2023稅務師繼續教育考試題庫第一部分單選題(200題)1、下列關于車輛購置稅的說法中，正確的是（）。

A.車輛購置稅以購置的所有車輛為課稅對象

B.車輛購置稅在車輛每一次交易環節都需要征收

C.車輛購置稅其征稅具有專門用途

D.車輛購置稅的計稅價格包含車輛購置稅本身

【答案】：C2、2021年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款80000元，另外收取包裝物押金2320元；啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款34800元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2021年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業務，該酒廠2021年3月計算的增值稅銷項稅額應為（）元。

A.21900

B.19907

C.14670.44

D.19097.8

【答案】：C3、下列關于永續債企業所得稅政策的表述，錯誤的是（）。

A.企業發行符合規定條件的永續債，可以按照債券利息適用企業所得稅政策

B.企業發行的永續債，可以適用股息、紅利企業所得稅政策

C.企業發行永續債適用股息、紅利企業所得稅政策的，發行方支付的永續債利息支出可以在企業所得稅稅前據實扣除

D.企業發行永續債按照債券利息適用企業所得稅政策的，發行方支付的永續債利息支出準予在其企業所得稅稅前扣除

【答案】：C4、（2018年）關于稅務規范性文件，下列說法正確的是()。

A.稅務規范性文件可以設定退稅事項

B.稅務規范性文件解釋權由制定機關負責解釋

C.稅務規范性文件的名稱可以使用“通知”、“批復”

D.各級稅務機關的內設機構，可以自己的名義制定稅務規范性文件

【答案】：B5、某高爾夫球具制造企業，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2020年5月發生以下業務：（1）從農戶手中購入一批原木，取得的農產品銷售發票上注明金額6萬元，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿，支付加工費1萬元，運送原木發生運輸費0.2萬元，加工費與運費均取得增值稅專用發票。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價為200元/根。當月高爾夫球具制造企業收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費稅。（2）將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對外銷售300根，不含稅售價為300元/根，剩余200根留存倉庫待售。（3）從乙生產企業購入桿頭、握把，支付不含稅貨款10萬元，取得增值稅專用發票。領用購入的桿頭、握把生產高爾夫球桿，本月將自產的高爾夫球桿全部出售，取得不含稅價款40萬元。（4）該制造企業出租一所閑置辦公樓，約定月含稅租金4萬元，租期1年，當月一次性預收2020年5月至2021年4月租金，其中合同約定2020年5月1日至2020年7月31日免收租金。其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%；期初外購桿頭、握把買價20萬元，期末庫存外購桿頭、握把買價為0。根據上述資料，回答下列問題：

A.2.19

B.2.25

C.2.30

D.2.42

【答案】：A6、2020年3月某市房地產開發公司轉讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明不含稅轉讓收入8000萬元，當年購入土地支付地價款2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬元，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。繳納與轉讓該寫字樓相關稅金440萬元（不含增值稅和印花稅）。該房地產開發公司轉讓寫字樓應繳納土地增值稅（）萬元。

A.573.50

B.550.00

C.556.80

D.500.00

【答案】：C7、甲公司（增值稅一般納稅人）在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給乙公司（增值稅一般納稅人），并按規定程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額（）。

A.退還給甲公司

B.可結轉至乙公司繼續抵扣

C.退還給乙公司

D.不得退還和結轉抵扣

【答案】：B8、某煙廠2019年2月收購煙葉，支付給煙葉銷售者價款600萬元，開具煙葉收購發票，該煙廠應納煙葉稅（）萬元。

A.132

B.116.8

C.120

D.106.19

【答案】：A9、企業發生的下列費用中，可以稅前扣除的是（）。

A.稅收滯納金

B.向投資者支付的股息

C.企業參加雇主責任險繳納的保險費

D.企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金

【答案】：C10、下列有關車輛購置稅計稅價格的說法錯誤的是（）。

A.納稅人以自產、受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款

B.納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款

C.納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照《稅收征收管理法》的規定核定其應納稅額

D.納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅和消費稅（屬于應稅消費品的車輛）

【答案】：A11、根據一般納稅人轉讓取得不動產的增值稅管理辦法規定，下列說法中正確的是（）。

A.取得的不動產，包括抵債取得的不動產

B.轉讓2015年取得的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價后的余額為計稅銷售額

C.轉讓2018年自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法

D.取得不動產轉讓收入，應向不動產所在地主管稅務機關申報納稅

【答案】：A12、下列各項中，不屬于環境保護稅征稅范圍的是（）。

A.大氣污染物

B.工業噪聲

C.水污染物

D.事業單位在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存固定廢物

【答案】：D13、下列（）混合銷售行為應該按照銷售貨物計算繳納增值稅。

A.商場銷售家電并送貨上門

B.商場既銷售貨物，又提供餐飲服務

C.建筑公司包工包料提供建筑服務

D.房地產公司銷售開發的房屋

【答案】：A14、自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計（），抵減應納稅額。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

【答案】：C15、下列行為，不屬于增值稅視同銷售情形的是（）。

A.銷售代銷貨物

B.將外購的貨物用作集體福利

C.將委托加工收回的貨物捐贈給關系戶

D.將自產的貨物用于分配給股東

【答案】：B16、甲企業為增值稅小規模納稅人，2020年5月進口一批汽車輪胎，買價為70000元，支付境外運抵我國海關境內輸入地點起卸前的運輸費及保險費5000元。海關開具了進口增值稅專用繳款書，甲企業繳納進口環節稅金后海關放行。假定該批輪胎關稅稅率為15%，甲企業進口環節應繳納增值稅（）元。

A.2250

B.2587.5

C.9750

D.11212.5

【答案】：D17、甲公司為房地產開發企業（增值稅一般納稅人），2019年6月18日開工建設某住宅小區，至2021年1月31日全部竣工決算。甲公司按一般計稅方法計算繳納增值稅。開發成本中“地價款”為12000萬元，土地面積為10000平方米，建筑面積為42000平方米，可供銷售的建筑面積為37500平方米。2月甲公司銷售收入為20000萬元（含稅），銷售建筑面積為15000平方米。則甲公司當期的銷項稅額為（）萬元。

A.1981.98

B.1255.05

C.1453.98

D.1603.33

【答案】：B18、稅務師為個體工商戶代建復式賬或簡易賬時，在辦理年度個人所得稅申報時，均應代為編制（），報送主管財稅機關。

A.留存利潤表

B.資產負債表

C.應稅所得表

D.銀行存款余額調節表

【答案】：C19、2020年5月，某建筑安裝公司（增值稅一般納稅人）以清包工方式提供建筑服務，取得含稅收入1000萬元；銷售2016年4月30日前自建的不動產，取得含稅收入800萬元。上述業務均選擇簡易計稅方法計稅。該公司當月應納增值稅（）萬元。

A.52.43

B.70.92

C.85.72

D.67.22

【答案】：D20、下列關于關稅的說法錯誤的是（）。

A.進口時征收的稅種包括正稅和附加稅

B.從量稅的優點在于稅負公平

C.滑動稅的優點在于能平衡物價，保護國內產業發展

D.關稅屬于單一環節的價外稅

【答案】：B21、某設計公司符合進項稅加計抵減的銷售額比例條件。2020年12月該公司取得不含增值稅銷售額300萬元，發生進項稅10萬元，由于管理不善發生設計用具丟失，需作進項稅轉出1萬元，則該公司當期應納增值稅（）萬元。

