PAGE第一章總論會計的定義：會計是以貨幣為主要計量單位，采用一系列專門方法，對社會再生產過程進行全面、連續、系統的核算和監督，以提高經濟效益為主要目的的一種經濟管理活動以及相應的知識體系。會計職能（選擇題）1核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，按照會計準則的要求，通過一定的程序和方法，對會計主體的經濟活動進行全面、綜合、連續、系統的確認、計量和報告，為會計信息的使用者提供經濟信息的過程。2監督職能是指會計按照一定的目的和要求，利用會計反映所提供的經濟信息，對會計主體的經濟活動進行控制，促使經濟活動按照規定的要求運行，以達到預期的目標。國家監督、社會監督和內部監督形成了我國“三位一體”的會計監督體系。會計對象會計核算和監督的內容，是在市場經濟條件下可以概括為“社會再生產過程中的資金運動”。會計要素（p.37會計科目）會計假設(p.17-19)會計基本假設是指會計機構和人員為了保證會計工作的正常進行，而對會計核算所依存的外部經濟環境的不確定性所作出的合理推斷或人為的規定。可見，會計基本假設是從會計實踐中抽象出來的，比會計原則和公認的會計準則更基礎、更本質的概念，是財務會計整個結構的基礎。會計主體會計主體是指會計為之服務的特定單位或組織。會計主體假設的作用在于界定不同會計主體的會計核算的空間范圍，并確定了會計的獨立性.持續經營持續經營是指在沒有相反證據的情況下，會計主體會在可以預見的將來，按它現時的形式和目的持續不斷地經營下去，在可以預見到的未來不會因破產而清算。持續經營假設明確了會計工作的時間范圍，為企業資產的計價和損益的確定提供了理論基礎，會計原則以及會計處理程序和方法才有可能建立在非清算的基礎之上，這樣才能保持會計信息處理的一致性和穩定性。只有在持續經營假設的前提下，才有必要和可能進行會計分期。會計期間會計分期是指將一個會計主體持續不斷的生產經營過程人為地分割成若干個相對等距的會計期間。會計分期設定了會計工作具體的時間段落。會計期間分為年度和中期（半年度、季度和月度）。確立會計分期前提的意義在于以分期結算賬目、編制會計報表。使權責發生制原則、配比原則的建立成為可能。貨幣計量貨幣計量是指會計主體在會計核算中采用貨幣作為計量單位，用以計量、記錄和報告會計主體的生產等經營活動情況。會計基礎權責發生制（也稱應收應付制），是指企業應當按收入的權利和支出的義務是否屬于本期來確認收入、費用的入賬時間，而不能按款項的收支是否在本期發生來確認收入、費用的入賬時間。收付實現制（也稱現收現付制），是按照款項實際收付的日期來確定收入和費用的歸屬期。本章小結本章小結一會計定義二會計職能（核算與監督）三會計目標：提供信息供決策者使用四會計對象與要素資金運動、六大要素五會計四項基本假設六權責發生制與收付實現制練習題1會計對經濟過程的管理屬于（）A實物管理B勞動管理C價值管理D生產管理答案：C2會計主要利用的計量單位是（）A實物計量單位B貨幣計量單位C勞動計量單位D工時計量單位答案：B3會計的基本職能是（）A記錄和計算B核算和監督C預測與決策D分析與控制答案：B4會計的對象是（）A社會再生產過程中發生的經濟活動B企業、行政事業單位的經濟活動C再生產過程中的全部經濟活動D社會再生產過程中的資金運動答案：D5會計主體對會計工作范圍從（）上進行了界定A空間B時間C內容D空間和時間答案：A6會計分期是從（）引申出來的A會計主體B會計目標C權責發生制D持續經營答案：D7某工廠一月份賒銷一批產品價值30萬元，已收回20萬元存入銀行，又以銀行存款4萬元支付電費，其中1萬元電費屬于上月應付電費，3萬元屬于本月應付，在權責發生制下（）A收入為30萬元，費用為4萬元B收入為20萬元，費用為3萬元C收入為30萬元，費用為3萬元D收入為20萬元，費用為4萬元答案：C8在權責發生制下，（）應作為本期收入A本月銷售商品貨款尚未收回B上月銷售商品本月收回C本月預收下月銷貨款D上月代墊銷貨運費本月收回答案：A9可以作為一個會計主體進行核算的有（）A分公司B母公司C母公司及子公司組成的企業集團D生產車間答案：ABCD第二章會計恒等式與會計賬戶收入企業所進行的有些活動并不是經常發生的，比如工業企業轉讓無形資產使用權、出售不需用的原材料等，屬于與經常性活動相關的活動，由此產生的經濟利益的總流入也構成收入。