新編財務會計二實務練習答案第9章流淌負債一、單項選擇題12345678910CBBDBAAABC11121314151617181920BCBDCDDBBC二、多項選擇題12345678910ACDABCDABCDABCDEBCABCABCDABDABCDAB11121314151617181920ABDABCBCABCBCDBCDCDABCDABCDBC三、判定題12345678910XXVXXVXXXX11121314151617181920VXXXXXXXVV四、運算及會計處理題1、（1）借入款項時：借：銀行存款 120000貸：短期借款 120000（2） 按月預提利息時：TOC\o"1-5"\h\z借：財務費用 800貸：應對利息 800（3） 按季支付利息時：借：應對利息 1600財務費用 800貸：銀行存款 2400（4） 到期償還本金時：借：短期借款 120000貸：銀行存款 1200002、（1）借：銀行存款貸：短期借款（2）借：財務費用 （2000000X5.貸：應對利息200000076%：12X1)200000096009600（3）借：應對利息19200財務費用貸：銀行存款960028800TOC\o"1-5"\h\z同(2)借：短期借款 2000000財務費用 9 600應對利息 19 200貸：銀行存款 20288003、(1)借：原材料 2 000 000應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 340000貸：銀行存款 2340000借：在建工程 97000貸：原材料 80000應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)17000借：銀行存款 50000累計攤銷 40000貸：無形資產 60 000應交稅費一應交營業稅2500營業外收入 27 500借：固定資產 2000000應交稅費一應交增值稅(進項稅額)340000貸：銀行存款 2340000借：應收賬款 3510000貸：主營業務收入 3000000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)510000借：原材料 1755000貸：應對賬款17550004、(1)借：應對賬款一A公司30000貸：應對票據一A公司 30000借：財務費用 15貸：銀行存款 15借：原材料一甲材料 100400應交稅費一應交增值稅(進項稅額)17000貸：應對賬款一B公司 117400借：應對票據一A公司 30000財務費用 1500貸：銀行存款 31500借：應對帳款一B公司 117400貸：銀行存款 117400借：銀行存款 5850貸：預收賬款一C公司5850借：預收賬款一C公司11700貸：主營業務收入 10000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)1700借：銀行存款5850貸：預收賬款一C公司 58505、（1）假如托付B公司加工的物資收回后用于連續生產應稅消費品:借：托付加工物資 15000貸：原材料15000TOC\o"1-5"\h\z借：托付加工物資 3000應交稅費一應交消費稅 1200一應交增值稅（進項稅額）510貸：銀行存款 4710借：原材料18000貸：托付加工物資 18000（2）假如托付B公司加工的物資收回后預備直截了當出售：借：托付加工物資15000貸：原材料15000借：托付加工物資 4200應交稅費一應交增值稅（進項稅額）510貸：銀行存款 4710借：原材料19200貸：托付加工物資 192006、（1）①借：托付加工物資72000貸：原材料72000②借：托付加工物資24000(10000X40%+20000)應交稅費一一應交增值稅（進項稅額） 3400——應交消費稅 6000(10000X60%)貸：銀行存款33400③借：周轉材料96000貸：托付加工物資96000（2）借：銀行存款457650應收賬款457650貸：主營業務收入 900000應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額） 15300（3）借：固定資產清理40000貸：應交稅費應交營業稅 40000（4）借：固定資產清理750貸：應交稅費應交營業稅 750(15000X5%)（5）借：銀行存款300000累計攤銷250000貸：無形資產500000應交稅費-應交營業稅 15000(300000X5%)營業外收入35000（6）借：營業稅金及附加90000(900000X10%)貸：應交稅費一一應交消費稅 900007、（1）從銀行提取現金時:借：庫存現金 84000貸：銀行存款 84000（2） 分配工資時：借：生產成本一差不多生產成本 53000TOC\o"1-5"\h\z制造費用 8 000治理費用一工資及福利費 10000應對職工薪酬一職工福利 2 000在建工程 6 000貸：應對職工薪酬一工資 79000（3） 支付退休人員退休費時：借：治理費用一勞動保險費 8000貸：庫存現金 8000（4） 發放工資并扣款時：借：應對職工薪酬一工資 79000貸：其他應對款一水電費 3000庫存現金 76000簽發支票支付代扣款項時：借：其他應對款一水電費 3000貸：銀行存款 3000（5）計提職工福利費時：借：生產成本一差不多生產成本 7420制造費用 1120治理費用一工資及福利費 1680在建工程 840貸：應對職工薪酬一職工福利 11060（6）借：應對職工薪酬一職工福利 2000貸：銀行存款 20008、（1）借：原材料 90000應交稅費一一應交增值稅（進項稅額） 15300貸：應對賬款——D公司 105300（2） 借：銀行存款 60000貸：預收賬款一一三星公司 60000（3） 借：應對賬款 46800TOC\o"1-5"\h\z貸：銀行存款 46 800（4） 借：預收賬款一一三星公司 81900貸：主營業務收入 70 000應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額） 11 900（5）借：原材料 200000應交稅費一一應交增值稅（進項稅額） 34000

貸：應對票據（6） 借：銀行存款貸：預收賬款一一三星公司（7） 借：應對票據貸：銀行存款（8） 借：應對賬款貸：營業外收入第10章非流淌負，2340001500015000200002000050005000債一、單項選擇題1.B 2.B3.D4.B5.A 6.B7.B8.D9.A10.B11.D12.B13.D14.C15.D二、多項選擇題1.ABC 2.ACD 3.ABCD 4.BC 5.BC6.AD7.BD8.BCD9.ACD10.ACD11.ABC12.ACD13.ABCD14.ABD15.ABD三、判定題1./ 2./ 3./ 4./5.X6.X7.X8./ 9.X10./11X12X13X14X15X四、運算及會計處理題（一）【答案】（1）2010年1月1日，取得借款時：借：銀行存款1000000貸：長期借款一一本金1000000（2）2010年初，支付工程款時：借：在建工程1000000貸：銀行存款1000000（3）2010年12月31日，運算2010年應計入工程成本的利息時：借款利息=1000000x9%=90000（元）借：在建工程90000貸：應對利息90000借：固定資產1090000貸：在建工程1090000（4）2010年12月31日支付借款利息時：借：應對利息90000貸：銀行存款90000（5）2011年12月31日，運算2011年應計入財務費用的利息，并償還本息。9000010000009000010000001090000長期借款一一本金貸：銀行存款（二）【答案】（1） 2010年1月1日發行債券：借：銀行存款 1000000貸：應對債券 債券面值1000000（2） 2010年6月30日計提應計利息:

