荔灣區國家稅務局新辦企業稅收政策宣講會新辦企業政策講解一、增值稅、消費稅簡介（小規模納稅人）二、增值稅、消費稅納稅申報（小規模納稅人）三、稅款征收方式四、一般納稅人認定五、發票的管理六、小規模納稅人企業所得稅政策七、小規模納稅人出口免稅申報八、財務報表報送與企業所得稅網上申報九、查收電子稅務文書十、稅收宣傳渠道十一、稅務行政爭議納稅人權利法律救濟（一）增值稅簡介要素內容征稅范圍

增值稅條例范圍銷售貨物，提供加工、修理修配勞務營改增范圍交通運輸業（含鐵路運輸）、部份現代服務業（包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務）稅款征收應納稅額=銷售額х征收率（3%）增值稅（一）增值稅簡介要素內容納稅義務時間收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天申報納稅期限每月1日—15日（二）消費稅簡介要素內容征稅范圍生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人（包括在零售環節的貴重首飾及珠寶玉石消費稅和在生產環節的煙草消費稅）稅率比例稅率和定額稅率稅款征收消費稅實行從價定率、從量定額或者復合計稅的辦法計算應納稅額申報納稅期限每月1日—15日（二）消費稅簡介包括煙、酒及酒精、貴重首飾及珠寶玉石等十四類消費品。實行從價定率計算應納稅額=銷售額X比例稅率實行從量定額計算應納稅額=銷售數量X定額稅率實行復合計稅計算應納稅額=銷售額X比例稅率+銷售數量X定額稅率卷煙和白酒適用復合計稅依據，黃酒、啤酒及成品油適用從量定額計稅依據，其他適用從價定率計稅依據。二、增值稅、消費稅納稅申報增值稅納稅申報方式：網上申報（含電話申報）、直接上門申報、消費稅納稅申報方式：直接上門申報（一）增值稅納稅申報網上申報（含電話申報）注意事項：符合網上申報條件的納稅人需要先在廣州市數字證書管理中心辦理機構數字證書征收方式為查賬征收并通過電子申報方式（包括電話語音申報和網上申報）完成增值稅納稅申報的小規模納稅人，可不報送相應的紙質申報資料。當網上申報出現不符提示時，網上不接收納稅人申報表，納稅人必須進行上門申報。

（一）增值稅納稅申報每月上門申報增值稅的納稅人需要填寫《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）》及附列資料表。填寫《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》應注意：1、增值稅納稅申報表主表為所有小規模納稅人均需填報。2、增值稅納稅申報表附表為提供營改增應稅服務且符合銷售額差額征稅的小規模納稅人填報，其他納稅人不得填報。（一）增值稅納稅申報3、增值稅納稅申報表內所填的銷售額為不含稅銷售額不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+3%）4、增值稅納稅申報表中的“免稅銷售額”必須是已在稅務機關辦理增值稅減免備案或經稅務機關批準。5、增值稅納稅申報表中的“銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額”同樣必須是已在稅務機關辦理增值稅減免備案。如銷售使用過的應稅固定資產沒有辦理增值稅優惠備案而不能享受“減按2%征收”優惠的，需按3%征收率征稅。（二）消費稅納稅申報每月上門申報消費稅的納稅人需要分行業填寫不同類型的消費稅納稅申報表：煙類應稅消費品消費稅納稅申報表酒及酒精消費稅納稅申報表成品油消費稅納稅申報表小汽車消費稅納稅申報表其他應稅消費品消費稅納稅申報表（三）增值稅、消費稅逾期納稅申報處理逾期申報處罰對同一所屬期出現多個稅種逾期申報的行為，處罰按違法行為持續天數最長的月份計算罰款。納稅人不按期申報的，可處2000元以下罰款；情節嚴重的處2000元以上，10000元以下的罰款。對已發出《責令限期改正通知書》，并有證據證明已送達且納稅人逾期仍不前來補申報的，或納稅人在一個自然年度（公歷1月1日起到12月31日止）內三次或三次以上逾期申報或報送納稅資料的（不含同一申報期內涉及2種以上不同稅種的情況，也不含連續2個以上申報期逾期申報），視為情節嚴重，從重處罰。三、稅款征收方式

ETS繳稅方式：即授權稅務機關直接從納稅人銀行帳號劃繳稅款。納稅人可采用書面授權（簽訂ETS繳稅許可協議）POS機刷卡繳稅四、一般納稅人認定一般納稅人認定的適用范圍及認定流程：（一）小規模納稅人必須申請認定（二）小規模納稅人申請可不認定（三）小規模納稅人可以申請認定（一）小規模納稅人必須申請認定一、適用范圍：企業類型標準工業企業連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額超過50萬元（含50萬元）商業企業連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額超過80萬元（含80萬元）營改增應稅服務連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅服務銷售額超過500萬元（含500萬元）（一）小規模納稅人必須申請認定混業經營小規模納稅人，從事貨物生產、加工修理修配或者批發零售的銷售額和提供營改增的應稅服務銷售額，無論哪項年應稅銷售額超過標準，均應當按照相關規定申請認定增值稅一般納稅人。納稅人認定為一般納稅人后，其全部銷售額均需按一般計稅方法計繳增值稅。（一）小規模納稅人必須申請認定應征增值稅銷售額：包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補申報當月銷售額，不計入所屬月份銷售額。

