2023年注冊會計師之注冊會計師會計基礎試題庫和答案要點單選題（共60題）1、（2018年真題）2×17年1月1日，甲公司發(fā)生的事項如下：（1）因業(yè)務模式改變，將某項債券投資由以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；（2）因不再出租，將某塊土地由以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產轉換為以成本計量的無形資產；（3）執(zhí)行新的收入準則，收入確認時點的判斷標準由以風險報酬轉移變更為以控制權轉移；（4）因增資甲公司對乙公司股權投資的后續(xù)計量由以公允價值計量且其變動計入當期損益改為按權益法核算。下列各項中，甲公司應當作為會計政策變更進行會計處理的是（）。A.收入確認時點的判斷標準由以風險報酬轉移變更為以控制權轉移B.對乙公司股權投資的后續(xù)計量由以公允價值計量且其變動計入當期損益改為按權益法核算C.債券投資由以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產轉換為以成本計量的無形資產【答案】A2、政府為提供給市民更好的公共交通服務，對于當地的公交公司給予一定的票價補貼，根據規(guī)定，財政部門按照企業(yè)的每輛車給予財政補貼款，每輛車每年1600萬元，分別于每個季度初分次平均支付。該地公交公司每輛車每季度初應做的會計處理為（）。A.借：銀行存款1600貸：資本公積1600B.借：銀行存款400貸：其他收益400C.借：銀行存款400貸：合同負債400D.借：銀行存款400貸：遞延收益400【答案】C3、（2016年真題）2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元，市價為6元），取得乙公司80%的股權，并控制乙公司，另以銀行存款支付財務顧問費300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤增長率超過8%，甲公司需要另外向乙公司股東支付100萬元的合并對價；當日，甲公司預計乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能達到10%。該項交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關聯關系。不考慮其他因素，甲公司該項企業(yè)合并的合并成本是（）。A.9000萬元B.9100萬元C.9300萬元D.9400萬元【答案】B4、甲公司與客戶乙公司簽訂合同，在2×21年內以固定單價20萬元向乙公司交付120件產品，無折扣、折讓等金額可變條款，且根據甲公司的政策不會提供價格折讓等可能導致對價金額可變的安排。甲公司向乙公司交付60件產品后，市場新出現一款競爭產品，單價為每件13萬元。為了維系客戶關系，甲公司與乙公司達成協議，將剩余60件產品的價格降為每件12.5萬元，已轉讓的60件產品與未轉讓的60件產品可明確區(qū)分。假定不考慮虧損合同等其他因素。對于上述事項，甲公司正確的會計處理是（）。A.甲公司與乙公司對原合同價格作出的變更屬于可變對價，不應作為合同變更進行會計處理，如剩余60件產品按時交貨，則2×21年應確認的收入為300萬元（12.5×120－20×60）B.甲公司與乙公司對原合同價格作出的變更屬于可變對價，且應同時作為合同變更進行會計處理，如剩余60件產品按時交貨，則2×21年應確認的收入為1500萬元（12.5×120）C.甲公司與乙公司對原合同價格作出的變更不屬于可變對價，應作為合同變更進行會計處理，如剩余60件產品按時交貨，則2×21年應確認收入為1950萬元（20×60＋12.5×60）D.甲公司與乙公司對原合同價格作出的變更屬于會計變更，如剩余60件產品按時交貨，則2×21年應確認收入1500萬元（12.5×120）【答案】C5、下列各項關于甲公司現金流量表的列示，正確的是（）。A.以現金購買三個月以內到期的債券投資作為投資活動現金流出B.接受捐贈收到的現金記入“收到其他與經營活動有關的現金”項目C.購買固定資產時支付的可抵扣的增值稅記入“支付的各項稅費”項目D.分期付款購買固定資產支付的價款記入“購買商品、接受勞務支付的現金”項目【答案】B6、下列關于短期租賃的說法中，不正確的是（）。A.通常情況下，短期租賃是指租賃期不超過12個月的租賃B.包含購買選擇權的租賃一定不屬于短期租賃C.短期租賃應按照合理方法將租賃付款額在租賃期內分攤計入相關資產成本或當期損益D.短期租賃存在租賃變更導致租賃期發(fā)生變化的，應將該租賃視為原租賃合同的組成部分【答案】D7、下列關于非貨幣性資產交換以公允價值計量時的計量原則，表述正確的是（）。A.第三層次輸入值為公允價值提供了最可靠的證據B.第三層次不可觀察輸入值為公允價值比第二層次直接或間接可觀察的輸入值提供更確鑿的證據C.換入資產和換出資產公允價值均能夠可靠計量的，應當以換入資產公允價值作為確定換入資產成本的基礎D.在考慮了補價因素的調整后，正常交易中換入資產的公允價值和換出資產的公允價值通常是一致的【答案】D8、甲公司2×22年1月1日發(fā)行面值600000元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價款總額為640000元，另外支付發(fā)行費用20000元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行債券的入賬價值為（）。A.640000元B.620000元C.600000元D.660000元【答案】B9、（2012年真題）甲公司為上市公司，其20×6年度財務報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預計了880萬元的負債；20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為（）。