2023年注冊會計師之注冊會計師會計真題精選附答案單選題（共60題）1、（2014年真題）甲公司為某集團母公司，其與控股子公司（乙公司）會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務報表時，應當作為會計政策予以統一的是（）A.甲公司產品保修費用的計提比例為售價的3%，乙公司為售價的1%B.甲公司對機器設備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年C.甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量，乙公司采用公允價值模式D.甲公司對1年以內應收款項計提壞賬準備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%【答案】C2、20×8年5月1日，甲公司正式動工興建一棟廠房。為解決廠房建設需要的資金。20×8年6月1日，甲公司從乙銀行專門借款4000萬元，期限為1年，20×9年3月30日，廠房工程全部完工。A.20×9年3月30日B.20×9年5月31日C.20×9年4月10日D.20×9年5月20日??【答案】C3、下列關于費用與損失的表述中，正確的是（）。A.損失是由企業非日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出B.費用和損失都是經濟利益的流出并最終導致所有者權益的減少C.費用和損失的主要區別在于是否計入企業的當期損益D.企業發生的損失在會計上應計入營業外支出【答案】B4、（2014年真題）甲公司為上市公司，其20×6年度財務報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟。經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預計了880萬元的負債；20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為（）。A.－880萬元B.－1000萬元C.－1200萬元D.－1210萬元【答案】D5、2×21年1月1日，甲公司支付銀行存款3000萬元取得乙公司20%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，當日乙公司可辨認凈資產公允價值（等于賬面價值）為14500萬元。2×22年1月1日甲公司以無形資產作為對價取得同一集團內丙公司擁有的乙公司40%股權，進一步取得投資后，甲公司對乙公司實施控制。其中，該無形資產賬面價值為5000萬元，公允價值為6000萬元。2×22年1月1日，乙公司所有者權益在最終控制方P公司合并財務報表中的賬面價值為17000萬元，可辨認凈資產公允價值為18000萬元。2×21年度乙公司實現凈利潤2500萬元，甲公司與乙公司未發生內部交易，無其他所有者權益變動。乙、丙公司均為最終控制方P公司集團內注冊設立的公司。不考慮其他因素，甲公司2×22年1月1日個別財務報表中進一步取得乙公司股權投資時應確認的資本公積為（）。A.700萬元B.1000萬元C.1200萬元D.1700萬元【答案】D6、2×19年12月3日，甲公司因其產品質量不符合合同約定而被乙公司提起訴訟，要求賠償150萬元，至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預計該項訴訟很可能敗訴，賠償金額估計在100萬元～150萬元之間（該區間內各種結果發生的可能性相等），并且還需要支付訴訟費用2萬元。考慮到已對該產品質量向保險公司投保，公司基本確定可從保險公司獲得賠償130萬元，但尚未獲得相關賠償證明。下列處理中正確的是（）。A.該事項應確認預計負債125萬元B.該事項應確認資產130萬元C.該事項應確認資產5萬元D.該事項應確認預計負債127萬元【答案】D7、（2020年真題）甲公司為一家上市公司,2×19年2月1日,甲公司向乙公司股東發行股份1000年萬股(每股面值1元)作為支付對價,取得乙公司20%的股權。當日,乙公司凈資產賬面價值為8000萬元,可辨認凈資產公允價值為12000萬元,甲公司所發行股份的公允價值為2000萬元,為發行該股份,甲公司向證券承銷機構支付200萬元的傭金和手續費,取得股權后甲公司能夠對乙公司施加重大影響。取得股權日甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值是（）。A.2200萬元B.2400萬元C.2000萬元D.2600萬元【答案】B8、（2017年真題）乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增資擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為1600萬元。2×17年，乙公司實現凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是（）。A.按照實際出資金額確定對乙公司投資的投資資本B.將按持股比例計算應享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認為投資收益C.投資時將實際出資金額與享有乙公司可辨認凈資產份額之間的差額確認為其他綜合收益D.對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債【答案】D9、2×19年1月1日，甲公司以3000萬元現金取得乙公司60%的股權，能夠對乙公司實施控制；當日乙公司可辨認凈資產公允價值為4500萬元（假定公允價值與賬面價值相等）。2×21年10月1日，乙公司向非關聯方丙公司定向增發新股，增資2700萬元，相關手續于當日完成，甲公司對乙公司的持股比例下降為40%，對乙公司具有重大影響。2×19年1月1日至2×21年10月1日期間，乙公司實現凈利潤2500萬元，其中2×19年1月1日至2×20年12月31日期間，乙公司實現凈利潤2000萬元。假定乙公司一直未進行利潤分配，未發生其他計入所有者權益的交易或事項。A.結轉持股比例下降部分長期股權投資賬面價值1000萬元，同時確認相關損益80萬元B.對剩余股權視同自取得投資時即采用權益法核算進行調整而影響期初留存收益的金額為800萬元C.對剩余股權視同自取得投資時即采用權益法核算進行調整而影響當期投資收益的金額為200萬元D.調整后長期股權投資賬面價值為1800萬元【答案】D10、2×21年初甲公司接受乙公司委托，承建一大型機械設備，預計建造期為2年。甲公司于當日為建造該設備專門借入款項400萬元，借款年利率為8%，借款期限為3年。除此之外，甲公司還有一筆一般借款，借款年限為5年，該筆借款為2×20年初借入，借款本金2000萬元，借款年利率為8.36%。2×21年初由于工程資料尚未準備充足，工程尚未開始建造，甲公司將借入的專門款項購買收益發發寶理財產品，截至2×21年3月末取得收益5萬元。2×21年4月1日，工程開始建造，甲公司將理財產品出售，收回專門借款。2×21年甲公司發生資產支出的情況如下：4月1日發生工程支出300萬元、6月1日發生工程支出700萬元、7月1日發生工程支出200萬元、10月1日發生工程支出300萬元。不考慮其他因素，2×21年該項工程應予資本化的借款費用金額為（）。A.72.73萬元B.62.89萬元C.67.89萬元D.75.89萬元【答案】C11、（2019年真題）甲公司持有非上市的乙公司5%股權。以前年度，甲公司采用上市公司比較法、以市盈率為市場乘數估計所持乙公司股權投資的公允價值。由于客觀情況發生變化，為使計量結果更能代表公允價值，甲公司從20×9年1月1日起變更估值方法，采用以市凈率為市場乘數估計所持乙公司股權投資的公允價值。對于上述估值方法的變更，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.作為會計估計變更進行會計處理，并按照《企業會計準則第39號——公允價值計量》的規定對估值技術及其應用的變更進行披露B.作為會計估計變更進行會計處理，并按照《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規定對會計估計變更進行披露C.作為前期差錯更正進行會計處理，并按照《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規定對前期差錯更正進行披露D.