2023年注冊會計師之注冊會計師會計精選題庫與答案單選題（共60題）1、2×20年12月1日，甲公司與乙公司簽訂協議，協議約定：2×21年2月甲公司以120元/件的價格向乙公司出售A產品2萬件，若不能按期交貨，甲公司需要按照價款總額的10%交納違約金。至2×20年底甲公司為生產該產品已發生成本8萬元，但因原材料價格突然上漲，預計生產每件產品的成本上升至130元。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司因該合同確認的預計負債為（）。A.20萬元B.24萬元C.8萬元D.12萬元【答案】D2、下列各項目中，不應根據職工提供服務的受益對象分配計入相關資產成本或費用的是（）。A.因解除勞動關系而給予職工的補償B.住房公積金C.工會經費和職工教育經費D.以現金結算的股份支付【答案】A3、2020年1月1日M公司支付270萬元收購甲公司持有N公司股份總額的30%，達到重大影響程度，當日N公司可辨認凈資產的公允價值為800萬元，N公司各項資產的公允價值與賬面價值相等。5月1日，N公司宣告分配現金股利200萬元，實際發放日為5月4日，年末N公司持有的其他債權投資增值80萬元，2020年N公司實現凈利潤400萬元。A.80萬元B.58萬元C.60萬元D.40萬元【答案】D4、下列關于長期借款的表述中，錯誤的是（）。A.長期借款屬于金融負債B.長期借款的賬面價值等于其期末的列報金額C.如果利率較低，企業適合借入固定利息的長期借款D.長期借款的手續費記入“長期借款——利息調整”中【答案】B5、（2021年真題）甲公司為制造業企業，其子公司（乙公司）是一家投資性主體，乙公司控制丙公司和丁公司，其中丙公司專門為乙公司投資活動提供相關服務。不考慮其他因素，下列各項會計處理的表述中，正確的是（）。A.乙公司對丙公司的投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.乙公司應將丁公司納入合并范圍C.甲公司應將乙公司、丙公司和丁公司納入合并范圍D.乙公司對丁公司的投資可以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產【答案】C6、20×8年5月，甲公司以固定資產和無形資產作為對價，自獨立第三方購買了丙公司80%股權。由于作為支付對價的固定資產和無形資產發生增值，甲公司產生大額應交企業所得稅的義務。考慮到甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔稅費。甲公司沒有計提因上述企業合并產生的相關稅費。20×8年12月，乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業合并產生的相關稅費。不考慮其他因素，對于上述乙公司為甲公司承擔相關稅費的事項，甲公司應當進行的會計處理是（）。A.確認費用，同時確認收入B.確認費用，同時確認所有者權益C.無需進行會計處理D.不作賬務處理，但在財務報表附注中披露【答案】B7、（2017年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×17年發生的有關外幣交易或事項如下：（1）收到外幣美元資本投入，合同約定的折算匯率與投入美元資本當日的即期匯率不同；（2）支付應付美元貨款，支付當日的即期匯率與應付美元貨款的賬面匯率不同；（3）年末折算匯率與交易發生時的賬面匯率不同。不考慮應予資本化的金額及其他因素。A.收到外幣美元資本投入時按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬B.償還美元應付賬款時應付賬款項目應按償還當日的即期匯率折算為人民幣記賬C.各外幣貨幣性項目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計入當期損益D.外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調整其賬面價值【答案】C8、甲公司發生的下列事項中，適用非貨幣性資產交換準則的是（）。A.取得政府無償撥付的一項環保設備B.以發行股票的方式取得乙公司一項動產設備C.向本公司職工發放自產的一批家電產品D.以一項出租的辦公樓換取丙公司的一項專利技術和一項專用設備【答案】D9、政府為提供給市民更好的公共交通服務，對于當地的公交公司給予一定的票價補貼，根據規定，財政部門按照企業的每輛車給予財政補貼款，每輛車每年1600萬元，分別于每個季度初分次平均支付。該地公交公司每輛車每季度初應做的會計處理為（）。A.借：銀行存款1600貸：資本公積1600B.借：銀行存款400貸：其他收益400C.借：銀行存款400貸：合同負債400D.借：銀行存款400貸：遞延收益400【答案】C10、A為上市公司，采用授予職工限制性股票的形式實施股權激勵計劃。2×15年7月1日，以非公開發行的方式向100名管理人員每人授予100股自身股票（每股面值為1元），授予價格為每股8元。當日，100名管理人員進行出資認購，總認購款為80000元，A公司履行了相關增資手續。A公司估計該限制性股票股權激勵在授予日的公允價值為每股15元。激勵計劃規定，若授予對象從2×15年7月1日起在A公司連續服務3年，則所授予股票將于2×18年7月1日全部解鎖；其間離職的，A公司將按照原授予價格回購相關股票。2×15年7月1日至2×18年7月1日期間，所授予股票不得上市流通或轉讓；激勵對象因獲授限制性股票而取得的現金股利由公司代管，作為應付股利在解鎖時向激勵對象支付；對于未能解鎖的限制性股票，公司在回購股票時應扣除激勵對象已享有的該部分現金分紅。2×15年度，A公司實現凈利潤6009000元，發行在外普通股（不含限制性股票）加權平均數為2000000股，宣告發放現金股利每股1元；A公司估計三年中離職的管理人員合計為10人，當年年末有5名管理人員離職。假定A公司2×15年度當期普通股平均市場價格為每股35元。不考慮其他因素，2×15年度的稀釋每股收益為（）。（一年按照360天計算）A.3.008元/股B.3.00元/股C.2.990元/股D.3.001元/股【答案】D11、下列各項有關持有待售的非流動資產或處置組的計量，表述不正確的是（）。A.企業初始計量或在資產負債表日重新計量持有待售的非流動資產或處置組時，其賬面價值高于公允價值減去出售費用后的凈額的，應當將賬面價值減記至公允價值減去出售費用后的凈額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提持有待售資產減值準備B.對于取得日劃分為持有待售類別的非流動資產或處置組，企業應當在初始計量時比較假定其不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額和公允價值減去出售費用后的凈額，以兩者孰低計量。除企業合并中取得的非流動資產或處置組外，由非流動資產或處置組以公允價值減去出售費用后的凈額作為初始計量金額而產生的差額，應當計入當期損益C.對于持有待售的處置組確認的資產減值損失金額，應當先抵減處置組中商譽的賬面價值，再根據處置組中適用本準則計量規定的各項非流動資產賬面價值所占比重，按比例抵減其賬面價值D.劃分為持有待售類別的非流動資產確認的資產減值損失不得轉回【答案】D12、（2020年真題）20×8年9月16日，甲公司發布短期利潤分享計劃。根據該計劃，甲公司將按照20×8年度利潤總額的5%作為獎金，發放給20×8年7月1日至20×9年6月30日在甲公司工作的員工；如果有員工在20×9年6月30日前離職，離職的員工將不能獲得獎金；利潤分享計劃支付總額也將按照離職員工的人數相應降低；該獎金將于20×9年8月30日支付。20×8年度，在未考慮利潤分享計劃的情況下，甲公司實現利潤總額20000萬元。20×8年末，甲公司預計職工離職將使利潤分享計劃支付總額降低至利潤總額的4.5%。不考慮其他因素，甲公司20×8年12月31日因上述短期利潤分享計劃應當確認的應付職工薪酬金額是（）。A.450萬元B.500萬元C.1000萬元D.900萬元【答案】A13、（2015年真題）下列有關編制中期財務報告的表述中，符合會計準則規定的是（）。A.中期財務報告會計計量以本報告期期末為基礎B.在報告中期內新增子公司的中期末不應將新增子公司納入合并范圍C.