A.7

B.8.1

C.11.8

D.16.9

【答案】：B22、某工業企業（增值稅一般納稅人）2021年3月1日轉讓其位于縣城的一棟自建的辦公樓，轉讓協議寫明含稅收入12000萬元，2008年建造該辦公樓時，為取得土地使用權所支付的地價款為2880萬元，契稅率4%，備案登記手續費4.8萬元；發生建造成本4000萬元，轉讓時經政府批準設立的房地產評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為8000萬元。

A.7738.34

B.7858.34

C.7863.14

D.7921.34

【答案】：C23、第三人因不能歸責于本人的事由未參加訴訟，但有證據證明發生法律效力的判決、裁定、調解書損害其合法權益的，可以依照相關規定，自知道或者應當知道其合法權益受到損害之日起（）個月內向上一級人民法院申請再審。

A.1

B.2

C.3

D.6

【答案】：D24、國務院辦公廳、中共中央辦公廳印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中提出智慧稅務建設的要求，下列對智慧稅務要求表達不正確的是（）。

A.2025年實現稅務執法、服務、監管與大數據智能化應用深度融合、高效聯動、全面升級

B.2022年基本實現自然人稅費信息“一人式”智能歸集

C.2022年基本實現法人稅費信息“一戶式”智能歸集

D.2025年基本實現稅務機關信息“一局式”智能歸集

【答案】：D25、（2015年）土地增值稅的納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區的，其申報納稅的主管稅務機關是（）。

A.房地產坐落地的上一級稅務機關

B.事先選擇房地產坐落地的其中一方稅務機關

C.先向機構所在地稅務機關預交，再向房屋坐落地稅務機關繳納

D.分別為房地產坐落地各方的稅務機關

【答案】：D26、下列各項中，不屬于免征車輛購置稅的是（）。

A.城市公交企業購置的公共汽電車輛

B.設有固定裝置的非運輸專用作業車輛

C.購進自用的自卸式垃圾車

D.中國人民解放軍列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛

【答案】：C27、特定地區、特定企業或者有特定用途的特定減免稅進口貨物，應當接受海關監管。下列關于特定減免稅進口貨物的監管年限說法不正確的是（）。

A.船舶為10年

B.飛機為8年

C.機動車輛為6年

D.其他貨物為3年

【答案】：A28、某果汁廠為增值稅一般納稅人，2020年6月向農場收購蘋果，已被生產領用于生產蘋果醋，支付收購價款5萬元，已開具農產品收購發票，同時支付運費，取得了增值稅專用發票注明金額0.6萬元。當月銷售自產的蘋果醋取得不含稅收入共計12萬元。則該果汁廠2020年6月份應繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.1.14

B.1.18

C.1.01

D.1.26

【答案】：C29、根據規定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務人的是（）。

A.應稅車輛的贈與者

B.應稅車輛的購買使用者

C.自產車輛的銷售者

D.應稅車輛的出口者

【答案】：B30、涉稅專業服務的獨立性是指（）。

A.與征納雙方沒有任何利益沖突

B.稅務師擁有接受委托或拒絕服務的選擇權

C.涉稅專業服務行業是一種知識密集型的專業服務行業

D.稅務師在其接受涉稅專業服務委托的權限內，獨立行使涉稅專業服務權，不受其他機關、社會團體和個人的干預

【答案】：D31、（2019年真題）下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是（）

A.其他個人

B.非企業性單位

C.不經常發生應稅行為的單位

D.年應稅銷售額超過500萬元且經常發生應稅行為的工業企業

【答案】：D32、2020年6月，某汽車4S店（增值稅一般納稅人）將一輛排氣量為2.0升的轎車銷售給本企業高管，該車廠方指導零售價為50萬，市場售價在45萬至50萬之間，銷售給本企業高管零售價為22.6萬，4S店按價稅合計22.6萬開具機動車銷售統一發票。關于車輛購置計稅價格說法正確的是（）元。

A.車輛購置稅計稅價格按20萬確定

B.國家稅務總局參照應稅車輛市場平均交易價格，規定不同類型應稅車輛的最低計稅價格

C.納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅

D.納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定核定其應納稅額

【答案】：D33、納稅人收取的下列款項中，應作為消費稅計稅依據的是（）。

A.銷售啤酒收取的未逾期的包裝物押金

B.銷售白酒收取的未逾期的包裝物押金

C.沒收的一年以上的銷售葡萄酒包裝物押金

D.向購買方收取的增值稅

【答案】：B34、下列機構中，有權決定征收報復性關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法的是（）。

A.財政部

B.海關總署

C.商務部

D.國務院關稅稅則委員會

【答案】：D35、納稅人購買并使用下列車輛時，不需要繳納車輛購置稅的是（）。

A.汽車

B.排氣量超過一百五十毫升的摩托車

C.自行車

D.汽車掛車

【答案】：C36、（2019年）2019年6月，甲電池生產企業委托乙企業加工鉛蓄電池，乙企業按照本企業同類鉛蓄電池不含稅價格100萬元，代收代繳消費稅4萬元，甲企業當月全部收回，將其中30%對外銷售，取得不含稅銷售額33萬元，50%用于繼續加工鉛蓄電池后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業當月應繳納消費稅（）萬元。

A.0

B.2.52

C.1.32

D.1.20

【答案】：C37、某商場為增值稅一般納稅人，2021年5月珠寶首飾部發生下列業務：零售鉑金首飾取得含稅收入11.3萬元,將金銀首飾與鍍金首飾組成配套首飾盒銷售，取得含稅收入20.34萬元，其中金銀首飾18.08萬元，鍍金首飾2.26萬元，該商場當月應繳消費稅（）萬元。（消費稅稅率5%）

A.0.5

B.1.58

C.1.3

D.1.4

【答案】：D38、（2019年）關于收購未稅礦產品的資源稅，下列說法錯誤的是（）。

A.收購未稅礦產品的，由被收購方自行補繳資源稅

B.收購未稅礦產品的建筑企業，按主管稅務機關核定的應稅產品稅額或稅率標準計算資源稅

C.收購未稅礦產品的獨立礦山，按收購方應稅產品的稅額或稅率標準計算資源稅

D.收購未稅礦產品的獨立礦山，由收購方代扣代繳資源稅

【答案】：A39、某商場（一般納稅人），2021年3月購進一批貨物，取得增值稅專用發票上注明銷售額20萬元，發票已經稅務機關認證，增值稅2.6萬元，本月售出80%，取得零售收入22萬元，并按零售收入的10%取得廠家返利收入2.2萬元，商場本月應納增值稅為（）萬元。

A.－0.2

B.0.18

C.0.17

D.0.2

【答案】：B40、納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。若納稅人將2017年3月3日購買的房產在2019年12月3日轉讓，則計算加計扣除的年度數為（）年。