作為會計政策變更進行會計處理，并按照《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規定對會計政策變更進行披露【答案】A12、下列選項中，屬于以后期間滿足條件時不能重分類進損益的其他綜合收益的是（）。A.因其他債權投資的公允價值上升確認的其他綜合收益100萬元B.因自用房產轉為以公允價值計量的投資性房地產確認的其他綜合收益20萬元C.因重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產形成的其他綜合收益50萬元D.因對外幣財務報表進行折算形成的外幣報表折算差額120萬元【答案】C13、2×17年1月1日，A公司外購取得一項專利技術，支付購買價款190萬元，發生注冊費用5萬元，專業服務費用8萬元，廣告宣傳費用7萬元；A公司預期其使用壽命為7年，預計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。2×18年末該專利技術出現減值跡象，A公司經測算獲知其可收回金額為120萬元。計提減值后，A公司預期其剩余使用壽命為3年，預計凈殘值和攤銷方式不變。假定不考慮其他因素，下列會計處理不正確的是（）。A.2×17年1月1日，應確認無形資產入賬成本203萬元B.2×17年應計提攤銷金額30萬元C.2×18年應計提減值損失金額25萬元D.2×19年應計提攤銷金額40萬元【答案】B14、2×18年12月31日，甲公司持有的投資包括：（1）持有聯營企業（乙公司）30%股份；（2）持有子公司（丙公司）60%股份；（3）持有的5年期國債；（4）持有丁公司發行的期限為2個月的短期債券。不考慮其他因素，甲公司在編制2×18年度個別現金流量表時，應當作為現金等價物列示的是（）。A.對乙公司的投資B.對丙公司的投資C.所持有的5年期國債D.所持有的丁公司發行的期限為2個月的短期債券【答案】D15、20×7年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為20000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至20×7年12月20日止，甲公司累計已發生成本6500萬元，20×7年12月25日，經協商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務內容，合同價格相應增加3400萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務的單獨售價。不考慮其他因素，下列各項關于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨合同進行會計處理B.合同變更部分作為原合同組成部分進行會計處理C.合同變更部分作為單項履約義務于完成裝修時確認收入D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進行會計處理【答案】B16、20×8年9月16日，甲公司發布短期利潤分享計劃。根據該計劃，甲公司將按照20×8年度利潤總額的5%作為獎金，發放給20×8年7月1日至20×9年6月30日在甲公司工作的員工；如果有員工在20×9年6月30日前離職，離職的員工將不能獲得獎金；利潤分享計劃支付總額也將按照離職員工的人數相應降低；該獎金將于20×9年8月30日支付。20×8年度，在未考慮利潤分享計劃的情況下，甲公司實現利潤總額20000萬元。20×8年末，甲公司預計職工離職將使利潤分享計劃支付總額降低至利潤總額的4.5%。不考慮其他因素，甲公司20×8年12月31日因上述短期利潤分享計劃應當確認的應付職工薪酬金額是（）。A.450萬元B.900萬元C.1000萬元D.500萬元【答案】A17、甲公司對外幣業務采用即期匯率的近似匯率折算，假定業務發生當月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月計算匯兌損益。2×18年1月1日，該公司從中國銀行貸款400萬美元用于廠房擴建，年利率為6%，每季末計提利息，年末支付當年利息，當日市場匯率為1美元＝6.21元人民幣。3月31日市場匯率為1美元＝6.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元＝6.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元＝6.29元人民幣。甲公司于2×18年3月1日正式開工，并于當日支付工程物資款100萬美元。不考慮其他因素，該外幣借款的匯兌差額在第二季度的資本化金額為（）。A.12.3萬元人民幣B.12.18萬元人民幣C.14.4萬元人民幣D.13.2萬元人民幣【答案】A18、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年會計與稅法核算存在差異的事項如下：（1）因權益結算股份支付確認管理費用150萬元，按照稅法規定該股份支付以后期間可稅前扣除的金額為400萬元；（2）因其他權益工具投資公允價值上升確認其他綜合收益180萬元；（3）因一項應收賬款計提壞賬準備90萬元；（4）因一項公允價值模式計量的投資性房地產確認公允價值變動收益300萬元，按照稅法規定該房地產每年可稅前扣除金額為120萬元。假定不存在期初余額和其他差異，未來期間有足夠的應納稅所得額抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年應確認的遞延所得稅費用為（）。A.45萬元B.82.5萬元C.－17.5萬元D.90萬元【答案】A19、下列各項中，不影響其他綜合收益的是（）。A.發行可轉換公司債券包含的權益成分的價值B.應享有聯營企業其他綜合收益的份額C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資形成的公允價值變動D.自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產轉換日公允價值大于賬面價值的差額【答案】A20、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司原銷售給乙公司一批商品，價稅合計1130萬元，款項尚未收到。甲公司與乙公司協商進行債務重組，乙公司分別用一批庫存商品和無形資產（專利權）抵償全部價款。該庫存商品的成本為600萬元，已計提存貨跌價準備100萬元，公允價值為450萬元，增值稅銷項稅額為58.5萬元；無形資產原價為800萬元，已計提攤銷200萬元，未計提減值準備，公允價值700萬元，增值稅銷項稅額為91萬元。不考慮其他因素，乙公司因該項債務重組確認其他收益的金額為（）萬元。A.50B.-119.5C.80.5D.230【答案】B21、甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司以一條A生產線換入乙公司的一項B專利技術，交換日A生產線的賬面原價為1200萬元，已計提折舊60萬元，已計提減值準備60萬元，其公允價值為1000萬元，換出A生產線的增值稅銷項稅額為130萬元，甲公司支付清理費用4萬元。甲公司換入B專利技術的公允價值為1000萬元，換入B專利技術的增值稅進項稅額為60萬元。甲公司收到乙公司支付補價70萬元。假定甲公司和乙公司之間的資產交換具有商業實質，甲公司換入B專利技術未發生相關稅費，則甲公司換入的B專利技術的入賬價值為（）萬元。A.1060B.1000C.1130D.1004【答案】B22、甲公司2×19年10月22日與戊公司合作生產銷售N設備，戊公司提供專利技術，甲公司提供廠房及機器設備，N設備研發和制造過程中所發生的材料和人工費用由甲公司和戊公司根據合同規定各自承擔，甲公司具體負責項目的運作，但N設備研發、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設備由甲公司統一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司。2×19年甲公司和戊公司分別實際發生N設備生產成本700萬元和300萬元，本年設備全部完工，共實現銷售收入2000萬元。甲公司2×19年與戊公司合作生產銷售N設備的相關會計處理表述中，不正確的是（）。A.該業務屬于為一項合營安排且屬于共同經營B.甲公司生產N設備確認生產成本700萬元C.戊公司生產N設備確認生產成本300萬元D.