A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元【答案】D10、某公司的下列會計行為中，符合會計核算重要性會計信息質量要求的是（）。A.在資產負債表中單獨列示一年內到期的非流動負債B.期末按照實際利率法確認債權投資的應計利息C.遞延所得稅負債應及時足額確認D.按固定期間對外提交財務報告【答案】A11、甲公司為乙公司1000萬元銀行借款提供60%的擔保，該項借款系由乙公司于2×18年10月31日從銀行借入，借款期限為1年。乙公司借入的款項至到期日應償付本息合計為1150萬元。2×19年10月由于乙公司出現經營困難無力償還到期債務，銀行向法院提起訴訟，要求乙公司及為其提供擔保的甲公司償還借款本息。至2×19年12月31日法院尚未作出判決，甲公司預計很可能承擔此項債務。2×20年2月5日，法院作出一審判決，甲公司需為乙公司償還借款本息的60%，甲公司不再上訴并支付相關擔保款。假定甲公司2×19年財務報表批準報出日為2×20年3月31日。不考慮其他因素，下列關于甲公司的處理中，說法錯誤的是（）。A.2×19年12月31日甲公司確認預計負債690萬元B.2×19年12月31日甲公司確認營業(yè)外支出1150萬元C.2×20年2月5日甲公司沖減預計負債690萬元D.2×20年2月5日甲公司確認其他應付款690萬元【答案】B12、企業(yè)以公允價值計量相關資產或負債，應不需要考慮資產或負債特征的因素是（）。A.資產狀況B.資產所在位置C.對資產出售或使用的限制是針對相關資產本身的D.對資產出售或使用的限制是針對該資產持有者的【答案】D13、M公司自行建造某項生產用設備，建造過程中發(fā)生外購材料和設備成本183萬元（不考慮增值稅），人工費用30萬元，資本化的借款費用48萬元，安裝費用28.5萬元。為達到正常運轉發(fā)生的測試費18萬元，外聘專業(yè)人員服務費9萬元，形成可對外出售的產品價值3萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。則設備每年應計提折舊額為（）萬元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.45【答案】C14、關于永續(xù)債，當永續(xù)債合同其他條款未導致發(fā)行方承擔交付現金或其他金融資產的合同義務時，下列表述中錯誤的是（）。A.永續(xù)債合同明確規(guī)定無固定到期日且持有方在任何情況下均無權要求發(fā)行方贖回該永續(xù)債或清算的，通常表明發(fā)行方沒有交付現金或其他金融資產的合同義務B.永續(xù)債合同未規(guī)定固定到期日且同時規(guī)定了未來贖回時間（即“初始期限”）的，當該初始期限僅約定為發(fā)行方清算日時，通常表明發(fā)行方沒有交付現金或其他金融資產的合同義務C.永續(xù)債合同未規(guī)定固定到期日且同時規(guī)定了未來贖回時間（即“初始期限”）的，清算確定將會發(fā)生且不受發(fā)行方控制，或者清算發(fā)生與否取決于該永續(xù)債持有方的，發(fā)行方仍具有交付現金或其他金融資產的合同義務D.永續(xù)債合同未規(guī)定固定到期日且同時規(guī)定了未來贖回時間（即“初始期限”）的，當該初始期限不是發(fā)行方清算日且發(fā)行方能自主決定是否贖回永續(xù)債時，發(fā)行方沒有交付現金或其他金融資產的合同義務【答案】D15、（2016年真題）2×15年6月，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓框架協議，協議約定：將甲公司持有的丁公司20%的股權轉讓給乙公司，轉讓價款為7億元，乙公司分為三次支付。2×15年支付了第一筆款項2億元。為了保證乙公司的利益，甲公司于2×15年11月將其持有的丁公司的5%股權過戶給乙公司，但乙公司暫時并不擁有與該5%股權對應的表決權和利潤分配權。假定甲公司和乙公司不存在關聯方關系。不考慮其他因素，下列關于甲公司2×15年會計處理的表述中，正確的是（）。A.將實際收到的價款確認為負債B.將甲公司與乙公司簽訂的股權轉讓協議作為或有事項在財務報表附注中披露C.將實際收到價款與所對應的5%股權投資賬面價值的差額確認為股權轉讓損益D.將轉讓總價款與對丁公司20%股權投資賬面價值的差額確認為股權轉讓損益，未收到的轉讓款確認為應收款【答案】A16、2×20年6月30日，A公司與B公司簽訂租賃合同，從B公司租入一棟廠房。根據租賃合同的約定，該廠房不可撤銷的租賃期為10年，租賃期開始日為2×20年7月1日，月租金為50萬元，于每月末支付，首6個月免付租金，在不可撤銷的租賃期到期后，A公司擁有6年按市場租金行使的續(xù)租選擇權。從2×20年7月1日起算，該廠房剩余使用壽命為50年。假定在不可撤銷的租賃期結束時A公司將行使續(xù)租選擇權，不考慮其他因素，A公司對該廠房使用權資產計提折舊的年限是（）。A.10年B.16年C.50年D.9.5年【答案】B17、2×17年1月1日，甲公司向其100名管理人員每人授予10萬份現金股票增值權，行權條件為上述管理人員從2×17年1月1日起在該公司連續(xù)服務4年。截至2×18年12月31日，甲公司就該項股權激勵計劃累計確認負債5000萬元。2×17年和2×18年各有4名管理人員離職，2×19年有6名管理人員離職，預計2×20年有2名管理人員離職。2×19年12月31日，每份現金股票增值權的公允價值為11元。不考慮其他因素，甲公司該項股份支付對2×19年當期管理費用的影響金額為（）。A.1930萬元B.2425萬元C.2590萬元D.3085萬元【答案】A18、2×20年1月10日，甲公司與乙公司簽訂附回售條款的股權投資的合同，甲公司除擁有與普通股股東一致的投票權及分紅權等權利之外，還擁有一項回售權。甲公司與乙公司約定，若乙公司未能滿足特定目標，甲公司有權要求按投資成本加年化10%收益（假設代表被投資方在市場上的借款利率水平）的對價將該股權回售給乙公司。