借：在建工程 30000貸：應對債——應計利息30000（1000000x6%：2=30000）（3） 2010年12月31,會計分錄同上（2）.（4） 2011年6月30日會計分錄同上（2）.（5） 2011年12月31日計提應計利息：借：財務費用 30000貸：應對債——應計利息 30000（6） 2020年6月30，會計分錄同上（5）（7） 2012年12月31日300001500003000015000010000001180000應對債一應計利息應對債一債券面值貸：銀行存款付息日期支付利息利息費用攤銷的利息調整應對債券攤余成本2010付息日期支付利息利息費用攤銷的利息調整應對債券攤余成本2010年12月31日104327002011年12月31日60000052163578365103543352012年12月31日600000517716.7582283.2510272051.752013年12月31日600000513602.5986397.4110185654.342014年12月31日600000509282.7290717.2810094937.062015年12月31日600000505062.9494937.0610000000利息費用運算表甲公司的賬務處理如下：（1） 2010年12月31日發行債券借：銀行存款 10432700貸：應對債券——面值10000000——利息調整432700（2） 2011年12月31日確認利息費用借：財務費用 521635應對債券——利息調整78365貸：應對利息 6000002020年、2020年、2020年確認利息費用的會計處理同2011年。（3）2015年12月31日歸還債券本金及最后一期利息費用借：財務費用 505062.94應對債券——面值 10000000——利息調整 94937.06貸：銀行存款 10600000（四）【答案】利息費用運算表付息日期支付利息利息費用攤銷的利息調整應對債券攤余成本2010年1月1日196192002010年6月30日300000392384-92384197115842010年12月31日300000394231.68-94231.6819805815.682011年6月30日300000396116.31-96116.3119901931.992011年12月31日300000398068.01-98068.0120000000

合計12000001580800-3808000該企業的賬務處理如下：（1）2010年1月1日發行債券借：銀行存款 19619200應對債券——利息調整380800貸：應對債券——面值 20000000（2）2010年6月30日確認利息費用借：在建工程 392384貸：應對債券一一利息調整 92384應對利息 300000借：固定資產 20392384貸：在建工程 20392384（3） 2010年7月1日支付利息借：應對利息 300000貸：銀行存款 3000002011年1月1日、2011年7月1日，支付利息的會計處理同2010年7月1日。（4） 2010年12月31日確認利息費用借：財務費用貸：應對債券借：財務費用貸：應對債券一一利息調整394231.6894231.68應對利息3000002011年6月30日、2011應對利息3000002011年6月30日、2011年12月31日確認利息費用的會計處理同2010年12月31日。（5）2012年1月1日歸還債券本金及最后一期利息費用借：應對利息 300000應對債券——面值 20000000貸：銀行存款 20300000（五）【答案】借：銀行存款貸：專項應對款——實驗樓借：在建工程貸：工程物資應對職工薪酬——工資銀行存款借：固定資產貸：在建工程同時，借：專項應對款一一實驗樓貸：資本公積一一撥款轉入借：專項應對款一一實驗樓貸：銀行存款30000003000000299000023400005000001500002990000299000029900002990000100001000012345678910CBAACCDADC第11章所有者權益一、單項選擇題四、運算及會計處理題1、（1）借：銀行存款 100000TOC\o"1-5"\h\z固定資產 100 000無形資產 100 000貸：實收資本——A 100 000——B 100 000——C 100 000（2）借：銀行存款 100 000貸：實收資本——D 75 000資本公積——股本溢價25 0002、 按每股4元發行收到發行單位交來的現金=7000000X4X（1-3%）=28000000X97%=27160000計入“資本公積”帳戶的金額=溢價收入一發行手續費=21000000—840000=20160000借：銀行存款27160000貸：股本 7000000資本公積 股本溢價 201600003、借：銀行存款 1164000貸：股本 1000000資本公積——股本溢價 164000盈余公積200000貸：實收資本3000005、借：盈余公積 280000貸：利潤分配 盈余公積補虧2800006、 所得稅=400000X25%=100000（元）凈利潤=400000-100000=300000（元）提取法定盈余公積=300000X10%=30000（元）向投資者分配現金股利=300000X20%=60000（元）年終未分配利潤=300000-30000-60000+120000=330000（元）借：所得稅費用 100000貸：應交稅費一一應交所得稅 100000借：本年利潤 100000貸：所得稅費用 100000借：本年利潤300000貸：利潤分配——未分配利潤 300000借：利潤分配一一提取法定盈余公積30000TOC\o"1-5"\h\z——應對股利 60 000貸：盈余公積一一法定盈余公積 30 000應對股利 60 000借：利潤分配一一未分配利潤 90 000貸：利潤分配一一提取法定盈余公積30000——應對股利 60 