作業2一、單項選擇題1、企業債券投資的利息收入與企業集團內部應付債券的利息支出相互抵消時，應編制的抵消分錄為（A）。A、借記“投資收益”項目，貸記“財務費用”項目B、借記“營業外收入”項目，貸記“財務費用”項目C、借記“管理費用”項目，貸記“財務費用”項目D、借記“投資收益”項目，貸記“在建工程”項目2、下列各項中，在合并現金流量表中不反映的現金流量是（C）。A、子公司依法減資向少數股東支付的現金B、子公司向其少數股東支付的現金股利C、子公司吸收母公司投資收到的現金D、子公司吸收少數股東投資收到的現金3、甲公司和乙公司沒有關聯關系，甲公司2008年1月1日投資800萬元購入乙公司100%股權，乙公司可辨認凈資產公允價值為800萬元，賬面價值700萬元，其差額為應在5年攤銷的無形資產，2008年乙公司實現凈利潤100萬元。所有者權益其他項目不變，期初未分配利潤為2，在2008年期末甲公司編制合并抵銷分錄時，長期股權投資應調整為（C）萬元。A、120B、100C、80D、604、母公司與子公司的內部銷售收入，本期交易，基期全部實現對外銷售，正確的抵銷分錄是（B）。A、借：未分配利潤——年初（內部交易毛利）貨：存貨（內部交易毛利）B、借：主營業務收入（內部交易價格）貸：主營業務成本（內部交易價格）C、借：年初未分配利潤（內部交易毛利）貸：主營業務成本（內部交易毛利）D、借：年初未分配利潤（內部交易價格）貸：主營業務成本（內部交易成本）存貨（內部交易毛利）5、甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。甲公司發行的公司債券500000元，年利率為5%，每年年未付息一次，到期一次還本。其中，乙公司購入債券200000元作為持有至到期投資。在合并工作底稿中應編制的抵銷分錄是（C）。A、借：應付債券200000貸：資本公積200000B、借：持有至到期投資200000貸：資本公積200000C、借：應付債券200000貸：持有至到期投資200000C、借：應付票據200000貸：應收票據2000006、將企業集團內部本期應收賬款計提的壞賬準備抵銷處理時，應當借記“應收賬款—壞賬準備”項目，貸記（A）項目。A、資產減值損失B、管理費用C、營業外收入D、投資收益7、下列內部交易事項中屬于內部存貨交易的有（B）。A、母公司銷售自己生產的汽車給子公司，子公司作為固定資產使用。B、母公司銷售自己生產的汽車給子公司，子公司準備對外銷售。C、母公司銷售自己使用過的汽車給子公司，子公司作為固定資產使用。D、因公司銷售自己使用過的汽車給子公司，子公司準備對外銷售。8、在連續編制合并財務報表的情況下，由于上年環賬準備抵銷而應調整未分配利潤—年初的金額為（C）。A、上年度應收賬款計提的壞賬準備的數額B、本年度應收賬款計提壞賬準備的數額C、上年度抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備的數額D、本年度內部應收賬款計提的壞賬準備的數額9、母公司銷售一批產品給子公司，銷售成本6000元，售價8000元。子公司購進后，銷售50%，取得收入5000元，另外的50%。母公司銷售毛利率為25%。根據資料，未實現內部銷售的利潤為（D）元。A、4000B、3000C、2000D、100010、A公司為B公司的母公司，2008年5月B公司從A公司購入的150萬元存貨，本年全部沒有實現銷售，期末該批存貨的可變現凈值為105萬無，B公司計提了45萬元的存貨跌價準備，A公司銷售該存貨的成本上升120萬元，2008年末在A公司編制合并財務報表時對該準備項目所作的抵銷處理為（C）。A、借：資產減值損失150000B、借：存貨—存貨跌價準備450000貸：存貨—存貨跌價準備150000貸：資產減值損失450000C、借：存貨—存貨跌價準備300000D、借：未分配利潤—年初300000貸：資產減值損失300000貸：存貨—存貨跌價準備300000二、多項選擇題1、母子公司之間銷售固定資產，在編制合并財務報表時，抵銷分錄中可能涉及的項目有（ABCDE）。A、營業外收入B、固定資產——累計折舊C、固定資產——原價D、未分配利潤——年初E、管理費用2、如果上期內部存貨交易形成的存貨本期全部未精神病嶧外銷售，本期又發生了新的內部存貨交易且尚未對銷售，應編制的抵銷分錄應包括（ACD）。Ａ、借：未分配利潤—年初Ｂ、借：期初未分配利潤—年初貸：營業成本貸：存貨Ｃ、借：營業收入Ｄ、借：營業成本貸：營業成本貸：存貨E、借：存貨貸：期初未分配利潤—年初3、對于以前年度內部固定資產交易形成的計提折舊的固定資產，編制合并財務報表時應進行如下抵銷：（ABCE）。Ａ、將固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤予以抵銷Ｂ、將當期多計提的折舊費用予以抵銷Ｃ、將以前期間累計多計提的折舊費用予以抵銷Ｄ、調整期末未分配利潤的數額E、抵銷內部交易固定資產上期期末4、將母公司與子公司之間內部交易形成的固定資產中包含的未實現內部銷售利潤抵銷時，應當編制的抵銷分錄有（ABC）。