項目經濟活動分析作業指導書中建四局華南建設有限公司20229編制說明由于近年來工程局規模快速擴張，企業年輕員工接受系統的商務管理培訓（自施合同收入）的確定、因此，為推動全公司“大商務”管理實施和項目崗位成本責任制落地，健全全公司項目成本核算體系，明確項目經濟活動分析方法，統一實際成本的歸（試行（中建股法字〔2018〕755號）及局有關規定，制定本作業指導書。本作業指導書適用于司屬各項目經濟活動分析的開展與運用，請各單位遵照執行。華南建設商務管理部2022年9月目錄總則 1經濟活動分析的原則 1經濟活動分析的路徑 1經濟活動分析的時限要求 1經濟活動分析的三個概念 1經濟活動分析的思路 2已完形象進度確認 2時間要求 2內容要求 2自施產值（自施合同收入）編制 2施工圖預算 2工程量提取 2自施產值（自施合同收入）編制 2合同內收入 3合同外收入 3分析項目確權情況 4月度目標成本編制 4月度目標成本編制的原則 4月度目標成本編制的方法 5勞務費目標成本 5專業分包工程費目標成本 6材料費目標成本 6機械費目標成本 8安全文明施工費目標成本 9現場管理費目標成本 9政府規費目標成本 10水電費目標成本 10附加稅金目標成本 10財務費用目標成本 10實際成本歸集 10實際成本歸集的思路 10實際成本歸集的原則 10實際成本歸集的方法 11建立分供方合同臺賬 11建立各要素成本臺賬 12實際成本歸集 13目標成本與實際成本對比分析 17勞務費成本分析 17專業分包工程費成本分析 17材料費成本分析 17機械費成本分析 19安全文明施工費成本分析 19臨時設施費 19安全、文明及環境保護費用 19現場管理費成本分析 19政府規費成本分析 19水電費成本分析 19附加稅金成本分析 20財務費用 20項目經濟活動分析會 20項目經濟活動分析會的目的 20項目經濟活動分析會的內容 20項目經濟活動分析會的召開要求 208其他 20PAGEPAGE1總則經濟活動分析的原則同步原則。已完形象進度、自施產值（自施合同收入、目標成本、實際成本必須保持同步。及時性原則。規定時間內及時完成經濟活動分析各環節工作。謹慎性原則。收入應真實、防止夸大，成本應予估足，確保成本核算的謹慎性。完整性原則。項目各項成本歸集完整，無漏項、缺項。經濟活動分析的路徑已完形象進度確認→自施產值（自施合同收入）編制→月度目標成本編制→實際成本歸集→節超、盈虧對比→召開經濟活動分析會→落實糾偏措施。經濟活動分析的時限要求成本編制各環節內容責任人員編制時限已完形象進度確認項目生產經理每月20日當天材料盤點及確認項目生產經理、項目材料管理人員、現場工程師、鋼筋翻樣人員每月20日當天自施產值（自施合同收入）編制及確認項目商務人員每月25日前月度目標成本編制項目商務人員每月25日至本月最后一天勞務、專業分供方月度結算項目商務人員每月23日之前項目辦理完畢，28日之前三級單位審批完畢材料分供方月度結算項目材料管理人員每月23日之前項目辦理完畢，28日之前三級單位審批完畢設備分供方月度結算項目設備管理人員每月23日之前項目辦理完畢，28日之前三級單位審批完畢月度現場管理費、政府規費水電費、附加稅金、財務費用等確認項目財務人員每月28日之前完成實際成本歸集項目商務人員本月最后一天完成節超、盈虧對比分析項目商務人員次月2日前召開經濟活動分析會項目經理次月5日前經濟活動分析的三個概念自施合同收入=施工圖工程量×合同收入單價，子目采用主合同子目。目標成本=控制量×控制價，子目采用企業標準子目。