成本管理會計第一次討論專業/班級：會計113 組別：第一組學生姓名：趙妮 學號：趙妮本次研討課題名稱：要素費用的分配和歸集本人承擔的具體學習研討內容：PPT制作案例一：某企業下設一個基本生產車間和一個輔助生產車間。基本生產車間生產甲、乙兩種產品，采用品種法計算產品成本。基本生產成本明細賬設置“直接材料”、“直接人工”和“制造費用”三個成本項目。輔助生產車間的制造費用不通過“制造費用”賬戶進行核算。要求：（1） 編制各項要素費用分配的會計分錄。（2） 編制輔助生產費用分配的會計分錄。（3） 編制結轉基本生產車間制造費用的會計分錄。（4） 計算、填列甲、乙產品成本明細賬。（5） 編制結轉產成品成本的會計分錄。（1） 200X年10月份生產車間發生的經濟業務如下：基本生產車間領料50000元，其中：直接用于甲產品的A材料10000元，直接用于乙產品的B材料15000元，甲、乙產品共同耗用的C材料20000元（按甲、乙產品的定額消耗量比例進行分配，甲產品的定額消耗量為4000千克，乙產品的定額消耗量為1000千克），車間耗用的消耗性材料5000元；輔助生產車間領料6000元；共計56000元。基本生產車間本月報廢低值易耗品一批，實際成本為2000元，殘料入庫，計價100元，采用五五攤銷法進行核算。借：單元：元發出材料匯總表借：單元：元20XX年10月單位：元領料部門及用途原材料輔助木才料合計基本生產車間A材料B林料C材料?消耗,性材料￡值易耗品分配率分配金額26000甲產品耗芹1000041600Q19000乙產品耗用1500044000車間管理部「50009005900修理車閭耗片60006000管理部門耗并合計1000015000200001100090。56900材料費其用分配表20XX年10月TOC\o"1-5"\h\z生產成本——輔助生產成本 6000制造費用 5000貸：原材料一一消耗性材料 11 000——A材料 10000——B材料 15000

——C材料 20000TOC\o"1-5"\h\z借：原材料 100制造費用 900貸：低值易耗品一一低值易耗品攤銷 1000借：低值易耗品一一低值易耗品攤銷 2000貸：低值易耗品一一在用低值易耗品 2000基本生產車間的工人工資20000元（按甲、乙產品耗用的生產工時比例進行分配，甲產品的生產工時為6000小時，乙產品的生產工時為2000小時）管理人員工資4000元；輔助生產車間的工人工資6000元，管理人員工資1500元；共計31500元。按照工資費用的14%計提職工福利費。職工薪酬分配表20xx年10月 單位：元.應唯捽舊成本項目生產工人工咨管理寰員工資：合計總賬科目明細科目生產工時分配率2.5生產工Jk管理人員基成成衛直接人工頒?15頑2100'17100又乙產云直桂人工2000-5000700閔做小計8000^000.023002280.6制造費用基本生產車間40004560小計4600560的就輔助生產成本機修車間直接人工60001500840210855060001H008402108B501=1】-36000'S50Q奇6如77Q35910TOC\o"1-5"\h\z借：生產成本一一基本生產成本一一甲產品 17 100——乙產品 5 700生產成本——輔助生產成本 8 550制造費用 4 560貸：應付職工薪酬——工資 31 500——福利費 4 410基本生產車間月初在用固定資產原值100000元，月末在用固定資產原值120000元；輔助生產車間月初、月末在用固定資產原值均為40000元；按月折舊率1%計提折舊。固定資產折舊費用分配表20XX年10月 單位：元車間部門 會計科目基本生產車間，制造費用機修車閭 輔助生產成本固定資產月折舊額：基本生產車間：100000x1%=1口車間部門 會計科目基本生產車間，制造費用機修車閭 輔助生產成本固定資產月折舊額：基本生產車間：100000x1%=1口 輔助生產車間：40000x1%=40蔑本生產車％機修車間一000元一0元 分配H10004001400TOC\o"1-5"\h\z借：制造費用 1000生產成本——輔助生產成本——機修車間 400貸：累計折舊 1400基本生產車間發生其他費用支出4540元；輔助生產車間發生其他費用支出3050元；共計7590元，均通過銀行辦理轉賬結算。其他費用分配表20XX年10月 單位：元車間部門4二_-科目明細科目狼行存款支付基本生產車間制專=費用基親生產車間4540機修車閭輔助生產成本機修車間3050合計7590

