全國2023年4月高等教育自學考試審計學試題課程代碼：00160一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

1.注冊會計師審計經歷了四個發展階段，其中最早的階段為()

A.資產負債表審計階段

B.具體審計階段

C.會計報表審計階段

D.現代審計階段2.下列關于審計獨立性由強至弱的排序，對的的是()

A.社會審計、政府審計、內部審計

B.政府審計、民間審計、內部審計

C.政府審計、獨立審計、內部審計

D.內部審計、政府審計、注冊會計師審計3.按照審計所依據_____分類，可將其分為賬項基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計三類。()

A.實行時間

B.執行地點

C.基礎和技術

D.審計主體4.下列屬于審查書面資料的方法為()

A.監督盤點

B.觀測法

C.調節法

D.分析法5.下列不屬于注冊會計師基本原則的是()

A.職業行為

B.專業勝任能力

C.保密

D.廉潔6.下列不屬于鑒證業務的是()

A.執行商定程序

B.驗資

C.內部控制審核

D.賺錢預測審核7.財務報表審計一般是提供()

A.絕對保證

B.合理保證

C.有限保證

D.有效保證8.下列僅屬于交易和事項認定的是()

A.發生

B.完整性

C.截止

D.計價9.審計業務約定書具有()

A.經濟協議性質

B.意向書性質

C.風險評估程序的證據性質

D.實行分析程序的前提性質10.應收賬款年末余額為2023萬元，注冊會計師抽查樣本發現余額中有100萬元的高估,高估部分為賬面余額的20％，據此注冊會計師推斷總體的錯報金額為400萬元，那么屬于推斷誤差的是()

A.100萬元

B.200萬元

C.300萬元

D.400萬元11.何時調配審計資源是()

A.審計約定書中的工作

B.總體審計策略中的工作

C.具體審計計劃中的工作

D.審計底稿中的工作12.在擬定審計證據相關性時，注冊會計師不能認同的是()

A.特定的審計程序也許只為某些認定提供相關的審計證據

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

C.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

D.非特定的審計程序可認為多項認定提供相關的審計證據13.下列只能獲得有關被審計單位內部控制執行方面證據的審計程序是()

A.檢查記錄或文獻

B.函證

C.重新執行

D.重新計算14.審計底稿歸檔期限為審計報告日后或審計報告中止日后的()

A.30天

B.60天

C.90天

D.180天15.下列不屬于了解被審計單位及其環境的工作是()

A.了解被審計單位所在行業狀況、法律環境與監管以及其他外部因素

B.被審計單位的目的、戰略以及相關經營風險

C.被審計單位業績的衡量與評價

D.以往年度的審計策略16.僅通過實質性程序無法獲得的充足、適當的審計證據的風險等同于()

A.檢查風險

B.固有風險

C.僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險

D.控制風險17.登記入賬的銷售交易確系已經發貨給真實的顧客，重要針對是()

A.發生審計目的

B.存在審計目的

C.完整性審計目的

D.準確性審計目的18.下列屬于核算錯誤的是（）

A.將應收賬款登入預收賬款

B.將預付賬款計入應付賬款

C.將其他應收款借方余額編制報表時列入其他應付款貸方

D.沒有計提壞賬準備19.對于沒有函證的應收賬款，可以考慮的首選替代審計程序為（）

A.檢查與銷售有關的書面文獻

B.抽查有無不屬于結算業務的債權

C.相應收賬款進行賬齡分析

D.檢查貼現、質押或出售20.無助于查找未入賬的應付賬款的審計程序是（）

A.結合存貨監盤，檢查是否存在料到單未到的經濟業務

B.檢查資產負債表日后收到購貨發票的日期

C.檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的入賬時間

D.檢查資產負債表列報二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目規定的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。

2l.以下屬于審計經濟職能的有（）

A.監督B.預算C.鑒證D.評價E.決策22.屬于鑒證業務關系人的有（）

A.注冊會計師B.董事會C.預期使用者D.委托方E.責任方23.以下關于審計重要性的闡述錯誤的有（）

A.重要性的金額涉及財務報表層次與交易、余額、列報認定層次兩個方面

B.重要性與審計風險是反向關系C.重要性與審計證據是正向關系D.計劃階段的重要性要高于結果階段的重要性E.考慮重要性性質的時候可以忽略重要性的數量24.以下關丁審計證據充足性的闡述，對的的有（）

