第二章會計制度總則設(shè)計一、會計制度總則內(nèi)容的設(shè)計*

二、會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計

*三、會計人員及其崗位責(zé)任制設(shè)計*

四、會計核算規(guī)則的設(shè)計*

五、會計檔案管理制度的設(shè)計*

１、會計制度總則指寫在會計制度最前面的、概括性的、適用于會計工作各個環(huán)節(jié)的總的原則。

會計制度總則設(shè)計的內(nèi)容包括：

?會計組織系統(tǒng)設(shè)計?會計信息系統(tǒng)設(shè)計?會計控制系統(tǒng)設(shè)計

會計制度總則的內(nèi)容包括：

1.制度制定的目的與依據(jù)2.適用范圍6.記賬方法

3.會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置7.計量貨幣

4.會計工作任務(wù)8.文字選擇5.會計核算一般原則9.財務(wù)報告要求

２、會計制度總則的作用：統(tǒng)領(lǐng)整個會計制度、指導(dǎo)做好會計工作３、會計組織系統(tǒng)的設(shè)計會計組織系統(tǒng)的設(shè)計是根據(jù)會計主體的設(shè)計要求對執(zhí)行會計制度、組織領(lǐng)導(dǎo)和處理會計工作的系統(tǒng)預(yù)先制定的方案。（１）會計法是會計組織系統(tǒng)設(shè)計的法律依據(jù)

（２）會計組織系統(tǒng)部分設(shè)計的要點：

對會計機(jī)構(gòu)與會計人員的原則性規(guī)定總會計師崗位的設(shè)置一般會計工作崗位的設(shè)置對會計人員的總體要求會計人員的交接規(guī)定４、會計信息系統(tǒng)的設(shè)計會計信息系統(tǒng)是會計主體內(nèi)部處理會計核算工作的系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)的設(shè)計要點：．會計期間．記賬方法．會計處理基礎(chǔ)．記賬本位幣和會計記錄文字．會計政策和會計估計變更的規(guī)定．會計資料．會計制度與稅收制度的關(guān)系５、會計控制系統(tǒng)的設(shè)計

會計控制系統(tǒng)是會計主體內(nèi)部執(zhí)行會計制度、控制或經(jīng)調(diào)節(jié)資金運動及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動的系統(tǒng)。５、會計控制系統(tǒng)的設(shè)計

總則設(shè)計中對會計控制進(jìn)行概括說明的要點：會計控制的目標(biāo)建立會計控制體系的依據(jù)會計控制的內(nèi)容本節(jié)精要制度總則舉大綱，三大系統(tǒng)心中裝。組織信息均控制，會計工作業(yè)績張。二、會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計

1.會計機(jī)構(gòu)的設(shè)計意義：２.會計機(jī)構(gòu)的設(shè)計原則：３.會計機(jī)構(gòu)的設(shè)計分類：

４.會計機(jī)構(gòu)的模式：集中設(shè)置、分級設(shè)置1.會計機(jī)構(gòu)的設(shè)計意義：

會計法規(guī)定：各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)。凡實行獨立核算的大中型企業(yè)、事業(yè)單位，都必須設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，有條件的大中企業(yè)應(yīng)設(shè)置總會計師。業(yè)務(wù)不多的小企業(yè)若不設(shè)獨立的會計機(jī)構(gòu)，也應(yīng)設(shè)專職會計人員處理本單位會計事項。

會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)計是設(shè)計人按設(shè)計要求擬訂有關(guān)會計組織的辦法、措施和制度的方案。會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式取決于：會計主體的類型和規(guī)模、會計主體業(yè)務(wù)繁簡、會計主體管理要求。

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置作了具體的規(guī)定。２.會計機(jī)構(gòu)的設(shè)計原則：

1.適應(yīng)性原則：企業(yè)經(jīng)營管理組織是一個大系統(tǒng)，會計機(jī)構(gòu)是子系統(tǒng)。會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)與會計主體的生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營特點相適應(yīng)。