實際成本=實際工程量×實際分供合同單價，子目采用企業標準子目。經濟活動分析的思路在項目策劃階段，確定項目目標成本、各項成本控制措施。在項目施工階段，將自施產值（自施合同收入）與實際成本進行盈虧對比，將目標成本與實際成本進行節超對比，分析成本偏差產生的原因并確定糾偏措施、執行落實，確保項目成本控制在目標范圍內。已完形象進度確認時間要求項目生產經理每月20日當天完成已完形象進度（上月21日至本月20日）確認，并報送至項目商務人員。內容要求已完形象進度提供要明確、具體，不能只按進度完成百分比計項目商務人員在收到已完形象進度后須結合圖紙與生產部門一自施產值（自施合同收入）編制施工圖預算項目部應按主合同原則編制一套完整的施工圖預算，并準確核定本項目一次經營效益情況，不能僅停留在清單量或測算量的層面。工程量提取項目商務人員根據項目生產經理提供20日此項工作尤為重要，工程量的準。若施工過程中發生設計變更，應根據主合同中約定的變更計價自施產值（自施合同收入）編制自施產值（自施合同收入）包括合同內收入和合同外收入兩部分。對需上繳上級管理費或投資收益費用項目，需扣除上級管理費或投資收益費用。合同內收入合同內收入組成一般為分部分項工程費+措施項目費+總包管理配+局內分包繳納的總包管理費+人工/材料調差+業主獎勵各項費用編制原則如下：分部分項工程費：按主合同計算規則，按“累計已完形象進度（開累）×主合同單價”計入。措施項目費：將措施項目費總額，按累計已完分部分項工程費①模板：若項目模板收入按接觸面積單價計價時，則按主合同計算規則，按“累計已完形象進度計算的模板工程量（開累）×主合同單價”計入；若項目模板收入總價包干時，則按主體結構已完產值占主體結構總產值比計入。②大型機械進出場及安拆費用：按“合同收入/現場塔吊個數×50%×已進場塔吊個數”計入，該項費用隨現場塔吊安拆過程進行調整。③垂直運輸費：此項合同收入×實際工期（當期開累形象進度施工月數－因自身原因造成的工期延誤）/計劃工期。總包管理配合服務費：按對外報量中業主已確定的總包管理配局內部分包繳納的總包管理費：按局內分包完成的產值乘以局人工/材料調差：根據每月人工、材料信息價格漲幅，按主合同業主獎勵：按財務實際收到的業主現金獎勵金額或業主書面簽合同外收入合同外收入組成一般包括簽證、變更、認質認價及索賠等。簽證、變更的計取原則：業主已確認造價的按業主確認造價計或在業主未簽字確認前均不計入；實際已發生但按合同不可計算收入的，不計收入。認質認價的計取原則：一般情況，應先與業主確定單價后再行工，此部分收入暫按成本單價計入，并在經濟活動分析報告中說索賠費用的計取原則：在施工過程中未得到業主最終簽字確認不允許提前計取收入。分析項目確權情況關注業主確權金額不足的部分，并在項目經濟活動分析報告中關注因主合同約定等原因造成的差額不能在下期報量或竣工結月度目標成本編制月度目標成本編制的原則須與項目目標成本測算編制的總原則保持一致。如下表：月度目標成本編制(開累)直接費勞務費目標成本按當期開累形象進度計算的施工圖預算量×項目目標成本測算中勞務費測算單價專業分包工程費目標成本（含其他服務類專業分包）按當期開累形象進度計算的施工圖預算量×項目目標成本測算中專業分包工程費測算單價材料費目標成本工程主材按當期開累形象進度計算的施工圖預算量×（1－項目目標成本測算時考慮的結余率）×項目目標成本測算材料費測算單價周轉材料（如模板、木枋等）按當期開累形象進度對應的主體結構已完產值/主體結構總產值×項目目標成本測算中模板木枋成本總和周轉料具（如鋼管、扣件等）按當期開累形象進度