例：2010年7月查補2009年4月所屬期100萬元，應做2009年4月所屬期補申報100萬并加收滯納金，達標期間應為2010年7月（一）小規模納稅人必須申請認定二、申請認定流程：企業在達標當月申報期結束后40日內填報《增值稅一般納稅人申請認定表》。稅務機關受理后，按要求進行審批。企業在達標當月申報期結束后40日內未向稅務機關申請認定，經稅務機關責令申請認定后，仍未按期提出認定或不認定申請（不認定的企業，必須符合相關條件）的，稅務機關將內部發起強制認定并按有關規定，對企業按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。（二）小規模納稅人申請可不認定

1、適用范圍：范圍注解個體工商戶以外的其他個人其他個人指自然人選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位非企業性單位是指行政、事業、軍事單位，社會團體選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業不經常發生應稅行為的企業是指非增值稅納稅人；不經常發生應稅行為是指其偶然發生增值稅應稅行為（二）小規模納稅人申請可不認定

2、申請不認定流程：企業在達標當月申報期結束后40日內填報《不認定增值稅一般納稅人申請表》稅務機關受理后，審核企業的稅務登記資料及納稅申報資料，對符合條件的，同意其不認定為一般納稅人；對不符合條件的，不同意其不認定為一般納稅人，并通知納稅人應提出一般納稅人資格認定申請。（三）小規模納稅人可以申請認定適用范圍：新開業或已開業未達標的企業

新開業納稅人，是指自稅務登記日起30日內申請一般納稅人資格認定的納稅人。（三）小規模納稅人可以申請認定申請認定流程：納稅人提供資料申請：《增值稅一般納稅人申請認定表》《稅務登記證》副本財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件

（三）小規模納稅人可以申請認定稅務機關進行實地查驗。查驗內容包括：是否有固定的生產經營場所；是否能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。實地查驗完畢，制作實地調查表，并由企業法定代表人（負責人或者業主）、稅務查驗人員共同簽字確認。（三）小規模納稅人可以申請認定稅務機關根據實地查驗的結果進行審批。對符合認定條件的，同意認定為一般納稅人，其中：注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數在10人（含10人）以下的商貿批發企業，需納入3個月的輔導期一般納稅人管理。

“注冊資金”以稅務登記資料為準。在辦理工商登記時沒有要求投入注冊資金的納稅人（如，個人獨資企業，合伙企業等），注冊資金視為零。（三）小規模納稅人可以申請認定

“職工人數”以企業登記在冊、與企業簽訂了一年（含）以上勞動合同并已按照有關規定參加了社會保險的企業人員計算（按照社會保險條例的有關規定不需要再購買社會保險的人除外）。

批發企業包括批零兼營企業。對不符合認定條件的，不同意認定為一般納稅人發票的管理五、發票的管理（一）發票的領購（二）發票的開具和保管（三）開具紅字普通發票（四）代開貨物運輸業增值稅專用發票指引（五）違反發票管理法規的行為（六）熱點問題解答（一）發票的領購根據《中華人民共和國發票管理辦法》規定，“依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發票。經主管稅務機關審批后，發給發票領購簿。領購發票的單位和個人應當憑核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票”。申請領購發票的單位和個人應當提出購票申請，提供《國稅稅務登記證》（副本）原件，《納稅人領購發票票種核定申請表》（一式一份），經辦人身份證或護照等有效身份證明資料復印件和原件（屬委托代辦發票領購的，需提交法定代表人或負責人的《授權委托書》)以及發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發給發票領購簿。

（二）發票的開具和保管

任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：1、轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；2、知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；3、拆本使用發票；4、擴大發票使用范圍；5、以其他憑證代替發票使用。（三）開具紅字普通發票1、購貨方未作帳務處理，銷貨方已作帳務處理的，銷貨方必須收回原發票后開具藍字退貨進倉單，方可開具等額的紅字發票。同時，必須把紅字發票記帳聯撕下作為沖帳憑證，其余聯次不得撕下，并把收回的原發票粘貼在紅字發票存根聯背面以備核查。