中期財務報告會計要素確認和計量原則應與本年度財務報告相一致D.中期財務報告的重要性判斷應以預計的年度財務報告數據為基礎【答案】C14、下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。A.自行研究開發的無形資產在尚未達到預定用途前無需考慮減值B.非同一控制下企業合并中，購買方應確認被購買方在該項交易前未確認但可單獨辨認且公允價值能夠可靠計量的無形資產C.使用壽命不確定的無形資產在持有過程中不應該攤銷也不考慮減值D.同一控制下企業合并中，合并方應確認被合并方在該項交易前未確認的無形資產【答案】B15、由于公允價值能夠持續可靠取得，20×9年年初長江公司對某棟出租辦公樓的后續計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓20×9年年初賬面余額為1500萬元，已經計提折舊200萬元，未發生減值，變更日的公允價值為2000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同，已知長江公司適用的所得稅稅率為25%。長江公司出租辦公樓后續計量模式變更影響期初留存收益的金額為（）。A.700萬元B.525萬元C.472.5萬元D.575萬元【答案】B16、2×20年1月，某事業單位為開展專業業務活動及其輔助活動的人員發放工資25萬元，津貼3萬元，按規定應代扣代繳個人所得稅2萬元，該單位以國庫授權支付方式支付薪酬并上繳代扣的個人所得稅。假定不考慮其他因素，該單位2×20年1月會計處理不正確的是（）。A.當月應實際支付的職工薪酬金額為26萬元B.代扣個人所得稅時，應貸記“其他應交稅費——應交個人所得稅”科目C.實際支付職工薪酬時，財務會計中應貸記“財政撥款收入”科目，預算會計中應貸記“財政撥款預算收入”D.上繳代扣的個人所得稅時，財務會計中應貸記“零余額賬戶用款額度”科目，預算會計中應貸記“資金結存——零余額賬戶用款額度”【答案】C17、甲公司為一家制造型企業。2×19年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進三套不同型號且有不同生產能力的設備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、增值稅稅額114400元、包裝費20000元。X設備在安裝過程中領用生產用原材料賬面成本20000元，支付安裝費30000元。假定設備X、Y和Z分別滿足固定資產的定義及其確認條件，公允價值分別為300000元、250000元、450000元。假設不考慮其他相關稅費，則X設備的入賬價值為（）元。A.320000B.324590C.350000D.327990【答案】A18、甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業務采用交易發生日的即期匯率進行折算。2×19年11月2日以每件2萬美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新商品20件作為存貨，并于當日支付了相應貨款（假定甲公司有美元存款）。2×19年12月31日，甲公司已售出該批商品8件，國內市場仍無該商品供應，但該商品在國際市場價格降至每件1.9萬美元。11月2日的即期匯率為1美元=7.6元人民幣，2×19年12月31日的即期匯率為1美元=7.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費的影響，2×19年12月31日甲公司應計提的存貨跌價準備為（）萬元人民幣。A.9.12B.6.84C.0D.9.24【答案】B19、（2013年真題）企業享受的下列稅收優惠中，屬于企業會計準則規定的政府補助的是（）。A.增值稅出口退稅B.免征的企業所得稅C.減征的企業所得稅D.先征后返的企業所得稅【答案】D20、甲公司2×19年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2×21年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協議。該協議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協議簽訂日，租賃期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2×21年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。上述交易或事項對甲公司2×21年度營業利潤的影響金額是（）。A.0B.－75萬元C.－600萬元D.－675萬元【答案】C21、1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×18年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為100萬元，取得貨物運輸行業增值稅專用發票注明運輸費為2萬元。以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關稅費。甲公司購入該機器設備的成本為（）萬元。A.101.86B.117C.102D.119【答案】C22、下列關于企業會計信息的說法中，不正確的是（）。A.可靠性要求企業在符合重要性和成本效益原則的前提下，保證會計信息的完整性B.可比性要求包括在財務報告中的會計信息應當是中立的、無偏的C.相關性要求企業在確認、計量和報告會計信息的過程中，充分考慮使用者的決策模式和信息需要D.會計信息應當在可靠性的前提下，盡可能做到相關性【答案】B23、甲公司2020年1月1日按每份面值100元發行了100萬份可轉換公司債券，發行價格為10000萬元，無發行費用。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年12月31日支付。債券發行一年后可轉換為普通股。債券持有人若在當期付息前轉換股票的，應按照債券面值與應付利息之和除以轉股價，計算轉股股份數。該公司發行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場年利率為9%。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。A.759.22B.9240.78C.10000D.0【答案】A24、甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。20×7年1月1日，甲公司將其持有的一項投資性房地產進行處置，取得價款6000萬元，出售時投資性房地產的賬面價值為5500萬元（其中成本5000萬元，公允價值變動500萬元）。該項投資性房地產最初由企業的自用房地產轉換而來，轉換時公允價值大于其賬面價值200萬元。不考慮相關稅費的因素。甲公司處置該項投資性房地產應確認的處置損益的金額是（）。A.1200萬元B.700萬元C.1000萬元D.500萬元【答案】B25、（2011年真題）20×1年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專用發票注明的設備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。20×1年12月30日，A設備達到預定可使用狀態。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。A.136.8萬元B.144萬元C.187.34萬元D.190萬元【答案】B26、甲公司是一家知名衛浴產品生產零售商，在全國各地均擁有直營連鎖店。某衛浴產品生產商乙公司向甲公司供應衛浴產品，乙公司按甲公司供貨清單的要求將商品發送到甲公司指定的直營門店。商品收到后，甲公司組織驗貨，驗貨合格后，甲公司負責其保管、出售、調配或下架，承擔丟失和毀損風險，擁有未售衛浴產品的所有權。甲公司將從乙公司采購的衛浴產品與其自產的衛浴產品一起管理并負責實際銷售，其商標為甲公司商標，對外宣傳為聯名款。甲乙雙方協商確定標價，甲公司在標價8折以上可自行對外銷售并制定相應的促銷策略，8折以下需得到乙公司的許可。A.乙公司所產衛浴產品在甲公司直營連鎖店向客戶銷售時，甲公司是主要責任人B.