甲公司應確認的銷售收入為2000萬元【答案】D23、2×22年年初，甲公司購買了A公司當日發行的一般公司債券，面值為1000000元，票面年利率為4%，期限為5年，買價（公允價值）為950000元，同時，發生交易費用6680元，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產，該債券每年年末支付一次利息，在第五年年末兌付本金（不能提前兌付）并支付最后一年利息。假定甲公司經計算確定的實際利率為5%。甲公司持有A公司債券至到期累計應確認的投資收益是（）。A.1040000元B.200000元C.1200000元D.243320元【答案】D24、甲公司以一臺設備換入丁公司的專利權，設備的原價為600000元，已提折舊220000元，已提減值準備40000元，公允價值為400000元；專利權的賬面原價為500000元，累計攤銷為150000元，公允價值為380000元。甲公司收到丁公司支付的現金20000元作為補價。交易發生日，雙方均已辦妥資產所有權的劃轉手續，該項交換具有商業實質且雙方資產公允價值均能可靠計量。假定不考慮增值稅以及相關稅費等其他因素的影響。對于該項交換，甲公司處置非流動資產取得的收益為（）元。A.90000B.0C.20000D.60000【答案】D25、關于集團內涉及不同企業股份支付的會計處理，表述不正確的是（）。A.結算企業是接受服務企業的投資者的，應當按照授予日權益工具的公允價值或應承擔負債的公允價值確認為對接受服務企業的長期股權投資，同時確認資本公積（其他資本公積）或負債B.結算企業以其本身權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理C.結算企業以集團內的其他子公司的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理D.接受服務企業具有結算義務且授予本企業職工的是企業集團內其他企業權益工具的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付處理【答案】C26、（2016年真題）甲公司2×12年10月為乙公司的銀行貸款提供擔保。銀行、甲公司、乙公司三方簽訂的合同約定：（1）貸款本金為4200萬元，自2×12年12月21日起2年，年利率5.6%；（2）乙公司以房產為該項貸款提供抵押擔保；（3）甲公司為該貸款提供連帶責任擔保。2×14年12月22日該項貸款逾期未付，銀行要求甲公司履行擔保責任。2×14年2月30日，甲公司、乙公司與貸款銀行經協商簽訂補充協議，約定將乙公司的擔保房產變現用以償付該貸款本息。該房產預計處置價款可以覆蓋貸款本息，甲公司在其2×14年財務報表中未確認相關預計負債。A.作為2×15年事項將需支付的擔保款計入2×15年財務報表B.作為會計政策變更將需支付的擔保款追溯調整2×14年財務報表C.作為重大會計差錯更正將需支付的擔保款追溯重述2×14年財務報表D.作為新發生事項，將需支付的擔保款分別計入2×15年和2×16年財務報表【答案】A27、從會計信息成本效益看，對所有會計事項應采取分輕重主次和繁簡詳略進行會計核算，而不應采用完全相同的會計程序和處理方法。這里遵循的會計信息質量要求是（）。A.謹慎性B.重要性C.相關性D.可比性【答案】B28、甲公司2×18年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5100萬元，期初發行在外普通股股數為2000萬股，本年普通股股數未發生變化。A.2.55B.0.15C.2.15D.1.86【答案】C29、甲公司2×21年12月15日與乙公司簽訂商品銷售合同。合同約定，甲公司應于2×22年5月20日前將合同標的商品運抵乙公司并經驗收，在商品運抵乙公司前發生毀損、價值變動等風險由甲公司承擔。甲公司該項合同中所售商品為庫存W商品，2×21年12月25日，甲公司根據合同向乙公司開具了增值稅專用發票并于當日確定了商品銷售收入。W商品于2×22年5月10日發出并于5月15日運抵乙公司驗收合格。對于甲公司2×21年W商品銷售收入確認的恰當性判斷，除考慮與會計準則規定的收入確認條件的符合性以外，還應考慮可能違背的會計基本假設是（）。A.會計主體B.貨幣計量C.會計分期D.持續經營【答案】C30、（2020年真題）20×9年12月17日，甲公司因合同違約被乙公司起訴。20×9年12月31日，甲公司尚未收到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，甲公司認為其很可能敗訴。預計將要支付的賠償金額在400萬元至800萬元之間，而且該區間內每個金額的可能性相同。如果甲公司敗訴并向乙公司支付賠償，甲公司將要求丙公司補償其因上述訴訟而導致的損失，預計可能獲得的補償金額為其支付乙公司賠償金額的50%。不考慮其他因素，甲公司20×9年度因上述事項應當確認的損失金額是（）。A.300萬元B.400萬元C.500萬元D.600萬元【答案】D31、（2017年真題）甲公司主營業務為自供電方購買電力后向實際用電方銷售，其與供電方、實際用電方分別簽訂合同，價款分別結算，從供電購入電力后，向實際用電方銷售電力的價格由甲公司自行決定，并承擔相關收款風險。2×16年12月，因實際用電方拖欠甲公司用電款，甲公司資金周轉出現困難，相應地拖欠了供電方部分款項。為此，供電方提起仲裁，經裁決甲公司需支付電款2600萬元，該款項至2×16年12月31日尚未支付。同時，甲公司起訴實際用電方，要求用電方支付用電款3200萬元，法院終審判決支持甲公司主張。A.資產負債表中列報應收債權3200萬元和應付債務2600萬元B.資產負債表中列報對供電方的負債2600萬元，但不列報應收債權2400萬元C.資產負債表中列報應收債權2400萬元和應付債務2600萬元D.資產負債表中應收和應付項目以抵銷后的凈額列報為200萬元負債【答案】C32、（2020年真題）2×15年,甲公司向乙公司以每股10元發行600萬股股票,約定2×19年12月31日,甲公司以每股20元的價格回購乙公司持有600的萬股股票。2×19年初,甲公司發行在外的普通股股數為2000萬股,當年甲公司發行在外普通股股數無變化。2×19年度甲公司實現凈利潤300萬元,甲公司普通股股票平均市場價為每股15元,甲公司2×19年稀釋每股收益是（）。A.0.136元B.0.214元C.0.162元D.0.150元【答案】A33、甲公司2×20年12月31日持有的下列資產、負債中，應當在2×20年12月31日資產負債表中作為流動性項目列報的是（）。A.一項已確認預計負債的未決訴訟預計2×21年3月結案，如甲公司敗訴，按慣例有關賠償款需在法院作出判決之日起60日內支付B.作為衍生工具核算的2×17年2月發行的到期日為2×22年8月的以自身普通股為標的的看漲期權C.企業購買的商業銀行非保本浮動收益理財產品到期日為2×22年8月且不能隨時變現D.因2×20年銷售產品形成到期日為2×23年8月20日的長期應收款【答案】A34、（2020年真題）下列各項關于企業應遵循的會計信息質量要求的表述中，正確的是（）。A.企業應當以實際發生的交易或事項為依據進行確認、計量和報告B.企業對不同會計期間發生的相同交易或事項可以采用不同的會計政策C.企業在資產負債表日對尚未獲得全部信息的交易或事項不應進行會計處理D.企業對不重要的會計差錯無需進行差錯更正【答案】A35、企業在按照會計準則規定采用公允價值計量相關資產或負債時，下列各項有關確定公允價值的表述中，正確的是（）。A.在確定負債的公允價值時，可同時獲取出價和要價的，應使用出價作為負債的公允價值B.使用估值技術確定公允價值時，應當使用市場上可觀察輸入值，在無法取得或取得可觀察輸入值不切實可行時才能使用不可觀察輸入值C.在根據選定市場的交易價格確定相關資產或負債的公允價值時，應當根據交易費用對有關價格進行調整D.公允價值計量結果所屬的層次，取決于估值技術本身【答案】B36、下列取得存貨的處理中，正確的是（）。A.具有商業實質的非貨幣性資產交換取得的存貨應該以其公允價值入賬B.債務重組取得的存貨應以放棄債權的公允價值以及使該資產達到當前位置和狀態所發生的可直接歸屬該資產的其他成本入賬C.接受投資者投入的存貨應該以合同規定的價值入賬D.盤盈的存貨應該以取得時的成本入賬【答案】B37、2×19年，甲公司與其子公司(乙公司)發生下列交易或事項：A.事項(1)，甲公司投資活動支付的現金200萬元重分類為籌資活動支付的現金200萬元B.事項(2)，甲公司投資活動支付的現金20萬元與乙公司投資活動收到的現金20萬元抵銷C.