甲公司持有乙公司股權比例為3%，對被投資方沒有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司持有乙公司3%股權投資在初始確認時應當分類為（）。A.長期股權投資B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產D.以攤余成本計量的金融資產【答案】B19、甲公司是生產并銷售C產品的企業(yè)，2020年第一季度共銷售C產品1萬件，銷售收入為500萬元。根據甲公司的產品質量保證條款，該產品售出后一年內，如發(fā)生正常質量問題，甲公司將負責免費維修。根據以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2%；如果發(fā)生較大的質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的3%。根據公司質量部門的預測，本季度銷售的產品中，85%不會發(fā)生質量問題；10%很可能發(fā)生較小質量問題；5%很可能發(fā)生較大質量問題。2020年3月31日，甲公司對該項產品質量保證應確認預計負債的金額為（）萬元。A.1.75B.1C.0.75D.0【答案】A20、2019年2月10日，甲公司以6元/股的價格購入乙公司股票50萬股，支付手續(xù)費0.6萬元，甲公司將該股票投資分類為交易性金融資產，2019年12月31日，乙公司股票價格為9.5元/股。2020年2月20日，乙公司分配現金股利，甲公司獲得4萬元，3月20日，甲公司以10.6元/股的價格將股票全部出售，不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票2020年應確認的投資收益是（）。A.55萬元B.234萬元C.59萬元D.233.40萬元【答案】C21、下列有關出租人對經營租賃中租賃資產的會計處理，表述正確的是（）。A.租賃資產為固定資產的，應自出租日起停止計提折舊B.租賃資產為固定資產的，應至少于每個資產負債表日進行減值測試C.出租人對租賃資產均應當采用直線法計提折舊或攤銷D.出租人發(fā)生的與經營租賃有關的初始直接費用應當資本化至租賃標的資產的成本【答案】D22、2×19年年初，甲公司自非關聯方處取得乙公司100%的股權，支付款項1000萬元，對其形成控制；當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為1200萬元。2×19年，乙公司按照購買日凈資產公允價值為基礎計算的凈利潤為200萬元，其他債權投資公允價值變動確認的其他綜合收益為30萬元。2×20年1月1日，甲公司出售了乙公司80%的股權，剩余股權仍能夠施加重大影響。出售價款為1160萬元，剩余20%股權的公允價值為290萬元。不考慮其他因素的影響，甲公司處置股權業(yè)務的相關會計處理，表述不正確的是（）。A.個別報表應確認處置損益360萬元B.合并報表應確認處置損益250萬元C.處置后個別報表長期股權投資的賬面價值為286萬元D.處置后甲公司編制合并報表不再將乙公司納入到合并范圍內【答案】B23、甲公司為增值稅一般納稅人。2×21年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款120萬元、增值稅進項稅額15.6萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬元；領用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值稅進項稅額為0.78萬元，市場價格（不含增值稅）為6.3萬元。設備于2×21年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。甲公司該設備2×21年應計提的折舊是（）萬元。A.6.37B.6.39C.6.42D.7.33【答案】A24、甲公司2×20年發(fā)生如下經濟業(yè)務：A.“收到其他與投資活動有關的現金”項目的列示金額為500萬元B.“支付其他與籌資活動有關的現金”項目的列示金額為3200萬元C.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額”項目的列示金額為550萬元D.“投資支付的現金”項目的列示金額為150萬元【答案】C25、甲公司20×9年1月1日開始執(zhí)行新會計準則體系，下列20×9年1月1日發(fā)生的事項中，有關會計政策和會計估計變更的表述，不正確的是（）。A.對A公司80%的長期股權投資的后續(xù)計量由權益法改為成本法屬于會計政策變更B.對B公司30%的長期股權投資經過追加投資，使持股比例達到60%，其后續(xù)計量由權益法改為成本法，屬于會計政策變更C.將全部短期投資分類為交易性金融資產屬于會計政策變更D.將按銷售額的1%預提產品質量保證費用改為按銷售額的2%預提屬于會計估計變更【答案】B26、長江股份有限公司（以下簡稱“長江公司”）截至2020年12月31日共發(fā)行6000萬股股票，面值為1元/股。長江公司賬面上資本公積（股本溢價）1200萬元，盈余公積800萬元。經股東大會批準，長江公司以每股4元的價格回購本公司股票600萬股并注銷。不考慮其他因素，下列長江公司的賬務處理不正確的是（）。A.增加庫存股2400萬元B.減少股本600萬元C.減少盈余公積600萬元D.減少資本公積1200萬元【答案】A27、甲公司為建造一項大型生產用設備于2×21年1月1日取得專門借款1800萬元，2×21年2月1日開始動工興建，2×21年資產支出情況如下：1月1日1200萬元，6月1日1500萬元，8月1日900萬元，另外占用兩筆一般借款，一項為2×20年3月1日取得，金額1000萬元；2×21年7月1日取得一般借款2000萬元。該設備工期為13個月（不包含暫停資本化期間）。2×21年3月1日至4月30日因勞動糾紛停工，5月1日恢復施工；2×21年6月1日又因為安全事故停工，直至10月1日才恢復施工。