A.1

B.2

C.3

D.4

【答案】：C41、根據相關的規定，自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，（）。

A.即征即退增值稅

B.免征增值稅

C.減半征收增值稅

D.按照3%的征收率征收增值稅

【答案】：B42、某超市為增值稅一般納稅人，2020年8月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元。2020年8月該超市銷項稅額（）元。

A.12364.24

B.14717.24

C.14345.90

D.18027.59

【答案】：A43、某增值稅一般納稅人購進一批生產用材料，銷售方2021年3月開具的增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯在郵寄過程中因誤遞，到2021年6月才收到，關于該項業務處理正確的是（）。

A.屬于逾期扣稅憑證，不得抵扣進項稅額

B.由省級稅務機關認證、稽核比對后，可以抵扣進項稅額

C.可以用途確認后，抵扣進項稅額

D.需要由銷售方提供報稅證明后才能抵扣進項稅額

【答案】：C44、某房地產開發公司以出讓方式取得土地使用權，支付土地出讓金2000萬元，契稅60萬元，有關登記、過戶手續費1萬元，因拆遷地上附著物支付拆遷補償費200萬元。則取得土地使用權所支付的金額為（）萬元。

A.2000

B.2060

C.2061

D.2261

【答案】：C45、關于一般程序的稅收保全措施的說法錯誤的是（）。

A.有人居住的住房不適用稅收保全措施

B.納稅人在規定期限內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施

C.個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內

D.稅收保全措施必須經縣以上稅務局（分局）局長批準

【答案】：A46、關于轉讓金融商品征收增值稅的規定，下列說法正確的是（）。

A.可以開具增值稅專用發票

B.按照賣出價扣除買入價后的余額為計稅銷售額

C.轉讓金融商品出現的負差可結轉到下一個會計年度的金融商品銷售中抵扣

D.以賣出價為計稅銷售額

【答案】：B47、下列專項附加扣除中，可以由夫妻雙方分別按扣除標準的50%扣除的是（）。

A.子女教育支出

B.住房租金支出

C.贍養老人支出

D.大病醫療支出

【答案】：A48、根據增值稅稅率的有關規定，下列屬于9%稅率范圍貨物的是（）。

A.水果罐頭

B.天然氣

C.酸奶

D.玉米蛋白粉

【答案】：B49、某家電生產企業為增值稅小規模納稅人，2019年8月銷售500件自產的家電，取得含稅收入123600元；將2件自產的同類型的家電贈送客戶；將自己使用過的一臺舊設備出售，取得含稅收入15450元，該企業未放棄減稅；本月外購原材料取得增值稅專用發票上注明價款226元。則該家電生產企業當月應繳納增值稅（）元。

A.3588.4

B.3888.4

C.3914.4

D.3616.4

【答案】：C50、（2019年真題）關于小規模納稅人2020年1月發生的業務所繳納增值稅，下列說法正確的是（）

A.銷售自己使用過的不動產，以3%征收率減按2%計算繳納增值稅

B.提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%征收率計算繳納增值稅

C.出租不動產按照5%征收率計算繳納增值稅（不含個人出租住房）

D.銷售邊角料收入應按照3%征收率減按2%計算繳納增值稅

【答案】：C51、（2015年真題）下列車輛需要繳納車輛購置稅的是（）。

A.防汛部專用指揮車

B.外國駐華使館自用車輛

C.部隊特種車改裝成后勤車

D.森林防火專用指揮車

【答案】：C52、關于城市維護建設稅的特點，下列說法錯誤的是（）。

A.稅款專款專用，具有收益稅性質

B.征收范圍較窄

C.根據城市規模設計稅率

D.屬于一種附加稅

【答案】：B53、某企業為增值稅一般納稅人，2021年4月提供汽車租賃服務，開具增值稅專用發票，注明金額50萬元；提供汽車車身廣告位出租服務，開具增值稅專用發票，注明金額60萬元；出租上月購置房屋，開具增值稅專用發票，注明金額100萬元。該企業當月上述業務增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.15.60

B.18.90

C.23.30

D.25.60

【答案】：C54、2019年A企業與C稅務師事務所簽訂委托協議，委托C稅務師事務所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業務由B稅務師完成。如果納稅申報及涉稅事項的處理有誤，給納稅人造成損失，則下列說法正確的是（）。

A.A企業可以通過民事訴訟程序向B稅務師及C稅務師事務所提出賠償要求

B.A企業只能通過民事訴訟程序向B稅務師提出賠償要求

C.A企業只能通過民事訴訟程序向C稅務師事務所提出賠償要求

D.B稅務師及C稅務師事務所均不承擔任何責任

【答案】：A55、2020年8月在某市區稅務檢查過程中，稅務機關發現，某市區企業所屬商貿企業（一般納稅人）上月隱瞞銷售商品收入150萬元，除補繳相關稅金外，處以1倍罰款。該企業就上述事項應納城市維護建設稅稅額（）萬元。

A.1.21

B.0.39

C.1.05

D.1.09

【答案】：A56、下列關于銷售額的特殊規定中，不正確的是（）。

A.提供物業管理服務，以向服務接受方收取的自來水水費為銷售額

B.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試，應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額

C.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額

D.一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額

【答案】：A57、下列關于涉稅專業服務的法律關系，表述錯誤的是（）。

A.專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業務，必須由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業服務機構從事，相關文書應由稅務師、注冊會計師、律師簽字，并承擔相應的責任

B.涉稅專業服務關系可以以書面、口頭或者其他形式確立

C.委托人提供虛假的生產經營情況和財務會計資料，造成涉稅服務錯誤的，涉稅專業服務機構在服務期限內可單方終止服務

D.由于客觀原因，需要延長完成協議時間的，可以變更涉稅專業服務關系

【答案】：B58、2019年1月，某汽車銷售公司進口20輛小汽車，海關審定的關稅完稅價格為22.5萬元/輛，銷售了15輛，每輛不含稅售價50萬元，5輛由管理部門使用。則該公司應繳納車輛購置稅（）萬元。（小汽車關稅稅率20%，消費稅稅率9%）

A.59.34

B.14.84

C.25

D.100

【答案】：B59、根據環境保護稅法規定，環境保護稅采用的稅率形式是（）。

A.比例稅率

B.定額稅率

C.超額累進稅率

D.超率累進稅率

【答案】：B60、某煤礦企業為增值稅一般納稅人，2021年2月開采原煤100噸，當月銷售80噸，取得不含增值稅銷售額48000元，另收取坑口至購買方指定地點的運輸費用5850元。原煤資源稅稅率3%。該煤礦企業當月應繳納資源稅（）元。