企業處置固定資產、無形資產等活動，不是企業為完成其經營目標所從事的經常性活動，也不屬于與經常性活動相關的活動，由此產生的經濟利益的總流入不構成收入，應當確認為營業外收入。按照日常活動在企業所處的地位，收入可分為主營業務收入和其他業務收入。兩者之和統稱為營業收入。收入的確認企業確認一項收入，必須同時滿足以下四個條件。(1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉給購買方。（2）企業既沒有保留通常與所有權相聯的繼續管理權，也沒有對已出售的商品實施有效控制。（3）經濟利益很可能流入企業，從而導致企業的資產增加或負債的減少。（4）經濟利益的流入能夠可靠的計量。會計恒等式資產負債所有者權益之間的數量關系資產=負債+所有者權益收入費用利潤之間的數量關系收入-費用=利潤會計綜合等式資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤之間的數量關系資產=負債+所有者權益+（收入-費用）四種經濟業務類型對會計恒等式的影響類型1：資產和權益同時增加的業務，如所有者向企業投資、企業借入資金等。類型2：資產和權益同時減少的業務，如以資產償還債務、經批準向股東返還投資等。類型3：資產有增有減、權益不變的業務，如以銀行存款購買設備、將現金存入銀行等。類型4：權益有增有減、資產不變的業務，如經批準，企業承諾代替投資者償還其欠款60000元，以減少投資者在企業的投資，將所有者權益轉化為負債。舉例說明經濟業務的發生對會計等式的影響（見課件）重要結論任何經濟業務的發生均不會破壞會計等式的平衡關系。會計科目和會計賬戶（聯系與區別）會計科目的涵義會計科目，是對會計對象的具體內容進行會計分類核算的項目。會計賬戶的涵義會計賬戶，就是指根據會計科目開設的，用來分類記錄經濟業務內容的、具有一定格式和結構的記賬實體。聯系：兩者都是會計對象的具體內容，也即對會計要素所進行的分類，其目的也是相同的，即全面、系統的記錄經濟業務。區別:會計科目是在會計核算之前，事先確定的對經濟業務進行分類核算的項目，賬戶則是在經濟業務發生后所進行的分類記錄。會計科目作為賬戶的名稱，可以說是一種形式，而賬戶是具有一定格式的記賬實體或載體，具體表現為若干賬頁；會計科目沒有結構之說，賬戶則存在一定的結構和格式。本章小結本章小結1會計六要素再回顧（資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤）（見課件）2會計恒等式3會計科目與賬戶，重點：兩者的聯系與區別練習題1屬于引起會計等式左右兩邊會計要素變動的經濟業務（）。A以銀行存款償還銀行借款20萬元B收到某單位前欠貨款8萬元存入銀行C購買材料5萬元以銀行存款支付D收到投資者投入的機器設備50萬元答案：AD2以下選項中屬于流動資產的內容是（）A存放在銀行的存款B存放在倉庫的材料C廠房和機器設備D企業的辦公用房答案：AB3下列會計科目中屬于資產類科目的是（）A應付賬款B預付賬款C預收賬款D應付票據答案：B4流動負債是指企業將在（）償還的債務。