2、購貨方已作帳務處理的，不論銷貨方是否已作帳務處理，銷貨方均須取得購貨方出具的有效書面證明，填制藍字退貨進倉單后，方可開具等額的紅字發票。3、購貨方的有效書面證明，必須記載與發票和銷貨清單內容一致的事項，包括原發票聯的復印件和銀行收款進帳單（原已付款的），以及退貨的原因并加蓋購貨方單位印章。4、除上述第一點情形外，銷貨方須以購買方的有效書面證明、藍字退貨進倉單和紅字發票記帳聯作為帳務處理相應的會計記帳憑證。（四）代開貨物運輸業增值稅專用發票指引納入“營改增”試點的小規模納稅人提供貨物運輸服務，接受方索取貨物運輸業增值稅專用發票的，可按以下要求向主管國稅機關申請代開貨物運輸業增值稅專用發票：（1）《稅務登記證》副本或《臨時稅務登記證》副本及復印件，經辦人合法身份證件及復印件；（2）承包、承租車輛、船舶營運的，應提供承包、承租合同及出包、出租方車輛、船舶及營運資質的有效證明復印件（車輛、船舶的有效證明，是指《中華人民共和國機動車行駛證》和《船舶所有權登記證》；運輸單位營運資質的有效證明，是指《道路運輸經營許可證》、《船舶營業運輸證》。下同）；（3）承運人自有車輛、船舶及營運資質的有效證明復印件；（四）代開貨物運輸業增值稅專用發票指引（4）承運人同貨主簽訂的承運貨物合同或者托運單、完工單等其它有效證明；（5）《代開貨物運輸業增值稅專用發票繳納稅款申報單》（以下簡稱《申報單》，見附件）；（6）國稅主管稅務機關要求報送的其他資料。上述資料中的（一）、（二）、（三）項僅在第一次申請代開貨運專用發票時提供。（五）違反發票管理法規的行為1、應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；

2、使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的；

3、使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的；

4、拆本使用發票的；

5、擴大發票使用范圍的；

6、以其他憑證代替發票使用的；

7、跨規定區域開具發票的；

8、未按照規定繳銷發票的；

9、未按照規定存放和保管發票的。

對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。（六）發票熱點問題解答1、新版發票的開票方式答:凡領購使用廣東省國家稅務局統一監制的通用機打發票、出口發票的納稅人，應使用稅務機關統一開票軟件開具發票。使用通用手工發票、通用定額發票的納稅人，應通過稅務機關統一開票軟件錄入開票數據。新版軟件下載路徑：第一種方法：我局辦稅服務廳自助服務區電腦桌面下載。第二種方法：通過“廣州市國家稅務局網站（)-辦稅導航區－下載專區－稅務軟件-廣東省普通發票管理系統（日期：2012年11月2日）。（六）發票熱點問題解答2、通用機打發票為什么沒有顧客名稱、地址欄？行業分類是什么？答:顧客名稱、地址、開票人、收款人開具發票時直接打印在發票空白框內，手寫發票的付款方即是顧客方。行業分類即“工業”“商業”“加工修理修配”

“交通運輸業”等，以稅務機關核定為準。3、開發票過程中遇到問題怎么解決？答：有關開票軟件的操作事宜在廣州市國家稅務局網站（)-辦稅導航區－下載專區－稅務軟件-廣東省普通發票管理系統（2012-11-02）”這一開票軟件中已附帶廣東省普通發票管理系統操作說明書（V4.0.1018)，納稅人可以直接進行查看。操作過程中若存在疑問可向經管分局的師資人員咨詢或撥打12366國稅納稅服務熱線。（六）發票熱點問題解答4、普通發票使用期限多久？發票使用完后如何進行驗舊供新？填開紅字普通發票的需提供什么資料？答：（1）普通發票使用期限：普通發票的使用期限均為半年，即自購票當天起180天內為發票的使用期限，超此期限未使用的空白發票不能繼續使用，并盡快到票證中心進行發票驗舊。（2）發票的驗舊供新流程：提供資料1）《發票領購簿》。2）有需繳銷空白發票的，業戶填寫《發票繳銷登記表》。3）填開作廢的發票必須攜帶所有的作廢聯次。4）普通發票驗舊還需提供以下資料：①已開具的發票存根聯。②使用通用定額發票、通用機打發票、通用手寫版發票的納稅人，須按規定報送電子開票數據的，報送方式如下：①直接到辦稅大廳辦理的，提供電子開票數據。②用票量大，且使用CA證書的增值稅納稅人，可通過網上報送電子開票數據，提供《普通發票網上驗舊匯總單》。（3）填開紅字普通發票的，應攜帶原發票聯或購貨方的有效書面證明、原發票聯的復印件和銀行收款進帳單（原已付款的）。（六）發票熱點問題解答5、施行新《發票管理辦法》后，發票上是否必須加蓋發票專用章？答：新《發票管理辦法》第二十二條規定：開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。因此，開具發票必須加蓋發票專用章，加蓋其他印章無效。6、新式發票專用章的樣式有什么變化，何時啟用？答：（1）發票專用章式樣

發票專用章的形狀為橢圓形，長軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色。發票專用章中央刊納稅人識別號；外刊納稅人名稱，自左而右環行，如名稱字數過多，可使用規范化簡稱；下刊“發票專用章”字樣。使用多枚發票專用章的納稅人，應在每枚發票專用章正下方刊順序編碼，如“（1）、（2）……”字樣。發票專用章所刊漢字，應當使用簡化字，字體為仿宋體；“發票專用章”字樣字高4.6mm、字寬3mm；納稅人名稱字高4.2mm、字寬根據名稱字數確定；納稅人識別號數字為Arial體，數字字高為3.7mm，字寬1.3mm。