A.1615.50

B.1440

C.1800

D.1975.5

【答案】：B61、下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。

A.天然原油

B.礦泉水

C.與原油同時開采的天然氣

D.食用鹽

【答案】：D62、（2019年真題）關于增值稅納稅人的規定，下列說法正確的是（）。

A.單位租賃或承包給其他單位或個人經營的，以出租人為納稅人

B.報關進口貨物，以進口貨物的發貨人為納稅人

C.資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為納稅人

D.境外單位在境內提供應稅勞務，一律以購買者為納稅人

【答案】：C63、下列關于職工教育經費的說法，正確的是（）。

A.企業職工教育經費稅前扣除限額為工資薪金的2%

B.集成電路設計企業的職工教育經費可以據實扣除

C.職工教育經費屬于稅法與會計的永久性差異

D.核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，作為發電成本在稅前扣除

【答案】：D64、下列各項中，不屬于土地增值稅特點的是（）。

A.以增值額為計稅依據

B.采用扣除法和評估法計算增值額

C.抑制土地炒買炒賣，保障國家的土地權益

D.實行按次征收，納稅時間、繳納方法根據房地產轉讓情況而定

【答案】：C65、某動物診療機構為增值稅一般納稅人，2020年6月提供動物疾病診斷、治療取得收入50萬元，提供動物清潔、美容服務取得含稅收入40萬元，銷售寵物飼料取得含稅收入20萬元。該機構當月銷項稅額為（）萬元。

A.6.75

B.5.60

C.4.57

D.3.92

【答案】：D66、下列各項業務中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.被保險人獲得的保險賠付

C.房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金

D.融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為

【答案】：A67、（2017年）企業處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是（）。

A.將資產用于股息分配

B.將資產用于生產另一產品

C.將資產從總機構移送至境內分支機構

D.將資產由自用轉為經營性租賃

【答案】：A68、（2014年）下列行為應繳納消費稅的是（）。

A.零售卷煙

B.進口金銀首飾

C.生產銷售果啤

D.生產銷售電動汽車

【答案】：C69、稅務機關在稅務檢查中發現，甲企業委托異地個體戶李某加工實木地板。甲企業已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列說法中，正確的是（）。

A.要求李某在李某所在地補繳稅款

B.要求甲企業在甲企業所在地補繳稅款

C.要求甲企業在李某所在地補繳稅款

D.應對李某處以罰款

【答案】：B70、（）適用原產于我國參加的含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的有關締約方的進口貨物。

A.最惠國稅率

B.特惠稅率

C.普通稅率

D.協定稅率

【答案】：D71、通過編制轉賬分錄，將調整金額直接入賬，以更正錯賬，適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況的賬務調整方法是（）。

A.紅字沖銷法

B.補充登記法

C.綜合賬務調整法

D.劃線重計法

【答案】：B72、下列關于關稅適用稅率的表述中，不正確的是（）。

A.原產地不明的進口貨物適用普通稅率

B.適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率

C.適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從高適用稅率

D.適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率

【答案】：C73、下列關于稅法效力的表述中，不正確的是（）。

A.以新稅法代替舊稅法，是最常見的稅法失效宣布方式

B.效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法是無效的

C.我國稅法對人的效力采用屬人與屬地相結合的原則

D.稅法的空間效力最終歸結為對時間的效力

【答案】：D74、下列各項中，屬于計算資源稅時的計稅依據的是（）。

A.納稅人開采銷售原油的銷售數量

B.納稅人銷售原煤時向對方收取的不含增值稅價款

C.納稅人銷售汽油對外收取的不含增值稅價款

D.納稅人銷售天然氣時銷售出的天然氣的體積數量

【答案】：B75、“多證合一”納稅人，核算方式信息發生變化的，應向（）辦理變更登記。

A.主管稅務機關

B.主管財政機關

C.主管市場監督管理機關

D.主管司法機關

【答案】：A76、二手車經銷商甲公司為一般納稅人。于2021年7月從乙公司收購二手車，取得了乙公司開具的3%征收率的增值稅專用發票上注明金額10萬元，稅額3000元。甲公司當月將該二手車對外出售，取得價稅合計金額15萬元。甲公司的下列處理正確的是（）。

A.增值稅專用發票上注明的3000元稅額可以作為進項稅額抵扣

B.甲公司應納增值稅為4500元

C.甲公司應納增值稅為16500元

D.甲公司應納增值稅為746.27元

【答案】：D77、下列貨物勞務的出口，適用增值稅征稅政策的是（）。

A.國家計劃內出口的卷煙

B.非列名生產企業出口的非視同自產貨物

C.出口企業以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、收款或退稅風險之一的

D.特殊區域內的企業為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務

【答案】：C78、稅務師在2020年4月對某公司2019年度納稅情況進行審核，發現該公司多攤銷了租賃辦公室的裝修費30000元，若該公司2019年度決算報表已編制，對該項費用調整的會計分錄為（）。

A.借：長期待攤費用30000貸：管理費用30000

B.借：長期待攤費用30000貸：以前年度損益調整30000

C.借：長期待攤費用30000貸：利潤分配—未分配利潤30000

D.借：長期待攤費用30000貸：本年利潤30000

【答案】：B79、某油田2020年12月開采原油40萬噸，銷售原油30萬噸，開采原油過程中用于加熱使用原油3萬噸，將剩余的7萬噸原油用于加工成品油；專門開采天然氣600萬立方米，當月銷售400萬立方米，待售200萬立方米。原油、天然氣的資源稅稅率均為6%，原油國內市場平均銷售價格為每噸5000元（不含增值稅），天然氣每立方米銷售價格為2元（不含增值稅）。該油田12月應納資源稅（）萬元。（以上銷售價格均不含增值稅）

A.11148

B.13728

C.10000

D.10728

【答案】：A80、某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，專業從事進料加工業務，按實耗法計算，當月計劃進口總值為100萬元，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2020年8月有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，增值稅專用發票通過認證。上期末留抵稅額6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月計劃出口總值為300萬元，實際出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。本月實際從國外免稅購進原材料150萬元，當月企業的《進料加工登記手冊》未核銷。該企業當月的增值稅免抵稅額為（）萬元。

A.0.9

B.0.8

C.0.7

D.0

【答案】：D81、某縣城一企業2021年1月繳納增值稅33萬元（其中含有因符合免稅規定而被退庫的5萬元），繳納消費稅28萬元，被查補增值稅3萬元，房產稅2萬元。則該企業當月應繳納的城市維護建設稅為（）萬元。

A.2.95

B.3.20

C.3.05

D.7.50

【答案】：A82、甲酒類產品生產企業（以下簡稱甲企業）為增值稅一般納稅人，2020年4月發生以下業務：

A.48.95

B.50.74

C.49.07

D.52.20

【答案】：D83、下列關于消費稅納稅人的說法，正確的是（）。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費者

B.超豪華小轎車零售環節的納稅人是消費者

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.卷煙批發單位之間批發卷煙的納稅人是上級批發企業

【答案】：C84、下列關于資源稅征收管理的表述中，錯誤的是（）。

A.納稅人應當向應稅礦產品開采地或者海鹽生產地的稅務機關申報繳納資源稅

B.自用應稅產品的，納稅義務發生時間為移送應稅產品的當日

C.以1個月為一期納稅的，自月度終了之日起10日內申報納稅

D.不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納資源稅

【答案】：C85、（2019年真題）下列項目，允許抵扣增值稅進項稅額的是（）。

A.個人消費的購進貨物

B.納稅人取得增值稅電子普通發票的道路通行費

C.納稅人支付的貸款利息

D.納稅人購進的娛樂服務

【答案】：B86、下列事項關于涉稅鑒證基本業務流程的說法中，錯誤的是（）。

A.承接涉稅鑒證業務前首先應對自身進行分析評估，以確定是否接受涉稅鑒證業務委托

B.稅務師事務所在承接涉稅鑒證業務時，應當與委托人進行溝通

C.涉稅鑒證業務計劃確定后，委托人可以視情況變化對業務計劃做相應的調整

D.鑒證過程中可以根據業務需要，聘請外部專家協助工作

【答案】：C87、下列關于納稅人權利和義務的說法，正確的是（）。

A.納稅人與稅務機關在納稅上發生爭議時，可以暫緩繳納稅款

B.納稅人對稅務機關的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院訴訟

C.納稅人自結算稅款之日起3年后發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳稅款，不加算銀行同期存款利息