借：制造費用4540借：制造費用生產成本——輔助生產成本——機修車間 3050貸：銀行存款 7590輔助生產車間(機修車間)提供勞務9000小時，其中：為基本生產車間提供8000小時，為企業管理部門提供1000小時，輔助生產費用按工時比例進行分配。輔助生產成本=6000+8550+400+3050=18000元分配率=18000/(1000+8000)=2元/小時分配額：基本生產車間=2*8000=16000元企業管理部門=2*1000=2000元輔助生產費用分配表20XX年10月 單位：元受益單位修理工時|分配率另配金額受益單位修理工時|分配率另配金額基本生產車間8000216000企業管理部門100022000&造費用a 9000180M借貸：生產成本——輔助生產成本——機修車本生產車間的制造費用按生產工時比例在甲、乙產品之間進行分配。基本生產車間制造費用=5000+900+4000+560+1000+4540+16000=32000元分配率=32000/(6000+2000)=4元/小時分配額：甲產品=6000*4=24000元乙產品=2000*4=8000元基本生產車間制造費用分配表20XX年10月 單位：元應借養實際生產工時分配率分配額基本生產E6000424000成本Z-i.L口口200048000-借：生產成本——基本生產L成本 甲產品—24000 32000——乙產品8000貸：制造費用 32000甲產品的原材料在生產開始時一次投入，直接材料費用按產成品和月末在產品數量的比例進行分配，直接人工費用和制造費用采用約當產量比例法進行分配。甲產品本月完工產成品1000件，月末在產品400件，完工率為40%。乙產品各月在產品數量變化不大，生產費用在產成品與在產品之間的分配，采用在產品按固定成本計價法。甲、乙產品月初在產品成本資料見下表。甲產品成本=26000+17100+24000=67100元乙產品成本=19000+5700+8000=32700元完工產品成本與在產品成本計算單產品名稱：甲產品200X年10月 單位：元成本項目直接材料直接人工制造費用合計月初在產品成本16000119001660044500本月生產費用26000171002400067100生產費用合計420002900040600111600完工產品數量1000100010003000在產品約當數量140011601160完工產品單位成本302535完工產品成本30000250003500090000月末在產品成本120004000560021600

完工產品成本與在產品成本計算單產品名稱：乙產品 200X年10月 單位：元案］成本項目直接忍［料直接人工制造登用口T1錄用為成本會計員。該公司新增2屈舄成本. 95003500500018000本月生產勤190005700800032700生產賽用合t2850092001.300050700完工產品數量在產品約當數量分配率例成衛又1900Q.570Q800Q327001 J 、? ? 1%里學院商學院〔計系畢業，，在招聘會上被職［設備制造公司司年從萬加了一個輔助生產車間，即供汽車間，該車間主要生產蒸氣，用的燃料是原煤。生產的蒸氣主要由機械加工、沖壓、供電、修理等車間使用。其他部門使用的較少。該公司過去輔助生產車間主要是供電車間和修理車間。本月份供汽車間共發生費用800000元，供電車間發生費用1200000元，修理車間發生費用900000元，各輔助生產車間提供的勞務及耗用單位情況如下：耗用勞務單位供汽車間（立

方米）供電車間 修理車間供汽車間供電車間修理車間（千瓦） （小時）10000 12000產品耗用一般耗用200005000300004000耗用勞務單位供汽車間（立

方米）供電車間 修理車間供汽車間供電車間修理車間（千瓦） （小時）10000 12000產品耗用一般耗用200005000300004000- 40002500050000 6800026000 2000第產品耗用二一般耗用車間 行政管理部門設備自建工程合計1000150060000 1300018000 90002000 17 000150014 00065000 220 00070005000120000財務部領導向張強提出了如下幾個方面的問題要求其解答：（1） 原來企業采用直接分配法分配輔助生產費用，這種分配方法是否合適？有什么優缺點？（2） 新增加了一個輔助生產車間是否需要對輔助生產費用分配方法進行改變？（3） 若需要改變輔助生產費用分配方法，采用什么方法比較合適？請提供幾種方案供領導決策時選擇。輔助生產費用分配表（直接分配法）耗用勞務單位供汽車間（立方米）分配費用供電車間（千瓦）分配費用修理車間（小時）分配費用供汽車間-1000012000供電車間20000-4000修理車間500025000-直接發生費用8000001200000900000

