艾大力：各位老師、各位同學：大家下午好!歡迎參與中級財務會計(一）課程網上教學活動。本次活動的主題是關于期末復習,大家有什么問題都可以在這里發帖交流討論。艾大力：關于期末復習規定的說明(１)本學期中級財務會計(一)課程期末考試除試點教學點以外仍然采用閉卷筆試,試題類型有單選（20分）、多選（15分）、簡答(１0分）、單項業務題(會計分錄)（3０分）、計算及綜合題（25分)。其中涉及到的重要問題有：1.銀行存款的概念及公司銀行存款賬戶的種類;備用金的概念及其會計管理；應收賬款與應收票據的區別2.權益法的概念及其合用范圍；證券投資的概念及其分類;交易性金融資產與持有至到期投資的區別3.固定資產可收回金額及固定資產減值的含義;無形資產攤銷的相關規定４.投資性房地產的概念及其后續計量模式；投資性房地產會計解決與自用房地產會計解決的區別葉雪飛：艾院長辛勞了！艾大力：關于期末復習規定的說明(2）單項業務題涉及的重要業務類型有：1．申請辦理信用卡金額從銀行存款戶中轉賬支付;支付備用金由出納員用鈔票付訖;庫存鈔票盤虧因素待查;經理出差回來報銷差旅費出納員以鈔票付訖；出納員用鈔票支付報廢固定資產的清理費用；委托銀行開出銀行匯票用于支付購料款;2．將不帶息應收票據貼現（支付銀行貼現利息后余款存入公司存款賬戶）；不帶息票據到期對方無力付款；確認壞賬損失;3.用銀行存款預付購貨款;從外地購入材料（按計劃成本核算）貨款尚未支付材料未達；材料運達公司并驗收入庫；上月購進并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫(計劃成本核算）；計提存貨跌價準備;期末集中一次結轉本月入庫原材料的成本超支額；結轉應由本月生產產品承擔的原材料成本超支差異；期末結轉本月發出原材料應承擔的節約額4.購入設備投入使用，款項已支付；計提設備折舊；收到出租設備收入存入銀行。5.出售專利款項收妥并存入銀行;攤銷自用商標價值；采用分期付款方式購入一項專利；計提無形資產減值損失；結轉固定資產出售凈收益6.投資性房地產（用公允價值模式計量）期末發生公允價值變動收益；７.采用權益法確認長期股權投資收益;長期股權投資采用成本法核算，本年度確認應收鈔票股利;將可供出售金融資產出售凈收入存入銀行（持有期內已確認公允價值變動凈收益)；以銀行存款購入股票作為交易性金融資產管理；確認可供出售金融資產公允價值變動損失;可供出售金融資產期末確認公允價值變動收益；持有至到期投資本期確認應收利息8.銷售產品貨款已于上月所有收妥存入銀行;銷售產品一批（貨款已于上月預收一部分余款尚未結清)。葉雪飛：謝謝艾院長！艾大力：關于期末復習規定的說明（3)計算及綜合題涉及的重要業務類型有：1．１月3日購入同日發行的債券一批計劃持有至到期，該批債券每半年付息一次,公司于每年的6月３0日、1２月31日結算利息并分攤債券溢價。規定計算該項債券投資的購入債券溢價、半年的應收利息、采用實際利率法計算的第1期投資收益以及分攤的債券溢價、第1期末的債券攤余成本。2.公司經營三種商品，期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價,并按單項比較法計提存貨跌價準備。已知第一年初各項存貨跌價準備金額以及第一年末和次年末各項存貨成本及其可變現凈值，規定按公司規定分別確認第一、二年末三項存貨的期末價值以及應計提或沖減的跌價準備,并將結果填入表中。3.3月2日購入甲公司股票＊股作為長期投資，每股買價*元、其中涉及已宣告發放但尚未支付的鈔票股利每股＊元，支付相關稅費*元。投資日，甲公司凈資產的賬面價值與公允價值相等。當年甲公司實現稅后利潤為*元,決定分派鈔票股利*元。規定計算：（1）該項股票投資的初始成本;（２）假設所購股票占甲公司普通股的*％,請采用成本法計算該項投資的應收股利與投資收益；(3）假設所購股票占甲公司普通股的*％,并能對甲公司的生產經營產生重大影響,請采用權益法計算該項投資的應收股利與投資收益。４．202３年1２月底甲公司購入一臺設備并投入使用，原價*元,預計使用＊年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規定該種設備采用直線法折舊，折舊年限同為*年。