2022年稅務師之涉稅服務實務自我提分評估(附答案)單選題（共50題）1、委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續生產應稅消費品且符合規定可以抵扣已納消費稅的，其被代收代繳消費稅的會計處理應是（）。A.借：委托加工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應交稅費—應交消費稅C.借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款D.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅【答案】C2、被投資單位發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，扣繳義務人應當在（）向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。A.10日內B.15日內C.次月10日內D.次月15日內【答案】D3、關于稅務師事務所獨立性制度的說法錯誤的是（）。A.獨立性制度應覆蓋所有涉稅服務人員和業務流程B.要求保持獨立性的人員，每年至少一次提供獨立性書面確認函C.應列舉獨立性的威脅情形以及應采取的應對措施D.針對稅務師事務所內不同業務板塊和業務類型，獨立性政策應相同【答案】D4、下列關于稅務機關實施稅收保全措施的表述中，錯誤的是（）。A.稅收保全措施僅限于從事生產、經營的納稅人B.只有在事實全部查清，取得充分證據的前提下才能進行C.凍結納稅人的存款時，其數額要以相當于納稅人應納稅款的數額為限D.個人及其撫養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內【答案】B5、下列關于小規模納稅人免征增值稅的規定，表述不正確的是（）。A.小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅B.適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策C.其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅D.按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款【答案】B6、對應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，復議機關決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答復的，納稅人及其當事人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起（）日內依法向人民法院提起行政訴訟。A.10B.15C.20D.30【答案】B7、納稅人是自然人的，轉讓房地產需要繳納土地增值稅時，如果房屋坐落地與其居住所在地不一致，納稅地點應選擇在（）的主管稅務機關申報納稅。A.居住所在地B.房地產坐落地C.居住所在地和房產坐落地均可D.由當地稅務機關確定【答案】B8、地高辛及其片劑的測定方法為A.HPLC法B.GC法C.比色法D.紅外分光光度法E.以上都不是【答案】C9、納稅人自結算稅款之日起（）年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。A.3B.5C.10D.20【答案】A10、復議機關應當自受理申請之日起（）日內作出行政復議決定。情況復雜，經批準可適當延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過（）日。A.3030B.3060C.6030D.6060【答案】C11、稅務師代理某企業印花稅納稅申報，企業提供計稅資料如下：該企業與外商訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工費金額20萬美元、原材料金額為80萬美元，該企業購買的原料運抵企業取得運費結算憑證注明金額2萬元人民幣。以下計算繳納印花稅不符合稅法規定的是（）。A.加工費應按加工承攬合同稅目適用稅率計算繳納印花稅B.原材料價款應按購銷合同稅目適用稅率計算繳納印花稅C.加工費及原材料價款應按簽訂合同當月1日的國家外匯管理局公布的外匯牌價折合為人民幣，計算應納稅額D.運費結算憑證應視同為具有合同性質的票據，計算繳納印花稅【答案】C12、個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，董事費、監事費按（）項目繳納個人所得稅。A.勞務報酬所得B.工資、薪金所得C.特許權使用費所得D.偶然所得【答案】B13、個人所得稅在經營所得中扣除公益捐贈支出，下列說法正確的是（）。A.只能在預繳稅款時扣除B.只能在匯算清繳時扣除C.可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除D.經營所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐贈支出【答案】C14、稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內提出行政復議申請。行政復議機關收到行政復議申請以后，應當在（）日內審查，決定是否受理。