000第12章收入、費用和利潤一、單項選擇題12345678910BAADDACACB11121314151617181920BDDBDADCBC21222324252627282930DDCDDCDBBA二、多項選擇題12345678910ABCDACDACDABCABCABCABABCDADAB11121314151617181920ABDABCDABCDABCDABCDABCDABCDABCDABDAB三、判定題12345678910VXVVVXXXXX11121314151617181920VXXVV2122232425XXXXXXVVVX2627282930VXXVX四、運算及會計處理題（一）會計分錄①借:應收賬款 A公司 2306000TOC\o"1-5"\h\z貸:主營業務收入 甲產品 80000主營業務收入 乙產品 100000應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 30600銀行存款 20000借：主營業務成本 甲產品 45000主營業務成本 乙產品 66000貸：庫存商品 甲產品 45000庫存商品 乙產品 66000借：銀行存款 2306000貸:應收賬款 A公司 2306000借：銀行存款 30000貸:預收賬款 B公司 30000TOC\o"1-5"\h\z①借:預收賬款 A公司 9460貸:主營業務收入 甲產品 8000應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 1360銀行存款 100②借:預收賬款 A公司 20540貸:銀行存款 20540（二）會計分錄借：應收賬款 2340000貸：主營業務收入 2000000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 340000借：主營業務成本 1600000貸：庫存商品 1600000借：銀行存款 2320000財務費用 20000貸：應收賬款 2340000借：主營業務收入 500000貸：應收賬款 585000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 85000（紅色金額）借：主營業務收入 400000貸：銀行存款 464000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 68000（紅色金額）財務費用 4000借：庫存商品 320000貸：主營業務成本 320000（三）會計分錄1.銷售成立時:借：長期應收款 2000000借：長期應收款 2000000貸：主營業務收入未實現融資收益借：主營業務成本貸：庫存商品年12月31日：借：銀行存款貸：長期應收款借：未實現融資收益貸：財務費用年12月31日：借：銀行存款貸：長期應收款借：未實現融資收益 105222貸：財務費用年12月31日：借：銀行存款貸：長期應收款借：未實現融資收益貸：財務費用81846={(2000000-400000-400000)年12月31日：借：銀行存款貸：長期應收款借：未實現融資收益貸：財務費用160000040000015000001500000400000400000126880[(2000000-400000)X7.93%]126880400000400000((2000000-400000)-(400000-126880))X7.93%1052224000004000008184681846(400000-126880-105222)}X7.93%400000400000566165661656616={(2000000-400000-400000-400000)-(400000-126880-105222-81846)}X7.93%6.2012年12月31日：借：銀行存款 740000貸：長期應收款 400000應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)340000借：未實現融資收益 29436(400000-126880-105222-81846-56616)貸：財務費用 29436會計分錄A企業應作如下會計分錄：A企業將甲商品交付B企業時：TOC\o"1-5"\h\z借：發出商品 6000貸：庫存商品 6000A企業收到代銷清單時：借：應收賬款——B企業 11700貸：主營業務收入 10000應交稅金一一應交增值稅(銷項稅額) 1700借：主營業務成本 6000貸：發出商品 6000（3）收到B企業匯來的貨款11700元時：借：銀行存款 11700貸：應收賬款——B企業 11700B企業應作如下會計分錄：（1） 收到甲商品時：借：受托代銷商品 10000貸：受托代銷商品款 10000（2） 實際銷售時：借：銀行存款 14040貸：主營業務收入 12000應交稅金一一應交增值稅（銷項稅額） 2040借：主營業務成本 10000貸：受托代銷商品 10000借：受托代銷商品款 10000貸：應對賬款——A企業 10000（3） 按合同協議價將款項付給A企業時：借：應對賬款——A企業 10000應交稅金一一應交增值稅（進項稅額） 1700貸：銀行存款 11700（五）甲企業應作如下會計分錄：1.11月12日發出代銷商品時：借:發出商品 M產品（乙企業） 200000貸:庫存商品 M產品 2000002.12月20日收到代銷清單時：借:應收賬款 乙企業 234000貸:主營業務收入 200000應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 34000借:主營業務成本 80000貸:發出商品 M產品（乙企業） 80000借:銷售費用 代銷手續費 20000貸:應收賬款 乙企業 200003.12月25日收到乙企業匯來的代銷貨款凈額時：借:銀行存款 214000貸:應收賬款 乙企業 214000乙企業應作如下會計分錄:1.11月12日收到發來的A商品時：借:受托代銷商品 A產品（甲企業） 500000貸：受托代銷商品款 5000002.實際銷售A商品時：借:銀行存款 234000貸：受托代銷商品 A產品（甲企業） 200000應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 34000借：受托代銷商品款貸:主營業務收入3.12月25日按合同協議價將款項付給甲企業時：借:受托代銷商品款借:應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸:銀行存款（六） 會計分錄：①2009年應應確認的收入=1000000X70%-0=700000（元）2009年應確認的費用=800000X70%-0=560000（元）②預收款項時，作如下會計分錄：借:銀行存款貸:預收賬款 B公司③實際支付相關費用時，作如下會計分錄：借:勞務成本貸:銀行存款200002000018000034000214000750000750000640000640000④2008年末確認該項勞務的本期收入和費用時，作如下會計分錄：借:預收賬款——B公司 700000貸:主營業務收入 700000借:主營業務成本 560000貸:勞務成本 560000①2009年12月31日勞務的完工程度=（640000/800000）X100%=80%2009年應應確認的收入=1000000X80%-0=800000（元）2009年應確認的費用=800000X80%-0=640000（元）②預收款項時，作如下會計分錄：750000750000750000750000貸:預收賬款 B公司實際支付相關費用時，作如下會計分錄：借:勞務成本 640000貸:銀行存款 6400008000008000006400006400002008年末確認該項勞務的本期收入和費用時，作如下會計分錄：借:預收賬款一一B800000800000640000640000貸：主營業務收入借：主營業務成本貸：勞務成本（七） 會計分錄200000100000借:在建工程200000100000財務費用貸：銀行存款3000002.