所得稅稅率均為25%。2020年6月15日，甲公司將其產品以市場價格銷售給乙公司，售價為150萬元(不考慮相關稅費)，銷售成本為100萬元。乙公司購入后作為管理用固定資產核算，當日投入使用，預計資產尚可使用年限為5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在2021年年末編制合并資產負債表時，應調整“固定資產”項目的金額為()萬元。A.50B.10C.-35D.-40【答案】C【解析】固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤=150-100=50(萬元)。2020年由于內部交易中包含未實現銷售利潤而多計提的折舊=50/5×6/12=5(萬元)。2021年由于內部交易中包含未實現銷售利潤而多計提的折舊=50/5=10(萬元)。94.2021年3月2日，甲公司從其擁有80%股份的乙公司購進一項無形資產，該無形資產的成本為90萬元，已計提攤銷20萬元，售價100萬元。甲公司購入后作為管理用無形資產核算并于當月投入使用，預計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2021年年末編制合并財務報表時，下列會計處理不正確是()。A.抵銷營業收入和營業成本30萬元B.調整減少無形資產賬面價值25萬元C.確認遞延所得稅資產6.25萬元D.確認遞延所得稅收益6.25萬元【答案】A95.母公司和子公司適用的所得稅稅率均為25%。母子公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為1%，2021年年末內部應收賬款余額為1500萬元。稅法規定，計提的減值準備不得稅前扣除。2021年母公司編制合并報表時，就該項內部應收賬款計提的壞賬準備和遞延所得稅所編制的抵銷分錄影響合并凈利潤的金額是()萬元。A.18.75B.0C.11.25D.15【答案】C甲公司適用的所得稅稅率為15%，且預計在未來期間保持不變，2×20年度所得稅匯算清繳于2×21年3月20日完成;2×20年度財務報告批準報出日為2×21年4月5日，甲公司有關資料如下：其他資料：(1)假定遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、預計負債在2×20年1月1日的期初余額均為零。(2)涉及遞延所得稅資產的，假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。(3)與預計負債相關的損失在確認預計負債時不允許從應納稅所得額中扣除，只允許在實際發生時據實從應納稅所得額中扣除。(4)調整事項涉及所得稅的，均可調整應交所得稅。(5)按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。(6)不考慮其他因素。要求：(1)根據資料一，判斷甲公司是否應將與該事項相關的義務確認為預計負債，并簡要說明理由。如需確認，計算確定預計負債的金額，并分別編制確認預計負債、遞延所得稅資產(或遞延所得稅負債)的會計分錄。(2)根據資料二，判斷甲公司是否應將與該事項相關的義務確認為預計負債，并簡要說明理由。如需確認，計算確定預計負債的金額，并分別編制確認預計負債、遞延所得稅資產(或遞延所得稅負債)的會計分錄。(3)分別判斷資料三和資料四中甲公司發生的事項是否屬于2×20年度資產負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關會計分錄;如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。資料一：2×20年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2×21年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A產品，甲公司如不能按期交貨，應在2×21年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產A產品，也未持有用于生產A產品的原材料。至2×20年12月28日甲公司為生產A產品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已大幅上漲，預計A產品單位生產成本為6萬元。2×20年12月31日，甲公司仍在與乙公司協商是否繼續履行該合同。【答案】(1)資料一：甲公司應該確認與該事項相關的預計負債。理由：甲公司如果履行合同義務不可避免將會發生的成本超過預期經濟利益流入，所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標的資產，企業應選擇履行合同發生損失與不履行合同發生損失兩者中的較低者，確認為預計負債。履行合同發生的損失金額=(6-5)×100=100(萬元)，不履行合同發生的損失金額=5×100×10%=50(萬元)。所以甲公司應選擇不執行合同，確認的預計負債金額為50萬元。會計分錄：借：營業外支出50貸：預計負債50借：遞延所得稅資產7.5(50×15%)貸：所得稅費用7.5資料二：2×20年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2×20年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款200萬元。