對應的主體結構已完產值/主體結構總產值×項目目標成本測算中鋼管扣件成本總和其他零星材料按當期開累形象進度對應的已完自施產值/自施總產值×項目目標成本測算中其他零星材料成本總和機械費目標成本（當期開累形象進度施工月數－因自身原因造成的工期延誤）×項目目標成本測算中機械費的月平均測算成本標成本臨時設施費目標成本按當期開累形象進度對應的已完自施產值/自施總產值×項目目標成本測算中臨時設施費成本總和安全、文明及環境保護費用目標成本按當期開累形象進度對應的已完自施產值/自施總產值×項目目標成本測算中安全、文明及環境保護費用總和間接費現場管理費目標成本將測算總額按已完自施產值/自施總產值×現場管理費成本總和政府規費目標成本按當期開累形象進度對應的已完自施產值/自施總產值×項目目標成本測算中政府規費成本總和水電費目標成本按當期開累形象進度對應的已完自施產值/自施總產值×項目目標成本測算中水電費成本總和附加稅金目標成本基數×測算費率財務費用目標成本計息天數×資金利率月度目標成本編制的方法20的編制，目標成本形象進度須與自施產值（自施合同收入）形象進度相一致，并在編制目標成本時對應實際成本的發生。勞務費目標成本清單項及價格的確定須按照勞務分包合同清單列項，單價按照測算單價計入。若勞務分包合同清單項有，但測算項沒有時，目標成本不得私對于粗裝修發生的變更，單價須參照測算中類似項價格（如材，無類似項按實際成本單價計入，并對相關變更項的（1?一次經營效益率。清單量的確定按自施產值（自施合同收入）中的施工圖預算量計入（主合同計量原則與勞務分包合同計量原則不一致除外6%合同外費用的確定測算階段無法預估合同外費用的發生事項，僅當所發生的合同外費用業主已對費用進行確認，該部分才能計入月度目標成本；其中工程量保持與自施產值（自施合同收入式為：確認收入×（1?一次經營效益率分包獎罰的確定測算階段無法預估獎罰情況，此部分塊目標成本為0，實際成本按實發生，月度結算中辦理的獎罰作為項目管控手段來體現項目節超。專業分包工程費目標成本清單項及價格的確定：同勞務費。清單量的確定：同勞務費。合同外費用的確定：同勞務費。分包獎罰的確定：同勞務費。材料費目標成本主要包含：工程主材（、周轉材料（如模板、木枋等、周轉料具（、其他零星材料等，注意事項如下：鋼筋工程量的確定當測算中鋼筋工程量按施工圖預算量下浮6%計取的，則當期累計鋼筋目標成本工程量按相對應的自施產值（自施合同收入）的施工圖預算量下浮6%后計入。單價的確定①鋼筋收入單價不可調整的項目，單價按照測算單價計入。②主合同約定鋼筋可調差的項目，單價按照主合同調差原則進行調5%3050元/t，2700/t=3050-（305095%-2700）=2852.50元/t；如該鋼筋實際價格3500元/t，則該鋼筋單價為=3050+（3500-3050×105%）=3347.50元/t。鋼筋須按主體、二次結構、措施筋等分類分型號統計；其中塔吊混凝土PAGEPAGE20工程量的確定當測算中混凝土工程量按照施工預算量計取的，則當期累計混凝土目標成本工程量也按相應自施產值（自施合同收入）中的施工圖預算量計取。單價的確定參照鋼筋單價確認及調差方式；如過程中混凝土價格波動不大，測算價格與實際價格基本無差異，則混凝土目標成本單價可參照實際成本單價計入。混凝土須按主體、二次結構、措施用等分類分標號統計；其中其他工程主材對于其他工程主材如：商品砂漿、砌體、止水鋼板、鋼筋網片0。