借:治理費用一一咨詢費1000治理費用一一招待費5000應交稅費 應交營業稅2200應交稅費一一應交消費稅5000銷售費用5000貸:銀行存款18200借:生產成本一一差不多生產成本制造費用生產成本一一輔助生產成本治理費用其他業務成本貸:原材料借:銷售費用治理費用貸:銀行存款50000000005000350000000003000(八)運算及會計分錄：(1)本月營業利潤=80+15+10-30-10-0.9-(5+20.1+10)=29(萬元)本月利潤總額=29+(3-4)=28(萬元)本月凈利潤=28X(1-25%)=21(萬元)本年利潤總額=200+28=228(萬元)本年凈利潤=200-50+21=171(萬元)本年應交所得稅=2280000X25%=57(萬元)借：所得稅費用 570000貸：應交稅費一應交所得稅57000012月31日結轉本月收入和費用到本年利潤：結轉各項收益：借：主營業務收入 800000其他業務收入 150000投資收益 100000營業外收入 30000貸:本年利潤 1080000結轉各項成本、費用或支出：借:本年利潤 800000貸：主營業務成本 300000TOC\o"1-5"\h\z營業稅金及附加 9000治理費用 201 000財務費用 100 000銷售費用 50 000其他業務成本 100 000營業外支出 40 000全年實現的凈利潤=200-50+21=171(萬元)年終結轉全年實現的凈利潤：借:本年利潤 1710000貸:利潤分配一一未分配利潤 1710000本年提取的法定盈余公積=1710000X10%=171000(元)，分配庫存現金股利=1710000X60%=1026000(元)借:利潤分配一一提取法定盈余公積 171000貸:盈余公積一一法定盈余公積 171000借:利潤分配一一應對現金股利 1026000貸:應對股利 1026000第13章財務報告一、單項選擇題1.D2.A3.B4.A5.B6.C7.D 8.D 9.B10.C11.A12.B13.B14.C15.C16.B17.A18.D19.D20.B二、多項選擇題1.AD2.CD3.AB4.BCD5.CD6.CD7.ABCD8.AC9.ABD10.AD11.ABC12.ABC13.AC14.BD15.AC16.CD17.BD18.ABCD19.AD20.BD三、判定題1.X2.X3.V4.V5.V6.V7.X8.V9.V10.X11.V12.X13.X14.X15.X16.X17.X18.V19.V20.X四、綜合題（一）會計分錄借:原材料3000000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）510000貸:銀行存款3510000借：固定資產390000貸:銀行存款390000借:銀行存款230000貸:交易性金融資產--成本200000投資收益30000借：固定資產2000000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）340000貸:銀行存款2340000借:應對職工薪酬600000貸:銀行存款600000借:生產成本300000制造費用120000治理費用100000在建工程80000貸:應對職工薪酬600000借:生產成本42000制造費用16800治理費用14000在建工程11200貸:應對職工薪酬84000借:在建工程110000貸:應對利息110000借：固定資產清理120000累計折舊160000貸：固定資產280000借:固定資產清理1000貸:銀行存款1000借:銀行存款2400貸：固定資產清理2400借:營業外支出118600貸：固定資產清理118600借:銀行存款500000貸:長期借款500000借:銀行存款5616000貸:主營業務收入4800000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）816000借:主營業務成本3620000貸:庫存商品3620000借:可供出售金融資產一成本1218000貸:其他貨幣資金一存出投資款1218000借:制造費用200000貸：累計折舊200000借:應收賬款4446000貸:其他業務收入3800000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）646000借:其他業務成本2000000貸:原材料2000000借:營業稅金及附加61200貸:應交稅費一應交都市愛護建設稅42840教育費附加18360借:可供出售金融資產一公允價值變動30000貸:資本公積一其他資本公積30000借:營業外支出120000貸:銀行存款120000借:財務費用50000貸:應對利息50000借:短期借款200000應對利息25000貸:銀行存款225000借:治理費用60000貸:累計攤銷60000借:銀行存款1200000貸:應收賬款1200000借:資產減值缺失60000貸:壞賬預備60000借:銷售費用100000治理費用650000貸:銀行存款750000借:應交稅費一應交增值稅（已交稅金）612000—應交都市愛護建設稅42840--應交教育費附加18360貸:銀行存款673200借:長期借款1000000應對賬款390000貸:銀行存款1390000借:原材料1700000貸：在途物資1700000借：固定資產2201200貸:在建工程2201200借:生產成本336800貸:制造費用336800借:庫存商品678800貸:生產成本678800借:主營業務收入4800000其他業務收入3800000投資收益30000貸:本年利潤8630000借:本年利潤6953800貸:主營業務成本3620000其他業務成本2000000營業稅金及附加61200治理費用824000銷售費用100000財務費用50000資產減值缺失60000營業外支出238600借:所得稅費用449050遞延所得稅資產15000貸:應交稅費--應交所得稅464050借:資本公積--其他資本公積7500貸:遞延所得稅負債7500遞延所得稅資產=60000X25%=15000（元）（計入損益）遞延所得稅負債=30000X25%=7500（元）（計入所有者權益）應納稅所得額=（8630000-6953800）+20000+100000+60000=1856200（元）應納所得稅=1856200X25%=464050（元）借:本年利潤449050貸:所得稅費用449050借:本年利潤1227150貸:利潤分配--未分配利潤1227150借:應交稅費一應交企業所得稅464050