事項(3)，甲公司經營活動收到的現金260萬元與乙公司經營活動支付的現金260萬元抵銷D.事項(4)，甲公司投資活動支付的現金500萬元與乙公司籌資活動收到的現金500萬元抵銷【答案】C38、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，其記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易發生時的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2×19年3月1日，甲公司從美國進口一批原材料1000噸，每噸的價格為300美元，當日的即期匯率為1美元=6.2元人民幣，同時以人民幣支付進口關稅20.1萬元人民幣，支付進口增值稅26.79萬元人民幣，貨款尚未支付。2×19年3月31日，當日的即期匯率為1美元=6.25元人民幣。根據上述資料，不考慮其他因素，甲公司2×19年3月1日，原材料的初始入賬金額為（）萬元人民幣。A.186B.206.1C.241.17D.258.69【答案】B39、（2020年真題）下列各項關于或有事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.基于謹慎性原則將具有不確定性的潛在義務確認為負債B.或有資產在預期可能給企業帶來經濟利益時確認為資產C.在確定最佳估計數計量預計負債時考慮與或有事項有關的風險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項D.因或有事項預期可獲得補償在很可能收到時確認為資產【答案】C40、甲企業2×18年2月1日收到財政部門撥付的用于購建A生產線的專項政府補助資金600萬元，并存入銀行。A.2×18年應確認其他收益20萬元B.2×19年8月31日應確認其他收益-60萬元C.2×19年8月31日應將遞延收益余額轉入營業外支出D.已計入損益的政府補助需要退回的，存在相關遞延收益的，沖減遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益【答案】C41、甲公司持有乙公司80%股權，2012年乙公司分配現金股利500萬元，甲公司編制合并現金流量表時，就該業務進行的抵銷分錄為（）。A.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現金500貸：收回投資收到的現金500B.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現金400貸：收回投資收到的現金400C.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現金500貸：取得投資收益收到的現金500D.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現金400貸：取得投資收益收到的現金400【答案】D42、當很難區分某種會計變更是屬于會計政策變更還是會計估計變更的情況下，通常將這種會計變更（）。A.視為會計估計變更處理B.視為會計政策變更處理C.視為會計差錯處理D.視為資產負債表日后事項處理【答案】A43、下列各項中，不屬于存貨成本的是（）。A.存貨的加工成本B.使存貨達到可銷售狀態所發生的符合資本化條件的借款費用C.企業采購用于廣告營銷活動的特定商品D.在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用【答案】C44、下列關于會計要素中利潤的表述，正確的是（）。A.利潤體現的是企業某一時點的經營成果B.利潤的增加，會引起所有者權益的增加C.利潤的金額是由收入減去費用確認的D.利潤體現的是與企業日常經營活動的業績【答案】B45、甲公司2×14年12月31日有關科目余額如下：“發出商品”科目余額為1250萬元，“生產成本”科目余額為335萬元，“原材料”科目余額為300萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬元，“存貨跌價準備”科目余額為100萬元，“受托代銷商品”科目余額為600萬元，“受托代銷商品款”科目余額為600萬元，“委托加工物資”科目余額為200萬元，“工程物資”科目余額為400萬元。A.2360B.1960C.2460D.2485【答案】B46、甲公司適用的企業所得稅率為25%，20x6年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅）的價格購入一套環境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業所得稅法的相關規定，甲公司對上述環境保護專用設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵兔，20x9年度，甲公司實現利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司20x9年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（）A.0B.190萬元C.250萬元D.-50【答案】D47、甲公司持有非上市的乙公司5%股權。以前年度，甲公司采用上市公司比較法、以市盈率為市場乘數估計所持乙公司股權投資的公允價值。由于客觀情況發生變化，為使計量結果更能代表公允價值，甲公司從20×9年1月1日起變更估值方法，采用以市凈率為市場乘數估計所持乙公司股權投資的公允價值。對于上述估值方法的變更，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.作為會計估計變更進行會計處理，并按照《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規定對會計估計變更進行披露B.作為前期差錯更正進行會計處理，并按照《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規定對前期差錯更正進行披露C.作為會計估計變更進行會計處理，并按照《企業會計準則第39號——公允價值計量》的規定對估值技術及其應用的變更進行披露D.作為會計政策變更進行會計處理，并按照《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規定對會計政策變更進行披露【答案】C48、下列各項中，不屬于企業認定套期關系符合套期有效性要求時應滿足的條件的是（）。A.被套期項目和套期工具之間存在經濟關系B.被套期項目和套期工具經濟關系產生的價值變動中，信用風險的影響不占主導地位C.套期關系的套期比率，應當等于企業實際套期的被套期項目數量與對其進行套期的套期工具實際數量之比D.套期關系的套期比率，應當反映被套期項目和套期工具相對權重的失衡【答案】D49、甲公司2×20年度凈利潤為32000萬元（不包括子公司利潤或子公司支付的股利），發行在外普通股30000萬股，持有子公司乙公司60%的普通股股權。乙公司2×20年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1782萬元，期初發行在外的普通股加權平均數為300萬股，當期普通股平均市場價格為6元。2×20年年初，乙公司對外發行240萬份可用于購買其普通股的認股權證，行權價格為3元，甲公司持有12萬份認股權證。假設母子公司之間沒有其他需抵銷的內部交易。甲公司取得對乙公司投資時，乙公司各項可辨認資產的公允價值與其賬面價值一致。A.4.36元B.5.51元C.4.54元D.4.24元【答案】D50、2×20年，某政府單位的收入、費用發生額如下：財政撥款收入為4500萬元，上級補助收入為1500萬元，事業收入為3000萬元，經營收入為500萬元，投資收益為250萬元，業務活動費用為4000萬元，單位管理費用為2000萬元，經營費用為600萬元，資產處置費用為1000萬元。不考慮其他因素，該政府單位的本期盈余金額為（）。A.2250萬元B.1650萬元C.2150萬元D.2050萬元【答案】C51、（2013年真題）甲公司將一閑置設備以經營租賃方式出租給乙公司使用。租賃合同約定，租賃期開始日為20×3年7月1日，租賃期為4年，年租金為120萬元，租金于每年7月1日支付，租賃期開始日起前3個月免租金，20×3年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90萬元。