A.與重大錯報風險是正向關系B.與審計項目的重要限度是正向關系C.與審計重要性是反向關系

D.與審計證據的質量是正向關系E.與總體規模是反向關系25.下列情況通常表白內部控制存在重大缺陷的有（）

A.注冊會計師在審計工作中發現了重大錯報，而被審計單位的內部控制沒有發現這些重大錯報

B.控制環境薄弱C.存在高層舞弊跡象D.鈔票出納與銀行出納為同一人

E.編制應收賬款、應付賬款轉賬憑證的為同一人26.實行控制測試的情況有（）

A.預期控制的運營是有效的B.僅實行實質性程序局限性以提供認定層次充足、適當的審計證據

C.固有風險很大D.存在特別風險E.風險評估程序是有效的27.假如鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內擁有直接經濟利益或重大的間接經濟利益，所產生的經濟利益威脅就會非常重要，下列選項中，屬于有效防范措施的有（）

A.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經濟利益所有處置

B.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經濟利益所有處置，或將其中的足夠數量處置，使剩余利益不再重大C.讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經濟利益對獨立性不會產生影響

D.將該人員調離鑒證小組E.提供交又核對28.被審計單位將存貨賬面余額所有轉入當期損益，注冊會計師可以認可的情況有（）

A.霉爛變質的存貨B.公司使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格C.已過期不可退貨的存貨D.生產中已不再需要，并且無轉讓價值的存貨E.周轉變得緩慢的存貨29.查證銀行存款是否存在的重要程序有（）

A.檢查銀行存款余額調節表B.實行分析程序C.函證銀行存款余額D.抽查原始憑證E.檢查銀行存款發生額的大小30.下列屬于采購與付款循環的審計科目有（）

A.同定資產B.應付賬款C.在建工程D.累計折舊E.固定資產清理三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31.鑒證業務32.風險評估程序四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33．針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施重要有哪些？34．簡述審計程序的重要內容。五、論述題(本大題共1小題，共10分)

35、ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2023年度財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發現甲公司業務流程采用ERP軟件，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師規定審計項目組成員互相復核所執行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行征詢，始終沒有得到回復。考慮到該項業務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業務的經驗豐富的注冊會計師實行了項目質量控制復核。

規定：指出ABC會計師事務所(涉及審計項目組)在業務質量控制方面存在的問題，并說明理由。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

36、資料：

(1)注冊會計師在審查甲公司應付賬款明細賬時，發現2023年開開化工廠明細賬有貸方余

額320萬元，經查證有關憑證，發現是甲公司2023年向開開化工廠購買化工原料的貨款，至今未付。

(2)注冊會計師在對乙公司的應付賬款項目進行審計時，根據需要決定對該公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證，見下表：金額單位：元供貨單位應付賬款年末余額本年度供貨總額A公司4265066500B公司02980000C公司8900096000D公司2980003136000規定：

(1)針對資料(1)，分析也許存在的問題，擬定是否需要進一步審查，如何審查?

(2)針對資料(2)，請幫助該注冊會計師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。

37．W公司重要從事小型電子商品的生產和銷售。A和B注冊會計師負責審計W公司2023年度財務報表，現摘錄了兩份審計資料如下：

資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的W公司財務數據，部分內容摘錄如下：

金額單位：萬元項目2023年2023年

C產品D產品C產品D產品產成品2023180025000存貨跌價準備00主營業務收入185008000202300主營業務成本170005600168000銷售費用-運送費12001150利息支出30025減：利息資本化25025凈利息支出500資料二:A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環境的情況，部分內容摘錄如下：

(1)在2023年度實現銷售收入增長10％的基礎上，W公司董事會擬定的2023年銷售收入增長目的為20％，W公司管理層薪酬直接與業績掛鉤。W公司所處行業2023年的銷售增長率是12％。

(2)W公司財務部門工作壓力較大，會計人員流動頻繁，會計人員的平均服務期少于2年。

(3)由于市場競爭劇烈，W公司于2023年4月將重要產品(C產品)的銷售額下調了8％至

10％。此外，W公司在2023年8月推出了D產品(C產品的改良型號)，市場表現良好，計劃在2023年全面生產D產品，并停止C產品的生產，預計在2023年將庫存C產品至少降價10％以上才干銷售出去。

(4)W公司銷售的產品均由經客戶認可的外部運送公司實行運送，運送由W公司承擔，由于受能源價格上漲影響，2023年的運送單價比上年平均上升了15％，但運送商批準將運費結算周期適當延長。