D.納稅人有權要求稅務機關為自己的財務狀況包括偷逃稅款的情況保密

【答案】：B88、下列關于鑒證業務報告的表述，不正確的是（）。

A.無保留意見的鑒證業務報告，應當以積極方式提出鑒證結論，對鑒證對象信息提供合理保證

B.保留意見的鑒證業務報告，應當以消極方式提出鑒證結論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認金額的部分涉稅事項予以說明，提請預期使用者決策

C.無法表明意見的鑒證業務報告，應當以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項無法表明意見的依據

D.否定意見的鑒證業務報告，應當以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明持否定意見的依據

【答案】：B89、關于車輛購置稅，下列說法正確的是（）。

A.納稅人自產自用應稅車輛的計稅價格，按照應稅車輛市場上的最高銷售價格確定，不包括增值稅稅款

B.納稅人以受贈方式取得自用的應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款

C.購買自用應稅小汽車的計稅價格包括增值稅

D.進口自用應稅小汽車的計稅價格不包括消費稅

【答案】：B90、根據增值稅農產品進項稅額核定辦法的規定，說法正確的是（）。

A.扣除率為購進貨物的適用稅率

B.耗用率由試點納稅人向主管稅務機關申請核定

C.核定扣除的納稅人購進農產品可選擇依扣稅憑證抵扣

D.卷煙生產屬于核定扣除試點范圍

【答案】：B91、某納稅人直接向河流排放總汞50千克（監測機關出具的符合規定的數據），已知總汞污染當量值為0.0005千克，假定其所在省公布的水污染物環保稅稅率為每污染當量4元，則該納稅人應納環境保護稅（）元。

A.200

B.40000

C.200000

D.400000

【答案】：D92、（2015年真題）關于稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。

A.采取稅收保全措施必須經縣以上稅務局（分局）局長批準

B.個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內

C.有人居住的住房不適用稅收保全措施

D.納稅人在規定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施

【答案】：C93、根據增值稅現行政策，下列關于增值稅優惠政策表述正確的是（）。

A.對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退的政策

B.對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食實行即征即退50%的政策

C.經批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，免征增值稅

D.對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅

【答案】：D94、涉稅服務人員應當于業務完成后（）日內，將工作底稿與業務成果等一并存檔。

A.30

B.60

C.90

D.180

【答案】：C95、有關海南離島免稅政策，下列說法不正確的有（）。

A.離島旅客每年每人免稅購物額度為10萬元人民幣，不限次數

B.自2020年11月1日起,海南離島免稅店銷售離島免稅商品，免征增值稅和消費稅

C.離島免稅店銷售非離島免稅商品，按現行規定向主管稅務機關申報繳納增值稅和消費稅

D.離島免稅店銷售離島免稅商品可以開具增值稅專用發票

【答案】：D96、某白酒生產企業為增值稅一般納稅人。2019年12月將自產白酒和紅酒（各一瓶）組成成套禮品盒對外銷售，共計銷售2000套，每套白酒、紅酒各500毫升。禮品盒中白酒的含稅價格為300元/瓶、紅酒的含稅價格為500元/瓶。該企業銷售上述禮品盒應繳納消費稅（）萬元。（紅酒消費稅稅率為10%，白酒消費稅稅率為20%+0.5元/500毫升）

A.10.73

B.14.16

C.14.56

D.28.52

【答案】：D97、某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年4月發放1噸自制白酒作為職工福利，無同類白酒售價，已知成本35000元/噸，成本利潤率為10%。該酒廠上述業務當月應納消費稅（）元。（白酒消費稅稅率20%+0.5元/500克）

A.11000

B.10875

C.9875

D.7700

【答案】：B98、一般納稅人銷售的下列貨物中適用9%稅率的是（）。

A.蜜餞

B.巴氏殺菌乳

C.中成藥

D.調制乳

【答案】：B99、下列關于專業稅務顧問的表述，錯誤的是（）。

A.專業稅務顧問是綜合性的涉稅服務業務

B.委托人尋求長期稅務顧問服務是為了尋求全面的涉稅事項咨詢、指導甚至是管理建議

C.涉稅培訓不屬于專業稅務顧問服務的基本方式

D.專業稅務顧問的基本內容包括專項稅務咨詢服務和長期稅務顧問服務

【答案】：C100、甲公司（一般納稅人）2021年1月提供裝卸搬運和倉儲服務取得不含稅收入70萬元。銷售一臺使用過的不得抵扣且未抵扣過進項稅額的裝卸機器一臺，含稅售價為3.09萬元，開具了增值稅普通發票。當月購入新款裝卸機器一臺，取得增值稅專用發票注明價款30萬元，另支付員工出差火車票款3488元，無其他購進業務。該公司當月首次開始適用進項稅額加計抵減政策，則當月應納增值稅是（）元

A.600

B.2312

C.3928.8

D.－1216.8

【答案】：A101、根據城市維護建設稅規定，下列說法正確的是（）。

A.自2010年12月1日起，外商投資企業應依法繳納城市維護建設費

B.進口環節增值稅納稅人同時也是城市維護建設稅納稅人

C.城市維護建設稅實行行業差別稅率

D.城市維護建設稅的計稅依據是納稅人繳納的增值稅、消費稅、營業稅以及滯納金和罰款

【答案】：A102、某國有企業2018年8月在市區購置一棟辦公樓，取得了增值稅專用發票注明價款8000萬元。2021年5月，該企業將辦公樓轉讓，開具了增值稅專用發票注明不含稅收入10000萬元。該企業在繳納土地增值稅時準予扣除的發票金額及加計金額合計為（）萬元。

A.8000

B.9200

C.8800

D.9600

【答案】：B103、某房開項目（一般計稅）總可售建筑面積100000平方米，至2020年6月已預售80000平方米，每平方米含稅售價1.09萬元/平方米，企業預售時已按稅法規定預繳增值稅。該地塊支付地價款32700萬元，截止2020年6月，取得建筑公司開具的增值稅專用發票金額20000萬元，稅額1800萬元。假定2020年6月交房，產生納稅義務，該企業2020年6月應當申報繳納增值稅為（）萬元。

A.3000

B.1200

C.840

D.300

【答案】：C104、對未處于稅務檢查狀態、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發票及稅控專用設備的納稅人，符合規定條件的，稅務機關提供即時辦結稅務注銷服務，采取“承諾制”容缺辦理。下列納稅人不符合規定的是（）。