對于復議機關不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起（）日內，依法向人民法院提起行政訴訟。A.60；5；15B.30；5；15C.60；15；15D.30；5；10【答案】A15、某擁有進出口經營權的生產企業，2020年2月份，內銷貨物銷項稅額為50萬元，進項稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業增值稅稅率為13％，退稅率為10％，則當期涉及到的會計分錄正確的是（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）3000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000B.借：應收出口退稅款3000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000C.借：應收出口退稅款1000000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）2000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000D.借：應收出口退稅款2900000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）2900000【答案】C16、甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2020年1月發生如下業務：1月5日銷售200箱自產煙絲，每箱不含稅價格為18000元；1月20日銷售300箱自產煙絲，每箱不含稅價格為16000元；1月25日用自產煙絲100箱抵償債務。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，則甲煙絲廠當月用100箱自產煙絲抵償債務應繳納增值稅和消費稅合計（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C17、下列關于個體工商戶建賬種類的說法中，錯誤的是（）。A.甲個體工商戶注冊資金50萬元，應建復式賬B.乙個體工商戶提供增值稅應稅勞務月銷售額為20000元，應建復式賬C.丙個體工商戶從事貨物生產月銷售額為70000元，應建復式賬D.丁個體工商戶從事貨物批發以及零售月銷售額為90000元，應建復式賬【答案】B18、（）管理是基于稅務管理改革與信息技術運用相互結合和互相促進的過程，在稅務管理中廣泛地采用現代信息技術手段，從企業的實際情況出發，構建一套完善的稅務管理。A.EXCEL管理B.稅務信息化管理C.稅務師管理D.注冊會計師管理【答案】B19、某居民企業2019年境內應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業所得稅稅率。該企業當年從境外A國分公司分回稅后收益折合人民幣20萬元（A國的企業所得稅稅率為20%）。則該企業2019年度在境內實際應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.25B.26.25C.30D.31.25【答案】B20、某商業企業（增值稅一般納稅人）2019年度批發貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的含增值稅價款為2260萬元（增值稅稅率13%）；汽車對外出租取得不含稅收入20萬元；以成本價為550萬元，對外不含稅銷售價為800萬元的貨物對外投資。該企業2019年業務招待費為98萬元。A公司在填寫A105000《納稅調整項目明細表》時，在“業務招待費”的第2列“稅收金額”處填寫（）萬元。A.44.4B.53.6C.58.8D.98【答案】B21、下列各項關于資源稅的表述中，不正確的是（）。A.對出口的應稅產品免征資源稅B.對進口的應稅產品不征收資源稅C.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅D.開采應稅產品過程中因自然災害有重大損失的，可由省級人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定減征或免征資源稅【答案】A22、輔導期納稅人增值稅專用發票的領用實行按次限額控制，每次領用增值稅專用發票數量不得超過（）份A.30B.25C.20D.15【答案】B23、關于增值稅發票作廢或開具紅字發票的說法，錯誤的是（）。A.納稅人在開具增值稅專用發票時發現有誤的，需要開具紅字增值稅專用發票B.納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票C.開具增值稅普通發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明D.納稅人在開具增值稅專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢【答案】A24、某汽車廠與某大型設備經銷公司簽訂合同，購買價值3000萬元的生產設備，為此與工商銀行簽訂了2000萬元的借款合同。后因資金緊張購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費2800萬元。