2.牽制原則：會計機(jī)構(gòu)不論大小都要通過崗位責(zé)任制促使其內(nèi)部各部門和人員都應(yīng)明確其職權(quán)、責(zé)任和具體分工內(nèi)容。

3.效率性原則：貫徹精簡、高效、節(jié)約的原則，合理設(shè)計

會計機(jī)構(gòu)的科學(xué)設(shè)置是反映會計工作目標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)滿足會計職能的發(fā)揮。

效率性原則應(yīng)規(guī)避重會計核算、輕視財務(wù)管理的現(xiàn)象出現(xiàn)。

３.會計機(jī)構(gòu)的設(shè)計分類：合并的模式適宜于業(yè)務(wù)簡單的中小型企業(yè)。分設(shè)的模式適宜于經(jīng)營范圍廣、業(yè)務(wù)繁多的大型企業(yè)４.會計機(jī)構(gòu)的模式：（１）會計機(jī)構(gòu)的模式——集中設(shè)置僅在會計主體一級設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，會計主體內(nèi)部的部門、單位則不設(shè)會計機(jī)構(gòu)，不辦理會計業(yè)務(wù)。△不利于內(nèi)部各級主管利用會計的管理職能加強(qiáng)對業(yè)務(wù)活動的管理、控制。一般適合于中小型企業(yè)類會計主體。（２）會計機(jī)構(gòu)的模式——分級設(shè)置除了在會計主體一級設(shè)置會計機(jī)構(gòu)外，在其內(nèi)部各部門、單位也相應(yīng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，辦理本級范圍內(nèi)相應(yīng)的會計業(yè)務(wù)。△利于貫徹內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，一般適用于超大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)類會計主體。

三、會計人員

及其崗位責(zé)任制設(shè)計1.會計人員配備的原則和崗位責(zé)任制

（1）會計人員配備的原則?編制合理?因崗設(shè)人?精兵簡政△會計人員的編制要根據(jù)會計崗位的要求及相應(yīng)的工作量予以確定。△會計人員的數(shù)量確定之后，進(jìn)行工作崗位需要配備相應(yīng)級別的會計人員的設(shè)計。1.會計人員配備的原則和崗位責(zé)任制

（2）會計崗位責(zé)任制會計崗位責(zé)任制指會計機(jī)構(gòu)中對各項財務(wù)工作和會計工作的職權(quán)范圍、具體內(nèi)容和要求做出具體規(guī)定，并落實到每個會計崗位或會計人員的一種會計工作責(zé)任制度。△設(shè)計會計人員崗位責(zé)任制應(yīng)從實際出發(fā)，堅持精簡的原則。切實做到事事有人管，人人有專責(zé)。

包括：?總會計師的崗位設(shè)置?會計人員的崗位設(shè)置

（1）總會計師的崗位設(shè)置會計法第三十六條規(guī)定：“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位的或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。”總會計師的任職資格：高級會計師、會計師2.會計人員的崗位設(shè)置包括：

總會計師的職責(zé)：1負(fù)責(zé)本單位的編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃、擬定資金籌集和使用方案，開辟財源，有效地使用資金。2進(jìn)行成本費用預(yù)測、計劃、控制、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗，節(jié)約費用，提高經(jīng)濟(jì)效益。3建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財會資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析。4負(fù)責(zé)本單位財會機(jī)構(gòu)設(shè)置和財會人員的配備、培訓(xùn)、考核等。5協(xié)助主要行政領(lǐng)導(dǎo)人對生產(chǎn)經(jīng)營作出決策，參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究等方案的制定和重大經(jīng)濟(jì)合同的研究、審查等。6監(jiān)督本單位貫徹執(zhí)行國家的各項財經(jīng)政策、法令和制度。除總會計師崗位設(shè)置之外，會計人員還須設(shè)置的崗位主要有：會計主管出納存貨核算固定資產(chǎn)核算工資核算成本核算總賬報表核算往來結(jié)算利潤核算稽核管理（2）會計人員的崗位設(shè)置