如商品砂漿、砌體、止水鋼板、鋼筋網片等在目標成本測算時周轉材料（如模板、木枋等）量價的確定3859436元/1389402元（殘值0%主體結構已完產值/3859436元/㎡，當期目標成本總/主體結構總產值×38594㎡×36元/㎡。②此項須先進行總量對比，再攤銷計入，不能直接將測算工程量進行攤銷計入，否則無法明確項目周轉材料工程量的超支情況。方案變更的影響如實際施工方案與測算方案不同，如原測算采用木模，實際部分采鋁模板目標成本計為0，不得私自對測算工程量進行調整。殘值的計取測算時如果周轉材料考慮了殘值，則相應的目標成本金額應將殘值成本剔除。攤銷方式將測算費用總額按主體結構已完產值占主體結構總產值比攤銷計入。周轉料具（如鋼管、扣件等）將測算費用總額按已完主體結構產值占主體結構總產值比攤銷計入。其他零星材料將測算費用總額按已完自施產值占自施總產值比攤銷入。機械費目標成本主要包含：塔吊、施工電梯、輸送泵、零星吊車及挖機臺班費等，注意事項如下：塔吊、施工電梯費用組成：測算時機械費包括租賃費用、進出場及安拆費用、（基礎+預埋支座、司機及塔吊指揮人員工資等，編制費用計取方式（或施組、技術標）中所需的時間計取。混凝土輸送泵分為天泵租賃和地泵租賃，編制時單價按照測算單價執行，工程量按照原測算方案考慮的天泵及地泵泵送部位對應的施工圖預算量計取。零星吊車及挖機臺班費將測算費用總額按已完自施產值占自施總產值比攤銷計入。安全文明施工費目標成本主要包含：臨時設施費和安全、文明及環境保護費用，注意事項如下：臨時設施費（如租房、租地等。注意事項如下：須遵循照量價分離原則，以便與實際成本進行對比，且對于工①臨時設施勞務費：分為生產區臨時設施、管理人員辦公生活臨時設施、工人生活區臨時設施等；如實際施工臨時設施內容較測算清單項相比較，項次更多，則當期目標成本清單項可按照實際施工內容清單項進行編制，將測算費用分別放置于實際清單項下。②臨時設施專業分包工程費：按測算量價分別進行編制，另應按測算殘值比例考慮殘值。③臨時設施材料費：按照測算量價分別進行編制，另應按測算殘值比例考慮殘值。④臨時設施其他費：除上述內容外其他事項放置于臨建其他中，如租房、租地等費用。攤銷原則：將測算費用總額按照已完自施產值占自施總產值比安全、文明及環境保護費用將測算總額按已完自施產值/自施總產值比例攤銷計入。現場管理費目標成本主要包含職工薪酬、雇傭勞務費、現場辦公費、差旅費、車輛使用費、業務招待費及其他相關管理費等。將測算總額按已完自施產值占自施總產值比攤銷計入。政府規費目標成本主要包含工程排污費、工程交易費、項目辦理施工許可證費用、工程意外傷害保險費、安全生產責任險費、農民工工傷保險費、建筑工程一切險費等。具體計取方式如下：存在測算中考慮，而實際未繳納的情況，將測算總額按已完自施產值占自施總產值比攤銷計入；對于實際已繳納的情況，將測算總額按照實際繳納的比例（分期或一次性）攤銷計入。水電費目標成本將測算總額按已完自施產值占自施總產值比攤銷入。附加稅金目標成本須考慮分供方抵扣稅款因素，附加稅=（銷項稅－進項稅）×附加稅率計算（銷項－進項）＜0時，不可抵扣部分的進項稅計入成本。財務費用目標成本如測算時未考慮財務費用成本，而是實際發生時，則目標成本為0。實際成本歸集實際成本歸集的思路項目實際成本的形象進度（上月21日至本月20日）須與自施產值（、目標成本保持一致，主要包括三部分：①分供（調入、調出、廢料處理；③間接費支出。實際成本歸集的原則月度實際成本歸集直接費勞務費實際成本截至當期勞務分包月度結算工程總造價（除安全文明施工費以外），由項目商務人員歸集。專業分包工程費實際成本（含其他服務類專業分包）截至當期專業分包月度結算工程總造價，由項目商務人員歸集。