乙公司將商品發送到甲公司指定的直營門店并經甲公司驗收合格后，應確認銷售收入C.乙公司應在甲公司取得相關衛浴產品控制權時，一般應按照預期因銷售退回將退還的金額確認預計負債D.甲公司應在客戶付款購買乙公司所產衛浴產品時，按照衛浴產品實際售價的30%確認收入【答案】D27、（2018年真題）20×2年12月，經董事會批準，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網點，該業務重組計劃已對外公告。為實施該業務重組計劃，甲公司預計發生以下支出或損失：（1）因辭退職工將支付補償款100萬元；（2）因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元；（3）因處置門店內設備將發生損失65萬元；（4）因將門店內庫存存貨運回公司本部將發生運輸費5萬元。該業務重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為（）。A.-120萬元B.-165萬元C.-185萬元D.-190萬元【答案】C28、下列有關資產負債表日后事項的表述中，正確的是（）。A.資產負債表日后事項涵蓋期間所發生的全部事項B.資產負債表涵蓋期間所發生的有利于資產負債表日財務狀況的事項C.資產負債表涵蓋期間所發生的不利于資產負債表日財務狀況的事項D.資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整或說明的有利或不利事項【答案】D29、政府會計由預算會計和財務會計構成，下列關于政府會計的表述中，錯誤的是（）。A.預算會計實行收付實現制，財務會計實行權責發生制B.政府會計主體應當建立預算會計和財務會計兩套賬，分別反映政府會計主體的預算執行信息和財務信息C.政府會計應當實現預算會計和財務會計雙重功能D.政府會計主體應當以預算會計核算生成的數據為基礎編制政府決算報告，以財務會計核算生成的數據為基礎編制政府財務報告【答案】B30、政府會計主體應當編制決算報告和財務報告。下列關于政府報告說法不正確的是（）。A.政府決算報告的編制以收付實現制為基礎，以預算會計生成的數據為準B.政府財務報告的編制以權責發生制為基礎，以財務會計生成的數據為準C.政府決算報告應當包括決算報表、預算報表和其他應當在報告中反映的相關信息和資料D.政府財務報告中的會計報表至少應當包括資產負債表、收入費用表和現金流量表【答案】C31、（2015年真題）在不涉及補價的情況下，下列各項交易事項中，屬于非貨幣性資產交換的是（）。A.開出商業承兌匯票購買原材料B.以擁有的對聯營企業的股權投資換入專利技術C.以應收賬款換入對聯營企業投資D.以作為債權投資換入機器設備【答案】B32、下列與會計信息質量要求相關的業務，表述或處理正確的是（）。A.甲公司將本年發生的一筆2000元辦公支出直接計入管理費用，該處理違背了相關性要求B.乙公司預計未來沒有足夠應納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，因此對于因應收賬款計提壞賬準備而形成的暫時性差異，沒有確認相應的遞延所得稅資產，該處理違背了重要性要求C.丙公司將2×20年末已完工并達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的工程，在2×21年辦理竣工決算時才做入賬處理，2×20年末沒有進行任何處理，該處體現了謹慎性要求D.丁公司對于本年年初的一項會計政策變更，不僅做了賬務處理，也相應進行了披露，該處理體現了可理解性要求【答案】D33、（2021年真題）甲公司2×20年發生的投資事項包括:（1）以300萬元購買乙公司30%的股權，發生相關交易費用5萬元，投資日乙公司凈資產公允價值為800萬元，甲公司對乙公司能夠施加重大影響；（2）通過發行甲公司股份的方式購買丙公司20%的股權，與發行股份相關的交易費用為8萬元，投資日甲公司發行的股份的公允價值為450萬元，丙公司凈資產公允價值為1500萬元，甲公司對丙公司能夠施加重大影響；（3）同一控制下企業合并購買丁公司80%的股權，支付購買價款800萬元，發生交易費用10萬元，合并日丁公司凈資產賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元；（4）非同一控制下企業合并購買戊公司60%的股權，支付購買價款1000萬元，發生相關交易費用20萬元，購買日戊公司可辨認凈資產公允價值為1450萬元。下列各項關于甲公司上述長期股權投資相關會計處理的表述中，正確的是（）。A.對戊公司長期股權投資的初始投資成本為1000萬元B.對乙公司長期股權投資的初始投資成本為300萬元C.對丁公司長期股權投資的初始投資成本為800萬元D.對丙公司長期股權投資的初始投資成本為458萬元【答案】A34、對于甲公司而言，下列各項交易中，應當認定為非貨幣性資產交換進行會計處理的是（）。A.甲公司以所持丙公司20%股權（重大影響）交換乙公司一批原材料B.甲公司以應收丁公司的2200萬元銀行承兌匯票交換乙公司一棟辦公用房C.甲公司以一批產成品交換乙公司一臺汽車D.甲公司以一項專利權交換乙公司一項非專利技術，并以銀行存款收取補價，所收取補價占換出專利權公允價值的30%【答案】A35、下列各項中，不應計入企業存貨成本的是（）。A.企業采購的用于廣告營銷活動的特定商品B.為生產產品發生的符合資本化條件的借款費用C.專用于產品生產的無形資產所計提的攤銷額D.企業為取得存貨而按國家有關規定支付的環保費用【答案】A36、甲公司2×20年3月在上年度財務會計報告批準報出后，發現2×18年10月購入的專利權攤銷金額錯誤。該專利權2×18年應攤銷的金額為120萬元，2×19年應攤銷的金額為480萬元；稅法和會計要求的處理一致。2×18年、2×19年實際已計提攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2×20年年初未分配利潤應調增的金額是（）。A.360萬元B.270萬元C.324萬元D.243萬元【答案】D37、2×16年1月2日，甲公司進行限制性股票激勵計劃的授權，一次性授予甲公司高級管理人員共計3600萬股限制性股票；A.2×16年計入管理費用6600萬元B.2×17年計入管理費用1000萬元C.2×18年計入管理費用3600萬元D.等待期內每年分別計入管理費用1000萬元【答案】B38、20×7年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為20000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至20×7年12月20日止，甲公司累計已發生成本6500萬元，20×7年12月25日，經協商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務內容，合同價格相應增加3400萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務的單獨售價。不考慮其他因素，下列各項關于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨合同進行會計處理B.合同變更部分作為原合同組成部分進行會計處理C.合同變更部分作為單項履約義務于完成裝修時確認收入D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進行會計處理【答案】B39、（2014年真題）下列各項中，體現實質重于形式這一會計信息質量要求的是（）。A.確認預計負債B.對應收賬款計提壞賬準備C.對外公布財務報表時提供可比信息D.將永續債劃分為權益工具【答案】D40、A公司為一家上市公司，發生下列股份支付交易：A公司2×20年1月1日經股東大會批準，實施股權激勵計劃，其主要內容為：該公司向其200名管理人員每人授予10萬份股票期權，這些職員從2×20年1月1日起在該公司連續服務5年，即可以2元/股的價格購買10萬股A公司股票，從而獲益。A公司以期權定價模型估計授予的此項期權在2×20年1月1日的公允價值為每份16元，該項期權在2×20年12月31日的公允價值為每份19元。