根據上述情況，汽車廠一共應納印花稅（）元。A.10200B.38000C.7000D.11400【答案】D25、納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發生退關或者國外退貨，復進口時已予以免稅的，可（）。A.15天內辦理補稅B.進口環節和國內銷售環節均不再補稅C.進口環節和國內銷售環節各按稅款的50%補稅D.暫不辦理補稅，待其轉為國內銷售的當月申報繳納消費稅【答案】D26、2019年11月，某建筑企業小規模納稅人（按月納稅）取得本地建筑服務含稅收入20萬元，同時向其他建筑企業支付含稅分包款12萬元，則該企業當月應繳納增值稅稅額（）萬元。A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】A27、甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2021年1月發生如下業務：1月5日銷售200箱自產煙絲，每箱不含稅價格為18000元；1月20日銷售300箱自產煙絲，每箱不含稅價格為16000元；1月25日用自產煙絲100箱抵償債務。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，則甲煙絲廠當月用100箱自產煙絲抵償債務應繳納增值稅和消費稅合計（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C28、下列關于變更稅務登記的說法，正確的是（）。A.“多證合一”納稅人，核算方式、從業人數、辦稅人等登記信息發生變化的，應向主管稅務機關辦理變更登記B.“多證合一”納稅人，生產經營地址、財務負責人等登記信息發生變化的，應向設立登記機關（如市場監督部門）辦理變更登記C.資料齊全、符合法定形式、填寫內容完整的，稅務機關受理后于7個工作日辦結D.納稅人只對報送材料的真實性承擔責任【答案】A29、稅務師代理某企業2019年度企業所得稅納稅申報事宜，該企業來源于境內所得應納稅所得額為200萬元，已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業當年匯算清繳應補（退）的稅款為（）萬元。A.10B.12C.5D.79【答案】C30、飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒（）。A.不征消費稅B.按照甲類啤酒稅率征收消費稅C.按照乙類啤酒稅率征收消費稅D.按照丙類啤酒稅率征收消費稅【答案】B31、關于涉稅鑒證業務的說法，正確的是（）。A.委托人不按照業務結果進行申報的，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有權終止業務B.委托人違反法律、法規及相關規定的，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有權終止業務，對于已完成的部分約定業務，無權收款C.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有權終止業務，對于已完成的部分約定業務，稅務師事務所要承擔責任D.為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業務【答案】A32、一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況下的調賬的方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調整法D.核銷重記法【答案】C33、縣級以上地方人民政府社會保險行政部負責本行政區域的社會保險管理工作，用人單位應當自成立之日起（）日內憑營業執照、登記證書或者單位印章，向當地社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。A.7B.10C.15D.30【答案】D34、企業在境內發生處置資產的下列情形中，不視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是（）。A.將資產用于股息分配B.將資產用于職工獎勵或福利C.將自建的商品房出租D.將資產用于交際應酬【答案】C35、（2020年真題）2021年1月稅務師在對某企業2020年企業所得稅匯算清繳進行預審時發現企業將專項工程耗用材料列入“管理費用”科目，金額100000元，企業賬務處理為：A.借：在建工程100000貸：管理費用100000B.借：在建工程100000貸：本年利潤100000C.借：在建工程100000貸：原材料100000D.借：在建工程100000貸：以前年度損益調整100000【答案】B36、下列項目中應該計算繳納城鎮土地使用稅的是（）。A.企業廠區以外的公共綠化用地B.鎮政府機關在建制鎮的用地C.個人所有的居住房屋用地D.公園內小賣部所占用的土地【答案】D37、非居民企業與中國居民企業簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的（）為原則，確定非居民企業的勞務收入。A.3%B.5%C.10%D.15%【答案】D38、下列關于發票領用的表述中，正確的是（）。A.依法不需要辦理稅務登記的單位，不得領用發票B.