2021-2022年陜西省寶雞市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.根據《企業會計準則第2號—長期股權投資》的規定，長期股權投資采用權益法核算時，初始投資成本大于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額之間的差額，正確的會計處理是（）

A.計入投資收益B.沖減資本公積C.計入營業外支出D.不調整初始投資成本

2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年5月3日購入用于建造生產線的工程物資一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發生運費取得增值稅專用發票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領用，工程建設期間發生安裝人員薪酬13．5萬元，領用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產線調試成功，達到預定可使用狀態，則該生產線的入賬金額為（）萬元。

A.553B.547．5C.551．9D.553．1

3.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是()。

A.因固定資產改良將其折舊年限由8年延長至10年

B.期末對按業務發生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調整

C.年末根據當期發生的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債調整本期所得稅費用

D.投資性房地產核算由成本模式改為公允價值模式

4.A公司與B公司在合并前不存在關聯方關系，A公司2013年1月1日投資1000萬元購入B公司70％的股權，合并當日B公司所有者權益賬面價值為1000萬元，可辨認凈資產公允價值為1200萬元，差額為B公司一項無形資產公允價值大于其賬面價值引起的。不考慮其他因素，則在2013年末A公司編制合并報表時，抵銷分錄中應確認的商譽為（）萬元。

A.200B.100C.160D.90

5.長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）的記賬本位幣是人民幣，對外幣交易采用交易發生日的即期匯率的近似匯率折算。2011年根據其與外商簽訂的協議，外商將投入資本100萬美元，合同中約定的匯率是1美元=6．8元人民幣。長江公司實際收到款項當日的即期匯率是1美元=6．5元人民幣，全部作為注冊資本的組成部分。長江公司2011年對外幣交易采用的即期匯率的近似匯率為1美元=6．7元人民幣。長江公司實際收到款項時應當進行的賬務處理是（）。

A.借：銀行存款——美元戶680貸：股本680

B.借：銀行存款——美元戶650貸：股本650

C.借：銀行存款——美元戶650資本公積——股本溢價30貸：股本680

D.借：銀行存款——美元戶650資本公積——股本溢價20貸：股本670

6.關于固定資產的會計處理，下列說法中錯誤的是（）。

A.當月增加的固定資產當月不計提折舊

B.企業處置固定資產時，應通過“固定資產清理”科目核算

C.符合固定資產確認條件的大修理費用應予資本化

D.固定資產的盤盈或盤虧，均應計入當期損益

7.

第

6

題

黃河公司以定向增發股票的方式購買同一集團內另一企業持有的B公司90%的股權。為取得該股權，黃河公司定向增發6000萬股普通股。每股面值為1元，每股公允價值為10元，支付承銷商傭金、手續費等50萬元。另為企業合并支付評估審計費用20萬元。取得該股權時，B公司所有者權益賬面價值為10000萬元，公允價值為15000萬元，假定黃河公司和B公司采用的會計政策相同，黃河公司取得該項股權時應確認的資本公積為（）萬元。

8.2007年3月甲公司以一臺設備換入乙公司一項商標權，并向乙公司支付補價30萬元。該設備原價500萬元，已提折舊100萬元，已計提跌價準備20萬元，公允價值為350萬元，設備清理時另支付清理費用10萬元，乙公司商標權原值為380萬元，已計攤銷40萬元，公允價值為380萬元，該交易使得甲乙雙方未來現金流量與交易前產生明顯不同，且甲乙公司無關聯關系。該項交易對甲公司損益的影響是()萬元。

A.0

B.-30

C.-40

D.-20

9.20x2年12月，經董事會批準，甲公司自2003年1月1日起撤銷某營銷網點，該業務重組計劃已對外公告。為實施該業務重組計劃，甲公司預計發生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款200萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金40萬元，因處置門店內設備將發生損失130萬元，因將門店內庫存存貨運回公司本部將發生運輸費10萬元。該業務重組計劃對甲公司2002年度利潤總額的影響金額為()萬元。A.-240B.-330C.-370D.-380

10.乙公司有一項專利權，賬面余額為450000元，已使用2年，累計已攤銷160000元，累計已確認減值損失80000元。現公司將其對外出售，取得轉讓收入350000元，該項經濟業務適用的營業稅稅率為5％，不考慮其他相關稅費。則乙公司轉讓該項專利權能使其稅前利潤增加()元。