不考慮其他因素，甲公司20×3年確認的租金收入為（）。A.56.25萬元B.60.00萬元C.90.00萬元D.120.00萬元【答案】A52、（2011年真題）20×1年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專用發票注明的設備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。20×1年12月30日，A設備達到預定可使用狀態。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。A.950萬元B.986萬元C.1000萬元D.1111.5萬元【答案】C53、甲公司于2×19年1月1日以銀行存款2000萬元取得乙公司5%的股權，對乙公司不具有重大影響，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，按公允價值計量。2×19年12月31日，該項股權投資的公允價值為2300萬元。2×20年5月1日，甲公司又斥資20000萬元自丙公司取得乙公司另外50%的股權，當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為42000萬元。假定甲公司在取得對乙公司的長期股權投資以后，乙公司未宣告發放現金股利。甲公司原持有乙公司5%股權于2×20年4月30日的公允價值為2500萬元。甲公司與丙公司及乙公司在此之前不存在任何關聯方關系。2×20年5月1日，甲公司再次取得乙公司的投資后，長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.22000B.22300C.22500D.23100【答案】C54、投資性房地產的后續支出，不滿足資本化條件的，應當在發生時計入到（）。A.管理費用B.其他業務成本C.制造費用D.銷售費用【答案】B55、（2014年真題）甲公司為某集團母公司，其與控股子公司（乙公司）會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務報表時，應當作為會計政策予以統一的是（）A.甲公司產品保修費用的計提比例為售價的3%，乙公司為售價的1%B.甲公司對機器設備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年C.甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量，乙公司采用公允價值模式D.甲公司對1年以內應收款項計提壞賬準備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%【答案】C56、2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定將自產產品銷售給乙公司，在2×22年4月1日之前將商品運抵乙公司，在運抵前商品的毀損等由甲公司承擔。2×21年1月10日甲公司根據合同向乙公司開具了增值稅專用發票，同時相應確認收入，結轉成本。該商品于2×22年3月20日運抵乙公司，并驗收合格。關于甲公司2×21年該商品銷售收入確認的合理性判斷，除考慮與收入準則規定收入確認條件之外，還應考慮可能違背的會計基本假設是（）A.會計主體B.持續經營C.會計分期D.貨幣計量【答案】C57、甲公司是一家上市公司，經股東大會批準，向其子公司（乙公司）的高級管理人員授予其自身的股票期權，對于上述股份支付，在甲公司和乙公司的個別財務報表中，正確的會計處理方法是（）。A.均作為以現金結算的股份支付處理B.甲公司作為以權益結算的股份支付處理，乙公司作為以現金結算的股份支付處理C.均作為以權益結算的股份支付處理D.甲公司作為以現金結算的股份支付處理，乙公司作為以權益結算的股份支付處理【答案】C58、在同一控制下企業控股合并中，因未來存在一定不確定性事項而發生的或有對價，下列會計處理方法正確的是（）。A.合并日因或有對價確認預計負債或資產的，該預計負債或資產金額與后續或有對價結算金額的差額不影響當期損益，應當調整資本公積B.合并日因或有對價確認預計負債或資產的，該預計負債或資產金額與后續或有對價結算金額的差額計入營業外收支C.合并日12個月內出現對合并日已存在情況的新的或進一步證據需要調整或有對價的，應當予以確認并對長期股權投資成本進行調整D.合并日12個月后出現對合并日已存在情況的新的或進一步證據需要調整或有對價的，應當予以確認并將其計入營業外收支【答案】A59、甲公司2×19年1月1日從集團外部取得乙公司70%股份，能夠對乙公司實施控制。2×19年1月1日，乙公司除一項管理用無形資產外，其他資產公允價值與賬面價值相等，該無形資產的賬面價值為300萬元，公允價值為800萬元，預計尚可使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2×19年6月30日乙公司向甲公司銷售一件商品，該商品售價為100萬元，成本為80萬元，未計提存貨跌價準備，甲公司購入后將其作為管理用固定資產使用，按5年采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2×19年甲公司實現凈利潤1000萬元，乙公司實現凈利潤400萬元。假定不考慮所得稅等因素的影響，2×19年合并利潤表中歸屬于甲公司的凈利潤為（）萬元。A.1000B.1280C.1262D.1232.4【答案】D60、下列各項交易中，屬于非貨幣性資產交換的是（）。A.以市價400萬元的股票和350萬元的應收票據換取公允價值為750萬元的機床B.以賬面價值為560萬元，公允價值為600萬元的一棟廠房換取一套電子設備，另收取補價140萬元C.以公允價值為300萬元的一批工程物資換取一項無形資產，并支付補價120萬元D.以一項公允價值200萬元，賬面價值260萬元的應收賬款換取一批原材料，并支付補價38萬元【答案】B多選題（共30題）1、關于現金流量套期，下列會計處理表述中，正確的有（）。A.套期工具產生的利得或損失中屬于套期有效的部分，作為現金流量套期儲備，應當計入其他綜合收益B.每期計入其他綜合收益的現金流量套期儲備的金額應與被套期項目公允價值變動額相等C.套期工具產生的利得或損失中屬于套期無效的部分（即扣除計入其他綜合收益后的其他利得或損失），應當計入資本公積D.套期工具產生的利得或損失中屬于套期無效的部分（即扣除計入其他綜合收益后的其他利得或損失），應當計入當期損益【答案】AD2、（2015年真題）下列各經營分部中，應當確定為報告分部的有（）。A.該分部的分部負債占所有分部負債合計的10%或者以上B.該分部的分部利潤（虧損）絕對額占所有盈利分部利潤合計額或所有虧損分部虧損合計額較大者的10%或者以上C.該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上D.該分部的分部資產占所有分部資產合計額的10%或者以上【答案】BCD3、（2021年真題）2×18年2月1日，甲公司以4000萬元購買乙公司60％的股權，實現非同一控制下企業合并。購買日乙公司可辨認凈資產的公允價值為5000萬元。2×19年3月1日，甲公司以1500萬元進一步購買乙公司20％的股權。乙公司可辨認凈資產公允價值自購買日持續計算的金額為6000萬元。甲公司合并報表中資本公積（資本溢價）為1000萬元。2×20年1月1日，甲公司以6000萬元出售乙公司40％的股權。喪失對乙公司的控制權，但仍對乙公司能夠施加重大影響。乙公司可辨認凈資產公允價值自購買日持續計算的金額為7000萬元。剩余40％股權的公允價值為3000萬元。2×20年1月1日下列各項與甲公司處置乙公司股權相關會計處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司個別報表中確認股權處置損益3250萬元B.甲公司個別報表中剩余的長期股權投資的賬面價值為3000萬元C.甲公司合并報表中確認股權處置損益2100萬元D.甲公司合并財務報表中剩余的長期股權投資的賬面價值為3000萬元【答案】AD4、（2021年真題）在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，并且不考慮其他因素的情況下，下列各項交易或事項涉及所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.內部研發形成的無形資產初始入賬金額與計稅基礎之間的差異，應確認遞延所得稅，并計入當期損益B.