（2）發票專用章啟用時間

發票專用章自2011年2月1日起啟用。舊式發票專用章可以使用至2011年12月31日。該公告發布之前印制的套印舊式發票專用章的自印銜頭發票，可繼續使用至2011年12月31日。（六）發票熱點問題解答7、發票最多可以開多少項貨物？貨物種類超過限定怎樣開發票？答：通用機打發票百元版、千元版、萬元版可開具發票明細最多可為10條，通用手寫百元版發票可開具發票明細最多可為4條。如發票明細超過限定，應使用《普通發票銷貨清單》，并加蓋發票專用章。《普通發票銷貨清單》下載方式：登陸廣州市國稅網“”—辦稅導航區—下載專區—業務表格—發票類8、萬元版的廣東省國家稅務局通用機打發票是否能開具金額萬元以下的金額？答：“普通發票管理系統”中對《廣東省國家稅務局通用機打發票》限額萬元版以上的票種設置開具上限金額和下限金額，如萬元版發票，開具的最大金額為99999.99元，最小金額為10000.00元，超出或小于開票限額將不能保存。對限額千元版、限額百元版的發票，只設置了開具上限金額，沒有設置開具下限金額。因此，萬元版的廣東

省國家稅務局通用機打發票不能開具萬元以下的金額。（六）發票熱點問題解答9、辦稅服務廳的服務時間以及不對外的學習時間是什么？答：辦稅服務廳服務時間為工作日上午：8:30至12:00下午：14:00至17：30每月發票盤點時間：每月1日上午每月業務學習時間:每月22日下午（節假日順延）業務辦理說明：1、盤點期間不辦理發票發售業務

2、受銀行ETS扣款影響，發票領購業務請在下午17：00之前辦理，避免扣款不成功影響您領購發票造成不便。小規模納稅人

企業所得稅相關政策六、小規模納稅人企業所得稅相關政策企業所得稅核定征收政策小型微利企業所得稅稅收優惠政策（一）企業所得稅核定征收政策企業所得稅有幾種征收方式？根據企業所得稅法有關規定，企業所得稅征收包括查帳征收、核定征收兩種征收方式。其中核定征收包括定率征收和定額征收兩種方法。目前我市國稅征管的核定征收企業原則采用定率征收方法（以下簡稱定率征收）。（一）企業所得稅核定征收政策所得稅實行核定征收方式的企業須符合什么條件？除規定不得實行核定征收外的企業類別外，實行核定征收方式征收企業所得稅的企業需符合以下條件之一：1.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；2.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的；3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；5.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；6.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。（一）企業所得稅核定征收政策哪些企業的所得稅不能實行核定征收方式？1.享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業（不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業）；2.匯總納稅企業；3.上市公司；4.金融企業：包括銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業；5.社會中介機構：包括會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類的社會中介機構；（一）企業所得稅核定征收政策哪些企業的所得稅不能實行核定征收方式？

6.以投資為主要經營業務的企業；7.從事房地產開發的企業；8.除經營建筑、飲食、及砂、土、石、混凝土的企業外，其他上年度企業所得稅應稅收入超過3000萬元以上（含3000萬元）的企業；9.上年度企業的利潤率高于行業應稅所得率規定幅度最高標準的企業；10．外資企業除飲食企業以及從事跨境運輸業務、境外來料加工等業務的企業外原則上不實行核定征收方式；11.其他不符合核定征收條件的企業。（一）企業所得稅核定征收政策所得稅定率征收企業如何計繳所得稅款？企業根據稅務機關鑒定的行業應稅所得率，在納稅年度內根據收入總額或成本費用支出的實際發生額，按以下方法計算各期企業所得稅預繳額和年度應納所得稅額，并按規定向稅務機關進行申報納稅。1.預繳所得稅額的計算：應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率（25%）應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入（一）企業所得稅核定征收政策所得稅定率征收企業如何計繳所得稅款？2.年度應納所得稅額的計算：應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率（25%）應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入3.收入總額是指《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅實施條例》規定的收入總額，包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。（一）企業所得稅核定征收政策所得稅定率征收的應稅所得率如何確定？應稅所得率幅度標準行