規定：(1)采用雙倍余額遞減法計算該設備2０23年、2023年度的折舊額及2０２３年末的凈值;（2)2023年末設備的可收回金額為*元,計算擬定年末該設備的賬面價值；(3)若采用年數總和法計算折舊,20２3年、202３年設備的折舊額又是多少?5.2月8日銷售商品一批,不含稅價款*元、增值稅*元，商品成本*元；協議規定的鈔票折扣條件為2/10、1／20、N/30。２月15日購貨方按規定付款。不考慮其他稅費,也不考慮增值稅的鈔票折扣。規定根據上述資料:（1）計算２月１5日實收的貨款總額；（2)假如購貨方在2月２4日付款，計算實收的貨款總額;（3）編制2月８日銷售商品、２月1５日收到貨款的會計分錄。6．2023年１月2２日,A公司委托證券公司購入H公司普通股*股(占Ｈ公司總股本的＊%)計劃長期持有，每股面值*元，購入價每股*元，其中涉及已宣告發放但尚未支付的鈔票股利每股*元,發生交易稅費＊元，相關款項用之前已劃入證券公司的存款支付。2０23年度Ｈ公司實現凈利潤*元，宣告分派鈔票股利＊元,支付日為2023年3月9日。規定:(1)計算上項股票投資的初始成本;(2）采用成本法編制A公司2023年1月對外投資、年末確認投資收益以及2０23年３月收到鈔票股利的會計分錄。７.Ｈ公司相應收賬款采用賬齡分析法估計壞賬損失。已知2023年初“壞賬準備”賬戶貸方余額、當年6月確認壞賬損失金額、1２月31日應收賬款賬齡及估計損失率，２023年2月９日,收回以前已作為壞賬注銷的應收賬款*元存入銀行。規定：(1)計算H公司2023年末相應收賬款估計的壞賬損失金額；（２）計算H公司202３年末應補提的壞賬損失金額;(3）編制Ｈ公司202３年6月確認壞賬損失、年末核算壞賬準備的會計分錄;(4）編制Ｈ公司２0２3年2月相關業務的會計分錄。8．A公司于2023年7月26日銷售商品一批,售價＊元、增值稅*元，收到購貨單位簽發并承兌的商業匯票一張,面值為*元、期限*個月,不帶息。９月２6日，公司持該商業匯票向銀行申請貼現，貼現率*%。規定:(１）計算該商業匯票的貼現期、貼現息和貼現額;(2)分別編制收到商業匯票、將該匯票貼現的會計分錄。趙貴臻:謝謝艾院長。艾大力：同學們好!歡迎大家積極討論和交流!竇予華:各位電大同仁好！艾院長好!艾大力：竇老師好!李興清：什么是中級財務會計?艾大力：請看教材第11頁張靚穎:主營業務收入如何轉主營業務成本艾大力:沒有主營業務收入轉主營業務成本這種業務,只有會計期末將各種收入和各種成本費用轉入“本年利潤”賬戶這樣的業務，詳見教材第１2章。梁惠玉:主營業務收入和主營業務成本之間沒有辦法互轉,在結轉損益的時候主營業務成本會自動合算出來張金群：會計的核算都是按周期進行的，如一個月，半年,一年,所以就有了財務會計的月報、半年報、年報。主營業務收入是當期的(一個月內）商品銷售不含稅的收入，而主營業務成本是也就是當期銷售產品(相應于銷售收入商品）的成本。增值稅在商品銷售時以價外稅的形式記在了應付稅金—銷項稅上了,增值稅的繳納是以進項抵扣銷項的余額來確認應交稅額的,是此外一會事了。商業的會計要好做得多了。張靚穎：匯票如何貼現問題？艾大力:請看教材第4０頁梁惠玉：匯票分為銀行承兌匯票和商業承兌匯票銀行承兌匯票的貼現流程：貼現業務受理1．持票人向開戶行申請銀行承兌匯票貼現,銀行市場營銷崗位客戶經理根據持票人提出的業務類型結合自身的貼現業務政策決定是否接受持票人的業務申請。2.銀行客戶經理依據持票人的業務類型、期限、票面情況結合本行制定的相關業務利率向客戶作出業務報價。３．持票人接受業務報價后,銀行正式受理業務，告知持票人準備各項辦理業務所需的資料。其中涉及:申請人營業執照副本或正本復印件、公司代碼證復印件(初次辦理業務時提供);經辦人授權申辦委托書(加蓋貼現公司公章及法定代表人私章)經辦人身份證、工作證（無工作證提供介紹信)原件及經辦人、法定代表人身份證復印件；貸款卡原件及復印件;加蓋貼現公司財務專用章和法定代表人私章的預留印鑒卡；填寫完整、加蓋公章和法定代表人私章的貼現申請書;加蓋與預留印鑒一致的財務專用章的貼現憑證；銀行承兌匯票票據正反面復印件；票據最后一手背書的票據復印件,填寫《銀行承兌匯票查詢申請書》,由客戶經理持銀行承兌匯票復印件和填寫完整的《銀行承兌匯票查詢申請書》交清算崗位辦理查詢。