A.-37500B.42500C.117500D.122500

11.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響，2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產品，實際成本為200萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，價款已收存銀行。至2013年12月31日，長江公司將上述商品對外出售60%。長江公司有子公司甲公司，2013年12月31日長江公司在編制合并報表時應抵銷存貨的金額為()萬元。

A.30B.12C.0D.18

12.某外商投資企業收到外商作為實收資本投入的固定資產一臺，協議作價50萬美元，當日市場匯率為1美元=6.24元人民幣。投資合同約定的匯率為1美元=6.20元人民幣。另發生運雜費3萬元人民幣，進口關稅5萬元人民幣，安裝調試費3萬元人民幣。該設備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.321B.320C.323D.317

13.某企業記賬本位幣為人民幣，外幣業務的記賬匯率采用當日的市場匯率核算。2×14年5月6日，將其持有的10000美元出售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元=6．30元人民幣，賣出價為1美元=6．34元人民幣，當日市場匯率為1美元=6．32元人民幣。企業出售該筆美元應確認的匯兌損失為（）元人民幣。

A.400B.200C.一400D.一200

14.下列關于民間非營利組織會計的一般會計原則的說法中，不正確的是（）。

A.會計基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量

B.以收付實現制為基礎進行會計核算

C.分為資產、負債、凈資產、收入和費用五大會計要素

D.對于一些特殊的交易事項引入公允價值計量屬性

15.下列有關同一控制下企業合并形成的長期股權投資初始投資成本的表述中，正確的是()。

A.以轉讓存貨作為合并對價的，應以轉讓存貨的公允價值作為初始投資成本

B.以轉讓固定資產作為合并對價的，應以轉讓固定資產的賬面價值作為初始投資成本

C.以發行股份作為合并對價的，應按合并日享有被合并方賬面凈資產的份額作為初始投資成本

D.以支付現金作為合并對價的，應按合并日享有被合并方凈資產公允價值的份額作為初始投資成本

16.甲公司2015年度財務報告批準報出日為2016年3月31日，2016年3月10日，甲公司發現2015年的一項重大差錯，甲公司應()。

A.不需調整，只將其作為2016年3月份的業務進行處理

B.調整2015年財務報表期初數和上年數

C.調整2016年財務報表期初數和上年數

D.調整2015年財務報表期末數和本年數

17.甲公司系上市公司，2012年年末庫存A材料賬面余額為1100萬元；年末計提跌價準備前庫存A材料計提的存貨跌價準備的賬面余額為0。庫存A材料將全部用于生產B產品。預計B產品的市場價格總額為1200萬元，預計生產B產品還需發生除A材料以外的總成本為400萬元，預計為銷售B產成品發生的相關稅費總額為80萬元。B產品銷售中有固定銷售合同的占80％，合同價格總額為1000萬元。甲公司對A材料應計提的存貨跌價準備是()萬元。

A.364B.340C.264D.76

18.下列選項中，不應計提折舊的是（）。

A.正在改擴建的固定資產B.因季節性原因停用的固定資產C.進行日常維修的固定資產D.定期大修理的固定資產

19.騰達公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付協議規定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均12%以上，則可獲得一定數量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預計都可以實現該業績目標。到第3年年末，簽訂協議的員工全部離職。則騰達公司在第3年年末的會計處理是（）。

A.繼續確認成本費用

B.當年不能確認成本費用

C.當年不能確認成本費用，而且要把前兩年確認的轉回

D.將前兩年確認的成本費用轉入公允價值變動損益

20.某上市公司財務報告批準報出日為次年4月30日，該公司在資產負債表日后期間發生的以下事項中，不屬于非調整事項的是（）A.董事會通過的資本公積轉增股本的方案

B.資產負債表日后期間處置了某子公司

C.上年度售出產品發生的銷售折讓

D.次年第一季度發生巨額虧損

二、多選題(20題)21.

第

20

題

在采用間接法將凈利潤調節為經營活動產生的現金流量時，下列各調整項目中屬于調減項目的有（）。

A.投資收益B.遞延所得稅負債增加C.財務費用D.固定資產報廢收益

22.