第一年有30名職員離開A公司，A公司估計5年中離開職員的比例將達到35%；A.6496萬元B.3400萬元C.5056萬元D.7360萬元【答案】A41、A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算，盈余公積計提比例為10%。20×8年10月A公司以1000萬元購入B上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本計價。A公司從20×9年1月1日起，執行新準則，并按照新準則的規定，將上述短期投資劃分為交易性金融資產，20×8年末該股票公允價值為800萬元。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該會計政策變更對A公司20×9年的期初留存收益的影響為（）。A.－300萬元B.－50萬元C.－150萬元D.－200萬元【答案】C42、2×21年2月，甲企業需購置一臺科研設備，預計價款為1500萬元，因資金不足，按相關規定向有關部門提出補助540萬元的申請。2×21年3月1日，政府相關部門批準了甲企業的申請并撥付甲企業540萬元財政撥款（同日到賬）。2×21年4月1日，甲企業購入科研設備并投入使用，實際成本為1400萬元，預計使用5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。甲公司采用總額法對與資產相關的政府補助進行核算，并采用與固定資產相同的折舊率進行分攤，不考慮其他因素，甲企業2×21年應確認的其他收益金額為（）。A.390萬元B.108萬元C.81萬元D.72萬元【答案】D43、下列關于債務重組的說法中，不正確的是（）。A.企業在判斷債務重組是否構成權益性交易時，應當遵循實質重于形式原則B.對于在報告期間已經開始協商，并在報告期資產負債表日后進行的債務重組，屬于資產負債表日后調整事項C.債務人以處置組清償債務，且債權人將其劃分為持有待售類別的，債權人應當在初始計量時，比較假定其不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額和公允價值減去出售費用的凈額，以兩者孰低計量D.債務人因發行權益工具而支出的相關稅費，應當依次沖減資本（股本）溢價、盈余公積、未分配利潤【答案】B44、2×19年12月1日，甲公司與乙公司簽訂協議，協議約定：2×20年2月甲公司以120元/件的價格向乙公司出售A產品2萬件，若不能按期交貨，甲公司需要按照價款總額的10%交納違約金。至2×19年底甲公司為生產該產品已發生成本8萬元，但因原材料價格突然上漲，預計生產每件產品的成本上升至130元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該合同確認的預計負債為（）。A.20萬元B.24萬元C.8萬元D.12萬元【答案】D45、（2017年真題）甲公司2×16年1月開始研發一項新技術，2×17年1月進入開發階段，2×17年12月31日完成開發并申請了專利。該項目2×16年發生研究費用600萬元，截至2×17年末累計發生研發費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規定，研發支出可按實際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發項目會計處理的表述中，正確的是（）。A.將研發項目發生的研究費用確認為長期待攤費用B.實際發生的研發費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產C.自符合資本化條件起至達到預定用途時所發生的研發費用資本化金額計入無形資產D.研發項目在達到預定用途后，將所發生全部研究和開發費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用【答案】C46、企業在以債務轉為權益工具的方式進行債務重組時，下列會計處理的表述不正確的是（）。A.債權人應以放棄債權的公允價值為基礎計量受讓的除金融資產以外的資產B.債權人放棄債權的公允價值與賬面價值之間的差額，應當計入當期損益C.債務人應當在所清償債務符合終止確認條件時予以終止確認D.債務人應以所清償債務的公允價值計量權益工具【答案】D47、下列各項關于公允價值層次的表述中，不符合企業會計準則規定的是（）。A.在計量日能夠取得的相同資產或負債在活躍市場上未經調整的報價屬于第一層次輸入值B.除第一層次輸入值之外相關資產或負債直接或間接可觀察的輸入值屬于第二層次輸入值C.公允價值計量結果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定D.不能直接觀察和無法由可觀察市場數據驗證的相關資產或負債的輸入值屬于第三層次輸入值【答案】C48、甲公司2×17年至2×20年發生以下交易或事項：2×17年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2×20年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協議。該協議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2×20年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.出租辦公樓應于2×20年計提折舊150萬元B.出租辦公樓應于租賃期開始日確認其他綜合收益175萬元C.出租辦公樓應于租賃期開始日按其原價3000萬元確認為投資性房地產D.出租辦公樓2×20年取得的75萬元租金應沖減投資性房地產的賬面價值【答案】B49、甲公司2×21年通過吸收合并方式取得乙公司一臺大型設備，該設備可以在A和B兩個市場進行交易。A市場相同設備的成交價格為340萬元，需支付交易費用1萬元，將該設備運至A市場需支付運輸費3萬元；B市場相同設備的成交價格為350萬元，需支付交易費用2萬元，將該設備運至B市場需要支付運輸費8萬元。假定該設備沒有主要市場，下列關于甲公司會計處理正確的是（）。A.甲公司確定最有利市場時，應僅考慮運輸費，不考慮交易費B.B市場為該設備的最有利市場C.甲公司在確定公允價值時，應同時考慮交易費用和運輸費D.甲公司應確認設備的公允價值為336萬元【答案】B50、以下事項中，不屬于企業收入的是（）。A.銷售商品所取得的收入B.提供勞務所取得的收入C.出售無形資產取得的凈收益D.出售投資性房地產取得的收入【答案】C51、甲公司發行1000萬股普通股（每股面值1元，市價5元）作為合并對價取得乙公司100%的股權，合并后乙公司維持法人資格繼續經營，合并雙方合并前無關聯方關系，購買日乙企業的可辨認資產公允價值總額為5000萬元，可辨認負債公允價值總額為2000萬元。不考慮其他因素，合并成本與享有被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額應（）。A.計入商譽3000萬元B.計入資本公積3000萬元C.個別財務報表不作賬務處理，編制合并財務報表時確認合并商譽2000萬元D.個別財務報表不作賬務處理，編制合并財務報表時確認資本公積2000萬元【答案】C52、甲外商投資企業以人民幣作為記賬本位幣，采用交易發生日的市場匯率折算外幣業務。該企業銀行存款（美元）賬戶的上期期末余額70000美元，市場匯率為1美元＝6.30元人民幣。該企業10月10日將其中20000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當日美元買入價為1美元＝6.25元人民幣，當日市場匯率為1美元＝6.32元人民幣。該企業本期沒有涉及其他美元賬戶的業務，期末市場匯率為1美元＝6.28元人民幣。該企業本期登記的財務費用（匯兌損失）金額為（）。A.1300元B.700元C.2000元D.－100元【答案】C53、某商業企業采購A商品55件，金額為3000元（不含增值稅），采購商品過程中發生運雜費400元，裝卸費80元，包裝費300元，入庫前的挑選整理費用是30元，入庫50件（另5件是由于合理的自然損耗導致的損失），本月銷售20件。假設本題不考慮其他因素，本月銷售A商品記入“主營業務成本”科目的金額是（）元。A.1544B.1532C.1385D.1524【答案】D54、下列關于記賬本位幣的表述中，正確的是（）。