A.納稅信用級別為B級的納稅人

B.控股母公司納稅信用級別為B級的M級納稅人

C.省級以上行業協會等機構認定的行業領軍人才創辦的企業

D.未達到增值稅納稅起征點的納稅人

【答案】：B105、稅務師受托對某企業投資收益稅務處理情況進行審核時，發現其處理錯誤的是（）。

A.將投資8個月的非上市公司分紅作為免稅收益申報

B.將持有8個月的居民企業上市公司股票的股息作為免稅收益申報

C.將持有15個月的居民企業上市公司股票的股息作為免稅收益申報

D.將購買的國債利息作為免稅收益申報

【答案】：B106、某企業2021年7月產生爐渣650噸，其中綜合利用的爐渣150噸（符合國家和地方相關規定），在符合國家和地方環境保護標準的設施貯存200噸。爐渣環境保護稅適用稅額為每噸25元，該企業當月應繳納的環境保護稅（）元。

A.7500

B.11250

C.12500

D.16250

【答案】：A107、某房地產開發企業在土地增值稅清算時列明：取得土地使用權支付地價款2000萬元、契稅80萬元，前期工程費1000萬元、建筑安裝工程費3000萬元（含質量保證金500萬元，建筑施工企業未就扣留的質量保證金開具發票）、基礎設施費800萬元。該企業計算土地增值稅時允許加計扣除（）萬元。

A.1276

B.1376

C.1216

D.1116

【答案】：A108、某工業企業為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售貨物，開具增值稅專用發票注明金額300萬元，在同一張發票金額欄注明的折扣金額共計50萬元，為鼓勵買方及早付款，給與現金折扣N/90，1/45，2/30，買方于第45天付款。該企業上述業務銷項稅額為（）萬元。

A.32.50

B.32.11

C.39.00

D.38.61

【答案】：A109、某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價格。該廠應代收代繳消費稅()元。（以上款項均不含增值稅）

A.6000.00

B.6750.00

C.7941.18

D.20250.00

【答案】：C110、（2015年）某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2020年7月銷售白酒2噸，取得不含稅收入20000元，另收取包裝物押金1130元，品牌使用費2260元，該白酒生產企業當月應納消費稅（）元。

A.6200

B.6600

C.6700

D.6400

【答案】：B111、效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法即是無效的，這一規定體現的原則是（）。

A.新法優于舊法原則

B.特別法優于普通法原則

C.程序優于實體原則

D.法律優位原則

【答案】：D112、某旅游公司為增值稅一般納稅人，2019年6月取得旅游費收入共計680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費63.6萬元，向境內其他單位支付交通費60萬元，住宿費24萬元，門票費21萬元，簽證費1.8萬元。支付本單位導游餐飲住宿費共計2.2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關費用后的余額為計稅銷售額，并開具普通發票（金額均含稅）。該企業2019年6月增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.28.85

B.98.2

C.18.92

D.38.38

【答案】：A113、下列關稅稅率中，適用原產于與我國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家或地區的進口貨物的是（）。

A.最惠國稅率

B.協定稅率

C.特惠稅率

D.普通稅率

【答案】：C114、對接受任何津貼或補貼的外國進口貨物所附加征收的一種關稅指的是（）。

A.加重關稅

B.反補貼關稅

C.報復關稅

D.反傾銷關稅

【答案】：B115、下列關于資源稅征收管理的表述中，錯誤的是（）。

A.納稅人應當向應稅產品開采地或者生產地的稅務機關申報繳納資源稅

B.自用應稅產品的，納稅義務發生時間為移送應稅產品的當日

C.以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅

D.不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納資源稅

【答案】：C116、稅務師在納稅審核時，發現企業以前年度（已結賬）多計收益或少計費用的情況時，調賬時應先（）。

A.貸記“利潤分配——未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調整”

C.貸記“以前年度損益調整”

D.借記“本年利潤”

【答案】：B117、關于消費稅的特點，下列說法錯誤的是（）。

A.稅負不具有轉嫁性

B.征稅項目具有選擇性

C.單一環節征稅

D.稅收調節具有特殊性

【答案】：A118、甲企業2020年2月委托乙加工企業加工A類高檔化妝品一批，乙企業提供原材料成本為20000元，收取不含稅加工費5000元；另外，還委托乙企業加工B類高檔化妝品一批，甲企業提供原材料成本為40000元，向乙企業支付不含稅加工費為10000元，乙企業無B類高檔化妝品同類售價。本月將收回的B類高檔化妝品全部售出，取得不含稅價款80000元。甲企業本月應繳納的消費稅稅額為（）元。（高檔化妝品消費稅稅率為15%）

A.8823.53

B.3176.47

C.0

D.2517.34

【答案】：B119、納稅人購買并使用下列車輛，需要繳納車輛購置稅的是（）。

A.有軌電車

B.電動摩托車

C.挖掘機

D.叉車

【答案】：A120、下列對個人出租住房的業務處理正確的是（）。

A.應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

B.應按照3%的征收率計算應納稅額

C.應按照5%的征收率計算應納稅額

D.應按照3%的征收率減按1.5%計算應納稅額

【答案】：A121、依據關稅的有關規定，下列進口貨物中可享受法定免稅的是（）。

A.在海關放行前遭受損失的貨物

B.有商業價值的廣告品

C.殘疾人專用品

D.重大技術裝備

【答案】：A122、某公司進口一批貨物，海關于2021年3月1日填發稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關稅。海關應征收關稅滯納金（）萬元。

A.2.75

B.3

C.6.5

D.6.75

【答案】：B123、甲房地產開發公司新建兩棟寫字樓，各支付地價款及相關費用為700萬元，開發成本均為1200萬元。其中A棟發生利息支出120萬元，能按房地產開發項目分攤且能提供金融機構證明。B棟發生利息支出100萬元，不能提供金融機構證明。該公司所在地政府規定的其他房地產開發費用的計算扣除比例分別為5%和8%，則這兩棟寫字樓可扣除的開發費用共計為（）萬元。

A.367.00

B.258.00

C.320.00

D.198.50

【答案】：A124、2019年1月，某汽車生產企業生產了10輛中輕型商務用客車，其中7輛銷售給4S店，取得不含稅價款1120萬元，1輛直接銷售給消費者，不含稅售價180萬元。已知該商務用客車生產環節消費稅稅率為12%，該汽車生產企業當月應繳納消費稅（）萬元。

A.268

B.286

C.156

D.174

【答案】：D125、納稅人違反《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條第二款規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得。虛開金額超過1萬元的，并處（）罰款。

A.1萬元以上5萬元以下

B.3萬元以上10萬元以下

C.1萬元以下

D.5萬元以上50萬元以下的罰款

【答案】：D126、稅務師事務所在涉稅專業服務業務承接過程中的處理，不正確的是（）。

A.重大項目，應由稅務師事務所業務負責人對項目負責人的評估情況進行評價和決策

B.稅務師事務所可以在業務承接時作出對預測事項和未來事項的承諾，待事項發生時，及時進行修正

C.稅務師事務所及其涉稅服務人員在確定承接或保持的業務時，應與委托人簽訂業務委托協議

D.稅務師事務所項目負責人應當對委托人的情況進行調查和評估，充分評估項目風險

【答案】：B127、2021年3月，某貿易公司進口一批貨物，成交價格為200萬元人民幣，關稅稅率為14%，貨物運費率為2%，進口貨物的保險費無法確認，該貿易公司應繳納關稅（）萬元。