Ａ、借記“營業收入”項目Ｂ、貸記“營業成本”項目Ｃ、貸記“固定資產——原價”項目Ｄ、借記“營業外收入”項目E、借記“固定資產——累計折舊”項目5、在股權取得日后首期編制合并財務報表時，如果內部銷售商品全部未實現對外銷售，應當抵銷的數額有（ABC）。A、在銷售收入項目中抵消內部銷售收入的數額B、在存貨項目中抵消內部銷售商品中所包含的未實現內部銷售利潤的數額C、在合并銷售成本項目中抵消內部銷售商品的成本數額應恢復投資成本800萬元借：應收股利880長期股權投資—Q公司800貸：投資收益1680借：銀行存款880貸：應收股利880（2）①2007年12月31日，按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400萬元②2008年12月31日，按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬元（3）①2007年抵銷分錄1）投資業務借：股本30000資本公積2000盈余公積1200（800+400）未分配利潤9800（7200+4000-400-1000）商譽1000貸：長期股權投資35400少數股東權益8600[（30000+2000+1200+9800）×20%]借：投資收益3200少數股東損益800未分配利潤—年初7200貸：本年利潤分配——提取盈余公積400本年利潤分配——應付股利1000未分配利潤98002）內部商品銷售業務借：營業收入500（100×5）貸：營業成本500借：營業成本80[40×（5-3）]貸：存貨803）內部固定資產交易借：營業收入100貸：營業成本60固定資產—原價40借：固定資產—累計折舊4（40÷5×6/12）貸：管理費用4②2008年抵銷分錄1）投資業務借：股本30000資本公積2000盈余公積1700（800+400+500）未分配利潤13200（9800+5000-500-1100）商譽1000貸：長期股權投資38520少數股東權益9380[（30000+2000+1700+13200）×20%]借：投資收益4000少數股東損益1000未分配利潤—年初9800貸：提取盈余公積500應付股利1100未分配利潤132002）內部商品銷售業務A產品：借：未分配利潤—年初80貸：營業成本80B產品借：營業收入600貸：營業成本600借：營業成本60[20×（6-3）]貸：存貨603）內部固定資產交易借：未分配利潤—年初40貸：固定資產——原價40借：固定資產——累計折舊4貸：未分配利潤—年初4借：固定資產——累計折舊8貸：管理費用82、甲公司是乙公司的母公司。2004年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價為120萬元，增值稅率為17%，乙公司購入后作為固定資產用于管理部門，假定該固定資產折舊期為5年，沒有殘值，乙公司采用直線法提取折舊，為簡化起見，假定2004年全年提取折舊。乙公司另行支付了運雜費3萬元。根據上述資料，作出如下會計處理：（1）2004年～2007年的抵銷分錄。（2）如果2008年末該設備不被清理，則當年的抵銷分錄將如何處理。（3）如果2008年末該設備被清理，則當年的抵銷分錄如何處理。（4）如果該設備用至2009年仍未清理，作出2009年的抵銷分錄。解：（1）2004～2007年的抵銷處理：①2004年的抵銷分錄：借：營業收入120貸：營業成本100固定資產20借：固定資產4貸：管理費用4②2005年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20貸：固定資產20借：固定資產4貸：年初未分配利潤4借：固定資產4貸：管理費用4③2006年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20貸：固定資產20借：固定資產8貸：年初未分配利潤8借：固定資產4貸：管理費用4④2007年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20貸：固定資產20借：固定資產12貸：年初未分配利潤12借：固定資產4貸：管理費用4（2）如果2008年末不清理，則抵銷分錄如下：①借：年初未分配利潤20貸：固定資產20②借：固定資產16貸：年初未分配利潤16③借：固定資產4貸：管理費用4（3）如果2008年末清理該設備，則抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤4貸：管理費用4（4）如果乙公司使用該設備至2009年仍未清理，則2009年的抵銷分錄如下：①借：年初未分配利潤20貸：固定資