符合條件的納稅人首次申領增值稅發票，主管稅務機關應當自受理申請之日起3個工作日內辦結C.納稅人在辦理一般納稅人登記手續時，可自行選擇登記的當月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日，除另有規定的外，一般納稅人自生效之日起可以按照規定領用增值稅專用發票D.納稅人領用發票，需經過稅務機關審批【答案】C39、下列關于發票開具的說法，錯誤的是（）A.填開發票單位如有特殊要求，可以自行擴大專用發票的使用范圍B.開具發票應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字C.開具發票應該全部聯次一次打印D.開具發票應按照號碼順序填開【答案】A40、（2018年真題）以下屬于應征收環境保護稅的項目是（）。A.商業噪聲B.生活噪聲C.工業噪聲D.服務業噪聲【答案】C41、下列項目在企業所得稅納稅調整項目明細表中可能出現納稅調減的是（）。A.捐贈支出B.業務招待費支出C.稅收滯納金D.非保險企業的傭金和手續費支出【答案】A42、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向農場收購煙葉用于生產卷煙，支付價款總額5.5萬元，已開具煙葉收購發票，同時支付運費0.6萬元，取得了增值稅專用發票，煙葉已經生產領用。當月銷售自產的卷煙取得不含稅收入共計12萬元。則該卷煙廠2019年6月份應繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.1.14B.1.18C.0.85D.0.75【答案】C43、下列情形中，（）的個體工商戶應設立簡易賬。A.注冊資金為25萬元B.汽車修理修配廠月銷售額為30000元C.從事食品零售的企業月銷售額為90000元D.從事服裝生產的增值稅納稅人月銷售額為70000元【答案】B44、甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2021年1月發生如下業務：1月5日銷售200箱自產煙絲，每箱不含稅價格為18000元；1月20日銷售300箱自產煙絲，每箱不含稅價格為16000元；1月25日用自產煙絲100箱抵償債務。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，則甲煙絲廠當月用100箱自產煙絲抵償債務應繳納增值稅和消費稅合計（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C45、某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產于2019年5月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期3年，當年取得固定收入200萬元（不含增值稅）。該房產原值5000萬元，當地省政府規定的房產原值減除比例為30%，該公司2019年應繳納的房產稅為（）萬元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B46、下列關于企業所得稅境外所得應納稅額抵免限額的計算，表述錯誤的是（）A.納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，低于按規定計算的抵免限額，可從應納稅額中據實抵免B.納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分不得在本年度應納稅額中抵免C.納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分可作為費用列支D.納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分可用以后年度稅額扣除的余額補抵，補抵期限最長不得超過5年【答案】C47、根據稅務師事務所工作底稿的管理，項目組自提交業務結果之日起（）將業務工作底稿歸整為業務檔案。A.15日B.30日C.60日D.90日【答案】D48、鑒證人在執業中應當保持負責態度，實施鑒證程序，控制執業風險，承擔執業責任，這屬于（）。A.合法原則B.合理原則C.責任原則D.謹慎原則【答案】C49、下列各項中，不屬于資源稅納稅義務人的是（）。A.進口鹽的外貿企業B.開采原煤的私營企業C.生產鹽的外商投資企業D.中外合作開采石油的企業【答案】A50、2019年5月1日我國居民王某將自己擁有的一套80平方米的住房出租給李某用于居住，雙方合同約定每月租金4500元，5月發生修繕費用1200元，已取得合法有效憑證，則王某2019年出租住房共應繳納個人所得稅（）元。（不考慮出租住房過程中繳納的相關稅費）A.2778B.3358C.3465D.3556【答案】A多選題（共20題）1、下列關于扣繳義務人報告自然人身份信息的說法，正確的是（）。A.扣繳義務人首次向納稅人支付所得時，應當按照納稅人提供的納稅人識別號等基礎信息，填寫《個人所得稅基礎信息表（A表）》，并于次月扣繳申報時向稅務機關報送B.扣繳義務人對納稅人向其報告的相關基礎信息變化情況，應當于次月扣繳申報時向稅務機關報送C.更換工作單位的納稅人，需要由新任職、受雇扣繳義務人辦理專項附加扣除的，應當在入職的次月，填寫并向扣繳義務人報送《扣除信息表》D.納稅人次年需要由扣繳義務人繼續辦理專項附加扣除的，應當于次年1月份對次年享受專項附加扣除的內容進行確認，并報送至扣繳義務人E.