A.企業記賬本位幣一經確定，不得隨意變更，除非企業經營所處的主要經濟環境發生重大變化B.企業記賬本位幣一經確定，不得變更C.企業的記賬本位幣一定是人民幣D.企業編報財務報表的貨幣可以是人民幣以外的幣種【答案】A55、A公司于2×20年1月出資1.2億元對B合伙企業進行增資，增資后A公司持有B合伙企業30%的權益，同時約定B合伙企業在2×20年12月31日、2×21年12月31日兩個時點，分別以固定價格6000萬元和1.2億元向A公司贖回10%、20%的權益。不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。A.A公司對B合伙企業的投資為權益性投資B.A公司對B合伙企業的投資采用權益法核算C.A公司對B合伙企業的投資采用成本法核算D.A公司對B合伙企業的投資為債權性投資【答案】D56、A公司于2×21年2月1日銷售一批商品，共10萬件；每件售價50元，每件成本40元。A.450萬元B.430萬元C.500萬元D.20萬元【答案】A57、2×18年6月20日，甲事業單位接受乙公司捐贈的一臺實驗設備，乙公司所提供的憑據表明其價值為20000元，甲事業單位以銀行存款支付運輸費用2000元，不考慮其他相關稅費，甲事業單位在財務會計中該臺設備的入賬價值為（）。A.20000元B.2000元C.22000元D.0【答案】C58、（2020年真題）甲公司在資產負債表日后期間發生下列事項，屬于非調整事項的是（）。A.報告期間銷售的產品有質量問題，被采購方退回B.股東大會通過利潤分配方案，擬以資本公積轉增股本并向全體股東分配股票股利C.外部審計師發現甲公司以前期間財務報表存在重大錯誤D.獲悉法院關于乙公司破產清算的通告，甲公司資產負債表的應收乙公司的款項可能無法收回【答案】B59、下列關于產品質量保證費用的說法中正確的是（）。A.企業將計提的產品質量保證費用計入當期管理費用B.已確認預計負債的產品，當企業不再生產該產品時，應在產品質量保證期滿時，將預計負債轉銷，預計負債余額為零C.企業針對特定批次產品確認預計負債，在保修期結束時，預計負債余額可以在其他產品發生維修支出時再行結轉D.已確認預計負債的產品，當企業不再生產該產品時，預計負債余額應在其他產品發生維修支出時予以結轉【答案】B60、甲公司2×19年初實施了一項權益結算的股份支付計劃，向100名管理人員每人授予1萬份的股票期權，約定自2×19年1月1日起，這些管理人員連續服務3年，即可以每股3元的價格購買1萬份甲公司股票。授予日該股票期權的公允價值為每股5元。2×19年沒有人離職，預計未來一年不會有人離職，但是至2×20年12月31日，已有10名管理人員離職，當日股票期權的公允價值為每股6元。2×21年4月20日，甲公司經股東大會批準，將該項股份支付計劃取消，同時以現金向未離職的員工進行補償共計460萬元。2×21年初至取消股權激勵計劃前，無人離職。不考慮其他因素，2×21年甲公司因取消股份支付影響損益的金額是（）。A.－80萬元B.10萬元C.160萬元D.150萬元【答案】C多選題（共30題）1、下列各項中，屬于固定資產特征的有（）。A.為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有B.使用壽命超過一個會計年度C.固定資產是有形資產D.固定資產是持有以備增值的資產【答案】ABC2、甲公司2×21年1月開始的研發項目于2×21年7月1日達到預定用途，共發生研究開發支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段不符合資本化條件的支出160萬元，開發階段符合資本化條件的支出240萬元，假定無形資產按直線法攤銷，預計使用年限為5年，無殘值，攤銷金額計入管理費用。甲公司2×21年和2×22年稅前會計利潤分別為884萬元和948萬元，適用的企業所得稅稅率均為25%。按規定甲公司開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有（）。A.甲公司2×21年研發項目及形成的無形資產計入當期費用的金額為284萬元B.甲公司2×21年應交所得稅為150萬元C.甲公司2×21年12月31日無形資產的計稅基礎為432萬元D.甲公司2×22年應交所得稅為225萬元【答案】ABCD3、下列各項關于合營安排的表述中，正確的有（）。A.共同經營的合營方應當確認單獨所持有的資產和單獨所承擔的負債B.參與方為合營安排提供擔保的，該安排應分類為共同經營C.合營方自共同經營購入資產時發生減值的，合營方應當按其承擔的份額確認該部分損失D.合營安排未通過單獨主體達成的，應當劃分為共同經營【答案】ACD4、2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂債務重組協議。雙方約定，甲公司以其擁有的一項無形資產抵償所欠乙公司163.8萬元貨款，該項無形資產的公允價值為90萬元，取得成本為120萬元，已累計攤銷10萬元，乙公司該批應收賬款的賬面價值為163.8萬元，經評估確定該項應收賬款的公允價值為153.8萬元。相關手續已于當日辦妥。A.甲公司確認當期損益53.8萬元B.乙公司確認當期損益10萬元C.甲公司確認資產處置損失20萬元D.乙公司確認無形資產賬入賬金額153.8萬元【答案】ABD5、A公司2×18年發生了以下交易或事項：（1）A公司需要購置一部環保設備，但是由于資金不足，按照有關規定向政府提出200萬元的補助申請，政府同意該申請，并撥付款項；（2）A公司因招收殘疾人員入職取得政府給予的補助款項25萬元；（3）A公司收到當地政府的投資款項2000萬元；（4）政府本期免征A公司增值稅金額50萬元。A公司對政府補助均采用總額法核算，不考慮其他因素。根據政府補助的相關概念以及上述事項，判斷下列說法中不正確的有（）。A.為購置環保設備取得的財政撥款屬于與資產相關的政府補助B.因招收殘疾人入職取得的財政補貼不屬于政府補助C.接受政府投資屬于與資產相關的政府補助D.免征企業增值稅屬于與收益相關的政府補助【答案】BCD6、下列各項中，不應將取得資產或承擔負債的交易價格作為該資產或負債的公允價值的有（）。A.資產出售方或負債轉移方正處在財務困境B.資產出售方或負債轉移方為滿足監管或法律的要求而被迫出售資產或轉移負債C.母子公司之間的貨物銷售，交易價格顯著高于市價D.交易價格與公允價值計量的相關計量單元不同【答案】ABCD7、合并財務報表主要包括（）。A.合并資產負債表B.合并利潤表C.合并所有者權益變動表D.合并現金流量表【答案】ABCD8、A公司為一家大型農業生產企業。2×20年1月1日，A公司預期其在2×20年6月30日將購買一批玉米，數量為2萬噸。為規避該預期采購有關的現金流量變動風險，A公司于2×20年1月1日在期貨市場買入期貨合約W，且將其指定為對該預期商品采購的套期工具。期貨合約W的標的資產與被套期預期玉米采購在數量、質量、價格變動和產地等方面相同，并且期貨合約W的結算日和預期玉米采購日均為2×20年6月30日。A.該項套期屬于公允價值套期B.A公司應在2×20年1月1日將確認“被套期項目”3600萬元C.A公司應在2×20年3月31日確認套期損益200萬元D.A公司在2×20年3月31日所做的會計處理不影響損益【答案】ABC9、（2021年真題）在資本化期間，下列各項有關借款費用會計處理的表述中，正確的有（）A.所構建的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，且每個部分可供單獨使用，應當停止與該部分資產相關的借款費用資本化B.專門借款當期實際發生的利息費用減去尚未動用的專門借款進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，計入在建工程成本C.由于市場行情不最氣，企業暫停了房地產開發建設2個月，該2個月內的借款費用應當資本化D.外幣借款本金及其利息所產生的匯兌差額應當予以資本化【答案】ABC10、下列各事項中，屬于或有事項的有（）。A.固定資產計提折舊B.待執行合同變成虧損合同C.銷售產品提供質量保證D.未來可能發生的自然災害【答案】BC11、（2020年真題）2×18年1月1日，甲公司初次購買增值稅稅控系統專用設備，取得的增值稅專用發票注明的價款為300萬元，增值稅額為39萬元。