業應稅所得率（%）農、林、牧、漁業3-10制造業5-15批發和零售貿易業4-15交通運輸業7-15建筑業8-20飲食業8-25娛樂業15-30其他行業10-30（一）企業所得稅核定征收政策企業實行所得稅定率征收，是否需要申請？對不符合查賬征收條件的企業，主管稅務機關可通過電子文書等形式向其發放《企業所得稅核定征收鑒定表》，并短信通知企業。企業應在接到短信通知的10個工作日內請登錄廣州市國家稅務局網上辦稅大廳（網址：）進行在線填報。具體操作見附件《企業所得稅核定征收鑒定表的操作指引》企業未在規定期限內填報的，主管稅務機關視同企業已經報送。稅務機關將根據企業填報的信息和掌握的實際情況按規定對企業所得稅核定征收方法和應稅所得率進行鑒定，并將鑒定結果通過電子稅務通知書告知企業。（一）企業所得稅核定征收政策所得稅定率征收企業如何進行納稅申報？實行定率征收企業須按月或按季預繳企業所得稅、年終進行企業所得稅匯算清繳。具體申報方法如下：1.預繳申報：企業應在月份或季度終了后15天內，依照核定的應稅所得率計算納稅期間實際應繳納的稅額，進行預繳申報。按實際數額預繳有困難的，經主管稅務機關同意，可按上一年度應納稅額的1/12或1/4預繳，或者按經主管稅務機關認可的其他方法預繳。預繳申報可采取網上申報、電話申報和攜帶紙質申報表到主管稅務機關辦稅大廳申報等方式。（一）企業所得稅核定征收政策所得稅定率征收企業如何進行納稅申報？2.年度申報及匯算清繳企業應在年度終了后5個月內，根據企業的實際應稅收入，依照核定的應稅所得率如實填報企業所得稅納稅申報表，到主管稅務機關辦稅大廳辦理企業所得稅的年度納稅申報及匯算清繳。企業辦理年度納稅申報時，應附送以下資料：（1）企業所得稅納稅申報表；（2）減免稅有關備案資料（享受所得稅減免企業報）；（3）主管稅務機關要求報送的其他資料。（一）企業所得稅核定征收政策所得稅定率征收企業須注意哪些事項？1．核定征收方式的鑒定是稅務機關根據企業報送有關經營信息進行確定，企業應對報送的經營信息的真實性、準確性負法律責任。2．企業的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者企業年度實際利潤率達到或超過核定應稅所得率20％的，應在發生變化的十五個工作日內向稅務機關報送專項書面報告。3．企業未按規定如實、準確、及時向主管稅務機關報告有關生產經營、收入、成本費用支出等有關信息及變化情況，造成核定偏離企業實際的，主管稅務機關有權重新鑒定所屬年度的征收方式、應稅所得率或應納稅額，并按新的鑒定結果計繳企業應繳稅款。（一）企業所得稅核定征收政策所得稅定率征收企業應承擔哪些法律責任？企業應對申報內容的真實性、合法性負法律責任，如違反稅法有關規定或有以下行為的，主管稅務機關有權重新鑒定所屬年度的征收方式、應稅所得率或應納稅額，并按新的鑒定結果計繳企業應繳稅款。造成少繳稅款的，主管稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，加收滯納金并對企業的行為作出處理。1.企業未按規定如實、準確、及時向主管稅務機關報告有關生產經營、收入、成本費用支出等有關信息及變化情況，造成稅務機關核定偏離企業實際的。2.企業利用核定征收方式有意逃避納稅義務，或有為他人代開發票行為的。（二）小型微利企業所得稅稅收優惠政策備案原則：（一）凡符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定條件的查賬征收的居民企業，均需向主管稅務機關申請備案。從2014年1月1日起，符合條件的核定征收企業也可以享受小型微利企業優惠政策。（二）凡帳冊不健全,未能如實準確反映年度應納稅所得額、從業人數和資產總額的，不得辦理備案。（三）符合規定條件的小型微利企業，在季度預繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準。但在報送年度企業所得稅納稅申報表時，應同時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案。（二）小型微利企業所得稅稅收優惠政策備案條件：（一）工業和其他企業應納稅所得額不超過30萬元“應納稅所得額”指《企業所得稅年度納稅申報表》中反映的年度應納稅所得額，即按企業所得稅年度匯算清繳數額確定（注：當年度開業不足12個月的，不需對實現的年度應納稅所得額進行換算）。（二）工業企業從業人數不超過100人，其他企業從業人數不超過80人。

“從業人數”是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和。

（二）小型微利企業所得稅稅收優惠政策（三）工業企業資產總額不超過3000萬元，其他企業資產總額不超過1000萬元。從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。（二）小型微利企業所得稅稅收優惠政策備案時間：納稅人應在辦理企業所得稅年度納稅申報的同時，辦理當年度的小型微利企業享受稅收優惠的備案申請；未按時辦理備案手續的，不得享受小型微利企業稅收優惠。備案資料享受小型微利企業稅收優惠的企業在企業所得稅匯算清繳期間向主管稅務機關提交的報備資料統一規定為：（一）《企業所得稅減免優惠備案表》（二）《小型微利企業情況表》（二）小型微利企業所得稅稅收優惠政策備案有效期限（一）小型微利企業備案原則上一年一次。（二）已辦理備案的小型微利企業，在上年度企業所得稅年度申報及當年度企業所得稅匯算清繳期結束前預繳企業所得稅時按20%的稅率繳納企業所得稅；但當年度相關指標發生變化并且已不符合規定條件時，應在當年度以后申報預繳期自行改按25%的稅率累算繳足應預繳稅額。

（二）小型微利企業所得稅稅收優惠政策備案程序（一）納稅人持上述資料向主管稅務機關備案。（二）主管國稅機關對納稅人報送的資料進行符合性核實后，確認符合小型微利企業條件的，予以登記備案；確認不符合小型微利企業條件的，不予備案。（二）小型微利企業所得稅稅收優惠政策國家稅務總局公告2014年第23號關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅（以下簡稱減半征稅優惠政策）。七、小規模納稅人出口免稅申報一、出口貨物免稅范圍：小規模納稅人自營或委托代理出口的自產貨物；小規模納稅人來料加工復出口的貨物；生產型小規模納稅人承接其他出口企業委托來料加工業務的工繳費；生產型小規模納稅人間接出口的貨物；生產型小規模納稅人出口應征消費稅的貨物。