第

22

題

關于投資性房地產轉換后入賬價值的確定，下列說法中正確的有（）。

23.下列項目中，確定已簽訂不可撤銷銷售合同產品的可變現凈值時（假設存貨持有數量≤合同數量），需要考慮的因素有（）

A.產品的合同價格B.產品的市場價格C.估計發生的銷售產品的費用D.估計發生的銷售產品的相關稅費

24.在企業與關聯方發生交易的情況下，下列各項中，屬于企業應在會計報表附注中披露的內容有()。A.A.定價政策B.交易金額C.交易類型D.關聯方關系的性質

25.

第

25

題

下列說法中，符合企業會計準則規定的有（）。

A.研究過程發生的費用應在發生時直接計人當期損益

B.開發過程中發生的費用均應計入無形資產價值

C.若預計某項無形資產已經不能給企業帶來未來經濟利益，應將該項無形資產的賬面價值全部轉入當期損益

D.廣告費作為無形資產的后續支出，雖然能提高商標的價值，但一般不計入商標權的成本

26.下列關于無形資產的表述正確的有（）

A.出租無形資產的租金計入利潤表“營業收入”項目

B.使用壽命有限的無形資產在持有期間需要攤銷，但不需要計提減值準備

C.若無形資產不能為企業帶來經濟利益，不再符合無形資產的定義，應將其轉銷計入當期損益

D.房地產開發企業購入用于建造辦公大樓的土地使用權應確認為存貨

27.下列各項資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有（）。

A.資本公積轉增資本

B.以前期間銷售的商品發生退回

C.發現的以前期間財務報表的重大差錯

D.資產負債表日存在的訴訟案件結案對原預計負債金額的調整

28.下列關于長期借款的表述中正確的有（）。

A.長期借款應采用攤余成本進行后續計量

B.資產負債日，企業按照長期借款的攤余成本和實際利率計算確定的長期借款的利息費用，記入“在建工程”、“財務費用”、“制造費用”等科目

C.長期借款期末按照公允價值計量

D.實際利率與票面利率相等時，不存在利息調整項目

29.企業在報告期出售子公司，報告期末編制合并財務報表時，下列表述中，正確的有()

A.不調整合并資產負債表的年初數

B.應將被出售子公司年初至出售日的現金流量納入合并現金流量表

C.應將被出售子公司年初至出售日的相關收入和費用納入合并利潤表

D.應將被出售子公司年初至出售日的凈利潤記入合并利潤表投資收益

30.

第

17

題

會計政策，是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。下列各項中，屬于會計政策的有（）。

A.建造合同收入確認方法

B.存貨的期末計價方法

C.長期股權投資核算的權益法

D.分期付款方式購入的固定資產采用現值計價法

31.甲股份有限公司2009年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2010年3月30日，實際對外公布的日期為2010年4月5日。該公司2010年1月1日至4月5日發生的下列事項中，應當作為資產負債表日后調整事項的有（）。A.A.3月1日發現2009年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬

B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于4月2日執行完畢

C.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協議執行完畢，該債務重組協議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2009年末確認預計負債800萬元

32.關于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中正確的有（）。

A.采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

B.對于訂貨銷售，應在收到款項時確認為收入

C.對視同買斷代銷方式，委托方一定在收到代銷清單時確認收入

D.對收取手續費代銷方式，委托方于收到代銷清單時確認收入

33.下列關于收入的表述中，正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費，應在相關廣告或商業行為開始出現于公眾面前時確認收入

B.包括在商品售價內不可區分的服務費，在提供服務的期間內分期確認收入

C.提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入

D.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費。在相關勞務活動發生時確認收入

34.在資產負債表日至財務報告批準報出之日前發生的下列事項中，屬于非調整事項的有（）

A.資產負債表日后因為自然災害造成重大損失

B.報告年度銷售的一批貨物因質量原因發生退貨

C.資產負債表日后資本公積轉增資本

D.取得確鑿證據表明存貨在資產負債表日發生了減值

35.下列關于控制的特征，說法正確的有（）。A.控制的主體是唯一的，不是兩方或多方

B.控制的內容是另一企業的日常生產經營活動的財務和經營政策

C.控制的性質是一種法定權力

D.控制的目的是為了獲取經濟利益

36.下列各項，體現實質重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認商品銷售收入

B.融資租入固定資產視同自有固定資產

C.分期付款購買固定資產實質上具有融資性質的，在信用期內確認融資費用

D.把企業集團作為會計主體并編制合并報表

37.下列關于或有事項說法中正確的有()。

A．將或有事項確認為預計負債的事項同時應在財務報表附注中披露

B．企業不應確認或有資產和或有負債

C．極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債也應在財務報表附注中披露

D．或有事項有關的義務的履行很可能導致經濟利益流出企業，就應將其確認為一項預計負債

38.針對綜合性項目的政府補助，下列說法中正確的有（）。A.A.按與資產相關的政府補助處理

B.按與收益相關的政府補助處理

C.能區分的，應分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理

D.難以區分的，統一按與收益相關的政府補助處理

39.