該工程于2×22年6月30日建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。甲公司此設備建造過程中的資本化期間為（）。A.2×21年1月1日至2×21年5月31日；2×21年10月1日至2×22年6月30日B.2×21年1月1日至2×21年2月28日；2×21年5月1日至2×21年5月31日；2×21年10月1日至2×22年6月30日C.2×21年1月1日至2×22年6月30日D.2×21年2月1日至2×21年5月31日；2×21年10月1日至2×22年6月30日【答案】D28、甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2×19年12月31日，庫存A產品的成本為800萬元，其可變現凈值為750萬元（存貨跌價準備期初余額為0）；2×20年4月1日，甲公司以820萬元的價格將該批A產品出售（款項已經存入銀行），不考慮其他因素的影響，出售時對當期營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.820B.20C.750D.70【答案】D29、A公司、B公司均為增值稅一般納稅人，A公司以一項無形資產交換B公司生產經營中使用的固定資產，交換前后資產的用途保持不變。交換日有關資料如下：A.A公司換入固定資產的入賬價值為1100萬元B.A公司換出無形資產時應確認處置損益C.B公司換入無形資產的入賬價值為1000萬元D.B公司換出的固定資產不確認處置損益【答案】D30、（2014年真題）甲公司20×3年財務報表于20×4年4月10日對外報出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關事項均具有重要性，甲公司應當據以調整20×3年財務報表的是（）。A.5月2日，自20×3年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準B.4月15日，發(fā)現20×3年一項重要交易會計處理未充分考慮當時情況，導致虛增20×3年利潤C.3月12日，某項于20×3年資產負債表日已存在的未決訴訟結案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實際支付賠償金額大于原已確認預計負債D.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災害造成重大損失，導致甲公司20×3年資產負債表日應收該客戶貨款按新的情況預計的壞賬高于原預計金額【答案】C31、甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為1歐元=8.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=8.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=8.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=8.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元=8.34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-10B.15C.25D.35【答案】D32、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當期所有者權益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.分類為權益工具的金融工具重分類為金融負債時金融負債的公允價值大于權益工具的賬面價值B.董事會通過的利潤分配方案擬分配現金股利或利潤C.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產份額大于所支付對價的賬面價值D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值上升【答案】B33、下列項目中，不屬于借款費用的是（）。A.借款過程中發(fā)生的手續(xù)費B.因外幣借款產生的匯兌差額C.發(fā)行債券的溢價D.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息【答案】C34、甲公司（增值稅一般納稅人）2×20年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2×21年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，收到款項存入銀行。2×21年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為（）萬元。A.10B.-20C.42D.12【答案】A35、下列關于產品質量保證費用的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)將計提的產品質量保證費用計入當期管理費用B.已確認預計負債的產品，當企業(yè)不再生產該產品時，應在產品質量保證期滿時，將預計負債轉銷，預計負債余額為零C.企業(yè)針對特定批次產品確認預計負債，在保修期結束時，預計負債余額可以在其他產品發(fā)生維修支出時再行結轉D.已確認預計負債的產品，當企業(yè)不再生產該產品時，預計負債余額應在其他產品發(fā)生維修支出時予以結轉【答案】B36、甲公司2×19年3月1日A商品結存750件，單位成本為2萬元。3月8日從外部購入A商品500件，單位成本為2.2萬元；3月10日發(fā)出100件，3月20日購入750件，單位成本為2.3萬元；3月28日發(fā)出500件；3月31日購入500件，單位成本為2.5萬元。甲公司采用月末一次加權平均法計算結存A商品的期末材料成本為（）萬元。A.4562B.4488C.4237D.1338【答案】C37、下列各項中，不屬于借款費用的是（）。