貸:銀行存款464050借:利潤分配一提取法定盈余公積122715貸:盈余公積一法定盈余公積122715借:利潤分配一應對股利400000貸:應對股利400000借:利潤分配一未分配利潤522715貸：利潤分配一提取法定盈余公積122715--應對股利400000資產負債表會企01表編制單位：A股份 2010年12月31日 單位：元資產期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額流淌資產：流淌負債：貨幣資金16071505740000短期借款100000300000交易性金融資產28000003000000交易性金融負債00應收票據35000003500000應對票據500000500000應收賬款71060003920000應對賬款500000890000預付款項00預收款項00應收利息00應對職工薪收股利00應交稅費260000260000其他應收款180000180000應對利貨1155880013500000應對股利4000000一年內到期的非流淌資產00其他應對款600000600000其他流淌資產00一年內到期的非流淌負債01000000流淌資產合計267519502984000其他流淌負債00非流淌資產：0流淌負債合計27280003699000可供出售金融資產12480000非流淌負債：持有至到期投資00長期借款21000001600000長期應收款00應對債券00長期股權投資30000003000000長期應對款00投資性房地產00專項應對款00固定資產108712006600000估量負債00在建工程02000000遞延所得稅負債75000工程物資00其他非流淌負債00固定資產清理00非流淌負債合計21075001600000生產性生物資產00負債合計48355005299000油氣資產00所有者權益（或股東權益）0無形資產18400001900000000000開發支出資本公積22500商譽長期待攤費用遞延所得稅資產其他非流淌資產非流淌資產合計資產總計1500016974200437261501350000043340000盈余公積未分配利潤所有者權益（或股東權益）合計負債和所有者權益（或股東權益）總計512271537454353889065043726150500000030410003804100043340000無形資產18400001900000000000開發支出資本公積22500商譽長期待攤費用遞延所得稅資產其他非流淌資產非流淌資產合計資產總計1500016974200437261501350000043340000盈余公積未分配利潤所有者權益（或股東權益）合計負債和所有者權益（或股東權益）總計512271537454353889065043726150500000030410003804100043340000減：庫存股利潤表會企02表編制單位：A股份 2010年度項目單位：元本期金額上期金額一、營業收入8600000略減：營業成本5620000營業稅金及附加61200銷售費用100000治理費用824000財務費用50000資產減值缺失60000加：公允價值變動收益（缺失以“一”號填列）0投資收益（缺失以“一”號填列）30000其中：對聯營企業和合營企業的投資收益二、營業利潤（虧損以“一”號填列）1914800加：營業外收入0減：營業外支出238600其中：非流淌資產處置缺失238600三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）1676200減：所得稅費用449050四、凈利潤（凈虧損以“一-”號填列）1227150五、每股收益：（一）差不多每股收益0.17（二）稀釋每股收益0.17六、其他綜合收益22500七、綜合收益總額1249650現金流量表會企03表編制單位：A股份編制單位：A股份2010年度項目本期金額上期金額項目本期金額上期金額一、經營活動產生的現金流量：略銷售商品、提供勞務收到的現金6816000收到的稅費返還收到其他與經營活動有關的現金經營活動現金流入小計6816000購買商品、同意勞務支付的現金3900000支付給職工以及為職工支付的現金520000支付的各項稅費1137250支付其他與經營活動有關的現金870000經營活動現金流出小計6427250經營活動產生的現金流量凈額388750二、投資活動產生的現金流量：收回投資所收到的現金230000取得投資收益所收到的現金處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額1400處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額收到其他與投資活動有關的現金投資活動現金流入小計231400購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金2810000投資所支付的現金1218000取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額支付其他與投資活動有關的現金投資活動現金流出小計4028000投資活動產生的現金流量凈額-3796600三、籌資活動產生的的現金流量：吸取投資收到的現金取得借款收到的現金500000收到其他與籌資活動有關的現金籌資活動現金流入小計500000償還債務所支付的現金1200000分配股利、利潤或償付利息支付的現金25000支付其他與籌資活動有關的現金籌資活動現金流出小計1225000籌資活動產生的現金流量凈額-725000四、匯率變動對現金及現金等價物的阻礙0五、現金及現金等價物凈增加額-4472850加：期初現金及現金等價物余額5740000六：期末現金及現金等價物余額1607150現金流量表各項目運算過程如下：1.銷售商品、提供勞務收到的現金=營業收入+本期銷項稅發生額+（應收賬款期初-期末）+（應收票據期初-期末）+（預收賬款期末-期初）-本期計提的壞賬預備=8600000+（816000+646000）+（3920000-7106000）+（3500000-3500000）+（0-0）-60000=6816000（元）購進商品、同意勞務支付的現金=營業成本+（存貨期末-期初）+本期經營活動進項稅發生額+（應對賬款期初-期末）+（應對票據期初-期末）+（預付賬款期末-期初）-未付現的存貨增加=5620000+（11558800-13500000）+510000+（890000-500000）+（500000-500000）+（0-0）-（300000+120000+42000+16800+200000）=3900000（元）支付給職工以及為職工支付的現金=支付的職工薪酬總額-支付的在建工程職工薪酬=600000-80000=520000（元）支付的各項稅費=612000（增值稅）+42840（城建稅）+18360（教育費附加