稅務機關為納稅人建立自然人檔案，并為符合條件的納稅人賦予納稅人識別號【答案】AB2、應交稅費——應交增值稅科目下設三級明細科目，其中屬于借方核算的三級科目有（）。A.應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）B.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）C.應交稅費——應交增值稅（已交稅金）D.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）E.應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）【答案】ABC3、自2019年6月1日起，部分先進制造業享受增量留抵退稅的條件有（）。A.自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元增量留抵稅額大于零B.納稅信用等級為A級或者B級C.申請退稅前12個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開專票情形D.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的E.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的【答案】BD4、下列情況不可以開具增值稅專用發票的有（）。A.提供經紀代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費B.某制藥廠向某藥品連鎖企業捐贈自產保健食品C.某汽車公司為國內某知名人士定做的小汽車D.銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的E.小規模納稅人向其他個人轉讓不動產【答案】ACD5、根據小微企業普惠性稅收減免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規模納稅人征收的下列稅種，屬于可以由省級人民政府決定在50%的稅額幅度內減征的有（）。A.車船稅B.房產稅C.城鎮土地使用稅D.城市維護建設稅E.契稅【答案】BCD6、下列關于環境保護稅稅收優惠的表述，正確的有（）。A.農業生產（不包括規模化養殖）排放應稅污染物的，免征環境保護稅B.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的，免征環境保護稅C.機動車、鐵路機車等流動污染源排放應稅污染物的，免征環境保護稅D.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30％的，減按50％征收環境保護稅E.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準50％的，減按75％征收環境保護稅【答案】ABC7、下列關于個人所得稅專項附加扣除的相關規定，表述錯誤的有（）。A.個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規定的子女教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等5項專項附加扣除B.納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除C.納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除D.年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女的相關支出，不屬于個人所得稅專項附加扣除的范圍E.納稅人在一個納稅年度內可以同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除【答案】AD8、某企業有關“應交稅費——應交增值稅”明細賬的業務，下列處理正確的有（）。A.企業當期發生進貨退回業務（已抵扣進項稅額），應該是紅字借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目B.郵政服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10％，實際納稅時，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目C.企業因管理不善造成自產涂料發生非正常損失（已抵扣相關進項稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目D.企業用外購的汽車（已抵扣進項稅額）對外捐贈，捐贈時貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目E.企業用外購的牛奶（已抵扣進項稅額）發放給職工，作為兒童節的福利，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目【答案】ABC9、（2019年真題）稅務機關提供即時辦結稅務注銷服務，采取“承諾制”容缺辦理，納稅人必須符合的容缺條件包括（）。A.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅的B.