A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益B.承租人因租賃發(fā)生的融資費用C.以咨詢費的名義向銀行支付的借款利息D.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費【答案】D38、2×22年10月5日，甲公司以9元/股的價格購入乙公司股票200萬股，支付手續(xù)費10萬元。甲公司管理該項金融資產的業(yè)務模式為短線投資，賺取買賣價差。2×22年12月31日，乙公司股票價格為12元/股。2×23年3月10日，乙公司分配現金股利，甲公司獲得現金股利30萬元；3月20日，甲公司以14元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。A.430萬元B.1000萬元C.1030萬元D.630萬元【答案】A39、20x9年1月1日。甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場使用。租賃合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，于每季度末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起,租賃期前3個月為免租期，乙公司免予支付租金;如果乙公司每年的營業(yè)收入超過10億元，乙公司應向甲公司支付經營分享收入100萬元。乙公司20x9年底實現營業(yè)收入12萬元。甲公司認定上述租賃為經營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對甲公司20x9年營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.600萬元B.570萬元C.700萬元D.670萬元【答案】B40、下列交易或事項的相關會計處理將影響發(fā)生當年凈利潤的是（）。A.設定受益計劃凈負債產生的保險精算收益B.自用房地產轉換為采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產時，公允價值小于賬面價值的差額C.其他投資方單方增資導致應享有聯營企業(yè)凈資產份額的變動D.出售以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，售價與賬面價值的差額【答案】B41、下列關于民間非營利組織會計的一般會計原則的說法中，不正確的是（）。A.會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量B.以收付實現制為基礎進行會計核算C.分為資產、負債、凈資產、收入和費用五大會計要素D.對于一些特殊的交易事項引入公允價值計量屬性【答案】B42、（2017年真題）下列各項中，應計入存貨成本的是（）。A.超定額的廢品損失B.季節(jié)性停工損失C.采購材料入庫后的存儲費用D.新產品研發(fā)人員的薪酬【答案】B43、甲公司2015年初取得乙公司80%的股權投資，合并成本為1650萬元，購買日乙公司可辨認凈資產（假定均為資產，不存在負債，下同）公允價值為1500萬元。甲公司與乙公司此前不存在關聯方關系。甲公司將乙公司認定為一個資產組。至2015年12月31日，乙公司可辨認凈資產按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為1950萬元。甲公司估計包括商譽在內的資產組的可收回金額為1875萬元。甲公司合并報表應確認的商譽減值損失金額為（）。A.637.5萬元B.562.5萬元C.297.5萬元D.450萬元【答案】D44、在非同一控制下控股合并中，因未來存在一項不確定性事項而發(fā)生或有對價的，下列會計處理方法正確的是（）。A.從購買日起算12個月之后需要調整或有對價的，如果該或有對價為資產或負債性質，且屬于金融工具相關準則規(guī)定的金融工具，則應采用公允價值計量且公允價值變動計入當期損益B.購買日后出現對購買日已存在情況的新的或者進一步證據而需要調整或有對價的，均應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調整C.自購買日起12個月以后出現對購買日已存在情況的新的或者進一步證據而需要調整或有對價的，應當予以確認并調整資本公積D.自購買日起12個月內出現對購買日已存在情況的新的或進一步證據而需要調整或有對價的，如果或有對價屬于權益性質的，不進行會計處理【答案】A45、甲上市公司2×18年1月1日發(fā)行在外的普通股為60000萬股。2×18年度甲公司與計算每股收益相關的事項如下：（1）5月15日，以年初發(fā)行在外普通股股數為基數每10股送3股股票股利，除權日為6月1日。（2）7月1日，甲公司與股東簽訂一份遠期股份回購合同，承諾2年后以每股12元的價格回購股東持有的2000萬股普通股。（3）8月1日，根據經批準的股權激勵計劃，授予高級管理人員6000萬股股票期權，每一股股票期權行權時可按6元的價格購買甲公司1股普通股。（4）10月1日，發(fā)行3000萬份認股權證，行權日為2×9年4月1日，每份認股權證可在行權日以6元的價格認購1股甲公司普通股。甲公司當期普通股平均市場價格為每股10元，2×18年實現的歸屬于普通股股東的凈利潤為117000萬元。下列各項關于甲公司在計算2×18年稀釋每股收益時調整發(fā)行在外普通股加權平均數的表述中，不正確的是（）。A.因送紅股調整增加的普通股股數為18000萬股B.因承諾回購股票調整增加的普通股股數為200萬股C.因發(fā)行認股權證調整增加的普通股股數為300萬股D.因授予高級管理人員股票期權調整增加的普通股股數為1000萬股【答案】A46、（2019年真題）甲公司為上市公司，其20×8年度基本每股收益為0.43元/股。