企業發行可轉換公司債券初始入賬金額與計稅基礎之間的差異，應確認遞延所得稅，并計入當期損益C.股份支付產生的暫時性差異，如果預計未來期間可抵扣的金額超過等待期內確認的成本費用，超出部分形成的遞延所得稅應計入所有者權益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資的公允價值變動產生的暫時性差異，應確認遞延所得稅并計入其他綜合收益【答案】CD5、下列各項中，能引起固定資產賬面價值發生變化的有（）。A.不符合資本化條件的固定資產日常修理B.計提固定資產減值準備C.固定資產的改擴建D.計提固定資產折舊【答案】BCD6、甲公司2×19年財務報告于2×20年3月20日經董事會批準對外報出，2×20年發生的下列事項中，不考慮其他因素，應作為2×19年資產負債表日后調整事項的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2×20年1月銷售的商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發票B.乙公司于2×20年1月8日宣告破產，甲公司應收乙公司貨款很可能全部無法收回，2×19年年末已計提20%的壞賬準備C.2月20日，一家子公司發生安全生產事故造成重大財產損失，同時被當地安監部門罰款600萬元D.3月15日，于2×19年發生的某訴訟案件終審判決，甲公司需賠償原告1200萬元，該金額較2×19年年末原已確認的預計負債多300萬元【答案】BD7、在合并財務報表中下列各項目的會計處理正確的有（）。A.購買子公司少數股權屬于企業合并B.企業因追加投資等原因能夠對非同一控制下的被投資方實施控制，如果不屬于“一攬子交易”，對于購買日之前持有的被購買方的股權（采用權益法核算的），應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值之間的差額計入當期投資收益C.母公司不喪失控制權的情況下部分處置對子公司的長期股權投資，處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司自購買日或合并日開始持續計算的凈資產份額之間的差額，應當調整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積不足沖減的，調整留存收益D.母公司因分步處置部分子公司長期股權投資而喪失控制權，如果分步交易屬于“一攬子交易”，則應將各項交易作為一項處置原有子公司并喪失控制權的交易進行會計處理，其中，對于喪失控制權之前的每一次交易，處置價款與處置投資對應的享有該子公司自購買日開始持續計算的凈資產賬面價值的份額之間的差額，在合并財務報表中應當計入其他綜合收益，在喪失控制權時一并轉入喪失控制權當期的損益【答案】BCD8、2×20年1月1日，甲公司與乙公司進行債務重組，重組日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為4000萬元，已提壞賬準備400萬元，其公允價值為3760萬元，甲公司同意乙公司以其持有的一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權投資）抵償全部債務，乙公司將該股權投資作為其他債權投資核算，賬面價值為3500萬元，其中成本為3000萬元，公允價值變動收益為500萬元，未計提減值準備，公允價值為3600萬元。假定不考慮其他因素。乙公司對該項債務重組有關的會計處理中以下說法正確的有（）。A.乙公司應結轉應付賬款賬面價值4000萬元B.乙公司應結轉其他債權投資賬面價值3500萬元C.乙公司應確認投資收益500萬元D.乙公司應確認其他收益500萬元【答案】AB9、下列各項金融資產或金融負債中，因匯率變動導致的匯兌差額應當計入當期財務費用的有（）。A.外幣應收賬款B.外幣債權投資產生的應收利息C.外幣衍生金融負債D.外幣非交易性權益工具投資【答案】AB10、下列各項中，屬于在以后會計期間滿足規定條件時將重分類進損益的其他綜合收益有（）。A.外幣財務報表折算差額B.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值變動C.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產信用減值準備D.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業自身信用風險變動引起的公允價值變動【答案】ABC11、A公司和B公司是母子公司關系。20×7年年末，A公司應收B公司賬款為100萬元，壞賬準備計提比例為2%；20×8年年末，A公司應收B公司賬款仍為100萬元，壞賬準備計提比例變更為4%。對此，母公司編制20×8年合并會計報表工作底稿時應編制的抵銷分錄包括（）。A.分錄為：借：應付賬款100貸：應收賬款100B.分錄為：借：應收賬款——壞賬準備1貸：信用減值損失1C.分錄為：借：應收賬款——壞賬準備2貸：信用減值損失2D.分錄為：借：應收賬款——壞賬準備2貸：未分配利潤——年初2【答案】ACD12、（2018年真題）下列各項中，應當計入發生當期損益的有（）。A.以現金結算的股份支付形成的負債在結算前資產負債表日公允價值變動B.將分類為權益工具的金融工具重分類為金融負債時公允價值與賬面價值的差額C.以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產時公允價值與原賬面價值的差額D.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值小于原賬面價值的差額【答案】ACD13、2×17年甲公司與其子公司（乙公司）發生的有關交易或事項如下：（1）甲公司收到乙公司分派的現金股利600萬元；（2）甲公司將其生產的產品出售給乙公司用于對外銷售，收到價款及增值稅565萬元；（3）乙公司償還上年度自甲公司購買產品的貨款900萬元；（4）乙公司將工地使用權及其地上廠房出售給甲公司用于其生產，收到現金3500萬元，下列各項關于甲公司上述交易或事項在編制合并現金流量表應予抵銷的表述中，正確的有（）。A.甲公司投資活動收到的現金900萬元與乙公司籌資活動支付的現金900萬元抵銷B.甲公司經營活動收到的現金565萬元與乙公司經營活動支付的現金565萬元抵銷C.甲公司投資活動支付的現金3500萬元與乙公司投資活動收到的現金3500萬元抵銷D.甲公司投資活動收到的現金600萬元與乙公司籌資活動支付的現金600萬元抵銷【答案】BCD14、下列項目中，應在現金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現金”項目中反映的有（）。A.支付給管理人員的工資B.支付給促銷人員的工資C.支付給生產車間工人的工資D.支付給在建工程人員的工資【答案】ABC15、下列有關報告分部的表述中，正確的有（）。A.企業應當以內部組織結構、管理要求、內部報告制度為依據確定經營分部，以經營分部為基礎確定報告分部，并按規定披露分部信息B.企業應當先確定地區分部和業務分部，在此基礎上確定報告分部，并分別主要報告形式、次要報告形式披露分部信息C.企業存在相似經濟特征的兩個或多個經營分部，同時滿足《企業會計準則第35號—分部報告》第七條相關規定的，可以合并為一個經營分部D.報告分部的數量超過10個需要合并的，應當以經營分部的合并條件為基礎，對相關的報告分部予以合并【答案】ACD16、（2014年）下列資產中，不需要計提折舊的有（）。A.已劃分為持有待售的固定資產B.以公允價值模式進行后續計量的已出租廠房C.因產品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設備D.已經完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房【答案】AB17、（2011年）下列各項關于資產期末計量的表述中，正確的有（）。A.固定資產按照市場價格計量B.債權投資按照市場價格計量C.交易性金融資產按照公允價值計量D.存貨按照成本與可變現凈值孰低計量E.應收款項按照賬面價值與其預計未來現金流量現值孰低計量【答案】CD18、2×19年12月31日甲公司購入一棟辦公樓作為投資性房地產核算，實際支付價款6000萬元。甲公司對該投資性房地產采用成本模式進行后續計量，預計使用年限為30年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2×22年1月1日，該投資性房地產滿足了公允價值模式計量的條件，甲公司決定改按公允價值模式對該投資性房地產進行后續計量。