七、小規模納稅人出口免稅申報二、小規模納稅人出口退（免）稅認定小規模納稅人出口企業按《中華人民共和國對外貿易法》和商務部《對外貿易經營者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后，沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品），應分別在備案登記、代理出口協議簽訂之日起30日內持有關資料，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，到辦稅服務廳辦理出口貨物退（免）稅認定手續。如發生撤并、變更情況，應于備案登記撤并、變更之日起30日內辦理注銷或變更出口退（免）稅認定手續。七、小規模納稅人出口免稅申報三、增值稅小規模納稅人出口貨物免稅申報方式、申報地點、申報程序：

1、對小規模納稅人采用一般貿易出口貨物方式或進料加工貿易出口貨物方式的申報免稅，在第一辦稅服務廳辦理預審和受理，進出口稅收管理科辦理初審和復審，必須申報電子數據。2、對小規模納稅人采用來料加工出口貨物方式的申報免稅，在第一和第二辦稅服務廳受理申報，由稅務分局辦理審批，可暫不申報電子數據。

七、小規模納稅人出口免稅申報3、小規模納稅人出口貨物后，應在每月的增值稅納稅申報期限內申報，填列《增值稅納稅申報表》（適用于小規模納稅人）中“出口貨物免稅銷售額”一欄，且數據應與同期《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》中“出口貨物免稅銷售額（人民幣）”合計數一致。

4、小規模納稅人采用一般貿易出口貨物方式或進料加工貿易出口貨物方式申報免稅，在第一次辦理出口免稅申報后，無論以后納稅人是否有出口貨物，都須按月申報免稅，無出口的月份也要進行“零申報”。

七、小規模納稅人出口免稅申報5、小規模納稅人在辦理本年度第一筆出口免稅申報前，必須到辦稅服務廳辦理CTAIS系統中減免稅文書的審批手續，只有在該文書審批完畢后，納稅人才能在CTAIS系統中進行出口免稅申報。6、必須申報電子數據的小規模納稅人在申報系統生成預審數據后，企業需在每月規定申報期內進行預審及下載預審反饋信息，可登錄廣州國稅門戶網站（）進行操作，再根據預審結果調整生成正式申報電子數據申報。

七、小規模納稅人出口免稅申報

7、小規模納稅人申報出口免稅時，必須附上對其電子數據明細申報記錄已做了二次人工核對和確保單證號碼錄入無誤的書面聲明。8、小規模納稅人出口貨物實行單證備案管理制度。按國稅發【2005】199號文執行[可在中國出口退稅咨詢網（）下載]。七、小規模納稅人出口免稅申報三、免稅核銷時限：

1、報關單按出口貨物報關單上注明的出口日期90天內申報，關單出口日期90天計算超過增值稅納稅申報期限的，可在下月增值稅納稅申報期限前申報，超期按視同內銷征稅；若需申請延期（延期90天）的報關單，必須在報關單出口日期90天內申報延期，超期申報的不受理延期申報，延期表一式二份（需有海關提供的證明）由辦稅服務廳受理，區局審批。

2、外匯核銷單信息超過210天未到的按視同內銷征稅。

八、財務報表報送與企業所得稅網上申報納稅人財務報表報送管理工作八、財務報表報送與企業所得稅網上申報一、報送范圍：已在我局辦理稅務登記的納稅人，除實行定期定額征收增值稅的納稅人、實行核定征收企業所得稅的納稅人（不包括增值稅一般納稅人）、實行法定源泉扣繳企業所得稅的非居民企業、個體工商戶、個人合伙企業和個人外，無論有無應稅收入、所得和其他應稅項目，或者在減免稅期間，均應向主管稅務機關報送財務會計報表。具體規定包括（一）增值稅一般納稅人、在我局繳納企業所得稅且征收方式為查賬征收的納稅人（不含跨地區經營匯總繳納企業所得稅的分支機構），需報送財務會計報表月報（3月、6月、9月、12月）和年報。（二）不在我局繳納企業所得稅的增值稅查賬征收小規模納稅人需報送財務會計報表年報。（三）納稅人同期同種財務會計報表只需報送一次，不需分稅種重復報送。八、財務報表報送與企業所得稅網上申報二、報送種類

（一）《小企業會計準則》的報表種類包括：資產負債表、利潤表和現金流量表等。

（二）《企業會計準則》的報表種類包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益(股東權益)變動表等。

（三）《企業會計制度》的報表種類包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、股東權益增減變動表等。