）+464050（企業所得稅）=1137250（元）支付其他與經營活動有關的現金=100000（廣告費）+500000（退休人職員資）+150000（其他治理費用）+20000（罰款）+100000（非公益性捐贈支出）=870000（元）收回投資收到的現金=230000（元）（變現的交易性金融資產）處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額=2400-1000=1400（元）購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=390000+2340000+80000=2810000（元）投資所支付的現金=1218000（元）（可供出售金融資產）取得借款收到的現金=500000（元）（長期借款）償還債務所支付的現金=1000000（償還長期借款本金）+200000（償還短期借款本金）=1200000（元）分配股利、利潤或償付利息支付的現金=25000（元）（短期借款利息）所有者權益變動表會企04表單位名稱：A股份 2010年度 單位：元本年金額上年金額實所收實 有資 所收 者本 有項目資 減 未 權（ 減 未者本 資：盈 分 益或資：盈分權（或 本 庫余 配 合股本庫余配益股 公 存公 利 計本公存公利合本） 積 股積 潤）積股積潤計一、上年年末余額30000000 0 5000000 3041000 38041000加：會計政策變更前期差錯更正

三、本年增加變動金額（一）凈利潤12271501227150（二）直截了當記入所有權益利得和缺失1、可供出售金融資產公允價值變動凈額2、權益法下被投資單位其他所有者權益變動阻3、與計入所有者權益項目相關的所得稅阻礙4、其他（一）和（二）小計2250012271501249650（三）所有者投入和減少資本1、所有者投入的資本2、股份支付計入所有者權益的金額3、其他（四）利潤分配1、提取盈余公積122715-1227152、對所有者或股東分配-400000-4000003、其他（五）所有者權益內部結1、資本公積轉增資本（或股本）2、盈余公積轉增資本（或股本）3、盈余公積補償虧損4、其他四、本年年末余額30000000225005122715374543538890650三、本年增加變動金額（一）凈利潤12271501227150（二）直截了當記入所有權益利得和缺失1、可供出售金融資產公允價值變動凈額2、權益法下被投資單位其他所有者權益變動阻3、與計入所有者權益項目相關的所得稅阻礙4、其他（一）和（二）小計2250012271501249650（三）所有者投入和減少資本1、所有者投入的資本2、股份支付計入所有者權益的金額3、其他（四）利潤分配1、提取盈余公積122715-1227152、對所有者或股東分配-400000-4000003、其他（五）所有者權益內部結1、資本公積轉增資本（或股本）2、盈余公積轉增資本（或股本）3、盈余公積補償虧損4、其他四、本年年末余額30000000225005122715374543538890650模擬題一答案一、單項選擇題：（每題1分，共10分）評分標準：每題1分，選錯不得分。1、A 2、D 3、B 4、C 5、B 6、B 7、B 8、C9、B 10、C二、 多項選擇題：（每題2分，共20分）評分標準：每題2分，多選、少選都不得分。1、AD2、AB3、BC4、ABC5、CD6、ABCD7、ABC8、ABCD9、ACD10、BCD三、 判定題：（每題1分，共10分）評分標準：每題1分，判錯不得分。1、” 2、X 3、X 4、X 5、X 6、X 7、”8、X 9、” 10、”四、 運算題：（每題10分，共20分）1、 評分標準：（1）、（5）、（7）每個運算結果正確得2分，不正確不得分。（2）、（3）、（4）、（6）每個運算結果正確得1分，不正確不得分。（1） 2008年攤銷額=（450/10）*2/12=75000（2分）（2） 2009年攤銷額=（450/10）=450000（1分）（3） 2010年攤銷額=（450/10）=450000（1分）（4） 2011年攤銷額=（450/10）=450000（1分）（5）2011年12月31日計提減值預備前無形資產的賬面余額=4500000-75000-450000*3=3075000（2分）計提無形資產減值預備=3075000-2050000=1025000（6） 2020年攤銷額=[2050000/（10*12-2-12*3）]*12=300000（1分）（7） 2012年12月31日計提減值預備前無形資產的賬面余額=2050000-300000=1750000計提無形資產減值預備=1750000-700000=1050000（2分）2、 評分標準：（1）、（2）、（2）每個運算結果正確分別得5分、3分、2分，不正確不得分。（1） 營業利潤=1250000-750000-20000-10000-7000-20000-158000—41500+37500=281000元（5分）（2）利潤總額=281000+50000-49700=281300元（3分）（3）凈利潤=281300-78000=203300元（2分）五、 綜合題：1、共10分。評分標準：（1）、（3）、每個分錄正確得1分，每個分錄中只錯一個會計科目的扣0.5分。（2） 、（4）、（5）每個分錄正確得2分，每個分錄中只錯一個會計科目的扣0.5分（6）運算結果正確得2分，不正確不得分。（1） 借：原材料700000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）119000貸：應對票據 819000（1分）（2） 借：營業外支出 1053000貸：主營業務收入 900000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 153000（1分）借：主營業務成本 800000貸：庫存商品800000（1分）（3） 借：應收賬款234000貸：主營業務收入200000應交稅費一應交增值稅（4）借：在建工程貸：原材料應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）34000（1分）9360080000（進項稅額轉出）13600（2分）（5） 借：營業外支出貸：原材料應交稅費一應交增值稅（6） 本月應交增值稅=153000+34000—（30000+119000—13600—3400）=55000元（2分）2、共10分。評分標準：（1）、（5）、每個分錄正確得3分，每個分錄中只錯一個會計科目的扣0.5分。（2）、（3）、（4）、（6）每個分錄正確得1分，每個分錄中只錯一個會計科目的扣0.5分2009年9月1日借：交易性金融資產一一成本投資收益應收股利貸：銀行存款2009年9月16日借：銀行存款貸：應收股利2009年12月31日股票的公允價值為112萬元：借：交易性金融資產一一公允價值變動 17貸：公允價值變動損益 172010年3月6日乙公司宣告發放現金股利借：應收股利 3貸：投資收益 32010年3月16日收到發放現金股利借：銀行存款 3貸：應收股利 32010年6月8日，將該股票處置，收到120萬元借：銀行存款公允價值變動損益貸：交易性金融資產一一成本交易性金融資產一一公允價值變動投資收益3、共10分。