第

39

題

下列選項中，可以成為經濟法主體的有（）。

40.（2013年）在相關資料均能有效獲得的情況下，對上年度財務報告批準報出后發生的下列事項，企業應當采用追溯調整法或追溯重述法進行會計處理的有（）。

A.公布上年度利潤分配方案

B.持有至到期投資因部分處置被重分類為可供出售金融資產

C.發現上年度金額重大的應費用化的借款費用計入了在建工程成本

D.發現上年度對使用壽命不確定且金額重大的無形資產按10年平均攤銷

三、判斷題(20題)41.企業發行附有贖回選擇權的可轉換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應當在債券發行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應付利息．計提的應付利息分別計入相關資產成本或財務費用。（）

A.是B.否

42.

第

30

題

企業出售、轉讓、報廢投資性房地產或者發生投資性房地產毀損，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。（）

A.是B.否

43.

第

27

題

企業對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計估計變更，按照《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）

A.是B.否

44.

第

34

題

因會計與稅法攤銷規定的不同，使用壽命不確定的無形資產在持有期間一般會產生暫時性差異。（）

A.是B.否

45.

第

30

題

以現金清償債務的情況下，重組債權已計提減值準備的，應當先）中減已計提的減值準備，>中減后仍有損失的，計入營業外支出（債務重組損失）；>中減后減值準備仍有余額的，不應轉回壞賬準備。（）

A.是B.否

46.

第

35

題

投資者投入的存貨，應按投資合同或協議確認的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

47.對于分步實現的同一控制下企業合并，在編制合并財務報表時，應視同參與合并的各方在最終控制方開始控制時即以目前的狀態存在進行調整。()

A.是B.否

48.企業集團內母公司向子公司的高管人員授予以其本身權益工具結算的股份期權，接受服務企業沒有結算義務，接受企業應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付進行會計處理。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.

第

31

題

企業轉讓無形資產使用權取得的收入和出售無形資產所有權的凈收入，均計入營業外收入。（）

A.是B.否

51.發行可轉換公司債券發生的交易費用，直接計入當期損益（財務費用）。()

A.是B.否

52.

第

28

題

事業單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產負債表中的負債部類和資產部類項下。（）

A.是B.否

53.資本化期間，外幣一般借款本金及利息所產生的匯兌差額，應當予以資本化計入相關資產的成本。（）

A.是B.否

54.資產負債表日后期間發現以前期間的會計差錯，但是金額很小，應將其作為非調整事項處理。（）

A.是B.否

55.

第

26

題

企業發生的因解除與職工的勞動關系而給予職工的補償，應當借記“營業外支出”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。（）

A.是B.否

56.企業與政府發生交易所取得的收入，如果該交易具有商業實質，且與企業的銷售商品或提供服務等日常經營活動密切相關的，應將其確認為營業外收入。()

A.是B.否

57.在確定借款利息資本化金額時，每一會計期間的利息資本化金額不應超過當期相關借款實際發生的利息金額。（）

A.是B.否

58.企業因過去事項導致現在具有支付職工薪酬的法定義務或推定義務，但所產生的應付職工薪酬義務金額不能夠可靠估計的利潤分享計劃，應當確認為應付職工薪酬。（）

A.是B.否

59.企業應對所有應納稅暫時性差異確認相應的遞延所得稅負債。()

A.是B.否

60.企業記賬本位幣發生變更的，其比較財務報表應當以變更當日的即期匯率折算所有資產負債表和利潤表項目。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發生的與廠房建造有關的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達到預定可使用狀態。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發生的與所建造廠房和債務重組有關的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發生財務困難，預計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權全部劃給資產管理公司。

12月1日，甲公司與資產管理公司達成債務重組協議，協議規定，債務重組日為12月1日，

與債務重組有關的資產、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續均于當日辦理完畢。有關債務重組及相關資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準備，抵債時開出的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產管理公司對甲公司的剩余債權實施債轉股，資產管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發生的與資產置換和投資性房地產業務有關的事項如下：