未處于稅務檢查狀態、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷發票及稅控專用設備，且符合規定情形之一的C.經縣以上稅務局（分局）審核的D.年銷售收入在500萬元以下的E.辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清【答案】AB10、下列經濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業所得稅視同銷售確認收入項目的有（）。A.外購鋼材用于廠房建設B.將委托加工收回的文具盒捐贈給希望小學C.自產小汽車用于交際應酬D.將貨物由A機構移送至外省的B機構進行銷售E.自產的石灰用于食堂建設【答案】BC11、A稅務機關對W公司進行納稅檢查時，發現W公司虛報出口退稅，違法取得退稅款200000元，稅務機關對其作出補繳稅款及滯納金，并處以罰款的具體行政行為。W公司不服，提出行政復議，則該項稅務行政復議的參加人可以有（）。A.A稅務機關B.W公司C.W公司的代理人D.W公司的控股母公司E.W公司所在地政府部門【答案】ABCD12、在增值稅專用設備的領購和發行管理中，（）事項發生變化需要辦理變更發行。A.納稅人名稱B.開票機數量C.開票限額D.購票限量E.納稅人識別號【答案】ABCD13、下列屬于營業外收入核算范圍的有（）。A.債務重組利得B.教育費附加返還款C.非流動資產毀損報廢利得D.與企業日常活動有關的政府補助E.因債權人原因確實無法支付的應付款項【答案】ABC14、當事人的申請符合下列情形之一的，人民法院應當再審（）。A.不予立案或者駁回起訴確有錯誤的B.有新的證據，足以推翻原判決、裁定的C.原判決、裁定適用法律、法規確有錯誤的D.據以作出原判決、裁定的法律文書略有瑕疵，但未被撤銷E.審判人員在審理該案件時有貪污受賄、徇私舞弊、枉法裁判行為的【答案】ABC15、下列經濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業所得稅視同銷售確認收入項目的有（）。A.外購鋼材用于廠房建設B.將委托加工收回的文具盒捐贈給希望小學C.自產小汽車用于交際應酬D.將貨物由A機構移送至外省的B機構進行銷售E.自產的石灰用于食堂建設【答案】BC16、下列適用增值稅一般計稅方法的業務，在會計核算時會使用到“應交稅費—預交增值稅”科目的有（）。A.房地產開發公司銷售商品房預收的款項B.工業企業銷售貨物預收的貨款C.建筑公司跨市建造寫字樓收取的工程款D.商業企業出租包裝物收取的押金E.工業企業采用分期收款方式銷售貨物收到的款項【答案】AC17、計算土地增值稅時，下列說法錯誤的有（）。A.房地產開發企業可以按照取得土地使用權所支付的金額與開發成本之和加扣20%的費用B.舊房銷售按重置成本價作為扣除項目金額計征土地增值稅C.所有與轉讓有關的稅金均可作為與房地產轉讓有關的稅金扣除D.納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，即使能提供購房發票的也實行核定征收E.個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅【答案】BCD18、下列關于房產稅的表述中，正確的有（）。A.產權屬于國家所有的，由使用人納稅B.產權所有人、承典人不在房產所在地的，由房產代管人或者使用人納稅C.產權出典的，由出典人納稅D.租賃雙方簽訂的房產租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間免征房產稅E.融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月依照房產余值繳納房產稅【答案】B19、下列關于稅務師行業特點的表述中，正確的有（）。A.稅收法律責任的轉嫁性B.執業服務有償性C.涉稅專業服務活動的公正性D.主體的不特定性E.執業內容的確定性【答案】BC20、位于市區的某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，2019年5月從國內某增值稅一般納稅人處購進生產用原材料，取得增值稅專用發票上注明價款400萬元。進料加工保稅進口料件一批，組成計稅價格折合人民幣100萬元，海關暫免征稅予以放行。本月內銷貨物取得不含稅銷售收入80萬元，出口貨物離岸價格為120萬美元。已知：假設該企業無上期留抵稅額，上述貨物內銷時適用的增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%，計劃分配率為13.02%，1美元=人民幣6.4元。則下列表述正確的有（）。A.應退增值稅21.56萬元B.應退增值稅86.84萬元C.免抵的增值稅稅額為45.24萬元D.當期應繳納城建稅3.17萬元E.當期應繳納增值稅21.56萬元【答案】ACD大題（共10題）一、中國公民李某2019年度取得下列所得：（1）全年取得基本工資收入200000元，李某全年負擔的“三險一金”共計19600元，任職單位已預扣了個人所得稅。（2）李某的兒子2016年4月5日出生，其女兒2018年10月1日出生，夫妻雙方商定其子女教育支出均由李某扣除。（3）李某8月為非雇傭單位提供安裝服務，取得勞務報酬50000元，支付單位預扣了個人所得稅。（4）李某8月通過境內公益性社會組織捐款20000元，用于慈善活動，并取得了合規票據。