評分標準：（1）、（5）目的扣0.5分。（2）、（3）、（4）每個分錄正確得2分，每個分錄中只錯一個會計科目的扣0.5分（1）借：固定資產清理380000累計折舊120000固定資產減值預備30000貸：固定資產530000（3分）2340020000（進項稅額轉出）3400（2分）951510117120951725每個分錄正確得3分，每個分錄中只錯一個會計科（2） 借：固定資產清理3000貸：銀行存款3000（2分）（3） 借：銀行存款450000貸：固定資產清理450000（2分）（4）借：固定資產清理22500貸：應交稅費一一應交營業稅22500（2分）（5）借：固定資產清理44500貸：營業外收入44500（3分）4、共10分。評分標準：（1）、（2）每個結果正確得1分，不正確不得分。（3）、（4）、（5）、（6）每個結果正確得2分，不正確不得分。（1）貨幣資金=20000+60000+30000=110000元（1分）（2） 存貨=50000+12000+70000=132000元（1分）（3） 應收賬款=3000+2000=5000元（2分）（4） 預收賬款=1600+2500=4100元（2分）（5） 應對賬款=2000+1000=3000元（2分）（6） 預付賬款=3000+1000=4000元（2分）模擬題二答案一、單項選擇題：（每題1分，共15分）1.C 2.A 3.A 4.B 5.A 6.C 7.D 8.A 9.A 10.C11.C 12.D 13.D 14.C 15.C二、 多項選擇題：（每題2分，共20分）評分標準：每題2分，多選、少選都不得分。1.ABD2.BCD3.ABC4.AB5.AC6.BD7.ACD8.ACD9.ABC10.ABCD三、 判定題：（每題1分，共10分）評分標準：每題1分，判錯不得分。1.X 2.V 3.V 4.V5.X 6.V7.V8.X 9.X 10.X四、 運算分析題（本類題共3小題，每小題5分，共15分。）1.（答案中的金額單位用萬元表示）（1） 借：其他貨幣資金一一存出投資款 1000貸：銀行存款1000（2） 借：交易性金融資產一一成本800投資收益2貸：其他貨幣資金一一存出投資款802（3） 借：公允價值變動損益30 （800-100X7.7）貸：交易性金融資產一一公允價值變動 30（4） 借：交易性金融資產——公允價值變動40 （8.1X100-7.7X100）貸：公允價值變動損益 40（5） 借：銀行存款825貸：交易性金融資產一一成本800——公允價值變動10借：公允價值變動損益 10貸：投資收益10（答案中的金額單位用萬元表示）（1） 借：固定資產 648應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）110.16貸：銀行存款 758.16（2） 648X2/10/12=10.8（萬元）借：治理費用10.8貸：累計折舊10.8（3） 借：在建工程608 （600+8）應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）102貸：銀行存款710（4） 借：在建工程3貸：銀行存款3借：固定資產611貸：在建工程611（5） （611-31）X720/50000=8.352（萬元）借：制造費用8.352貸：累計折舊8.352（答案中的金額單位用萬元表示）（1） 借：銀行存款200000 （40000X5）貸：股本 40000資本公積160000（2） 借：資本公積4000貸：股本 4000五、綜合題1.（答案中的金額單位用萬元表示）（1）①借：應收賬款210.6貸：主營業務收入180應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）30.6借：主營業務成本150貸：庫存商品150借：應對職工薪酬11.7貸：主營業務收入10應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）1.7借：主營業務成本8貸：庫存商品8借：治理費用11.7貸：應對職工薪酬11.7借：銀行存款20貸：其他業務收入20借：銀行存款93.6貸：其他業務收入80應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)13.6借：其他業務成本59貸：原材料59借：預收賬款10貸：其他業務收入或主營業務收入10 (100X60%-50)借：其他業務成本或主營業務成本7 (70X60%-35)貸：勞務成本7借：治理費用 20財務費用10營業外支出5貸：銀行存款35營業收入：180+10+20+80+10=300(萬元)營業成本：150+8+59+7=224(萬元)營業利潤：300-224-11.7-20-10=34.3(萬元)利潤總額：34.3-5=29.3(萬元)2.(1)月初材料成本超支差異為5000元本月入庫材料的實際成本=(810000+30000)+(495000+20000)=1355000元本月入庫材料的打算成本=(90020-20)X10+50000X10=1400000元本月入庫材料成本差異=1355000-1400000=-45000元本月材料成本差異率=(-45000+5000)/(600000+1400000)=-2%(2)4月10日：借：材料采購840000應交稅費一應交增值稅(進項稅)103700貸：銀行存款9437004月18日：借：材料采購515000應交稅費一應交增值稅(進項稅)84150貸：其他貨幣資金599150借：銀行存款 200850貸：其他貨幣資金200850采購材料驗收入庫借：原材料1400000貸：材料采購1400000借：材料采購45000貸：材料成本差異45000發出材料借：生產成本800000在建工程200000制造費用5000治理費用15000貸：原材料1020000結轉發出材料的成本差異