12月1日，甲公司由于經營業績滑坡，為了實現產業轉型和產品結構調整，與資產管理公司控股的乙公司(該公司為房地產開發企業)達成資產置換協議。協議規定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發的商品房進行置換。資產置換日為12月1日。與資產置換有關的資產、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續均于當日辦理完畢。其他有關資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應交營業稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產，并采用公允價值模式進行后續計量，該非貨幣性資產交換具有商業實質。

③甲公司換入投資性房地產2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務重組日)積欠資產管理公司的債務總額。

(4)編制甲公司與債務重組有關的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產期末公允價值變動的會計分錄。

62.

63.甲、乙、丙、丁等15人擬共同出資設立一有限責任公司，股東共同制訂公司章程，在擬制訂的公司章程中，對有關董事會組成、監事任期、股權轉讓事宜等做了如下規定。(1)公司設立董事會，董事會成員為7人，不設職工代表。(2)公司監事任期每屆為2年。(3)股東之間轉讓股權，須經其他股東半數以上同意。股東向股東以外的人轉讓股權，須經其他股東2/3以上同意。要求：根據上述資料和《公司法》的規定，回答下列問題。(1)公司章程中關于董事會不設職工代表的規定是否合法？并說明理由。(2)公司章程中關于監事任期的規定是否合法？并說明理由。(3)公司章程中關于股權轉讓的規定是否合法？并說明理由。64.3.大海公司為上市公司，2010年至2012年，大海公司及其子公司海信公司發生的有關交易或事項如下：

經董事會批準，大海公司于2010年1月1日實施股權激勵計劃，其主要內容為：大海公司向海信公司100名管理人員每人授予1萬份股票期權，行權條件為海信公司2010年度實現的凈利潤較前1年增長6%,截止2011年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%,截止2012年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率為8%;從達到上述業績條件的當年年末起，每持有1份股票期權可以從大海公司獲得相當于行權當日大海公司1股普通股股票，行權期為3年。

海信公司2010年度實現的凈利潤較前1年增長5%,本年度沒有管理人員離職。該年年末，大海公司預計海信公司截止2011年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%,未來1年將有2名管理人員離職。

2011年度，海信公司有5名管理人員離職，實現的凈利潤較前1年增長7%.該年年末，大海公司預計海信公司截止2012年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率將達到10%,未來1年將有6名管理人員離職。

2012年10月20日，大海公司經董事會批準取消原授予海信公司管理人員的股權激勵計劃，同時以現金補償原授予股票期權且尚未離職的海信公司管理人員1200萬元。2012年年初至取消股權激勵計劃前，海信公司有2名管理人員離職。

每份股票期權的公允價值如下：2010年1月1日為9元；2010年12月31日為10元；2011年12月31日為12元；2012年10月20日為11元。假定不考慮稅費和其他因素的影響。

要求：（1）計算股權激勵計劃的實施對大海公司2010年度和2011年度合并財務報表的影響，并簡述相應的會計處理。

（2）計算股權激勵計劃的取消對大海公司2012年度合并財務報表的影響，并簡述相應的會計處理。（答案中的金額單位用萬元表示）

本題屬于權益結算的股份支付，大海公司是結算企業，海信公司是接受服務企業，大海公司是海信公司的投資者。

65.計算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出、占用一般借款工程支出的累計支出加權平均數、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。(一般借款平均資本化率的計算結果在百分號前保留兩位小數，答案中的金額單位用萬元來表示)

參考答案

1.D投資企業對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，應當采用權益法核算。按照權益法核算，如果長期股權投資的初始投資成本＞投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本。如果長期股權投資的初始投資成本＜投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，相當于被投資單位作出的讓步，屬于“營業外收入”，應當調整長期股權投資賬面價值。

綜上，本題應選D。

2.B生產線的入賬金額=500+12+13．5+22=547．5(萬元)。

3.D解析：本題考核會計政策變更的判定。選項A，是為新的事項而選擇新的會計政策，不屬于會計政策變更；選項B和C，屬于同一會計政策下的正常處理，不涉及會計政策變更。