會計主管的崗位職責(zé)

1組織開展會計核算和會計監(jiān)督工作。2組織制定本單位的財務(wù)、會計制度，并負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行。3參與本單位的經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)營決策。4負(fù)責(zé)本單位的會計人員的業(yè)績考核、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、崗位分工、工作協(xié)調(diào)。5監(jiān)督各項資金的籌集、投放、收入分配等工作。6向本單位領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。7監(jiān)督各項資金的使用和利潤的分配。8保管有關(guān)印章。出納的崗位職責(zé)

1負(fù)責(zé)本單位的現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。2登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。3保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。4保管空白收據(jù)和支票。存貨核算的崗位職責(zé)1會同有關(guān)部門擬定存貨管理與核算實施辦法。2審查匯編材料采購用款計劃，控制材料采購成本。3審查存貨出、入庫手續(xù)，負(fù)責(zé)存貨的明細(xì)核算和有關(guān)往來結(jié)算業(yè)務(wù)。4參與存貨的清查盤點，分析存貨的儲備情況。5配合有關(guān)部門制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)。6會同有關(guān)部門編制計劃成本目錄。固定資產(chǎn)核算的崗位職責(zé)

1擬定固定資產(chǎn)管理與核算實施辦法。2參與固定資產(chǎn)更新改造及大修計劃的制定。3計提固定資產(chǎn)折舊。4參與固定資產(chǎn)的清查盤點，分析固定資產(chǎn)的使用效果。5負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，編制固定資產(chǎn)報表。工資核算的崗位職責(zé)

1參與工資、工資基金擬定計劃并監(jiān)督其使用。

2審核發(fā)放工資。

3核定職工福利費、教育經(jīng)費和工會經(jīng)費，及時撥交工會經(jīng)費。

成本核算的崗位職責(zé)

1制定成本核算辦法，編制成本費用計劃。2核算產(chǎn)品成本、編制成本費用表，計算產(chǎn)品實際成本。3協(xié)助管理在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理和核算。4開展部門、車間和班組經(jīng)濟(jì)核算。總賬報表核算的崗位職責(zé)

1編制匯總記賬帳憑證，登記總賬。2編制資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、利潤表、現(xiàn)金流量表，以及其它報表，核對其他報表。3管理會計憑證、會計賬簿、會計報表。往來結(jié)算的崗位職責(zé)

1建立往來結(jié)算的清算手續(xù)。2辦理各項應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付款項的往來結(jié)算業(yè)務(wù)。3負(fù)責(zé)內(nèi)部備用金的管理和核算。4負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)和備用金的明細(xì)管理。5催收欠款，建立賬齡分析表，按規(guī)定處理壞賬損失業(yè)務(wù)。利潤核算的崗位職責(zé)

1編制利潤計劃。2辦理銷售款項的結(jié)算業(yè)務(wù)。3負(fù)責(zé)銷售和利潤的明細(xì)核算。4編制利潤報表，進(jìn)行利潤的分析和考核。5協(xié)助有關(guān)部門對產(chǎn)成品進(jìn)行清查盤點。稽核管理的崗位職責(zé)

1核對財務(wù)成本計劃執(zhí)行情況。2審查各項財務(wù)收支。3復(fù)核會計報表。4其他稽核事項。本節(jié)精要會計崗位設(shè)置多，總師資格甚嚴(yán)格。工作崗位隨需定，各司其職負(fù)其責(zé)。四、會計核算規(guī)則的設(shè)計會計核算規(guī)則是會計核算中必須共同遵守的法則或章程。包括：?會計期間?記賬方法?會計處理基礎(chǔ)?記賬本位幣和會計記錄文字?會計政策和會計估計的規(guī)定?會計資料的規(guī)定?會計人員交接手續(xù)的規(guī)定?會計制度與稅收制度的關(guān)系會計期間△會計期間確定可將持續(xù)不短的經(jīng)濟(jì)活動分為間隔相等的時間段以分別提供會計信息。會計年度是以年為時間段的會計期間。我國會計法規(guī)定每年的1月1日起至12月31日止為一個會計年度。△各國的會計年度并不完全一樣。例如：日本的會計年度為每年的4月1日至第二年的3月31日為一個會計年度。記賬方法記賬方法是根據(jù)一定的原理和規(guī)則，采用一定的符號，利用賬戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計核算方法。有單式計賬法和復(fù)式記賬法。