A.28.04

B.28.60

C.28.65

D.28.56

【答案】：C128、居民個人在中國境外一個國家（地區）實際已經繳納的個人所得稅稅額，超過來源于該國家（地區）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區）所得的抵免限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過（）年。

A.2

B.3

C.5

D.10

【答案】：C129、甲綜合性商場為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售服裝、家電貨物取得不含稅銷售額100萬元；地下停車場提供車輛停放服務取得含稅銷售額10萬元（該停車場于2013年建造，選擇簡易計稅方法計稅）；出租上月購置門面房取得含稅銷售額50萬元。當月全部可以抵扣的進項稅額為10萬元。甲商場當月上述業務增值稅應納稅額為（）萬元。

A.6.11

B.7.42

C.7.60

D.7.95

【答案】：C130、下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的是（）。

A.直接轉讓土地使用權的

B.取得銷售（預售）許可證滿1年仍未銷售完畢的

C.轉讓未竣工結算房地產開發項目50%股權的

D.房地產開發項目尚未竣工但已銷售面積為50%的

【答案】：A131、2020年12月1日，某企業按照特定減免稅辦法經批準免稅進口一批貨物，12月8日該貨物報關入境；后來該企業因經營范圍改變，于2021年2月12日經海關批準轉讓該貨物，2月20日海關接受了企業再次填寫的報關單，當日辦理相關補稅手續。該批貨物補征關稅時適用的關稅稅率為（）。

A.2020年12月1日的稅率

B.2020年12月8日的稅率

C.2021年2月12日的稅率

D.2021年2月20日的稅率

【答案】：D132、某企業為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售貨物取得不含稅收入100000元，當月外購材料取得增值稅專用發票上注明增值稅稅額4500元，當月預繳的增值稅稅額為5000元，則5月末該企業應作的會計處理是（）。

A.借：應交稅費——未交增值稅3500貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）3500

B.借：應交稅費——未交增值稅3500貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3500

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）3500貸：應交稅費——未交增值稅3500

D.不需要作賬務處理

【答案】：C133、某超市為增值稅一般納稅人，2021年5月購進貨物取得一般納稅人開具的增值稅專用發票上注明不含稅金額80000元；經批準初次購進增值稅稅控系統專用設備一臺，取得增值稅專用發票，注明價款3000元，稅款390元；本月銷售貨物取得零售收入共計192100元。該超市5月應繳納的增值稅為（）元。

A.8310

B.8390

C.11190

D.8900

【答案】：A134、某公司為增值稅一般納稅人，2017年3月提供平面設計服務取得收入36萬元，提供網站設計服務取得收入12萬元，轉讓網絡游戲虛擬道具取得收入22.6萬元，上述收入均為含稅收入。關于該公司上述業務的增值稅處理，下列說法正確的是（）。

A.按照“文化創意服務”計算的銷項稅額為4.00萬元

B.按照“文化創意服務”計算的銷項稅額為3.32萬元

C.按照“文化創意服務”計算的銷項稅額為2.04萬元

D.按照“銷售無形資產”計算的銷項稅額為1.28萬元

【答案】：D135、下列關于企業所得稅適用稅率的表述中，不正確的是（）。

A.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得在實際征稅時減按10%的稅率繳納企業所得稅

B.國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅

C.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業，按10%的稅率繳納企業所得稅

D.小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅

【答案】：C136、下列項目中，企業應按“工資薪金所得”代扣代繳個人所得稅的是（）。

A.個體工商戶支付給業主的工資

B.在校學生因勤工儉學活動取得的報酬

C.不變更企業形式，承包人對企業的經營成果不擁有所有權，僅據合同規定取得的承包費

D.支付給不在公司任職的獨立董事的董事費

【答案】：C137、某市一卷煙廠委托縣城一雪茄煙加工廠加工一批雪茄煙，委托方提供煙葉成本為48250元，支付加工費7600元（不含增值稅），受托方無同類雪茄煙的市場銷售價格。受托方應代收代繳的城建稅為（）元。（雪茄煙消費稅稅率為36%）

A.1570.78

B.1436.14

C.2199.09

D.1940.00

【答案】：A138、下列單位中，不屬于消費稅納稅人的是（）。

A.零售超豪華小汽車的單位

B.受托加工煙絲的單位

C.進口高檔化妝品的單位

D.生產銷售高檔手表的單位

【答案】：B139、關于對超豪華小汽車征收消費稅的規定，下列說法正確的是（）。

A.征稅對象是每輛零售價格130萬元（含增值稅）及以上的小汽車

B.納稅環節是生產環節和零售環節

C.納稅人是消費者

D.計稅價格是不含消費稅的計稅銷售價格

【答案】：B140、某啤酒廠將自產的啤酒作為福利發給本廠的職工，該批產品賬面成本共計15萬元，當月同類產品的平均不含稅售價為25萬元，該啤酒廠按規定計征增值稅的銷售額為（）萬元。

A.25

B.19

C.15

D.16.5

【答案】：A141、根據規定，針對一般企業，納稅人符合規定條件可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。規定條件之一是自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于（）。

A.20萬元

B.30萬元

C.50萬元

D.80萬元

【答案】：C142、某供熱企業為增值稅一般納稅人，2020年8月取得不含稅供熱收入860萬元，其中向居民個人收取120萬元，當月外購原材料取得增值稅專用發票注明稅額70萬元。該企業2020年8月應繳納增值稅（）萬元。

A.16

B.11.40

C.6.37

D.25.77

【答案】：C143、下列關于個體工商戶繳納的相關保險，不符合個人所得稅規定的是（）。

A.個體工商戶為從業人員繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過從業人員工資總額5％標準內的部分據實扣除；超過部分，不得扣除

B.個體工商戶業主本人繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，以當地（地級市）上年度社會平均工資的3倍為計算基數，分別在不超過該計算基數5％標準內的部分據實扣除，超過部分，不得扣除

C.個體工商戶依照國家有關規定為特殊工種從業人員支付的人身安全保險費，不得扣除

D.個體工商戶業主自行購買符合條件的商業健康保險產品的，在不超過2400元/年的標準內據實扣除

【答案】：C144、甲企業為增值稅一般納稅人，2020年7月外購一批木材，取得的增值稅專用發票注明價款50萬元、稅額6.5萬元；將該批木材運往乙企業委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規模納稅人運輸業專用發票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業當月應代收代繳的消費稅為（）。

A.2.62萬元

B.2.67萬元

C.2.89萬元

D.2.95萬元

【答案】：D145、一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況下的調賬的方法是（）。

A.紅字沖銷法

B.補充登記法

C.綜合賬務調整法

D.核銷重記法

【答案】：C146、某企業2019年12月產生危險廢物800噸，其中在符合國家和地方環境保護標準的設施處置300噸、綜合利用200噸（符合國家和地方相關規定）。危險廢物環保稅適用稅額為每噸1000元，該企業當月應繳納的環境保護稅（）萬元。