李某選擇在年度匯算清繳時扣除。其他資料：不考慮增值稅和其他稅費。問題：（1）李某當年可以扣除的子女教育專項附加扣除的金額為多少？并簡要說明理由。（2）請計算任職單位預扣的個人所得稅金額。（3）請闡述勞務報酬預扣預繳個人所得稅的政策，并計算勞務報酬支付單位預扣的個人所得稅金額？（4）請計算李某2019年度匯算清繳應退或應補稅額。【答案】（1）【正確答案】學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。2019年兒子的教育支出專項附加扣除金額＝1000×9＝9000（元），女兒尚未滿3周歲，不得扣除子女教育支出。【提示】子女教育。學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月。（2）【正確答案】任職單位預扣的個人所得稅金額＝（200000－60000－19600－9000）×10％－2520＝111400×10％－2520＝8620（元）（3）【正確答案】扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。勞務報酬所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率。勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。勞務報酬所得應預扣預繳稅額＝預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數勞務報酬支付單位預扣的個人所得稅金額＝50000×（1-20％）×30％－2000＝10000（元）（4）【正確答案】綜合所得應納稅所得額＝200000＋50000×（1-20％）－60000－19600－9000＝151400（元），公益捐贈支出扣除限額＝151400×30％＝45420（元），實際公益性捐贈支出為20000元，未超過扣除限額，可以據實扣除。李某2019年度匯算清繳應退或應補稅額＝（151400－20000）×10％－2520－8620－10000＝-8000（元）李某2019年度匯算清繳，應退稅額為8000元。二、（2016年）某市房地產開發企業為增值稅一般納稅人，2020年5月初向美國某公司租用其在該市購入的辦公用房，用于現行開發的三個項目的經營管理。合同約定租期三年，含稅年租金114.45萬元，三年租金合計343.35萬元，于2020年5月18日一次付清。該美國公司未在中國境內設立機構場所對該不動產進行日常管理。已知該房地產開發企業2020年正在開發的三個項目中，其中有一個建筑總面積8萬平方米的老項目選擇簡易計稅辦法繳納增值稅，另兩個項目合計建筑總面積22萬平方米適用一般計稅方法繳納增值稅。問題：（1）美國公司出租辦公用房增值稅的納稅義務發生時間？理由？（2）房地產開發企業在支付辦公用房租金時，履行哪些稅費的扣繳義務，金額分別是多少？（3）房地產開發企業支付該辦公用房租金，按稅法規定允許抵扣的進項稅額是多少？申報抵扣的扣稅憑證是什么？【答案】三、某新西蘭保健品公司擬在中國設立一家商貿公司專門從事其保健品在中國的銷售業務。中國境內的商貿子公司，會計核算健全，2020年5月1日開始運營，預計保健品的不含增值稅年銷售額為人民幣490萬元，銷售對象是具有增值稅一般納稅人資格的大型百貨商場；采購額折合人民幣280萬元（含關稅但不含進口增值稅），采購全部來自新西蘭。請問此種情況下是否允許該商貿公司申請增值稅一般納稅人資格？如允許，單從增值稅稅額及其對獲利影響的角度看，該商貿公司選擇按小規模納稅人納稅還是申請一般納稅人更為有利？【答案】四、達達商貿有限公司長期經營不善，2020年6月經查實企業欠繳稅款80萬元，稅務機關責令其10日內繳納所欠稅款，期滿后達達公司仍未繳納稅款，為了逃避繳納欠稅，開始轉移、隱匿公司的財產。經過該縣稅務局局長批準，稅務機關計劃采取強制執行措施扣繳達達公司所欠稅款和滯納金；同時，稅務機關就此欠稅行為于2020年7月20日依照法定程序作出處以100萬元罰款的處罰決定。就上述事項，請分別回答以下問題，并簡要說明理由：（1）務機關采取的強制執行措施是否正確，為什么？（2）具體的強制執行措施包括什么？（3）作出的行政處罰是否正確？為什么？【答案】（1）【正確答案】（1）稅務機關采取的強制執行措施正確。首先，該欠繳的稅款稅務機關已經責令企業限期繳納，企業在規定的期限內仍未繳納；其次，該強制執行措施已經經過縣以上稅務局局長批準，符合強制執行的條件。（2）【正確答案】具體的強制執行措施：①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（3）【正確答案】給予100萬元的罰款正確。達達公司的行為構成了欠稅行為，納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。所以稅務機關給予100萬元的處罰，是正確的。五、某工業企業為增值稅一般納稅人，在2020年3月購進符合《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》的節能節水專用設備，取得增值稅專用發票注明金額300000元，稅款39000元，該設備當月投入使用。問題：（1）該工業企業購入的節能節水專用設備在企業所得稅上有何優惠政策。（2）若該工業企業丟失了增值稅專用發票的抵扣聯或者發票聯，應如何處理？