4.C2013年年末A公司編制抵銷分錄中應確認的商譽=1000-1200×70％=160(萬元)。

5.B收到投資者以外幣的投資時，無論是否有合同利率，均不得采用合同約定利率和即期匯率的近似匯率，而應當采用交易發生日的即期匯率進行折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產生外幣資本折算差額，應當進行的賬務處理是：借：銀行存款——美元戶650（100×6．5）貸：股本650

6.D【答案】D

【解析】固定資產盤盈通過“以前年度損益調整”科目核算，不影響當期損益。

7.C應確認的資本公積=10000×90%-6000-50=2950(萬元)。支付的評估審計費用應該作為管理費用核算。

8.C判斷該項交換具有商業實質，對損益的影響=350-(500-100-20+10)=-40萬元。甲公司會計處理：借：無形資產

380營業外支出-處置非流動資產損益

40貸：固定資產清理

390(500-100-20+10)銀行存款

30

9.C因辭退員工應支付的補償200萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金40萬元屬于重組義務的直接支出，因處置門店內設備將發生損失130萬元屬于設備發生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業務重組計劃對甲公司2003年度利潤總額的影響金額=一200—40—130=一370(萬元)。

10.D出售時無形資產的賬面價值=450000-160000-80000=210000(元)，無形資產轉讓凈收益=350000-210000-350000×50％=122500(元)。

11.B應抵銷存貨的金額=(300-200)×(1-60%)×30%=12(萬元)。

12.C該設備的入賬價值=50×6.24+3+5+3=323（萬元人民幣）

13.B應確認的匯兌損失=10000×(6．32-6．30)=200(元人民幣)

14.B解析：本題考核民間非營利組織會計的一般會、計原則。所有非營利組織的會計核算都以權責發生制為基礎。

15.C答案】C

【解析】同一控制下的企業合并取得的長期股權投資的初始投資成本為合并日取得的被合并方所有者權益賬面價值的份額。

16.D因重大差錯發生在2015年，又為資產負債表日后事項，所以甲公司應調整2015年資產負債表期末數和利潤表本年數。

17.B有合同約定的B產品可變現凈值=1000-80×80％=936(萬元)有合同約定的B產品成本=(1100+400)×80％=1200(萬元)沒有合同約定的B產品可變現凈值=1200×20％-80×20％=224(萬元)沒有合同約定的B產品成本=(1100+400)×20％=1300(萬元)B產品成本大于可變現凈值，說明A材料發生了減值，A材料應按可變現凈值計量。有合同約定的部分：A材料可變現凈值=1000-80×80％-400×80％=616(萬元)A材料成本=1100×80％=880(萬元)發生減值=880-616=264(萬元)沒有合同約定的部分：A材料可變現凈值=1200×20％-80×20％-400×20％=144(萬元)A材料成本=1100×20％=220(萬元)發生減值=220-144=76(萬元)A材料應計提存貨跌價準備的金額=264+76=340(萬元)

18.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

19.C等待期結束，簽訂協議的員工全部離職，期末騰達公司依據最佳估計數（0），確認期末余額，因此應當將前兩期累計確認的成本費用轉回，選項C正確。

20.C選項ABD與資產負債表日存在狀況無關，但對企業財務狀況具有重大影響，所以均屬于非調整事項；選項C，報告年度銷售的商品發生銷售折讓，屬于調整事項。

綜上，本題應選C。

21.AD選項A，投資收益是因為投資活動所引起的，與經營活動無關，調節凈利潤時應減去；選項B，遞延所得稅負債沒有發生現金流出，但在計算凈利潤時已經扣除，調節凈利潤時應加回；選項C，財務費用使凈利潤減少，但并沒有影響經營活動現金流量，在調節凈利潤時應加回；選項D，固定資產報廢收益計人了營業外收入，使凈利潤增加，但并沒有影響經營活動現金流量，所以在調節凈利潤時應減去。

22.AB選項A，作為存貨的房地產轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時，應按該項存貨在轉換日的賬面價值，借記“投資性房地產”科目，原已計提跌價準備的，借記“存貨跌價準備”，按其賬面余額，貸記“開發產品”等科目；選項B、C，采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計人當期損益；選項D，自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的公允價值計價，轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計人當期損益；轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計人所有者權益。