△我國統(tǒng)一采用復(fù)式記賬式法記賬方法。會計處理基礎(chǔ)會計處理基礎(chǔ)的確定目前有兩種方法：

權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實現(xiàn)制。

權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的選用財政總預(yù)算會計和行政單位會計采用以收付實現(xiàn)制為會計處理基礎(chǔ)。事業(yè)單位根據(jù)實際情況分別采用收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。企業(yè)均以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計處理基礎(chǔ)，只有在編制現(xiàn)金流量表和簡化會計核算工作、節(jié)約核算成本、處理一些不重要的會計事項時才運用收付實現(xiàn)制。記賬本位幣和會計記錄文字記賬本位幣是會計主體在會計核算時統(tǒng)一使用的記賬貨幣。會計法第十二條規(guī)定：會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。記賬本位幣的選用：記賬本位幣和會計記錄文字記賬本位幣的選用：境內(nèi)的會計主體：設(shè)計會計制度總則時應(yīng)明確規(guī)定本單位所選用的記賬本位幣，并且編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映，即單位對外報出的財務(wù)會計報告應(yīng)以人民幣金額反映，各個外幣賬戶的期末余額應(yīng)以期末市場匯率，折合為人民幣作為編制財務(wù)報告的依據(jù)。境外的會計主體：設(shè)計會計制度總則時應(yīng)明確規(guī)定一般以當(dāng)?shù)氐呢泿胚M(jìn)行經(jīng)營活動和會計核算，但為了便于國內(nèi)部門了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，在向國內(nèi)報送財務(wù)會計報告時，應(yīng)當(dāng)折合為人民幣來反映。記賬本位幣和會計記錄文字會計記錄文字：會計法第二十二條規(guī)定會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方,會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。

會計政策和會計估計的規(guī)定會計政策是指會計主體在會計核算時所遵循的具體原則以及單位所采納的具體會計處理方法。會計政策不得隨意變更。會計估計是指會計主體對其機(jī)構(gòu)不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。如發(fā)生壞賬、應(yīng)計折舊固定資產(chǎn)的使用年限等。變更會計估計方法，必須具有據(jù)以變更的條件或原因會計資料的規(guī)定（1）運用會計科目的規(guī)定（2）會計憑證填制與審核的規(guī)定（3）會計賬簿登記的規(guī)定（4）編制和提供財務(wù)會計報告的規(guī)定會計人員交接手續(xù)的規(guī)定會計法規(guī)定：會計人員調(diào)動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

一般會計人員辦理交接手續(xù)：由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)：由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人監(jiān)交。會計制度與稅收制度的關(guān)系會計制度和稅收制度二者聯(lián)系緊密又存在不同根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，會計制度規(guī)定的會計核算方法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照會計制度規(guī)定進(jìn)行會計核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計算應(yīng)稅數(shù)額。△會計制度和稅收制度沖突的處理方法必須在會計制度中明確規(guī)定。本節(jié)精要核算規(guī)則項目多，八方要點一手托。期間方法政策定，資料交接心中擱。五、會計檔案管理制度的設(shè)計會計檔案是指保存會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計核算專業(yè)資料的檔案。會計檔案管理設(shè)計的原則?統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)的原則?齊全完整的原則?簡便易行的原則?依法管理的原則會計檔案整理制度的設(shè)計

會計檔案整理是會計主體依法對會計資料整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊的過程。（1）會計檔案整理人（2）會計檔案整理程序（3）會計檔案整理要求△規(guī)范化是會計檔案整理的要點。會計檔案管理方法