A一年內B一年或長于一年的一個營業周期以上C一年以上D一年或長于一年的一個營業周期內答案：D5下列項目中，屬于所有者權益的會計科目是（）A實收資本B資本公積C盈余公積D利潤分配答案：ABCD6所有者以一臺設備增加對本企業投資，這項經濟業務核算會涉及到下列（）會計賬戶A資產類賬戶B負債類賬戶C所有者權益類賬戶D收入類賬戶答案：AC第三章復式記賬復式記賬法的涵義復式記賬法是指一項經濟業務發生后，要在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額進行全面、連續、系統登記的一種記賬方法。這種記賬方法可以系統地反映經濟活動的過程和結果，是一種科學的記賬方法，已為現代會計普遍采用。借貸記賬法定義：按照復式記賬的原理，以資產與權益的平衡關系為基礎，以“借”、“貸”二字為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規則的一種復式記賬方法。構成借貸記賬法的主要因主要因素：記賬符號記賬符號是指標明記賬方向的記號。借貸記賬法以“借、貸”二字作為記賬符號，分別表示賬戶的左方和右方。賬戶結構借貸記賬法下，賬戶的基本結構分為借方（左）和貸方（右），賬戶的期初、期末余額一般應與增加額記入同一方向。以下區別不同性質的賬戶分別說明。賬戶結構賬戶結構借方賬戶貸方資產增加資產減少成本增加成本減少費用增加費用減少負債減少負債增加所有者權益減少所有者權益增加收入減少收入增加記賬規則有借必有貸，借貸必相等首先，要確定每項經濟業務將引起哪兩個（或兩個以上）賬戶的變化，其變化是增加還是減少；其次，要判別兩個賬戶是屬于什么類型的賬戶，只有聯系賬戶的經濟性質看增加或減少，才能確定記入各項賬戶的方向–借方還是貸方。會計分錄會計分錄是指為保證正確記賬并便于檢查，在經濟業務發生時，記入賬戶前按一定格式確定賬戶對應關系，記賬方向和金額的一種記錄形式。（案例分析見課件）會計分錄的編制步驟會計分錄的編制步驟第一步，確定賬戶名稱。第二步，劃對要素類別。第三步，分清增減變化。第四步，明確借貸方向。第五步，確定記錄金額。試算平衡試算平衡是根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。借貸記賬法試算平衡的方法有發生額試算平衡和余額試算平衡。注：試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶的記錄是否正確。如果發生額和余額試算平衡都正確，也并不能保證記賬沒有錯誤；如果試算不平衡，就可以肯定賬戶記錄出現了差錯，應該采用一定的方法進一步查明原因，及時予以糾正。在實際工作中，試算平衡工作是通過編制試算平衡表來完成的。練習題1在復式記賬法中，記錄每筆經濟業務通過（）A一個賬戶B兩個或兩個以上有聯系的賬戶C兩個賬戶D一個或一個以上有聯系的賬戶答案：B2一項資產增加，不可能引起（）A另一項資產減少B一項負債增加C一項所有者權益增加D一項負債減少答案：D3“應付賬款”賬戶的期初余額為8000元，本期貸方發生額為12000元，期末余額為6000元，則該賬戶本期借方發生額為（）A10000元B4000元C2000元D14000元答案：D4借貸記賬法下，賬戶借方登記的內容有（）A資產的增加B資產的減少C負債及所有者權益的增加D負債及所有者權益的減少E收入的增加和費用的減少答案:AD5在借貸記賬法下，賬戶貸方登記的內容有（）A資產的增加B資產的減少C負債及所有者權益的增加D負債及所有者權益的減少E收入的減少和費用的增加答案：BC某企業2008年6月份發生如下經濟業務，練習運用借貸記賬法編制會計分錄；1從銀行提取庫存現金2000元備用借：庫存現金2000貸：銀行存款20002收到投資者投入的資本金50000元，存入銀行借：銀行存款50000貸：實收資本500003以銀行存款償還前欠購料款6000元借：應付賬款6000貸：銀行存款60004