發出材料成本差異額=1020000X（-2%）=-20400借：材料成本差異20400貸：生產成本在建工程制造費用治理費用160004000100300模擬題二一、單項選擇題：（每題1分，共15分）1.A 2.C 3.B4.A 5.C 6.B 7.C 8.B 9.B 10.A11.C 12.D 13.A14.C 15.D二、多項選擇題：（每題2分，共20分）評分標準：每題2分，多選、少選都不得分。1.ABC 2.BCD3.AD4.BCD 5.BC 6.ACD 7.CD8.AD 9.AB10.AC三、判定題：（每題1分，共10分）評分標準：每題1分，判錯不得分。1.” 2.X3.X 4.” 5.X 6.” 7.”8.X 9.”10.X四、運算分析題（本類題共15分，每小題5分）1.會計分錄為：2007年末：借：資產減值缺失10000貸：壞賬預備100002008年確認壞賬：借：壞賬預備 5000貸：應收賬款50002008年末：借：資產減值缺失6000貸：壞賬預備60002009年壞賬回收：借：應收賬款 3000貸：壞賬預備3000借：銀行存款 3000貸：應收賬款30002009年末：借：壞賬預備 6500貸：資產減值缺失65002.(1)本月購入材料的成本差異=362070X(1—13%)—320000=—4999.1(元)材料成本差異率=（11479.1—4999.1）:（400000+320000）X100%=0.9%（2）發出材料應分配材料成本差異=450000X0.9%=4050（元）盤虧材料應分配材料成本差異=6000X0.9%=54（元）盤虧材料的應轉出增值稅進項稅額=（6000+54）X17%=1029.18（元）借：生產成本——差不多生產成本 450000貸：原材料 450000TOC\o"1-5"\h\z借：生產成本一一差不多生產成本 4050貸：材料成本差異 4050借：待處理財產損溢 7083.1貸：原材料 6000材料成本差異 54應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出) 1029.18(1)平均年限法：年折舊=(100—4)^5=19.2萬元雙倍余額遞減法：第1年折舊=100X2/5=40萬元第2年折舊=(100—40)X2/5=24萬元第3年折舊=(100—40—24)X2/5=14.4萬元第4年、第5年=(100—40—24—14.4—4)：2=8.8萬元年數總和法：第1年折舊=(100—4)X5/15=32萬元第2年折舊=(100—4)X4/15=25.6萬元第3年折舊=(100—4)X3/15=19.2萬元第4年折舊=(100—4)X2/15=12.8萬元第5年折舊=(100—4)X1/15=6.4萬元五、綜合題(本類題共30分，每小題15分)(1)①借：銀行存款50貸：壞賬預備50或者：借：應收賬款50貸：壞賬預備50借：銀行存款50貸：應收賬款50②借：原材料840應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)142.8貸：實收資本982.8③借：治理費用 2貸：周轉材料一一低值易耗品2④借：壞賬預備80貸：應收賬款80⑤借：待處理財產損溢 117貸：原材料100應交稅費一一應交增值稅(進項稅額轉出)17⑥借：應收股利200貸：長期股權投資一一損益調整200⑦借：銀行存款200貸：應收股利200⑧借：長期股權投資一一損益調整300貸；投資收益300⑨借：原材料30應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）5.1貸：應收票據32銀行存款3.1（2） 計提減值前長期股權投資的賬面余額=550-200+300=650（萬元）應該計提的減值金額=650-560=90（萬元）借：資產減值缺失90貸：長期股權投資減值預備90（3） 計提減值前存貨的賬面余額=（350+300+100+10）+840—2—100+30=1628（萬元），期末存貨的可變現凈值為1800萬元，因此期末存貨沒有發生減值，期末存貨跌價預備的余額應該為0,因此應該將存貨跌價預備的金額全部轉回的。借：存貨跌價預備76貸：資產減值缺失76（4） 計提減值前應收賬款的賬面余額=300—80=220（萬元）壞賬預備期末應該有的余額=220X10%=22（萬元）當期應該計提的壞賬預備的金額=22—（30+50—80）=22（萬元）借：資產減值缺失22貸：壞賬預備22（5）貨幣資金=450+50+200—3.1=696.9（萬元）存貨=（350+300+100+110）+840—2—100+30—76+76=1628（萬元）應收賬款=300—80—22=198（萬元）長期股權投資=550—200+300—90=560（萬元）2.(款0001)貸借主銀行務存5850收營業入000應交稅費一應交增值稅（銷5000項稅額) 850000768000貸貸庫在品3768000程800借品:額）品000品30000借貸108000應交稅費一應6800發庫入款借：主應交稅費一應交增值稅貸：86250營（銷項稅額）銀業務成3存商建工36庫存商用1500借250貸： 主本借 ： 治用040貸： 應酬14040交增值稅（銷項稅出商108存商業務收7500012750行存務費存商56營業務成56250理費14對職工薪職工薪14040貸: 主營業務收入12000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）2040借：主營業務成本9000貸：庫存商品9000借：財務費用21500貸：應對利息21500借：應交稅費一應交增值稅（已交稅金）506090貸：銀行存款506090當月應交所得稅=(5000000+88000+12000—75000—3768000—78250—9000+56250—50609—189391—420000—14040—21500+1500+128040)X25% =165000(元)借：所得稅費165000貸：應交稅費—應交所得稅165000(3)利潤表（簡易）編制單位：甲公司2009年5月單位：元項目行次（略）金額一、營業收入5025000.00減：營業成本3799000.00營業稅金及附加50609.00銷售費用189391.00治理費用434040.00財務費用20000.00資產減值缺失0加：公允價值變動凈收益0投資凈收益0二、營業利潤531960.00加：營業外收入128040.00減：營業外支出0三、利潤總額660000.00減：所得稅費用165000.00四、凈利潤495000.00測試題四一、 單項選擇題：(每題1分，共15分)C2.B3.C4.B5.B6.B7.C8.A9.A10.A11.A12.C13.A14.B15.B二、 多項選擇題：(每題2分，共30分)評分標準：每題2分，多選、少選都不得分。1.ABD 2.ABD 3.AC4.ABCD 5.AD 6.BD 7.BCD8.ACD9.BC10.ABCD 11.ABD 12.ABD13.AD 14.AC 15.CD三、 判定題：(每題1分，共10分)評分標準：每題1分，判錯不得分。1.” 2.X3.” 4.V5.X 6.X7.V8.X9.X10.X四、 運算分析題(本題共3小題，每小題5分，共15分)(答案中的金額單位用萬元表示)編制取得長期借款的會計分錄。借：銀行存款800貸：長期借款800編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。借：在建工程48貸：應對利息 48(800X6%)注意:依照題目條件“倉庫達到預定可使用狀態前發生的借款利息全部予以資本化”得出2008年是資本化期間，應該將計提的長期借款利息資本化記入到在建工程。①運算倉庫完工交付使用時的入賬價值。500+300+48=848(萬元)編制轉倉庫成本的會計分錄。借：固定資產848貸：在建工程848①運算倉庫2009年應計提的折舊額。(848-8)/20=42(萬元)編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。借：治