甲公司20×8年度發(fā)生的可能影響其每股收益的交易或事項如下：（1）發(fā)行可轉換公司債券，其當年增量股的每股收益為0.38元；（2）授予高管人員2000萬股股票期權，行權價格為6元/股；（3）接受部分股東按照市場價格的增資，發(fā)行在外普通股股數增加3000萬；（4）發(fā)行認股權證1000萬份，每份認股權證持有人有權利以8元的價格認購甲公司1股普通股。甲公同20×8年度股票的平均市場價格為13元/股。不考慮其他因素，下列各項中，對甲公司20×8年度基本每股收益不具有稀釋作用的是（）。A.股票期權B.認股權證C.可轉換公司債券D.股東增資【答案】D47、下列關于民間非營利組織的會計要素的說法中，不正確的是（）。A.資產是指過去的交易或者事項形成并由民間非營利擁有或者控制的資源，該資源預期會給民間非營利組織帶來經濟利益或者服務潛力，不包括受托代理資產B.凈資產是指民間非營利組織的資產減去負債后的余額C.收入是指民間非營利組織開展業(yè)務活動取得的、導致本期凈資產增加的經濟利益或者服務潛力的流入D.費用是指民間非營利組織為開展業(yè)務活動所發(fā)生的、導致本期凈資產減少的經濟利益或服務潛力的流出【答案】A48、（2019年真題）下列各項關于公允價值次的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的是（）。A.在計量日能夠取得的相同資產或負債在活躍市場上未經調整的報價屬于第一層次輸入值B.除第一層次輸入值之外相關資產或負債直接或間接可觀察的輸入值屬于第二層次輸入值C.公允價值計量結果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定D.不能直接觀察和無法由可觀察市場數據驗證的相關資產或負債輸入值屬于第三層次輸入值【答案】C49、B公司2×20年財務報告批準報出日為2×21年4月30日，該公司在2×21年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項：（1）B公司2×20年10月份與乙公司簽訂一項購銷合同，由于B公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經濟損失。B公司被乙公司起訴，至2×20年12月31日法院尚未判決。B公司2×20年12月31日在資產負債表中的“預計負債”項目反映了100萬元的賠償款。2×21年3月5日法院判決，B公司需償付乙公司經濟損失120萬元。B公司表示不再上訴，并立即支付了賠償款。A.法院判決違約損失，應在2×20年資產負債表中調整減少預計負債100萬元，調增其他應付款120萬元，應在2×20年利潤表中調整增加營業(yè)外支出20萬元B.未結轉的管理用固定資產，應在2×20年資產負債表中調整增加固定資產1140萬元，調整減少在建工程1200萬元，應在2×20年利潤表中調整增加管理費用60萬元C.銷售折讓，應在2×20年利潤表中調整減少營業(yè)收入50萬元，調整減少營業(yè)成本40萬元D.丁公司起訴B公司侵犯丁公司商標權，應在會計報表附注中披露【答案】C50、2×19年12月31日，A公司向B公司訂購的一批印有A公司標志和名稱的U型枕并收到相關購貨發(fā)票，30萬元貨款已經支付。該U型枕將按計劃作為生日禮物發(fā)放給在財務部門和管理部門任職的員工。該批貨物于2×20年1月初至12月末職工生日當天發(fā)放至職工手中。不考慮相關稅費及其他因素，下列關于A公司2×19年對訂購該U型枕所發(fā)生支出的會計處理中，正確的是（）。A.購入時應該將其記入“長期待攤費用”核算B.實際發(fā)放給職工時應該將其確認為銷售成本C.實際發(fā)放給職工的，應該將其全部確認為管理費用D.實際發(fā)放給職工的，應該按照員工的性質確定為財務費用或管理費用【答案】C51、甲公司對購入的固定資產在其預計的使用期限內分期計提折舊，體現的會計基本假設是（）。A.會計主體B.永久經營C.會計分期D.貨幣計量【答案】C52、甲公司持有乙公司60%的有表決權股份，能夠對乙公司實施控制，對該股權投資采用成本法核算。2×20年10月，甲公司將該項投資中的80%出售給非關聯方，取得價款2000萬元。相關手續(xù)于當日完成。甲公司無法再對乙公司實施控制，也不能施加共同控制或重大影響，將剩余股權投資轉為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為2000萬元，剩余股權投資的公允價值為500萬元。假定甲公司與乙公司無關聯方關系，不考慮相關稅費等其他因素影響。甲公司個別報表中此項業(yè)務應確認的投資收益為（）萬元。A.400B.100C.500D.0【答案】C53、甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2×19年12月31日，庫存A產品的成本為800萬元，其可變現凈值為750萬元（存貨跌價準備期初余額為0）；2×20年4月1日，甲公司以820萬元的價格將該批A產品出售（款項已經存入銀行），不考慮其他因素的影響，出售時對當期營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.820B.20C.750D.70【答案】D54、下列各項中，不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（）。A.接受投資收到的外幣B.購入原材料應支付的外幣C.取得借款收到的外幣D.銷售商品應收取的外幣【答案】A55、A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）以定向增發(fā)股票的方式從非關聯方處取得B公司60%股權，并能對B公司實施控制。為取得該股權，A公司增發(fā)60萬股股票，每股面值為1元，每股公允價值為1.5元，并支付承銷商傭金10萬元，則A公司取得該股權時應確認的資本公積為（）萬元。A.80B.90C.20D.30【答案】C56、（2019年真題）下列各項關于公允價值層次的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的是（）。