2×20年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2×20年11月25日，甲公司因資金周轉困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2×20年12月31日該案件尚未判決。甲公司預計敗訴的可能性為80%，如敗訴，將要支付30萬元至50萬元的賠償金，且該區間內每個金額發生的可能性大致相同。【答案】(2)資料二：甲公司應將與該訴訟相關的義務確認為預計負債。理由：甲公司估計敗訴的可能性為80%，很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計量，所以甲公司應該確認與該訴訟相關的預計負債。甲公司應確認的預計負債金額=(30+50)/2=40(萬元)。會計分錄：借：營業外支出40貸：預計負債40借：遞延所得稅資產6(40×15%)貸：所得稅費用6資料三：2×21年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應賠償丙公司50萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當日，甲公司向丙公司支付了50萬元的賠償款。資料四：2×20年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2×21年2月10日向丁公司發貨。甲公司因2×21年1月23日遭受嚴重自然災害無法按時交貨，與丁公司協商未果。2×21年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2×21年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響。【答案】(3)①資料三屬于資產負債表日后調整事項。理由：該事項發生在資產負債表日后期間，并且是對資產負債表日之前存在的未決訴訟取得進一步證據，所以屬于資產負債表日后調整事項。會計分錄：借：預計負債40以前年度損益調整—營業外支出10貸：其他應付款50借：以前年度損益調整—所得稅費用6貸：遞延所得稅資產6借：應交稅費—應交所得稅7.5(50×15%)貸：以前年度損益調整—所得稅費用7.5借：利潤分配—未分配利潤8.5貸：以前年度損益調整8.5(10+6-7.5)借：盈余公積0.85貸：利潤分配—未分配利潤0.852×21年當期會計處理：借：其他應付款50貸：銀行存款50②資料四屬于2×20年資產負債表日后非調整事項。理由：該事項是表明資產負債表日后發生情況的事項，與資產負債表日存在情況無關，所以不屬于調整事項。但是該事項重大，如果不加以說明將影響財務報告使用者作出正確的估計和決策，所以屬于資產負債表日后重要的非調整事項。會計處理原則：自然災害發生于2×21年1月23日，屬于資產負債表日后發生的事項，對甲公司資產負債表日后財務狀況影響較大，所以甲公司應在2×20年財務報表附注中對該非調整事項進行披露。96.下列關于增值稅稅率的表述中，錯誤的是()。A.提供有形動產租賃服務，稅率為13%B.提供水路運輸服務，稅率為9%C.提供郵政服務，稅率為6%D.提供廣告設計服務，稅率為6%【答案】C【解析】提供郵政服務，稅率為9%。97.根據《企業所得稅法》的規定，以下各項中，最低折舊年限為10年的固定資產是()。A.輪船B.房屋C.家具D.建筑物【答案】A【解析】家具的最低折舊年限為5年;房屋、建筑物為20年。98.甲公司與乙公司訂立貨物買賣合同，約定出賣人甲公司將貨物送至丙公司，經丙公司驗收合格后，乙公司應付清貨款。甲公司在送貨前發現丙公司已瀕于破產，遂未按時送貨。根據合同法律制度的規定，下列各項中，正確的是()。A.甲公司應向乙公司承擔違約責任B.甲公司應向丙公司承擔違約責任C.甲公司應向乙公司、丙公司分別承擔違約責任D.甲公司不承擔違約責任【答案】A【解析】首先，題目中甲濫用不安抗辯權(題目中并不是“債務人”履行能力有問題，不能行使不安抗辯權)，構成違約。其次，題目是“向第三人履行”的合同。當事人約定由債務人向第三人履行債務的，債務人未向第三人履行債務或者履行債務不符合約定，應當向債權人承擔違約責任。所以是甲向乙承擔違約責任，而不是向丙承擔違約責任。99.2020年2月10日，甲乙丙丁共同出資設立A普通合伙企業，約定甲執行合伙企業事務。6月30日，乙丙丁認為甲在執行合伙事務時有不正當行為，決議將甲除名;7月1日，向甲發出除名通知書，7月2日，甲收到除名通知書。如果甲對除名決議有異議，那么甲向法院提起訴訟的時間為()。A.自7月1日起15日內B.自7月1日起30日內C.自7月2日起15日內D.自7月2日起30日內【答案】D【解析】根據規定，被除名人對除名決議有異議的，可以自接到除名通知之日起30日內，向人民法院訴訟。100.甲私刻乙公司的財務專用章，假冒乙公司名義將一張轉賬支票背書轉讓給丙，丙將該支票背書轉讓給丁，丁又背書轉讓給戊。當戊主張票據權利時，下列表述中正確的是()。A.甲不承擔票據責任B.乙公司承擔票據責任C.丙不承擔票據責任D.丁不承擔票據責任【答案】A【解析】票據偽造行為中，對偽造人(甲)而言，由于票據上沒有以自己名義所作的簽章，因此不承擔票據責任(可能承擔民事責任或刑事責任)。