材料費實際成本工程主材鋼筋根據當期現場盤點數據，按（驗收+調入－調出－剩余原材料－未用半成品）的原則進成本，由項目材料人員歸集。混凝土截至當期混凝土材料實際消耗成本，由項目材料管理人員歸集。其他工程主材截至當期其他工程主材實際消耗成本，由項目材料管理人員歸集。周轉材料（如模板、木枋等）截至當期模板木枋的累計購買成本，按主體結構已完產值/主體結構總產值比例進行攤銷計入，由項目材料管理人員歸集。周轉料具（如鋼管、扣件等）截至當期累計租賃成本（若租賃合同中明確鋼管扣件損1%年損耗、普通扣件≤2%年損耗），由項目材料管理人員歸集。其他零星材料截至當期其他零星材料實際消耗成本，由項目材料管理人員歸集。機械費實際成本截至當期機械費結算金額，由項目設備管理人員歸集。安全文明施工費實際成本臨時設施費實際成本臨時設施勞務、專業分包工程費：按截至當期月度結算工程金額，按已完自施產值/自施總產值比攤銷計入，由項目商務人員歸集。臨時設施材料費：按截至當期臨時設施用材料成本，按已完自施產值/自施總產值比攤銷計入，由項目材料管理人員歸集。租房、租地等費用：按截至當期實際發生財務入賬的金額計入，由項目財務人員歸集。安全、文明及環境保護費用1.勞務費中安全文明施工費按實際結算金額，由項目商務人員歸集；2.專業分包工程費中屬于安全、文明及環CI3.材料費中屬于安全、文明及環境保護費用的部分，如安全防入，由項目材料管理人員歸集；4.自行采購的如雨靴、手套、工作服、防疫支出等用于安全的，采用報銷形式的，按實際發生財務入賬的金額計入，由項目財務人員歸集。間接費現場管理費實際成本截至當期發生的累計現場管理費成本，由項目財務人員歸集。政府規費實際成本截至當期發生的現場累計政府規費成本，由項目財務人員歸集。水電費實際成本截至當期發生的現場累計水電費成本，由項目財務人員歸集。附加稅金實際成本實際發生的計費基數×費率，由項目財務人員歸集。財務費用實際成本截至當期累計發生的財務費用，由項目財務人員歸集。實際成本歸集的方法建立分供方合同臺賬所有分供方成本支出均由合同來體現，相關量、價、清單項在分供方結算中反映。因此歸集項目分供方實際成本首先應建立分供方合同臺賬，并按照勞務、專業、材料、機械進行歸類劃分。建立各要素成本臺賬在分供方合同臺賬基礎上，各項目須按月（2120日建立每份合同所對應的成本臺賬。勞務、專業分包成本臺賬：量、價、清單項按分包合同執行，為防止超結現象，應增加施工圖預算總量與合同總量內容。材料成本臺賬鋼筋項目生產經理、項目鋼筋翻樣人員、項目材料管理人員、現場工程師須于每月20日進行鋼筋盤點，填寫鋼筋成本臺賬。①鋼筋累計消耗量=累計進場量+調入－調出－原材－半成品，其而變動較大的為鋼筋半成品盤點。②鋼筋半成品可從兩方面進行校核：一是已綁扎未計入形象進度，，半成品工程量可依靠后臺翻樣料單與鋼筋翻樣計算的③措施鋼筋、臨時設施用鋼筋混凝土項目材料管理人員按照留存的混凝土小票，建立混凝土臺賬，在過程中及時校核、更新臺周轉材料項目材料管理人員每月將周轉材料采購結算單（須對材料規格要進行核實確認。另存在項目材料管周轉料具項目材料管理人員根據當月每次料具進場計算租賃費用其他材料，據此臺賬項目商務人員可根據合同及材料用途進行實際成本歸類。材料調撥及廢料處理臺賬機械費成本臺賬項目設備管理人員須建立設備租賃成本臺賬，按月將已發生費用分間接費臺賬實際成本歸集通過上述臺賬，各項實際成本組成清晰、完整，可結合臺賬數據分別將相關費用歸集至實際成本對比表中，需注意的事項說明如下：勞務費實際成本專業分包工程費實際成本清單項及價格的計入方式：與勞務費相同。