A.在計量日能夠取得的相同資產或負債在活躍市場上未經調整的報價屬于第一層次輸入值B.除第一層次輸入值之外相關資產或負債直接或間接可觀察的輸入值屬于第二層次輸入值C.公允價值計量結果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定D.不能直接觀察和無法由可觀察市場數據驗證的相關資產或負債的輸入值屬于第三層次輸入值【答案】C57、乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年1月1日，甲公司銷售一批材料給乙公司，含稅價為226000元，款項尚未支付；2×20年7月1日，經雙方協議約定，甲公司同意乙公司用產品抵償該應收賬款，當日應收賬款的公允價值為226000元。該產品市價為100000元，產品成本為70000元，乙公司已為轉讓的產品計提了存貨跌價準備1000元。甲公司為債權計提了壞賬準備2000元。假定不考慮其他稅費。甲公司接受存貨的入賬價值為（）元。A.100000B.70000C.132000D.213000【答案】D58、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，存貨和設備適用的增值稅稅率均為13%。甲公司以其自用的A設備交換乙公司的B產品，甲公司換出的A設備賬面原值300萬元，已計提累計折舊40萬元，公允價值（不含增值稅）和計稅價格均為270萬元；乙公司換出的B產品成本230萬元，公允價值（不含增值稅）和計稅價格均為280萬元。交換過程中甲公司向乙公司支付銀行存款11.3萬元（含稅補價）。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產所有權的劃轉手續(xù)。假定該交換具有商業(yè)實質，換出資產與換入資產的公允價值均能可靠計量，且不考慮其他稅費等其他因素。甲公司換入B產品的入賬價值是（）。A.280萬元B.281.3萬元C.305.1萬元D.270萬元【答案】A59、（2019年真題）甲公司是一家上市公司，經股東大會批準，向其子公司（乙公司）的高級管理人員授予其自身的股票期權，對于上述股份支付，在甲公司和乙公司的個別財務報表中，正確的會計處理方法是（）。A.均作為以現金結算的股份支付處理B.甲公司作為以權益結算的股份支付處理，乙公司作為以現金結算的股份支付處理C.均作為以權益結算的股份支付處理D.甲公司作為以現金結算的股份支付處理，乙公司作為以權益結算的股份支付處理【答案】C60、甲公司持有乙公司60%的有表決權股份，能夠對乙公司實施控制，對該股權投資采用成本法核算。2×20年10月，甲公司將該項投資中的80%出售給非關聯方，取得價款2000萬元。相關手續(xù)于當日完成。甲公司無法再對乙公司實施控制，也不能施加共同控制或重大影響，將剩余股權投資轉為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為2000萬元，剩余股權投資的公允價值為500萬元。假定甲公司與乙公司無關聯方關系，不考慮相關稅費等其他因素影響。甲公司個別報表中此項業(yè)務應確認的投資收益為（）萬元。A.400B.100C.500D.0【答案】C多選題（共30題）1、下列應在“所有者權益變動表”中單獨列示的項目有（）。A.會計政策變更和前期差錯更正的累積影響數B.基本每股收益C.提取的盈余公積D.綜合收益總額【答案】ACD2、甲公司2×16年10月為乙公司的銀行貸款提供擔保。銀行、甲公司、乙公司三方簽訂的合同約定:（1）貸款本金為4200萬元,自2×16年12月21日起2年，年利率5.6%；（2）乙公司以房產為該項貸款提供抵押擔保；（3）甲公司為該貸款提供連帶擔保責任。2×18年12月22日，甲公司、乙公司與貸款銀行經協商簽訂補充協議，約定將乙公司擔保房產變現用以償還貸款本息，該房產預計處置價款可以覆蓋貸款本息，甲公司在其2×18年財務報表中未確認相關預計負債。2×19年5月（2×18年財務報告已批準報出），因乙公司該房產出售過程中出現未預測到的糾紛導致無法出售。銀行向法院提起訴訟，判決甲公司履行擔保責任。經庭外協商，甲公司需于2×19年7月和2×20年1月分兩次等額支付乙公司所欠貸款本息，同時獲得對乙公司的追償權，但無法預計能否取得。不考慮其他因素。甲公司對需履行的擔保責任進行的會計處理中錯誤的有（）。A.作為2×19年事項將需支付的擔保款計入2×19年財務報表B.作為新發(fā)生事項，將需支付的擔保款分別計入2×19年和2×20年財務報表C.作為會計政策變更將需支付的擔保款追溯調整2×18年財務報表D.作為重大會計差錯更正將需支付的擔保款追溯重述2×18年財務報表【答案】BCD3、下列關于制造業(yè)企業(yè)存貨成本結轉的表述中，說法正確的有（）。A.對外銷售原材料計入主營業(yè)務成本B.生產領用的包裝物計入制造費用C.出借包裝物及隨同產品出售不單獨計價的包裝物計入管理費用D.出租包裝物及隨同產品出售單獨計價的包裝物計入其他業(yè)務成本【答案】BD4、（2019年真題）在確定存貨可變現凈值時，應當考慮的因素有（）。A.持有存貨的目的B.存貨的市場銷售價格C.存貨的采購成本D.資產負債表日后事項【答案】ABCD5、（2021年真題）甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年12月31日，甲公司存貨盤點中發(fā)現：（1）原材料收發(fā)計量差錯盤虧5萬元，增值稅進項稅額0.65萬元；（2）原材料自然溢余盤盈20萬元；（3）因洪水爆發(fā)倉庫進水導致原材料毀損1200萬元，增值稅進項稅額156萬元，獲得保險公司賠償800萬元，出售毀損原材料取得殘值收入200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元；（4）盤盈某產品10萬元。假定上述存貨盤盈、盤虧金額均為成本，存貨盤點發(fā)現問題已經甲公司管理層批準處理。