2×20年12月31日和2×21年12月31日，該投資性房地產的公允價值分別為6500萬元和6700萬元（與2×22年1月1日公允價值相同）。甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮2×22年1月份的折舊以及所得稅等因素。下列關于該投資性房地產由成本模式變更為公允價值模式的會計處理表述中，正確的有（）。A.應調整增加投資性房地產的賬面價值1100萬元B.應調整增加投資性房地產的賬面價值700萬元C.應調增盈余公積110萬元D.應調增未分配利潤990萬元【答案】ACD19、子公司與少數股東之間發生的影響現金流量的、需要在合并報表中單獨反映的業務包括（）。A.子公司向少數股東支付現金股利B.少數股東對子公司增加現金投資（不喪控）C.少數股東依法從子公司抽回權益性資本投資D.少數股東對子公司增加實物投資【答案】ABC20、企業自行研發一項專利技術，尚未研發成功前可能涉及的會計科目包括（）。A.研發支出B.開發支出C.管理費用D.無形資產【答案】AC21、在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關借款費用的會計處理中，符合會計準則規定的有（）。A.購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用應當停止資本化B.購建固定資產過程中，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額C.為購建固定資產活動發生正常中斷且中斷持續時間超過3個月的，中斷期間的利息應計入建造成本D.購建固定資產活動發生的非正常中斷且中斷時間未超過3個月的，中斷期間的利息應計入建造成本【答案】ABCD22、長城公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，2×18年12月1日“應付職工薪酬”科目貸方余額為1695萬元，2×18年12月發生如下與職工薪酬有關的事項：A.對專設銷售機構用設備進行日常維修的職工薪酬應計入到銷售費用B.為高級管理人員提供轎車的折舊以及住房租賃費應計入到管理費用C.獎勵行政管理人員的空調應按照成本確認應付職工薪酬D.出售給優秀管理員工的小轎車優惠部分應該在10年內分攤計入管理費用【答案】AB23、下列各項中，最終不會引起無形資產賬面價值發生增減變動的有（）。A.對無形資產計提減值準備B.無形資產持有期間公允價值上升C.企業內部研究開發項目研究階段發生的支出D.企業內部研究開發項目開發階段不滿足資本化條件的支出【答案】BCD24、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13％。甲公司經營連鎖面包店。A.甲公司預期將有權獲得與客戶未行使的合同權利相關的金額100000元在2×18年不應確認收入B.甲公司2×18年1月銷售儲值卡時應確認合同負債1769911.50元C.甲公司2×18年應確認銷售收入745225.90元D.甲公司2×18年1月銷售儲值卡時應確認“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”【答案】BC25、甲公司2×16年財務報表于2×17年4月10日批準對外報出，下列各項關于甲公司2×17年發生的交易或事項中，屬于2×16年資產負債表日后調整事項的有（）。A.2月10日，甲公司董事會通過決議，將投資性房地產的后續計量由成本模式變更為公允價值模式B.4月3日，收到2×16年11月銷售的一批已確認銷售收入的商品發生15%的退貨，按照購銷合同約定，甲公司應當返還客戶與該部分商品相關的貨款C.3月2日，發現2×15年度存在一項重大會計差錯，該差錯影響2×15年利潤表及資產負債表有關項目D.3月10日，2×16年底的一項未決訴訟結案，法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬元，但甲公司無法判斷對方的財務狀況和支付能力【答案】BC26、甲公司和乙公司共同設立一項安排丙，假定該安排劃分為共同經營，甲公司和乙公司對于安排丙的資產、負債及損益分別享有50%的份額。2×19年12月31日，甲公司支付采購價款（不含增值稅）150萬元，購入安排丙的一批產品，甲公司將該批產品作為存貨入賬，尚未對外出售。該項產品在安排丙中的賬面價值為90萬元。根據資料，下列各項會計處理的表述中，不正確的有（）。A.安排丙因上述交易確認了收益90萬元B.甲公司對該收益按份額應享有的30萬元應予以抵銷C.乙公司對該收益應享有的份額30萬元應予以抵銷D.乙公司享有的30萬元收益反映在甲公司存貨的期末賬面價值中【答案】AC27、下列項目中，屬于境外經營或視同境外經營的有（）。A.企業在境外的分支機構B.采用相同于企業記賬本位幣的，在境內的子公司C.采用不同于企業記賬本位幣的，在境內的合營企業D.采用不同于企業記賬本位幣的，在境內的分支機構【答案】ACD28、下列各項中，屬于投資性房地產的有（）。A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用權D.以經營租賃方式租入后再轉租的建筑物【答案】AC29、依據企業會計準則的相關規定，下列通常表明永續債發行方沒有交付現金或其他金融資產的合同義務的有（）。A.永續債合同明確規定無固定到期日且持有方在任何情況下均無權要求發行方贖回該永續債或清算B.合同規定發行方清算時永續債劣后于發行方發行的普通債券和其他債務C.合同規定發行方清算時永續債與發行方發行的普通債券和其他債務處于相同清償順序D.永續債合同條款規定了票息封頂，但該封頂票息水平超過同期同行業同類型工具平均的利率水平【答案】AB30、（2015年真題）下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.按新的控制定義調整合并財務報表合并范圍B.會計準則修訂要求將不具有控制、共同控制和重大影響的權益性投資由長期股權投資轉為其他權益工具投資C.公允價值計量使用的估值技術由市場法變更為收益法D.因處置部分股權喪失了對子公司的控制導致長期股權投資的后續計量方法由成本法轉變為權益法【答案】AB大題（共10題）一、2019年11月5日，甲公司向乙公司賒購一批材料，含稅價為452萬元。2020年9月10日，甲公司因發生財務困難，無法按合同約定償還債務，雙方協商進行債務重組。乙公司同意甲公司用其生產的商品、作為固定資產管理的機器設備和一項債券投資抵償欠款。當日，該債權的公允價值為420萬元，甲公司用于抵債的商品市價（不含增值稅）為180萬元，抵債設備的公允價值為150萬元，用于抵債的債券投資市價為47.1萬元。抵債資產于2020年9月20日轉讓完畢，甲公司發生設備運輸費用1.3萬元，乙公司發生設備安裝費用3萬元。乙公司以攤余成本計量該項債權。2020年9月20日，乙公司對該債權己計提壞賬準備38萬元，債券投資市價為42萬元。乙公司將受讓的商品、設備和債券投資分別作為庫存商品、固定資產和以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。甲公司以攤余成本計量該項債務。2020年9月20日，甲公司用于抵債的商品成本為140萬元；抵債設備的賬面原價為300萬元，累計折舊為80萬元，已計提減值準備36萬元；甲公司以攤余成本計量用于抵債的債券投資，債券票面價值總額為30萬元，票面利率與實際利率一致，按年付息。當日，該項債務的賬面價值仍為452萬元。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為13%，經稅務機關核定，該項交易中商品和設備的計稅價格分別為180萬元和150萬元。不考慮其他相關稅費。要求：（1）根據以上資料作出乙公司有關債務重組和按照設備的相關會計分錄。（2）根據以上資料作出甲公司有關債務重組的相關會計分錄。【答案】（1）債權人（乙公司）的會計處理：庫存商品可抵扣增值稅＝180×13%=23.4（萬元）設備可抵扣增值稅＝150×13%=19.5（萬元）庫存商品和固定資產的成本應當以其公允價值比例（180:150）對放棄債權公允價值扣除受讓金融資產公允價值后的凈額進行分配后的金額為基礎確定。