清單量的確定方式：與勞務費相同。合同外費用的計入方式：與勞務費相同。獎罰的計入方式：與勞務費相同。材料費實際成本主要包含：工程主材（、周轉材料（如模板、木枋等、周轉料具（、其他零星材料等，注意事項如下：鋼筋①鋼筋須按主體、二次結構、措施、塔吊用、臨時設施用等分類分型號分別統計；其中塔吊用、臨時設施用鋼筋應分別放置于機械費成本及臨時設施費成本中。②工程量的核實：須按照型號進行篩選匯總，與鋼筋成本管理臺賬中的進場量進行差異對比，核實鋼筋實際進場量。③單價的確定方式：鋼筋實際成本單價分型號按平均單價計入，即：該型號結算總額/累計結算數量。另項目商務人員要對項目材料管理人員辦理的結算價格是否符合合同約定進行校核。混凝土②工程量的確定方式：按混凝土成本臺賬分類分標號匯總出混凝土實際用量，若混凝土材料合同中已明確按照圖紙量與小票量取小值結算，過程分析時實際成本工程量也須按照小票量計入。③單價的確定方式：嚴格按照合同單價計入。對于過程中的單價調差，應將已確定的調差金額分標號計入到實際成本中。其他工程主材（如砌體、商品砂漿等）其他工程主材費依據成本臺賬分型號分類統計，量價均按臺賬數據計入。周轉材料（如模板、木枋等）①量價的確定方式：依據周轉材料成本臺賬進行分類統計，量價原則按照分供方合同執行。實際成本=進場用（1－殘值率。③攤銷方式：統一按主體結構已完產值占主體結構總產值比攤銷。周轉料具（如鋼管、扣件等）其他零星材料其他零星材料費依據成本臺賬分型號分類統計，量價均按臺賬數據計入。機械費實際成本此部分實際成本按照設備租賃臺賬以量價分離原則計入，并核查當安全文明施工費實際成本臨時設施費實際成本。結算時務必將現已完自施產值占自施總產值比攤銷計入，并（初期按照測算殘值比率計入，后期按照項目實際調出情況計入。③臨時設施材料實際成本：按照按照材料合同清單項量價分別進行編制，按已完自施產值占自施總產值比攤銷計入，并對考慮殘值（。④臨時設施其他實際成本：主要包括租房、租地等費用，按截至當期實際發生財務入賬的金額計入。安全、文明及環境保護費用實際成本①勞務費中安全文明施工費：按照勞務分包合同中約定安全文明施工費計算此項費用。②專業分包工程費中屬于安全、文明及環境保護費用的部分，如CI臨水臨電工程合同等，按照分包合同清單項量價分別進行編制計入。③材料費中屬于安全、文明及環境保護費用的部分，如安全防護棚、圍擋、安全帽等，按照材料合同清單項量價分別進行編制計入。④其他如雨靴、手套、工作服、防疫支出等用于安全的支出，采用報銷形式的，按實際發生財務入賬的金額計入。現場管理費主要包含項目職工薪酬、雇傭勞務費、現場辦公費、差旅費、車輛使用費、業務招待費、其他現場管理費等，按截至當期實際發生的財務入賬的成本計入。政府規費主要包含工程排污費、工程交易費、項目辦理施工許可證費用、工水電費主要包含施工區、辦公區、生活區及租房水電費等，如采用現金繳納的，按實際繳納財務入賬的金額計取；如為業主代扣代繳的，按財務與業主對賬單中實際發生的代扣代繳金額計取。附加稅金按截至當（實際計費基數×費率。財務費用主要包括利息支出（減利息收入、匯兌損失（減匯兌收益）以及目標成本與實際成本對比分析勞務費成本分析工程量節超按照分包合同約定的計算方式，逐項分析對比工程量節超情況。單價節超逐項分析鋼筋、混凝土、模板、腳手架等合同價格與測算價格的差異，且對單價的節超情況進行詳細分析。合同外費用PAGEPAGE30重點分析合同外費用月結月清執行情況，分包報送結算