甲公司將購買的增值稅稅控系統專用設備作為固定資產核算和管理。當年，甲公司計提增值稅稅控系統專用設備折舊80萬元，發生技術維護費50萬元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.發生的50萬元技術維護費計入當期管理費用B.購買增值稅稅控系統專用設備支付的增值稅額39萬元計入當期管理費用C.購買增值稅稅控系統專用設備支付的價款及增值稅額339萬元計入固定資產的成本D.計提的80萬元折舊計入當期管理費用【答案】ACD12、下列有關投資性房地產轉換日的說法中，正確的有（）。A.自用土地使用權停止自用，改用于資本增值，其轉換日為自用土地使用權停止自用后確定用于資本增值的日期B.投資性房地產轉為自用房地產，其轉換日為房地產達到自用狀態，企業開始將房地產用于生產商品、提供勞務或者經營管理的日期C.空置建筑物如擬用于出租，其轉換日為董事會或類似機構作出書面決議的日期D.自用建筑物停止自用改為出租，其轉換日為租賃期開始日【答案】ABCD13、關于合并范圍，下列說法中正確的有（）。A.部分委托經營協議中約定，標的公司進行重大資產購建、處置、重大投融資行為等可能對標的公司價值具有重大影響的決策時，需經委托方同意，應認定受托方對標的公司擁有權力B.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權力時，應同時考慮投資方及其他方享有的實質性權利和保護性權利C.投資方僅享有保護性權利不能對被投資方實施控制，也不能阻止其他方對被投資方實施控制D.在主動清算的情況下，投資方仍擁有對進入清算階段的被投資方的權力，能夠繼續實施控制，仍應將被投資方納入合并財務報表范圍【答案】CD14、2×18年，甲公司發生的相關交易或事項如下：（1）經拍賣取得一塊土地，甲公司擬在該土地上建造一棟辦公樓；（2）經與乙公司交換資產取得一塊土地，甲公司擬在該土地上建造商品房；（3）購入一廠房，廠房和土地的公允價值均能可靠計量；（4）將原自用的土地改為出租。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司持有土地會計處理的表述中，正確的有（）。A.購入廠房取得的土地確認為固定資產B.交換取得用于建造商品房的土地確認為存貨C.拍賣取得用于建造辦公樓的土地確認為無形資產D.將自用改為出租的土地從租賃期開始日起確認為投資性房地產【答案】BCD15、關于金融負債和權益工具的區分，下列表述正確的有（）。A.如果一項金融工具須用或可用企業自身權益工具進行結算，且用于結算該工具的自身權益工具是作為現金或其他金融資產的替代品，則該金融工具是發行方的金融負債B.如果一項金融工具須用或可用企業自身權益工具進行結算，且用于結算該工具的自身權益工具是為了使該工具持有方享有在發行方扣除所有負債后的資產中的剩余權益，則該金融工具是發行方的權益工具C.對于將來須用或可用企業自身權益工具結算的金融工具，若為非衍生工具，且發行方未來有義務交付可變數量的自身權益工具進行結算，則該非衍生工具是發行方的金融負債D.對于將來須用或可用企業自身權益工具結算的金融工具，若為衍生工具，且發行方只能通過以固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金或其他金融資產進行結算，則該衍生工具是發行方的金融負債【答案】ABC16、（2019年真題）根據企業會計準則的規定，符合資本化條件的資產在購建或生產的過程中發生非正常中斷且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。下列各項中，屬于資產購建或生產非正常中斷的有（）。A.因勞資糾紛導致工程停工B.因資金周轉困難導致工程停工C.因發生安全事故被相關部門責令停工D.因工程用料未能及時供應導致工程停工【答案】ABCD17、下列各項中，應當作為企業固定資產核算的有（）。A.購入用于生產車間使用的機器設備B.用于出租的辦公樓C.企業取得建筑物時購買價款包含土地使用權的價值，但是該價值無法在地上建筑物與土地使用權之間進行合理分配D.單獨計價入賬的土地【答案】ACD18、下列各項中，以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益項目有（）。A.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動B.因享有聯營企業其他權益工具投資公允價值變動而確認的其他綜合收益C.其他債權投資公允價值變動形成的其他綜合收益D.自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值形成的其他綜合收益【答案】AB19、下列各項中，影響應付債券初始確認金額的有（）。A.支付給證券承銷商的發行費用B.發行債券收到的價款C.債券發行期間凍結資金產生的利息收入D.投資者取得債券支付的相關交易費用【答案】ABC20、關于投資性房地產的計量模式，下列說法中正確的有（）。A.已經采用公允價值模式計量的同一項投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式B.已經采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式C.采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷D.企業對投資性房地產計量模式一經確定不得隨意變更【答案】ACD21、20×8年9月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售A產品和B產品。A產品和B產品均為可明確區分商品，其單獨售價相同，且均屬于在某一時點履行的履約義務。合同約定，A產品和B產品分別于20×8年10月1日和20×9年3月31日交付給乙公司。合同約定的對價包括1000元的固定對價和估計金額為200元的可變對價。假定甲公司將200元的可變對價計入交易價格，滿足將可變對價金額計入交易價格的限制條件。因此，該合同的交易價格為1200元。假定上述價格均不包含增值稅。20×8年12月1日，雙方對合同范圍進行了變更，乙公司向甲公司額外采購C產品，合同價格增加300元，C產品與A、B兩種產品可明確區分，但該增加的價格不反映C產品的單獨售價。C產品的單獨售價與A產品和B產品相同。C產品將于20×9年6月30日交付給乙公司。20×8年12月31日，企業預計有權收取的可變對價的估計金額由200元變更為240元，該金額符合計入交易價格的條件。因此，合同的交易價格增加了40元。A.在A產品控制權轉移時確認收入600元B.在B產品控制權轉移時確認收入450元C.在C產品其控制權轉移時確認收入460元D.在合同變更的當期對A產品增加收入20元【答案】ACD22、（2021年真題）2×18年2月1日，甲公司以4000萬元購買乙公司60％的股權，實現非同一控制下企業合并。購買日乙公司可辨認凈資產的公允價值為5000萬元。2×19年3月1日，甲公司以1500萬元進一步購買乙公司20％的股權。乙公司可辨認凈資產公允價值自購買日持續計算的金額為6000萬元。甲公司合并報表中資本公積（資本溢價）為1000萬元。2×20年1月1日，甲公司以6000萬元出售乙公司40％的股權。喪失對乙公司的控制權，但仍對乙公司能夠施加重大影響。乙公司可辨認凈資產公允價值自購買日持續計算的金額為7000萬元。剩余40％股權的公允價值為3000萬元。2×20年1月1日下列各項與甲公司處置乙公司股權相關會計處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司個別報表中確認股權處置損益3250萬元B.甲公司個別報表中剩余的長期股權投資的賬面價值為3000萬元C.甲公司合并報表中確認股權處置損益2100萬元D.甲公司合并財務報表中剩余的長期股權投資的賬面價值為3000萬元【答案】AD23、依據企業會計準則的規定，下列關于企業對外提供的財務報表的表述中，正確的有（）。A.年末應當提供資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表、所有者權益變動表和附注B.年末應當提供資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注C.