(5)2023年度W公司重要原料的價格與上年基本持平，但由于技術規定發生變化，D產品所耗高檔金屬材料比C產品略有上升，使得D產品的原材料成本比C產品上升了0.3％。

(6)除了于2023年12月借入的2年期、年利率6％的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴建現有的一條生產線，以滿足D產品的生產需要。該生產線總投資6500萬元，2023年12月開工，2023年7月竣工投入使用。(假設不考慮利息收入)

規定：針對資料二(1)至(6)項，結合資料一，假定不考慮其他條件，請逐項指出資料二所列事項是否也許表白W公司存在重大錯報風險。假如認為存在，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。假如是屬于財務報表層次，簡述理由。假如認為屬于認定層次，請指出相關事項與何種交易或賬戶的何種認定相關。請將答案直接填入下列表格內。

構成重大錯報風險事項

不構成重大錯報風險

財務報表層次

(簡述理由)賬戶和認定層次

(列明影響的帳戶和涉及的認定)(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

38.A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2023年度財務報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內容摘錄如下：

(1)初步了解2023度甲公司及其環境未發生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。

(2)因對甲公司內部審計人員的客觀性和專業勝任能力存有疑慮，擬不運用內部審計的工作。

(3)如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實行的實質性程序的性質、時間和范圍減少重大錯報風險。

(4)假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關控制的合理性并擬定其是否已得到執行，直接實行細節測試。

(5)因甲公司于2023年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶

(6)因審計工作時間安排緊張，擬不函證應收賬款，直接實行替代審計程序。

(7)2023年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產核算。除實行詢問程序外，預期無法獲取有關管理層持故意圖的其他充足、適當的審計證據，擬就詢問結果獲取管理層書面聲明。

規定：

針對上述事項(1)至(7)，逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不妥之處。如有不妥之外，簡要說明理由。填入以下表格之中。事項計劃無不妥之處：

只寫“無不妥”計劃有不妥之處：請說明理由(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

參考答案：一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題l分，共20分)1、B2、A3、C4、D5、D6、A7、B8、C9、Al0、C11、Bl2、Dl3、Cl4、Bl5、Dl6、Cl7、Al8、Dl9、A20、D二、多項選擇題(本大題共l0小題，每小題2分，共20分)21、ACD22、ACE23、CDE24、ABC25、ABC26、AB27、ABD28、ACD29、AC30、ABCDE三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31、是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任限度的業務。它重要涉及審計業務、審閱業務與其他鑒證業務等。32、為了解被審計單位及其環境而實行的程序稱為風險評估程序，其目的是為了辨認和評估財務報表重大錯報風險。四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33、針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施重要有：(1)向項目組強調在收集和評價審計過程中保持職業懷疑態度的必要性；(2)分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或運用專家的工作；(3)提供更多督導；(4)在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；(5)對擬實行審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。34、審計程序的重要內容：(1)接受業務委托；(2)計劃審計工作；(3)實行風險評估程序；(4)實旋控制測試和實質性程序；(5)完畢審計工作和編制審計報告。五、論述題(本大題共l小題，共l0分)35、(1)沒有制定承接業務的質量控制的政策和程序。根據業務質量控制準則的規定，會計師事務所接受審計業務需要滿足三個總體規定：客戶是否誠信、是否具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源以及是否可以遵守職業道德規范。ABC事務所是在承接業務之后才考慮專業勝任能力，發現其缺少計算機軟件專家的。(2)項目組缺少獨立性。根據注冊會計師職業道德規范和會計師事務所業務質量控制準則的規定，張先生是項目組成員，他曾參與甲公司ERP系統的設計工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業務對象的數據或其他記錄，項目組存在自我評價威脅而影響獨立性。(3)項目組內部復核人員安排不恰當。根據會計師事務所業務質量控制準則的規定，應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作，而不是簡樸的互相復核。(4)在出具審計報告之前未解決好意見分歧。根據會計師事務所業務質量控制準則的規定，項目組與被征詢者之間存在未解決的意見分歧，項目負責人只有項目組內部、項目組以及項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧解決后才干出具報告。(5)實行項目質量控制復核的時間不恰當。項目質量控制復核應當在出具報告前進行，并且是對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出的客觀評價。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題l2分，共36分)36、(1)“應付賬款一開開化工廠”明細賬也許存在的問題有：①甲公司與開開化工廠在業務上有糾紛拒付貨