本題中，乙公司作為被偽造人由于沒有以自己的真實意思在票據上簽章，也不承擔票據責任;丙公司和丁公司的簽章是合法有效的，因此應該承擔票據責任。101.被宣告無效的專利權，其效力()。A.自作出宣告無效之日起不存在B.自被申請無效宣告之日起不存在C.自公告專利權無效之日起不存在D.視為自始不存在【答案】D【解析】被宣告無效的專利權，視為自始不發生法律效力。102下列內容屬于企業債權的有()。A.應付賬款B.預收賬款C.預付賬款D.其他應收款【答案】CD【解析】AB屬于企業的債務，不屬于債權。103下列說法不正確的是()。A.會計上的資本專指所有者權益中的投入資本包括實收資本(股本)和資本公積B.收入和費用都是企業在日常活動中形成的C.企業購買原材料、支付工資、對外捐贈都屬于企業的費用D.成本是企業為了生產產品、提供勞務而發生的各種耗費，是對象化的費用【答案】C【解析】企業對外捐贈不屬于企業日常活動產生的資金流出，不屬于費用。104.會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的真實性、合法性、完整性、合理性進行審查稱為()。A.決策B.核算C.監督D.分析【答案】C【解析】對特定主體經濟活動的真實性、合法性、完整性、合理性進行審查稱為會計監督。105.會計核算職能是會計的首要職能，是會計監督的基礎，又是會計監督的質量保障。()【答案】×【解析】會計核算職能是會計的首要職能、是會計監督的基礎，而會計監督又是會計核算的保障。106.下列各項關于企業土地使用權的會計處理的表述中，正確的有()。A.企業持有并準備增值后轉讓的土地使用權作為投資性房地產核算B.工業企業將購入的用于建造辦公樓的土地使用權作為無形資產核算C.企業將租出的土地使用權作為無形資產核算D.國家有關規定認定的閑置土地，不屬于投資性房地產【答案】ABD【解析】工業企業將已出租的土地使用租作為投資性房地產核算，選項C錯誤。107.下列有關投資性房地產后續計量會計處理的表述中，正確的有()。A.不同企業可以分別采用成本模式或公允價值模式B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式C.同一企業可以分別采用成本模式和公允價值模式D.同一企業不得同時采用成本模式和公允價值模式【答案】ABD【解析】投資性房地產核算，同一企業不得同時采用成本模式和公允價值模式，選項C錯誤。108.自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日的公允價值大于原賬面價值時，差額確認為()。A.其他綜合收益B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤【答案】A【解析】自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日的公允價值大于原賬面價值時，差額作為其他綜合收益核算109.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值計量模式轉為成本計量模式。()【答案】√【解析】投資性房產后續計量可以從成本模式轉為公允價值模式，但不可以從公允價值模式轉為成本模式。110.下列各項中，企業應確認為資產的是()。A.月末發票賬單未到按暫估價值入賬的已入庫原材料B.自行研發專利技術發生的無法區分研究階段和開發階段的支出C.已簽訂采購合同尚未購入的生產設備D.行政管理部門發生的辦公設備日常修理費用【答案】A【解析】選項BD，應計入管理費用;選項C，不符合資產的定義。111.下列屬于企業流動資產的項目有()。A.貨幣資金B.無形資產C.存貨D.固定資產【答案】AC【解析】選項B、D都屬于非流動資產。112.下列關于負債要素說法正確的有()。A.負債是指由企業過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務B.未來發生的交易或事項形成的義務也應當確認為負債C.清償負債的方式包括用現金清償或以實物資產清償、以提供勞務償還、部分轉移資產部分提供勞務償還、將負債轉為所有者權益D.短期借款、應付股利、應付債券都屬于流動負債【答案】AC【解析】選項D，應付債券屬于非流動負債。113.下列各項中，企業應確認為資產的是()。A.月末發票賬單未到按暫估價值入賬的已入庫原材料B.自行研發專利技術發生的無法區分研究階段和開發階段的支出C.已簽訂采購合同尚未購入的生產設備D.行政管理部門發生的辦公設備日常修理費用【答案】A【解析】選項BD，應計入管理費用;選項C，不符合資產的定義。114.下列屬于企業流動資產的項目有()。A.貨幣資金B.無形資產C.存貨D.固定資產【答案】AC【解析】選項B、D都屬于非流動資產。115.下列關于負債要素說法正確的有()。A.負債是指由企業過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務B.未來發生的交易或事項形成的義務也應當確認為負債C.清償負債的方式包括用現金清償或以實物資產清償、以提供勞務償還、部分轉移資產部分提供勞務償還、將負債轉為所有者權益D.短期借款、應付股利、應付債券都屬于流動負債【答案】AC【解析】選項D，應付債券屬于非流動負債。116.下列各項中，企業應確認為資產的是()。A.月末發票賬單未到按暫估價值入賬的已入庫原材料B.自行研發專利技術發生