23.ACD有合同的產品，存貨數量≤合同數量的，產品可變現凈值＝合同價格－估計銷售費用－估計稅金。

綜上，本題應選ACD。

24.ABCD在企業與關聯方發生交易的情況下，企業應在會計報表附注中披露的內容包括關聯方關系的性質、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：交易的金額或相應的比例、未結算項目的金額或相應比例、定價政策、關聯方之間簽訂的交易協議或合同如涉及當期和以后各期的，應當在簽訂協議或合同的當期和以后各期披露協議或合同的主要內容、交易總額以及當期的交易數量及金額、對于因關聯交易產生的資本公積期末余額中的關聯交易差價、應當分別說明其性質、產生的原因及金額。

25.ACD按照企業會計準則規定，研究過程中發生的費用應于發生時直接計人當期損益；開發過程中發生的費用符合資本化條件的才可予以資本化，不符合資本化條件的應于發生時直接計入當期損益。

26.AC選項A表述正確，出租無形資產的租金計入其他業務收入，影響營業收入；

選項B表述錯誤，使用壽命有限的無形資產在持有期間需要攤銷，并進行減值測試，需要計提減值準備的，相應計提無形資產減值準備；

選項C表述正確，如果無形資產預期不能為企業帶來未來經濟利益，則不再符合無形資產的定義，應將其報廢并予以轉銷，其賬面價值轉作當期損益（營業外支出）；

選項D表述錯誤，房地產開發企業購入用于建造辦公大樓的土地使用權應確認為無形資產，為建造商品房購入的土地使用權應當確認為存貨。

綜上，本題應選AC。

27.BCD【考點】資產負債表日后事項的內容

【名師解析】以資本公積轉增資本屬于資產負債表日后非調整事項。

28.ABD選項C錯誤，資產負債表日即期末長期借款應采用攤余成本進行計量。

29.ABC解析：本題考核報告期減少子公司的處理。選項D，不能將凈利潤計入投資收益。

30.ABCD上述事項均符合會計政策的定義。

31.AD解析：選項AD，符合日后期間發生的會計差錯，屬于調整事項；選項B，屬于日后非調整事項；選項C，屬于正常事項。

32.AD【答案】AD。解析：對于訂貨銷售，應在發出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債；對視同買斷代銷方式，委托方可能在發出商品時確認收入，也可能在收到代銷清單時確認收入。

33.ACD選項B，應全部作為銷售商品處理。

34.AC資產負債表日后發生的某一事項究竟是調整事項還是非調整事項，取決于該事項表明的情況在資產負債表日或資產負債表日之前是否已經存在。若該情況在資產負債表日或之前已經存在了，則屬于調整事項；反之，則屬于非調整事項。

選項AC，不影響資產負債表日存在的事項，屬于非調整事項；

選項BD，屬于對資產負債表日存在的情況提供進一步證據的事項，屬于調整事項。

綜上，本題應選AC。

35.ABCD

36.ABCD解析：本題考核實質重于形式要求。選項A，售后租回交易是一種特殊形式的租賃業務，是指賣主(即承租人)將一項自制或外購的資產或正在使用的資產出售后，又將該項資產從買主(即出租人)那里租同。售后租回從形式上看，首先是為企業帶來了收入，并且所出售商品的所有權及所有權上的主要風險和報酬也已轉移，但實質上由于在售后租回交易中，資產的售價和租金是相互關聯的，是以一攬子方式談判的，是一并核算的。因此，資產的出售和租回實質上是同一項交易。根據實質重于形式要求，不應將售后租回損益確認為當期損益，而應予以遞延。分攤計入各期損益；選項B，融資租賃是指實質上轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃，承租方雖不擁有該資產的所有權，但能控制該資產并獲得收益，因此視同自有固定資產核算體現了實質重于形式要求；選項C，分期付款購買固定資產實質上具有融資性質的，形式為購買。實質體現了一種融資行為。因此該選項是實質重于形式要求的體現；選項D，企業集團形式上雖然不是法律主體，但實質上是一個統一的經濟主體，作為會計主體核算并編制合并報表體現的是實質重于形式要求。

37.AB【答案】AB

【解析】極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債不需披露，選項C不正確。與或有事項相關的義務同時滿足下列條件的，應當確認為預計負債：(1)該義務是企業承擔的現時義務；(2)履行該義務很可能導致經濟利益流出企業；

(3)該義務的金額能夠可靠地計量。因此，選項D不正確。

38.CD企業取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理；難以區分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助，視不同情況計入當期損益，或者在項目期內分期確認為當期損益。