（3）若該工業企業同時丟失了增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯，應如何處理？【答案】（1）該工業企業購入的節能節水專用設備，單位價值未超過500萬元，所以可以選擇一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。該專用設備的投資額的10%（即300000×10%）可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。（2）若該工業企業丟失了增值稅專用發票的抵扣聯，可憑相應發票的發票聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；若該工業企業丟失了增值稅專用發票的發票聯，可憑相應發票的抵扣聯復印件，作為記賬憑證。（3）若該工業企業同時丟失了增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。六、2020年某房地產開發公司出售一幢已竣工驗收的寫字樓，應稅收入總額為10000萬元（不含增值稅的金額）。開發該寫字樓有關支出為：（1）支付地價款及各種費用1000萬元；（2）房地產開發成本3000萬元；（3）財務費用中的利息支出為500萬元（可按轉讓項目計算分攤并提供金融機構證明），但其中有50萬元屬加罰的利息；（4）轉讓環節繳納的有關稅費共計為555萬元；（5）該單位所在地政府規定的其他房地產開發費用計算扣除比例為5%。計算該房地產開發公司應納的土地增值稅稅額。【答案】七、2016年7月18日，某市咨詢公司程先生前往誠信稅務師事務所咨詢，現就下列問題分別予以解答。(1)甲企業對關聯企業進非貨幣性資產投資行為，請問應在何時確認收人的實現?甲企業該投資行為確認的非貨幣性資產轉讓所得，在繳納企業所得稅時有怎樣的稅收優惠政策?(2)乙企業法人代表王先生將自己持有的A公司20%的股權全部轉讓給王先生本人控股的B公司,轉讓價格明顯偏低，這種情況應如何繳納個人所得稅?請簡述理由。(3)丙企業將部分對外投資股權轉讓給個人并簽訂了企業股權轉讓合同，這樣的股權轉讓合同是否需要繳納印花稅?請簡述理由。【答案】本題考查非貨幣資產投資、個人股權轉讓、股權轉讓印花稅的計算。(1)①企業以非貨幣性資產對外投資，應于投資協議生效并辦理股權登記手續時，確認非貨幣性資產轉讓收人的實現;②居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計人相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。超壓卷，金考典軟件考前更新，下載鏈接www.(2)個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。符合下列條件之--的股權轉讓收人明顯偏低，視為有正當理由:①能出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權;②繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;③相關法律、政府文件或企業章程規定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓;④股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。很明顯這里王先生轉讓價格明顯偏低且不屬于有正當理由，所以由主管稅務機關核定股權轉讓收入。(3)這樣的股權轉讓合同需要繳納印花稅。在深市滬市及新三板交易的股權，主要交易的是上市公司股票，由出讓方繳納1%的印花稅;其他的場外股權交易，不交易上市公司的股票，而是非上市公司的股權，對于股權轉讓，屬于財產轉讓，應按產權轉移書據貼花，雙方都按0.5%o繳納印花稅。八、2013年9月，某生物科技公司與某紡織品漂染公司簽訂一份技術轉讓合同。合同約定，生物科技公司將一項工業廢水凈化專利技術的所有權轉讓給紡織品漂染公司，并銷售此項技術配套的專用設備，專利技術轉讓價格為2000萬元(不含稅),設備銷售價格為600萬元(不含稅)。根據生物科技公司會計核算和有關資料顯示:(1)收款情況，專利技術轉讓款2120萬元于2013年9月收到;專用設備銷售款702萬元于2013年11月收到。(2)專利技術和設備成本費用情況，此項專利技術為自行研究開發，發生開發費用和申請專利等有關費用合計500萬元，均計人“無形資產”核算。轉讓前尚未攤銷，轉讓過程中未發生其他費用(不考慮印花稅);專用設備由企業自行制造，賬面實際成本400萬元。問題:(1)生物科技公司此項技術轉讓和銷售設備業務，若辦理了符合稅法規定的相關手續后可以享受哪些稅收優惠?(2)享受稅款優惠的金額分別為多少?【答案】九、甲公司2019年有關股權投資的情況如下:（1）甲公司持有A公司30％的股權，按照權益法核算，當年會計賬簿中就此項投資確認投資收益450萬元。當年A公司實際宣告分派現金股利1200萬元，甲公司按照持股比例確認“應收股利”360萬元。（2）甲公司持有未上市的B公司40％的股權，此部分股權投資成本為2300萬元，當年撤回其在B公司的全部股權投資，取得轉讓收入3000萬元，撤資時B公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為1000萬元。（3）甲公司持有C公司30％的股權，按照