中期末至少應當提供資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注，但報表格式和內容比年報簡化D.中期末至少應當提供資產負債表、利潤表、現金流量表和附注【答案】BD24、A公司為一家礦業企業，其在2×21年發生的部分業務如下：（1）1月2日，A公司從上海聯合產權交易所取得甲公司轉讓的采礦/探礦權，價款3000萬元，預計使用年限20年，采用直線法攤銷。（2）3月1日，A公司吸收合并了丙公司，丙公司擁有一項未確認的專利技術，A公司進行充分辨認和合理判斷后，認為該項專利技術滿足無形資產確認條件，其公允價值為100萬元，預計使用年限10年，采用直線法攤銷。此前，A公司與丙公司不存在關聯方關系。（3）4月1日，A公司購入一項商標所有權，價款500萬元，預計剩余法律有效期2年。我國法律規定商標權的有效期為10年，可無限續展，且進行延續時不需要付出重大成本。（4）5月1日，自丁公司處取得一項商標使用權，約定A公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費，使用期10年，第一年，A公司實現銷售收入100萬元。不考慮增值稅等相關因素，下列有關A公司對上述事項的會計處理的表述中，正確的有（）。A.1月2日取得采礦/探礦權所形成的無形資產在年末的賬面價值為2850萬元B.3月1日在非同一控制下的吸收合并中取得專利技術所形成的無形資產在年末的賬面價值為90萬元C.4月1日購入的商標所有權在年末的賬面價值仍然為500萬元D.對于5月1日自丁公司處取得的商標使用權，A公司應將每年年末支付的使用費計入當期損益【答案】ACD25、下列關于企業中期財務報告附注應當披露的內容中，正確的有（）。A.企業經營的季節性或周期性特征B.中期財務報告采用的會計政策與上年度財務報告相一致的聲明C.會計估計變更的內容、原因及其影響數D.中期資產負債表日到中期財務報告批準報出日之間發生的非調整事項【答案】ABCD26、下列各項中，不應作為合同履約成本確認為合同資產的有（）A.為取得合同發生但預期能夠收回的增量成本B.為組織和管理企業生產經營發生的但非由客戶承擔的管理費用C.無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務之間區分的支出D.為履行合同發生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用【答案】ABCD27、B公司為A公司的全資子公司，2×19年11月30日，A公司與C公司簽訂不可撤銷的轉讓協議（屬于“一攬子交易”），約定A公司向C公司轉讓其持有的B公司100%股權，價款總額為5000萬元。考慮到C公司的資金壓力以及股權平穩過渡，雙方在協議中約定，C公司應在2×19年12月31日之前支付2000萬元，先取得B公司20%股權；在2×20年12月31日之前支付剩余3000萬元，以取得B公司剩余80%股權。2×19年12月31日至2×20年12月31日期間，B公司的相關活動仍然由A公司單方面主導。2×19年12月31日，按照協議約定，C公司向A公司支付2000萬元，A公司將其持有的B公司20%股權轉讓給C公司并已辦理股權變更手續；A.2×19年12月31日，在合并財務報表中計入投資收益100萬元B.2×19年12月31日，在合并財務報表中計入其他綜合收益1300萬元C.2×20年6月30日，A公司不再將B公司納入合并范圍D.2×20年6月30日，A公司應確認投資收益1100萬元【答案】BCD28、增值稅一般納稅企業委托其他單位加工應稅消費品且收回后用于繼續生產應稅消費品時，下列各項中應計入委托加工物資成本的有（）。A.發出用于加工的材料成本B.支付的往返運雜費C.支付的與加工費用有關的增值稅稅款D.支付給受托方的消費稅稅款【答案】AB29、下列各項中，違背可比性會計信息質量要求的有（）。A.由于資產購建達到預定可使用狀態，將借款費用由資本化核算改為費用化核算B.由于持股比例上升，對被投資單位由重大影響變為具有控制，故將長期股權投資由權益法改為成本法核算C.因預計發生年度虧損，將已計入當期損益的當期研究與開發費用轉為無形資產D.投資性房地產的后續計量由公允價值模式改為成本模式【答案】CD30、下列關于資產減值測試時認定資產組的表述中，正確的有（）。A.資產組的各項資產構成在各個會計期間應當保持一致而不得變更B.認定資產組應當考慮對資產的持續使用或處置的決策方式C.認定資產組應當考慮企業管理層管理生產經營活動的方式D.資產組產生的現金流入應當獨立于其他資產或資產組產生的現金流入【答案】BCD大題（共10題）一、甲公司為上市公司，持有乙公司80%股權，對乙具有控制權，持有丙公司30%股權，同時對其具有重大影響。（1）20×6年6月8日甲公司以其自產汽車以600萬元出售給乙公司，該批自產汽車成本為480萬元。20×6年12月31日因貨款尚未收回，甲公司計提了30萬元的壞賬準備，20×7年9月2日，甲公司將上述款項全額收回。乙公司將上述汽車作為行政管理部門的固定資產于當月投入使用，采用直線法計提折舊，預計使用6年，預計凈殘值為零。（2）丙公司20×6年將其持有的成本400萬元的商品以500萬元價格出售給甲公司，貨款于當日收付完畢。甲公司于20×6年將其持有丙公司的存貨對集團外出售50%，剩余50%于20×7年全部對外售出。丙公司個別報表上20×6年實現的凈利潤為3000萬元，20×7年實現的凈利潤為3500萬元。（3）甲公司于20×6年8月1日以9000萬元銀行存款做對價取得丁公司70%股權，購買日丁公司可辨認凈資產的公允價值為12000萬元，除一項無形資產公允價值1200萬元（丁公司個別報表未確認該資產），其余各項可辨認資產和負債的公允價值和賬面價值相同。上述無形資產采用直線法攤銷，預計使用10年，預計無殘值，甲公司根據企業會計準則的規定將購買日確定為20×6年8月1日。20×6年8月1日，丁公司個別報表列報的貨幣資金為3500萬元（現金流量表中的現金），所有者權益金額為10800萬元（其中實收資本10000萬元，盈余公積80萬元，未分配利潤720萬元）。丁公司20×6年8月至12月實現的凈利潤為180萬元，20×7年全年實現凈利潤400萬元。（4）甲公司將對外出租的房地產于20×7年1月1日出租給乙公司，協議規定租賃期為5年，年租金50萬元，每年年末支付租金。出租時，辦公樓的成本為600萬元，已計提折舊400萬元，年限平均法計提折舊，預計使用年限為30年，無凈殘值。乙公司將其作為行政辦公樓使用。20×7年12月31日乙公司對甲公司支付租金50萬。（5）所涉及銷售或購買行為均為公允價值，20×6年前甲公司與乙公司及子公司無關聯交易假設甲公司按10%提取盈余公積，不計提任意盈余公積，甲及其其他子公司、聯營企業在其各自個別報表已按規定進行會計處理，不考慮相關稅費及其他因素。（1）計算甲公司個別報表20×6與20×7年應確認的投資收益。（2）計算甲公司取得丁公司股權時產生的商譽。（3）說明事項（3）中甲支付現金在20×6年合并現金流量表中列示項目名稱及金額。（4）判斷甲公司向乙公司出租的B房地產在20×7年12月31日合并資產負債表列示項目名稱，并說明理由。（5）說明甲公司在20×6年合并財務報表應披露關聯方名稱，分別用不同類別關聯方簡述需要披露的相關信息。（6）編制20×7年甲公司年末資產負債表日合并資產負債表及利潤表的合并抵銷調整分錄。【答案】1.甲公司對乙、丁公司的股權投資采用成本法進行后續計量，除分紅外不確認投資收益；對丙公司采用權益法進行后續計量，其凈利潤的實現投資方對應按持股比例確認投資收益。20×6年丙公司賬面凈利潤為3000萬元，調整后的凈利潤＝3000－100×0.5＝2950（萬元）。因被投資單位丙公司凈利潤的實現確認的投資方的投資收益借：長期股權投資——損益調整885貸：投資收益88520×6年甲公司個別報表確認的投資收益為885萬元。20×7年丙公司賬面凈利潤為3500萬元，調整后的凈利潤為3500＋100×0.5＝3550（萬元）。因被投資單位丙公司凈利潤的實現確認的投資方的投資收益借：長期股權投資——損益調整1065貸：投資收益106520×7年甲公司個別報表確認的投資收益為1065萬元。2.合并商譽＝合并成本－被投資單位購買日可辨認凈資產的公允價值×持股比例＝9000－12000×0.7＝600（萬元）3.