輔助生產費用分配表（計劃成本分配法）耗用勞務單位供汽車間（立方米）分配費用供電車間（千瓦）分配費用修理車間（小時）分配費用計劃單位成本1869供汽車間_100006000012000108000供電車間20000360000-400036000修理車間50009000025000150000--第一車間產品耗用300005400005000030000068000612000一般耗用40007200026000156000200018000第二車間產品耗用1000180006000036000013000117000一般耗用15002700018000108000900081000行政管理部門20003600017000102000700063000設備自建工程1500270001400084000500045000合計6500011700002200001 3200001200001 080000待分配費用8000001 200000900000分配轉入費用168000396000240000實際成本9680001 5960001 140000成本差異-20200027600060000輔助生產費用分配表（交互分配法）項目交互分配對外、分配輔助生產車間名稱供汽供電修理合計供汽供電修理合計待分配輔助生產費用8000001200000900000290000063675014080758551752900000供應勞務數量65000220000120000-40000185000104000-費用分配率12.315.457.50-15.927.618.22-供汽車間耗用數量_1000012000-分配金額_5450090000144500供電車間耗用數量20000_4000-分配金額246200-30000276200修理車間耗用數量50002500--分配金額6155013625-75175分配金額小計30775068125120000495875一車間產品耗用耗用數量300005000068000-分配金額4776003805005589601417060一般耗用耗用數量4000260002000-分配金額6368019786016440277980車間產品耗用耗用數量10006000013000-分配金額15920456600106860579380一般耗用耗用數量1500180009000-分配金額2388013698073980管理部門耗用數量2000170007000分配金額3184012937057540218750設備自制工程耗用數量1500140005000-分配金額2383010676541395171990合計63675014080758551752900000輔助車間內部輔助車間以外的分配案例三:寧波機床廠生產甲、乙、丙三種新型車床。2009年8月各部門職工工資及生產工時情況如表1：表1 職工工資及生產工時匯總表車間或部門職工工資生產工時車間生產工人工資甲產品8000乙產品4000丙產品3000小計8250015000車間管理人員4500廠部管理人員13000合 計100000企業確定的職工福利費提取比例為工資總額的14%，按照有關規定，對醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，依據職工工資總額分別按8%、20%、2%、0.8%和0.8%的比例計提，按照有關規定，住房公積金、工會經費、職工教育經費的提取比例分別為工資總額的8%、2%和2.5%。要求：1.編制職工福利費計算表（見表2）；表2 職工福利費計算表2009年8月 單位：元車間或部門工資總額計提比例提取職工福利費產品生產工人車間管理工人廠部管理人員合計2.編制社會保險費計算表（見表3）；表3 社會保險費計算表2009年8月 單位：元車間或部門工資總額醫療保險費（8%）養老保險費（20%）失業保險費（2%）工傷保險費（0.8%）生育保險費（0.8%）合計產品生產工人車間管理工人廠部管理人員合計3.編制住房公積金、工會經費、職工教育經費計算表（見表4）；表4 住房公積金、工會經費、職工教育經費計算表2009年8月 單位：元車間或部門工資總額住房公積金（8%）工會經費（2%）職工教育經費（2.5%）產品生產工人車間管理工人

廠部管理人員 合計 4.采用生產工時分配法分配直接人工費用，完成職工薪酬匯總表（見表5）和直接人工費用分配表（見表6）；表5 職工薪酬費用匯總表2009年8月單位：元車間或部門產品生產工人車間管理工人廠部管理人員合計1.工資總額2.職工福利費3.社會保險費醫療保險費養老保險費失業保險費工傷保險費生育保險費4.住房公積金5.工會經費6.職工教育經費合計表6 直接人工費用分配表（生產工時分配法）2008年8月 單位：元產品名稱實際生產工時（小時）分配率分配金額甲型車床乙型車床丙型車床合計5.編制分配結轉職工薪酬的會計分錄。解析：表2 職工福利費計算表2009年8月 單位：元車間或部門工資總額計提比例提取職工福利費產品生產工人8250011550車間管理工人4500630廠部管理人員130001820合計10000014%14000表3 社會保險費計算表2009年8月單4位元車間或工資醫療保險養老保險失業保險工傷保險生育保險合部門總額費（8%）費（20%）費（2%）費（0.8%）費（0.8%）計產品生產工人82500660016500165066066026070車間管理工人45003609009036361422廠部管理人員13000104026002601041044108合計100000800020000200080080031600表4 住房公積金、工會經費、職工教育經費計算表 . . 2009年8月 單位：元~車間或部門~工資總額住房公積金（8%）|工會經費（2%）|職工教育經費（2.5%）產品生產工人車間管理工人廠部管理人員合計82500450013000100000660036010408000650902600002062.50112.503252500 應分配的工資費用 各種產品生產工時（實際工時或定額工時）之和表5 應分配的工資費用 各種產品生產工時（實際工時或定額工時）之和2009年8月 單位：元車間或部門產品