A.80

B.60

C.50

D.30

【答案】：D147、根據增值稅的現行規定，下列說法錯誤的是（）。

A.某藥店既銷售藥品又提供醫療服務屬于兼營行為

B.混合銷售強調的是在同一項銷售行為中存在著兩類經營項目的混合，銷售貨款及勞務價款是同時從一個購買方取得的

C.某商店銷售商品的同時提供運輸服務屬于混合銷售行為

D.納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，屬于混合銷售行為

【答案】：D148、下列有關城建稅計稅依據的相關規定中，說法錯誤的是（）。

A.城市維護建設稅的計稅依據應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額

B.納稅人被稅務機關查補的消費稅稅額應作為城建稅計稅依據

C.進口環節被海關代征的增值稅應作為城建稅的計稅依據

D.被加收的滯納金不作為城建稅的計稅依據

【答案】：C149、在涉稅信息報告的工作規定中，納稅人需要進行“綜合稅源信息報告”的是（）。

A.符合條件的納稅人在辦理停業復業登記時

B.納稅人在首次辦理涉稅業務時

C.納稅人在進行稅種核定時

D.納稅人在首次申報城鎮土地使用稅和房產稅時

【答案】：D150、納稅人為非獨生子女的，贍養老人的額度不能超過每月（）。

A.1000元

B.2000元

C.3000元

D.5000元

【答案】：A151、下列污染物中，不屬于環境保護稅征稅對象的是（）。

A.大氣污染物

B.工業噪聲污染

C.固體廢物

D.光污染

【答案】：D152、下列環節既征收增值稅又征收消費稅的是（）。

A.糧食白酒的生產銷售和批發環節

B.金銀首飾的生產銷售和零售環節

C.金銀首飾的進口環節

D.卷煙的生產銷售和批發環節

【答案】：D153、甲食品加工廠（增值稅一般納稅人）位于某市，為擴大生產規模，2017年12月取得一宗土地使用權用于建造廠房，依據受讓合同支付地價款3000萬元，并支付了相關稅費。

A.6913.90

B.5640.15

C.5818.55

D.7811.86

【答案】：D154、下列各項中，關于稅務師執業的說法錯誤的是（）。

A.稅務師從事納稅情況審查業務時，應從形式上保持獨立

B.稅務師執業必須依托于稅務師事務所

C.稅務師執業要依法取得稅務師職業資質證書

D.稅務師與委托人存在直接經濟利益關系的，應請求回避

【答案】：A155、下列權利中，不屬于納稅人權利范圍的是（）。

A.稅收檢查權

B.申請延期繳納稅款權

C.申請退還多繳稅款權

D.索取有關稅收憑證的權利

【答案】：A156、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2020年2月該廠將生產的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送至門市部，門市部將其中的80%對外銷售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%。則高爾夫球具廠就該項業務應繳納的消費稅稅額為（）萬元。

A.5.13

B.6

C.6.83

D.7.72

【答案】：C157、轉讓舊房產計算土地增值稅增值額時，不屬于準予扣除的項目是（）。

A.舊房產的評估價格

B.支付評估機構的費用

C.建造舊房產的重置成本

D.轉讓環節繳納的各種稅費

【答案】：C158、某生產企業2020年9月將機器運往境外修理，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境。已知機器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報關出境前發生運費和保險費1萬元，境外修理費5萬元，修理料件費1.2萬元，復運進境發生的運費和保險費1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關入境時應申報繳納關稅為（）萬元。（關稅稅率10%）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【答案】：D159、位于市區的某公司2020年2月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元）。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為（）萬元。

A.15

B.17

C.21

D.53

【答案】：C160、（根據2015年政策，此題目政策過時）某有線電視臺2013年3月份取得下列收入：有線電視節目收費120萬元，有線電視初裝費20萬元，廣告播映收費600萬元，向其他電視臺出售某專題片播映權收入100萬元。該電視臺當月應納營業稅（）萬元。

A.25.2

B.27.2

C.39.2

D.42.0

【答案】：C161、稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目兩類。下列消費稅中的稅目屬于粗列舉稅目的是（）。

A.小汽車

B.鞭炮焰火

C.其他酒

D.其他貴重首飾和珠寶玉石

【答案】：B162、下列選項中，不屬于土地增值稅納稅義務人的是（）。

A.轉讓國有土地使用權的外商投資企業

B.轉讓房屋的國家機關

C.合作建房后出售房產的合作企業

D.將辦公樓用于出租的外商投資企業

【答案】：D163、我國土地增值稅的計算采用的稅率類型屬于（）。

A.三級超率累進稅率

B.四級超率累進稅率

C.五級超額累進稅率

D.七級超額累進稅率

【答案】：B164、關于土地增值稅的清算，下列稅法錯誤的是（）。

A.已全額開具商品房銷售發票的，按發票所載全額確認收入

B.未全額開具商品房銷售發票的，按銷售合同全額確認收入

C.銷售合同所載商品房面積與實際測量不一致并在清算前已補或退房款的，在計算土增時應予調整

D.未開具商品房銷售發票的，按實際收取全額確認收入

【答案】：D165、（2020年真題）下列稅收違法行為可能構成犯罪的是（）。

A.扣繳義務人應扣未扣稅款的

B.納稅人未按規定期限辦理納稅申報

C.納稅人未按規定安裝稅控裝置

D.納稅人逃避繳納稅款

【答案】：D166、某啤酒生產企業為增值稅一般納稅人，2021年4月銷售啤酒，開具增值稅專用發票上的銷售額800萬元，已收取包裝物押金23.4萬元；本月逾期未退還包裝物押金56.5萬元。6月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.110.5

B.116.24

C.136.07

D.144.5

【答案】：A167、根據增值稅的有關規定，下列關于增值稅的納稅義務發生時間的表述，不正確的是（）。

A.納稅人提供應稅服務先開具發票的，其納稅義務發生時間為開具發票的當天

B.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天

C.納稅人發生視同提供應稅服務行為的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天

D.增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天

【答案】：B168、下列各項稅費中，應計入出口貨物完稅價格的有（）。

A.貨物出口關稅

B.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費

C.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的保險費用

D.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸費用

【答案】：B169、下列關于增值稅納稅申報代理的規定，表述不正確的是（）。

A.納稅人的具體納稅期限由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定

B.納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅

C.納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款

D.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款

【答案】：C170、下列關于原始憑證的審查，說法不正確的是（）。

A.通過庫存商品、原材料（材料物資）等出入庫憑證的檢查，看有無產品（商品）銷售后收取的現金不入賬，減少當期收入的情況

B.審查憑證的真實性，對憑證各項目的經濟內容、書據、文字要注意有無涂改、污損、偽造、大頭小尾等問題，并進行審查分析，從中發現問題

C.對外來和自制的原始憑證進行審查，只用審查其真實性

D.在審查支出憑證所記載的內容是否遵守制度規定的開支范圍和標準時，要注意有無白條作支出憑證的情況

【答案】：C171、某地板生產企業為增值稅一般納稅人，2021年5月銷售A型實木地板200箱，取得不含稅銷售額50萬元，另將100箱A型實木地板用于贈送客戶、50箱A型實木地板用于換取生產資料，該企業A型實木地板平均不含稅售價為0.25萬元/箱，最高不含稅售價為0.3萬元/箱，則該企業當月應繳納消費