【該題針對“與收益相關的政府補助”知識點進行考核】

39.ABCD【解析】本題考核經濟法主體的界定。經濟法的主體，是指依據經濟法而享有權力或權利，并承擔相應義務的組織或個人。這里的組織。可能是立法機關或執法機關，也可能是各類企業或非營利組織等；這里的個人，可以是本國公民、外國人，等等。

40.CD選項AB屬于正常事項。

41.Y【答案】√。解析：企業發行附有贖回選擇權的可轉換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金．，即債務約定贖回期屆滿日應當支付的利息減去應付債券票面利息的金額，應當在債券發行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應付利息，計提的應付利息分別計入相關資產成本或財務費用。

42.Y

43.N企業對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。

44.Y

45.N重組債權已計提減值準備的，應當先沖減已計提的減值準備，>中減后仍有損失的，計入營業外支出f債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，應予轉回并抵減當期資產減值損失。

46.N

47.Y

48.N企業集團內母公司向子公司的高管人員授予以其本身權益工具結算的股份期權，接受服務企業沒有結算義務，接受服務企業應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理。

49.Y

50.N企業轉讓無形資產所有權時，應將所得價款與該_無形資產的賬面價值和相關稅費之間的差額計人營業外收支；企業轉讓無形資產使用權屬于讓渡資產使用權，由此發生的相關所得應作為其他業務收入核算，相關的費用計入其他業務成本，相關稅費計人營業稅金及附加。

51.N【答案】×

【解析】發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自初始確認金額（相對公允價值）的相對比例進行分攤。

52.Y事業單位的資產負債表，左方為資產部類，包括資產和支出兩大類，右方為負債部類，包括負債、凈資產和收入三大類。

53.N資本化期間，外幣一般借款本金及利息所產生的匯兌差額，應當作為財務費用計入當期損益。

54.N日后期間發現的以前期間的會計差錯，無論金額是否重大，都作為調整事項處理。

因此，本題表述錯誤。

55.N應當借記“管理費用”科目。

56.N應當按《企業會計準則第14號—收入》的規定，確認為營業收入。

57.Y借款利息資本化金額的確定：每一會計期間的利息資本化金額不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額。

58.N短期利潤分享計劃同時滿足下列條件的，企業應當確認相關的應付職工薪酬，并計入當期損益或相關資產成本：

①企業因過去事項導致現在具有支付職工薪酬的法定義務或推定義務；

②因利潤分享計劃所產生的應付職工薪酬義務金額能夠可靠估計。

因此，本題表述錯誤。

59.N【答案】×

【解析】特殊情況下應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債，如非同一控制下免稅合并形

成商譽的初始確認等。

60.N企業記賬本位幣發生變更的，其比較財務報表應當以可比當日的即期匯率折算所有資產負債表和利潤表項目。61.(1)

①確定與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點

由于所建造廠房在2013年12月31日全部完工，可投入使用，達到了預定可使用狀態，所以利息費用停止資本化的時點為：2013年12月31日。

②計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額

利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬元)。

(2)

借：銀行存款20

在建工程—廠房40

貸：長期借款—應計利息60(1000×6％)

(3)

債務重組日積欠資產管理公司債務總額=1000+1000×6％×2=1120(萬元)。

(4)

借：長期借款1120

貸：主營業務收入200

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34

股本200

資本公積—股本溢價566(200×3.83-200)

營業外收入—債務重組利得120

借：主營業成本120

貸：庫存商品120

(5)

新建廠房原價=900+40=940(萬元)。

已計提累計折舊額=(940-40)/10×2=180(萬元)。

資產置換日廠房的賬面價值=940-180=760(萬元)。

(6)

①計算確定換入資產的人賬價值

甲公司換入商品房的入賬價值=300+51+49+1000=1400(萬元)。

②賬務處理：

借：固定資產清理760

累計折舊180

貸：固定資產940

借：固定資產清理50

貸：應交稅費—應交營業稅50

借：投資性房地產—成本1400

貸：固定資產清理1000

主營業務收入300

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51

銀行存款49

借：主營業務成本290

存貨跌價準備20

貸：庫存商品310

借：固定資產清理190

貸：營業外收入190

(7)

借：投資性房地產—公允價值變動100(1500-1400)

貸：公允價值變動損益100

62.

63.(1)公司章程中關于董事會