（四）納稅人財務會計報表報送的具體種類按照其所適用的會計制度規定執行。

（五）除財務會計報表年報外，納稅人所適用的會計制度規定需要編報財務會計報表相關附表以及會計報表附注、財務情況說明書、審計報告的，應當于規定的時間內一并報送。八、財務報表報送與企業所得稅網上申報三、報送方式（一）財務會計報表實行電子數據采集。納稅人在報送財務會計報表電子數據后，不需再報送紙質報表，但應按有關法律法規和會計制度的規定，做好所有財務會計報表的紙質資料保管備查。（二）事業單位、民辦非企業單位等暫不實行電子數據采集，納稅人應在年終5個月內報送上一年度財務會計報表年報的紙質資料和其他相關資料到我局辦稅服務廳導稅臺。（三）財務會計報表年報電子數據的報文格式可從廣東省國家稅務局網上辦稅大廳進行下載。八、財務報表報送與企業所得稅網上申報四、其他說明（一）納稅人應確保報送的財務報表電子數據的真實性、完整性。如未按規定期限報送財務會計報表的，根據《中華人民共和國征收管理法》及其實施細則的有關規定進行處罰。（二）納稅人上傳財務報表后發現數據有誤需要修改的，暫時只能通過辦稅大廳前臺刪除原報表，再通過前臺報送新的報表電子數據。即前臺修改、前臺報送，納稅人需攜帶電子數據、【稅務登記證】副本原件及情況說明（蓋公章）到我局辦稅服務廳前臺進行修改數據。（三）為減輕納稅人負擔，納稅人只需將每個季度的最后一個月（3月、6月、9月、12月）的月報上傳即可。八、財務報表報送與企業所得稅網上申報（四）填表說明：實行《小企業會計準則》1.《資產負債表》：“年初余額”是指當年1月1日該項目的賬面金額；2.《利潤表》和《現金流量表》：“本月金額”，是指本月數。實行《企業會計準則》和《企業會計制度》

1.《利潤表》和《現金流量表》的“本期金額”：按當年企業1月1日至本月末累計數填列，以2014年3月份月報為例，填寫企業2014年1月1日至2014年3月31日的累計數，依此類推。

2.《利潤表》和《現金流量表》的“上期金額”：即上年同期金額，以2014年3月份月報為例，填寫企業2013年1月1日至2013年3月31日的累計數，依此類推。

八、財務報表報送與企業所得稅網上申報3.《所有者權益變動表》的“本年金額”：按當年企業1月1日至本月末累計數填列，以2014年3月份月報為例，填寫企業2014年1月1日至2014年3月31日的累計數，依此類推。“上期金額”：即上年同期金額，以2014年3月份月報為例，填寫企業2013年1月1日至2013年3月31日的累計數，依此類推。

（五）月度和年度財務報表至少應包括《資產負債表》和《利潤表》，其他報表納稅人未編制的，可以暫不報送。（六）報送期限：年度報表財務報表的報送期限：年度終后五個月內。月度財務報表季后15天內：即一季度度的只需報送3月份報表，報送期限4月15日前；二季度只需報送6月份的報表報送期限7月15日前；如此類推。八、財務報表報送與企業所得稅網上申報（八）納稅人如發現“適用會計制度”與其實際情況不符的，需攜帶《稅務登記證副本》、填寫一份《變更稅務登記表》（蓋公章）交前臺進行變更，納稅人方可在網上辦稅大廳下載正確的財務報表表單。請納稅人按期報送，并且按時間順序上傳，如1-2-3-4季度，逾期報送的將按照規定進行處罰，特此告知。四、報送路徑：網上辦稅大廳1號窗-網上拓展-我要申報-財務報表（年報）/財務報表（月/季報）。具體見下圖：八、財務報表報送與企業所得稅網上申報八、財務報表報送與企業所得稅網上申報八、財務報表報送與企業所得稅網上申報八、財務報表報送與企業所得稅網上申報八、財務報表報送與企業所得稅網上申報查賬征收居民企業所得稅季度網上申報工作

自2012年7月1日起，企業所得稅預繳網上申報全面啟用新申報模塊，納稅人可以登錄廣東省國家稅務局網上辦稅大廳，進入“網上拓展”功能模塊，進行企業所得稅月（季）度申報。一、操作視頻二、注意事項

1、已經在廣州市數字證書管理中心領取了數字證書、并且已經開通了國稅應用的居民企業納稅人（包括查賬征收和核定征收納稅人），除特定企業外，都可以使用網上申報。

上述特定企業是指匯總納稅的總機構企業、分支機構企業或合并納稅的母公司、子公司。該類企業暫不能使用網上申報系統，請到主管稅務機關辦稅服務廳上門申報。

八、財務報表報送與企業所得稅網上申報2、納稅人可按以下方式進入企業所得稅網上申報系統：訪問廣州市國家稅務局網站（）并進入網上辦稅大廳，登錄1號辦稅窗口，進入“網上拓展”->“我要申報”->“企業所得稅月(季)度申報”頁面(登錄流程圖附后)。

3、納稅人下載企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表的電子表單后，可直接填寫或使用企業所得稅申報軟件（珠海翔遠的易辦稅、北京通審的涉稅通）生成的xml文件導入填報。企業所得稅申報軟件的最新版可在廣東國稅或廣州國稅網站下載。