從銀行借入短期借款25000元，存入銀行借：銀行存款25000貸：短期借款250005收到購貨單位的前欠貨款5000元，存入銀行借：銀行存款5000貸：應收賬款50006以銀行存款30000元，購買機器設備一臺借：固定資產30000貸：銀行存款30000第四章借貸記賬法的應用資金籌集業務的核算投入資本的核算借銀行存款固定資產貸實收資本資本公積借入資金業務的核算(短期借款賬戶)取得借款借銀行存款貸短期借款計提利息借財務費用貸應付利息還本付息借短期借款應付利息貸銀行存款材料采購借材料采購（買價+采購費用（雜費））應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸銀行存款（已付）應付賬款（未付）應付票據（簽發匯票）結轉采購成本借原材料材料采購生產過程的核算材料耗費的核算借生產成本制造費用管理費用貸原材料人工費用的核算計算借生產成本制造費用管理費用銷售費用貸應付職工薪酬—工資應付職工薪酬—職工福利（工資*14%）發放借應付職工薪酬—工資貸銀行存款庫存現金折舊費用的核算借制造費用（車間）管理費用（管理）貸累積折舊辦公費、水電費借制造費用（車間）管理費用（管理）貸庫存現金銀行存款差旅費取得借其他應收款—小李貸庫存現金/銀行存款報銷借管理費用庫存現金貸其他應收款—小李制造費用的結轉與分配借生產成本—A產品生產成本—B產品貸制造費用結轉完工產品成本借庫存商品貸生產成本銷售過程的核算確認收入借銀行存款應收賬款應收票據貸主營業務收入（產品）其他業務收入（原材料）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（代墊付的運雜費等）結轉成本借主營業務成本（產品）貸庫存商品借其他業務成本（原材料）貸原材料財務成果的核算營業外收入（罰款收入）營業外支出（罰款支出，捐贈支出）凈利潤按內容（比例）分配利潤分配練習題1企業收到投資者投入的設備一臺，原價為80000元，已提折舊20000元，雙方認可的估價數為50000，則“實收資本”賬戶的貸方計入的金額為（）A80000B60000C50000D20000答案：C2材料采購成本不應該包括的項目是（）A材料的買價B材料的運雜費C進項稅額D挑選整理費答案：C3下列項目中不屬于生產過程發生的經濟業務是：A生產車間機器設備的折舊費B材料采購費用C構成產品實體的材料消耗D生產工人的工資答案：B4產品的制造成本包括制造過程中的直接材料費，直接人工和（）A銷售費用B管理費用C制造費用D財務費用答案：C5下列不應計入營業利潤的是（）A管理費用B財務費用C銷售費用D營業外支出答案：D6下列不應計入當期損益的是（）A管理費用B財務費用C所得稅D制造費用答案：D7下列項目應計入營業外收入賬戶貸方的有:A經批準固定資產的盤盈凈收入B銷售材料取得的收入C出租設備的租金收入D處理固定資產的凈收益答案：AD8屬于“利潤分配”核算內容的有（）A提取法定盈余公積B提取法定公益金C向投資者分配利潤D提取職工福利費答案：ABC第五章賬戶分類（書上第四章第六節）見P．126圖“賬戶按結構與用途分類”，要背下來。練習題1生產成本賬戶如有借方余額，按其用途和結構分類屬于（）A調整賬戶B盤存類賬戶C集合分配賬戶D跨期攤提類賬戶答案：B2在下列所有者權益類賬戶中，反應所有者原始投資的賬戶是A實收資本B盈余公積C本年利潤D利潤分配答案：A3“材料成本差異“賬戶是用來抵減附加()A原材料賬戶B材料采購賬戶C生產成本賬戶D庫存商品賬戶答案A4結算類賬戶的期末余額A在借方B在貸方C可能在借方，可能在貸方D以上都不對答案C5下列賬戶屬于集合分配賬戶的是A實收資本賬戶B制造費用賬戶C生產成本賬戶D管理費用賬戶答案B6下列可能屬于盤存類賬戶的是A材料采購B長期股權投資C銀行存款D固定資產E