以取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額，列示金額為5500萬元。4.B房地產應在合并報表以固定資產列示。理由：雖然個別報表甲公司以投資性房地產進行核算，但從集團角度出發，該房地產出租給關聯方乙公司且其作為行政用辦公樓，該項資產已不滿足投資性房地產的劃分條件，故以固定資產進行列示。二、2×19年12月1日，華中公司與乙公司簽訂了一份租賃合同，從乙公司租入1套成套機器用于生產產品，且構成融資租賃。（1）租賃合同主要條款如下：①租賃期開始日：2×20年1月1日。②租賃期：2×20年1月1日——2×24年12月31日，共5年。③固定租金支付：自2×20年1月1日，每年年末支付租金1000萬元。④租賃開始日租賃資產的公允價值為3790.8萬元，賬面價值為3000萬元。⑤全新成套機器的使用壽命為5年。（2）在第2年年初，2×21年1月1日，華中公司與乙公司同意對原租賃進行修改，縮短租賃期限到第三年年末，每年支付租金時點不變，租金總額從5000萬元變更到3300萬元（即第一年1000萬元已經支付，第二年和第三年支付1150萬元）。假設不涉及未擔保余值、擔保余值、終止租賃罰款等。已知：（P／A，10%，5）＝3.7908要求：（1）根據資料（1），編制華中2×20年相關會計分錄；（2）說明第二年年初租賃變更會計處理方法，并編制相關會計分錄。【答案】（1）①固定付款額扣除租賃激勵后的金額＝1000×5＝5000（萬元）②“應收融資租賃款——租賃收款額”明細科目初始確認金額＝5000（萬元）③“應收融資租賃款”總賬科目初始確認金額（租賃投資凈額）＝租賃資產在租賃開始日公允價值3790.8＋出租人發生的租賃初始直接費用0＝3790.8（萬元）④“應收融資租賃款——未實現融資收益”明細科目初始確認金額＝租賃投資總額5000－租賃投資凈額3790.8＝1209.2（萬元）⑤計算租賃內含利率。租賃內含利率是使租賃投資總額的現值（即租賃投資凈額）等于租賃資產在租賃開始日的公允價值與出租人的初始直接費用之和的利率。按照公式1000×（P／A，r，5）＝3790.8（元），計算得出租賃內含利率10%，2×20年1月1日借：應收融資租賃款——租賃收款額5000貸：融資租賃資產3000資產處置損益（3790.8－3000）790.8應收融資租賃款——未實現融資收益1209.22×20年12月31日收到第1期租金時會計分錄借：銀行存款1000三、甲公司、乙公司均為境內上市公司，2×19年11月5日，甲公司向乙公司銷售一批商品，應收貨款2700萬元，2×20年3月10日，乙公司因發生財務困難，無法按合同約定償還債務，雙方協商進行債務重組。債務重組協議如下：（1）乙公司向甲公司增發股票500萬股，面值1元/股，占乙公司股份總額的1%，用于抵償貨款2000萬元，乙公司股票于2×20年3月10日的收盤價格為4元/股；乙公司以銀行存款支付發行費用2萬元；（2）甲公司同意豁免200萬元貨款；剩余貨款延期至2×20年12月31日。予以延期的貨款公允價值為400萬元。（3）甲公司以攤余成本計量該項應收債權，已計提壞賬準備200萬元。2×20年3月10日，該債權的公允價值為2400萬元。2×20年4月10日雙方辦理完成股權轉讓手續，甲公司將股票投資劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。乙公司當日的收盤價為4.02元/股。（4）乙公司以攤余成本計量該項債務，截至2×20年3月10日，該貨款的賬面價值為2700萬元。不考慮其他因素。（1）編制債權人甲公司的相關會計分錄；（2）編制債務人乙公司的相關會計分錄；【答案】（1）債權人甲公司的賬務處理如下：2×20年4月10日：借：交易性金融資產（4.02×500）2010壞賬準備200應收賬款——債務重組400投資收益[2700－200－2400－（4.02－4）×500]90貸：應收賬款2700（2）債務人乙公司的賬務處理如下：2×20年4月10日：借：應付賬款2700貸：股本500資本公積——股本溢價（4.02×500－500）1510四、甲公司為境內上市公司。2×16年度，甲公司經注冊會計師審計前的凈利潤為35000萬元，其2×16年度財務報表于2×17年4月25日經董事會批準對外報出。注冊會計師在對甲公司2×16年度財務報表進行審計時，對下列有關交易或事項的會計處理提出質疑：2×16年6月20日，甲公司與丁公司簽訂售后租回協議，將其使用的一棟辦公樓出售給丁公司，出售價格為12500萬元，款項已經收存銀行。根據協議的約定，甲公司于2×16年7月1日起向丁公司租賃該辦公樓，租賃期限5年，每半年支付租賃費用250萬元。該辦公樓的原價為8500萬元，2×16年7月1日的公允價值為11000萬元，截至2×16年7月1日該辦公樓已提折舊1700萬元，預計該辦公樓尚可使用40年。該辦公樓所在地段市場價值確定的租賃費用為每年180萬元。2×16年，甲公司的會計處理如下：借：固定資產清理6800累計折舊1700貸：固定資產8500借：銀行存款12500貸：固定資產清理12500借：固定資產清理5700貸：資產處置損益5700借：管理費用250貸：銀行存款250要求：對注冊會計師質疑的交易或事項。分別判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由，對不正確的會計處理，編制更正的會計分錄（無需通過“以前年度損益調整”或“利潤分配——未分配利潤”科目，直接使用相關會計科目，也無需編制提取盈余公積、結轉利潤分配的會計分錄）【答案】甲公司的會計處理不正確。理由：該項售后租回交易形成經營租賃，且售價大于公允價值，應該將售價與公允價值的差額記入遞延收益，公允價值與賬面價值的差額記入當期損益。更正的處理：借：資產處置損益1500貸：遞延收益1500借：遞延收益150（1500/5×6/12）貸：管理費用150五、甲公司是上市公司，出于擴張業務目的，甲公司收購了乙公司和丙公司，甲公司、乙公司和丙公司合并前是不具有關聯方關系的獨立的公司，有關資料如下：資料一：與收購乙公司有關資料如下：（1）2×15年12月20日，甲公司和乙公司的原股東W公司達成協議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司合并，合并后甲公司取得乙公司60％的股份。（2）2×16年1月2日甲公司以投資性房地產（系2×14年12月自營工程建造完工后直接對外出租的建筑物）和其他權益工具投資作為對價取得乙公司60％股份，能夠對乙公司的生產經營決策實施控制，相關手續于當日辦理完畢。投資性房地產賬面價值為9000萬元（成本為8000，公允價值變動為1000），公允價值為10000萬元，投出投資性房地產應交增值稅900萬元；其他權益工具投資賬面價值為2400萬元（成本為2200，公允價值變動為200），公允價值為2500萬元。除上述對價外，交易雙方約定，如果2×16年、2×17年以及2×18年乙公司經審計的扣除非經常性損益后的凈利潤超過預測凈利潤，甲公司按照以下方法計算并支付W公司額外的款項：應支付款項=（各年經審計的扣除非經常性損益后的凈利潤-該年度預測凈利潤）×原股東在乙公司的持股比例乙公司2×16年、2×17年以及2×18年承諾利潤分別為2500萬元，3500萬元和4500萬元。2×16年1月2日，甲公司預計未來支付W公司款項的公允價值為500萬元。（3）為取得該項股權發生的直接相關費用為120萬元。【答案】（1）資料一：①購買方為甲公司，購買日為2×16年1月2日，合并成本=10000+900+2500+500=13900（萬元）。②借：長期股權投資13900貸：其他業務收入10000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）900其他權益工具投資2400交易性金融負債500盈余公積10利潤分配——未分配利潤90借：其他業務成本9000貸：投資性房地產——成本8000——公允價值變動1000借：公允價值變動損益1000六、甲公司為一家電子技術研發、電子產品生產及銷售于一體的企業，2×19年至2×20年發生業務如下：（1）2×19年7月1日，甲公司和乙客戶簽訂了一項總金額為550萬元的大型電子設備的定制合同，甲公司為乙客戶生產一臺大型電子設備。當日該設備的開發工作啟動，預計將于1年后