八、財務報表報送與企業所得稅網上申報4、納稅人在網上預繳申報成功后，如需對已申報情況進行更正申報或補充申報的，由于目前網上不能支持修改、刪除操作，請納稅人攜帶更正后的紙質申報表或申報表電子數據到主管稅務機關辦稅服務廳重新辦理申報。

5、納稅人預繳申報成功后，請及時登錄網上辦稅大廳“申報征收”功能模塊進行網上繳稅，避免發生稅款滯納情況。

6、納稅人如需網上操作的幫助，可撥打12366國稅咨詢熱線、使用在線客服系統或在廣州市國稅網站的“下載專區”-“業務文檔欄目”下載相關資料查閱。網上申報操作可查閱“企業所得稅季度申報系統操作手冊”；網上繳稅操作可參閱“網上繳稅操作手冊”。

九、查收電子稅務文書一、廣州市國家稅務局電子稅務文書簡介電子稅務文書是指通過電子方式發送給納稅人的稅務文書，具有與紙質稅務文書同等效力。目前我局已實現了大部分常見稅務文書的電子發放。稅務機關將電子稅務文書通過市民電子郵箱、網上辦稅大廳等電子渠道發送給納稅人。納稅人足不出戶、輕點鼠標即可查看、下載、打印已加蓋稅務機關印章的稅務文書，無需親自到稅務機關領取，方便快捷。納稅人通過市民電子郵箱、網上辦稅大廳等方式接收稅務文書無需交納任何費用。九、查收電子稅務文書二、如何查收電子稅務文書？納稅人可以通過“廣州市國稅局網上辦稅大廳”、“廣州市民電子郵局”等方式查看、下載、接收電子稅務文書。登陸網上辦稅大廳或市民郵箱后，查看電子稅務文書需要安裝PDF閱讀器——AdobeReader，未安裝的納稅人可登錄網上辦稅大廳在“稅務文書下載”頁面免費下載該閱讀器并安裝。

九、查收電子稅務文書查收方式一：網上辦稅大廳進入廣州市國稅局門戶網站（），在首頁左上角進入“網上辦稅大廳”，在“2號辦稅窗口”登錄后即可查看、下載和打印電子稅務文書。納稅人在“普通登錄”區域輸入用戶名、密碼、驗證碼登錄（用戶名、初始密碼均為納稅人識別號，首次登錄后請及時修改密碼，以免信息泄漏）。已申請數字證書辦理網上辦稅業務的納稅人，在“證書登錄”區域輸入證書PIN碼即可登錄（數字證書用戶是指在廣州市數字證書管理中心、質監局等政府機構申請領取了數字證書的用戶，作用類似網上銀行的U盾，能夠更加有效地保障納稅人網上稅務事項辦理的安全）。九、查收電子稅務文書查收方式二：廣州市民電子郵局廣州市民電子郵局是由廣州市人民政府主辦、面向廣州市市民與企事業單位、采用實名制管理的郵件系統（簡稱市民郵箱）。作為廣州市政府提供各類公告、通知、政策及相關政府部門業務辦理信息的網上服務窗口。廣州市的每個市民、企事業單位、社會團體都可免費申請使用市民郵箱。在廣州市國稅局門戶網站（）首頁左上角進入“廣州市民電子郵局”，在“機構用戶登錄”區域登錄后即可查看、下載和打印電子稅務文書。已在其他政府部門開通市民郵箱的納稅人，可使用原有的用戶名和密碼。新開戶且稅登信息準確的納稅人，統一自動開通郵箱，無需再申請。企業的用戶名是組織機構代碼（9位，不含“-”符號）；個體戶的用戶名是身份證號碼。初始密碼均為用戶名后6位。首次登錄后請及時修改密碼，以免信息泄漏。十、稅收宣傳渠道一、廣州市國稅門戶網站（http://12366.）二、荔灣區國稅局的門戶網站（http://12366./→荔灣）,請新辦企業登錄網站通過“政務公開-納稅人權利與義務”處下載“納稅人涉稅風險防范”自行學習。三、辦稅服務廳宣傳欄四、聯系經管稅務分局管理員五、每月23日（節假日順延）納稅服務接待日六、12366納稅服務熱線,或通過登錄“網上辦稅大廳-網上拓展-12366在線客服”進行咨詢（見下截圖）十一、稅務行政爭議納稅人權利法律救濟一、稅務行政爭議法律救濟

（一）稅務行政爭議

公民、法人和其他組織認為稅務機關的具體稅收征管行政行為侵犯其合法權益而引發的爭議為稅務行政爭議。

（二）稅務行政爭議法律救濟途徑

１.處罰聽證《中華人民共和國行政處罰法》等

2.行政復議《中華人民共和國行政復議法》等

3.行政訴訟《中華人民共和國行政訴訟法》等

4.國家賠償《中華人民共和國國家賠償法》等二、稅務行政處罰聽證

1.定義：稅務機關作出重大行政處罰決定之前，在稅務機關聽證人員的主持下，由當事稅務人員提出當事納稅人違法的事實、證據和行政處罰建議，納稅人進行申辯和質證，以進一步澄清事實，核實證據的法定程序。