4.清算崗位根據承兌行擬定的查詢方式,屬本行的在系統內網上查詢,屬他行的填寫銀行承兌匯票一式三聯查詢書,通過互換向承兌行查詢票據的真實性。如承兌行為民生銀行、招商銀行、交通銀行、華夏銀行、光大銀行、中信銀行、興業銀行、浦東發展銀行、廣東發展銀行、深圳發展銀行的,市場營銷崗位客戶經理則需另行填寫特殊業務劃撥申請書,向承兌行所屬系統在本地的分支機構支付每筆３0元的查詢費用委托查詢。5.收到會計結算部門提供的承兌人查復書后，市場營銷崗位換人進行電話復查，核對匯票的票面要素，復查無誤后告知貼現公司，持貼現所需的資料和已背書完整的承兌匯票前來辦理業務。６．初次辦理業務的貼現公司,需持開戶資料（申請人營業執照副本或正本復印件、公司代碼證復印件）至銀行會計部門辦理開戶（臨時帳戶)手續。7.客戶經理進行票面初審,檢查銀行承兌匯票背書是否完整；審核完畢后客戶經理填寫票據收執，陪同客戶將銀行承兌匯票移交給票據審核崗位;票據審核崗位在核對票據原件和票據收執后，在票據收執上加蓋收訖章,交由客戶保管。8．客戶經理對客戶提供的票據交易文獻進行初審，客戶經理填妥《商業匯票貼現申請審批書》并簽字,負責電話查復的客戶經理在電話查復一欄中簽字。營銷主管進行復審并在審批書中簽字確認。如有特殊情況，則需客戶經理在特殊事項說明一欄中注明,并由營銷主管簽字確認。營銷主管復審完畢后,客戶經理交各項跟單資料至風險審核崗位,并辦理交接手續。資金申報客戶經理測算業務資金需求,提前向資金營運部門申報預約資金。票據審查票據審核崗位對貼現票據進行票面審查。審查完畢后,及時告知客戶經理票據瑕疵情況和退票情況，由客戶經理負責與客戶進行溝通，商議對瑕疵票據是否出具說明。票據審查崗位在審批書中簽字。票據交易文獻審查風險審核崗位對票據交易文獻和資料進行審查，并對公司貸款卡進行查詢。查詢完畢后，及時告知客戶經理票據跟單資料瑕疵情況和退票情況，由客戶經理負責與客戶進行溝通，商議對跟單資料瑕疵的解決方法。風險審核崗位在審批書中簽字。數據錄入、貼現憑證制作客戶經理在票據業務系統中錄入貼現業務數據，并打印制作貼現憑證。復核利息,計算實際劃款金額票據審核崗位剔除因票面因素和跟單資料因素無法辦理貼現業務的票據后，對剩余的票據根據交易文獻審核后均合格的票據的貼現憑證、經有權人簽字確認的申請審批表等進行利息復核,并計算本次業務的實際劃款金額。票據審核崗位在審批書中簽字。簽批客戶經理將已填寫完整的申請審批表交授權簽批人或最高簽批人簽批。協議蓋章客戶經理填寫用印單，將已填寫完整的貼現協議書同已簽批的申請審批表交風險審核崗位蓋章。支付流程客戶經理將依據填寫完整并通過最終簽批的申請審批表和貼現協議書一并提交資金調撥崗位,資金調撥崗位根據交易協議上的戶名、開戶行、帳號及申請審批表上的實際劃款金額填寫資金調撥告知書。票據審核崗位向客戶收回已加蓋轉訖章的票據收執,清算崗位根據資金調撥告知書填制會計憑證,并向客戶劃付資金。業務辦理完畢后，客戶經理將已加蓋轉訖章的貼現憑證第四聯和一份已填寫完整的交易協議交給客戶。信貸臺帳登記業務辦理完畢后，由風險審核崗位負責信貸臺帳的登記和到期收妥資金后銷賬的工作。張靚穎：發出存貨的計價方法選擇艾大力:請看教材第68頁，需要注意的是存貨計價方法一旦選定不得隨意改變。梁惠玉:公司存貨的計價方法，涉及個別計價法、加權平均法、先進先出法、移動平均法。計價一旦確認選定在一個會計期間不能更改張靚穎:原材料入庫時,是應當用計劃成本還是實際成本?艾大力:這取決于公司的管理制度,也就是說是事先規定好了的,實際入庫時按規定解決就是了。張靚穎:財務費用的解釋艾大力:請看教材第2７1頁。梁惠玉：（1）財務費用是指公司為籌集資金而發生的各種費用。涉及利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續費、公司發生的鈔票折扣或收到的鈔票折扣等。公司應設立“財務費用”科目,本科目核算公司為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用。為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予資本化的借