庫存商品的成本＝180/（180+150）×（420-47.1-23.4-19.5）=180（萬元）固定資產的成本＝150/（180+150）×（420-47.1-23.4-19.5）=150（萬元）2×20年9月20日，乙公司的賬務處理如下：①結轉債務重組相關損益：借：庫存商品1800000在建工程——安裝設備1500000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）429000交易性金融資產420000壞賬準備380000投資收益9000二、甲公司為境內上市公司。2×17年，甲公司發生的有關交易或事項如下：甲公司對于政府補助按凈額法進行會計處理。本題不考慮增值稅和相關稅費以及其他因素。（1）甲公司生產并銷售環保設備，該設備的生產成本為每臺600萬元，正常市場銷售價格為每臺750萬元。甲公司按照國家確定的價格以每臺500萬元對外銷售；同時，按照國家有關政策，每銷售一臺環保設備由政府給予甲公司補助250萬元。2×17年，甲公司銷售環保設備20臺，50%款項尚未收到，當年收到政府給予的環保設備銷售補助款5000萬元。要求：（1）根據資料（1），說明甲公司收到政府的補助款的性質及應當如何進行會計處理，并說明理由；編制相關的會計分錄。（2）甲公司為采用新技術生產更先進的環保設備，于3月1日起對某條生產線進行更新改造。該生產線的原價為10000萬元，已計提折舊6500萬元，拆除設備的賬面價值為300萬元（假定無殘值），新安裝設備的購進成本為8000萬元，另發生其他相關費用1200萬元。相關支出均通過銀行轉賬支付。生產線更新改造項目于12月25日達到預定可使用狀態。甲公司更新改造該生產線屬于國家鼓勵并給予補助的項目。經甲公司申請，于12月20日得到相關政府部門批準，可獲得政府補助3000萬元。截至12月31日，補助款項尚未收到，但甲公司預計能夠取得。要求：（2）根據資料（2），說明甲公司獲得政府的補助款的分類；編制與生產線更新改造相關的會計分錄。（3）5月10日，甲公司所在地地方政府為了引進人才，與甲公司簽訂了人才引進合作協議，該協議約定，當地政府將向甲公司提供1500萬元人才專用資金，用于甲公司引進與研發新能源汽車相關的技術人才，但甲公司必須承諾在當期注冊并至少八年內注冊地址不變且不搬離本地區，如八年內甲公司注冊地變更或搬離本地區的，政府有權收回該補助資金。該資金分三年使用，每年500萬元。每年年初，甲公司需向當地政府報送詳細的人才引進及資金使用計劃，每年11月末，由當地政府請中介機構評估甲公司人才引進是否符合年初計劃并按規定的用途使用資金。甲公司預計八年內不會變更注冊地，也不會搬離該地區，且承諾按規定使用資金。8月20日，甲公司收到當地政府提供的1500萬元補助資金。要求：（3）根據資料（3），說明甲公司收到政府的補助款的分類，編制甲公司2×17年相關的會計分錄。【答案】1.甲公司收到政府的補助款，不屬于政府補助。理由：甲公司雖然取得了政府的補助款，但最終受益的是從甲公司購買環保設備的消費者，相當于政府以每臺750萬元的價格購買設備，然后再按照每臺500萬元銷售給終端用戶。對于甲公司而言，銷售環保設備收入由兩部分構成，一是終端客戶支付的價款，二是政府的補助款，政府的補助款是甲企業產品對價的組成部分，所以甲公司應將取得的政府補助款按照收入準則的規定進行會計處理。借：銀行存款（5000＋5000）10000應收賬款5000貸：主營業務收入（750×20）15000借：主營業務成本（600×20）12000貸：庫存商品12000（2）甲公司獲得政府的補助款屬于與資產相關的政府補助。借：在建工程3500累計折舊6500貸：固定資產10000借：營業外支出300貸：在建工程300借：在建工程8000貸：銀行存款8000三、甲公司為境內上市公司。2×13年10月20日，甲公司向乙銀行借款5億元。借款期限為5年，年利率為6%，利息按年支付，本金到期一次償還。借款協議約定：如果甲公司不能按期支付利息，則從違約日起按年利率7%加收罰息。2×13年、2×14年，甲公司均按期支付乙銀行借款利息。2×15年1月起，因受國際國內市場影響，甲公司出現資金困難，當年未按期支付全年利息。為此，甲公司按7%年利率計提的該筆借款自2×15年1月起的罰息3500萬元。2×15年12月20日，甲公司與乙銀行協商，由乙銀行向其總行申請減免甲公司的罰息。甲公司編制2×15年財務報表時，根據與乙銀行債務重組的進展情況，預計雙方將于近期達成減免罰息的協議，并據此判斷2×15年原按照7%年利率計提該筆借款罰息3500萬元應全部沖回。2×16年4月20日，在甲公司2×15年度財務報告經董事會批準報出日之前，甲公司與乙銀行簽訂了《罰息減免協議》，協議的主要內容與之前甲公司估計的情況基本相符，即從2×16年起，如果甲公司于借款到期時償還本金，甲公司只需按照6%的年利率支付2×15年及以后各年的利息；同時，免除2×15年的罰息3500萬元。假定：甲公司上述借款按照攤余成本計量，不考慮折現及其他因素。【要求】（1）判斷甲公司能否根據2×15年資產負債表日債務重組的協商進度估計應付利息的金額并據此進行會計處理，說明理由。（2）判斷資產負債表日后事項期間達成的債務重組協議是否應作為甲公司2×15年調整事項，并說明理由。（3）判斷甲公司與乙銀行簽訂《罰息減免協議》后，甲公司是否可于協議簽訂日確認債務重組收益，并說明理由。（4）計算甲公司2×15年度該筆借款在資產負債表中列示的金額。【答案】（1）甲公司不能夠據此估計應付利息金額并進行會計處理。理由：2×15年資產負債表日編制財務報表時，甲公司只是預計雙方將于近期達成減免罰息協議，不能基本確定不需要支付罰息，根據謹慎性原則以及金融負債終止確認的概念，不能轉回對應的應付利息。（2）不應作為甲公司2×15年調整事項處理。理由：協議簽訂日期為2×16年4月20日，雖然在資產負債表日前存在罰息減免可能性，但尚未達成協議，在簽訂協議時才轉為確定事項，應將其作為非調整事項在2×15年報表中列報，并作為2×16年的債務重組處理。（3）甲公司不可以在協議簽訂日確認重組收益。理由：甲公司不能在協議簽訂日確認重組收益，應當在符合終止確認條件時才能終止確認相關債務，并確認債務重組收益。（4）長期借款列示金額為5億元；應付利息列示金額＝50000×6%＝3000（萬元）；其他應付款列示金額為3500萬元。四、（2015年）甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）于20×3年開始對高管人員進行股權激勵，具體情況如下：（1）20×3年1月2日，甲公司與50名高管人員簽訂股權激勵協議并經股東大會批準。協議約定：甲公司向每名高管授予120000份股票期權，每份期權于到期日可以8元/股的價格購買甲公司1股普通股。該股票期權自股權激勵協議簽訂之日起3年內分三期平均行權，即該股份支付協議包括等待期分別為1年、2年和3年的三項股份支付安排：20×3年年末，甲公司實現的凈利潤較上一年度增長8%（含8%）以上，在職的高管人員持有的股票期權中每人可行權40000份；20×4年年末，如果甲公司20×3、20×4連續兩年實現的凈利潤增長達到8%（含8%）以上，在職的高管人員持有的股票期權中每人可行權40000份；20×5年年末，如果甲公司連續三年實現的凈利潤增長達到8%（含8%）以上，則高管人員持有的剩余股票期權可予行權。當日，甲公司估計授予高管人員的股票期權公允價值為5元/份。（2）20×3年，甲公司實現凈利潤12000萬元，較20×2年增長9%，預計股份支付剩余等待期內凈利潤仍能夠以同等速度增長。20×3年甲公司普通股平均市場價格為12元/股。20×3年12月31日，甲公司授予的股票期權的公允價值為4.5元/份。20×3年，與甲公司簽訂了股權激勵協議的高管人員沒有離職，預計后續期間也不會離職。（3）20×4年3月20日，甲公司50名高管人員將至20×3年年末到期可行權股票期權全部行權。20×4年，甲公司實現凈利潤13200萬元，較20×3年增長10%。20×4年沒有高管人員離職，預計后續期間也不會離職。20×4年12月31日，甲公司所授予股票期權的公允價值為3.5元/份。其他有關資料：甲公司20×3年1月1日發行在外普通股為5000萬股，假定各報告期未發生其他影響發行在外普通股股數變動的事項，且公司不存在除普通股外其他權益工具。不考慮相關稅費及其他因素。要求：（1）確定甲公司該項股份支付的授予日，計算甲公司20×3年、20×4年就該股份支付應確認的費用金額，并編制相關會計分錄。【答案】（1）該股份支付的授予日為20×3年1月2日。因為企業與高管人員在當日簽訂了股權激勵協議并經股東大會批準。20×3年應確認與股份支付相關的費用＝50×4×5×1/1＋50×4×5×1/2＋50×4×5×1/3＝1