不考慮存貨跌價準備及其他因素，下列各項關于存貨盤盈、盤虧在甲公司2×20年度會計處理的表述中，正確的有（）。A.洪水爆發(fā)導致原材料凈損失計入當期營業(yè)外支出B.原材料自然溢余盤盈計入當期營業(yè)外收入C.原材料收發(fā)計量差錯盤虧計入當期管理費用D.盤盈某產品計入當期營業(yè)收入【答案】AC6、關于同一控制下的企業(yè)合并，下列會計處理表述中，正確的有（）。A.合并方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照應享有被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本B.合并方以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，應當在合并日按照應享有被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本C.長期股權投資的初始投資成本與支付現金、轉讓的非現金資產、承擔債務賬面價值，以及與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應當調整資本公積；資本公積不足沖減的，依次沖減盈余公積、未分配利潤D.多次交易分步實現同一控制下企業(yè)合并的，合并日長期股權投資的初始投資成本，與達到合并前的長期股權投資賬面價值加上合并日進一步取得股份新支付對價的公允價值之和的差額，調整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積不足沖減的，沖減留存收益【答案】ABC7、（2016年真題）下列有關公允價值計量結果所屬層次的表述中，正確的有（）。A.公允價值計量結果所屬層次，取決于估值技術的輸入值B.公允價值計量結果所屬層次由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次決定C.使用第二層次輸入值對相關資產進行公允價值計量時，應當根據資產的特征進行調整D.對相同資產或負債在活躍市場上報價進行調整的公允價值計量結果應劃分為第二層次或第三層次【答案】ACD8、下列各項中，屬于計入當期損益的利得有（）。A.處置固定資產產生的凈收益B.企業(yè)盤盈的固定資產C.持有的其他權益工具投資公允價值增加D.對聯營企業(yè)投資的初始投資成本小于應享有投資時聯營企業(yè)可辨認凈資產公允價值份額的差額【答案】AD9、下列各項有關投資性房地產轉換的表述中，正確的有（）。A.存貨轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換日的賬面價值計價B.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以轉換日的公允價值作為自用房地產的入賬價值C.采用成本模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以轉換日的賬面價值作為自用房地產的賬面價值D.自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價【答案】ABC10、下列選項中表明存貨的可變現凈值為零的有（）。A.已過期且無轉讓價值的存貨B.已經霉爛變質的存貨C.生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨D.使用該原材料生產的產品成本小于產品的售價【答案】ABC11、甲公司自行建造的C建筑物于2×18年12月31日達到預定可使用狀態(tài)并于當日直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×20年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預計凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司2×20年度實現的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。甲公司下列會計處理中正確的有（）。A.2×20年確認遞延所得稅負債210萬元B.2×20年12月31日遞延所得稅負債余額為470萬元C.2×20年應交所得稅為3625萬元D.2×20年所得稅費用為3750萬元【答案】ABD12、下列各項業(yè)務中，屬于民間非營利組織收入的有（）。A.營業(yè)外收入B.捐贈收入C.會費收入D.政府補助收入【答案】BCD13、下列有關收付實現制的應用，正確的有（）。A.資產負債表以收付實現制為基礎進行編制B.利潤表以收付實現制為基礎進行編制C.現金流量表以收付實現制為基礎進行編制D.行政單位預算會計采用收付實現制【答案】CD14、對于不存在相同或類似負債或企業(yè)自身權益工具報價但其他方將其作為資產持有的負債或企業(yè)自身權益工具的公允價值計量的表述中，正確的有（）。A.如果對應資產存在活躍市場的報價，并且企業(yè)能夠獲得該報價，企業(yè)應當以對應資產的報價為基礎確定該負債或企業(yè)自身權益工具的公允價值B.如果對應資產不存在活躍市場的報價，或者企業(yè)無法獲得該報價，企業(yè)可使用其他可觀察的輸入值，例如對應資產在非活躍市場中的報價C.如果可觀察價格或輸入值都不存在，企業(yè)應使用收益法、市場法等估值技術確定公允價值D.企業(yè)使用收益法確定公允價值的，應當考慮其他市場參與者作為資產持有的類似負債或企業(yè)自身權益工具的報價【答案】ABC15、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款3500萬元購入乙公司80%股權（屬于非同一控制下企業(yè)合并）并能夠控制乙公司的財務和生產經營決策，購買日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為4000萬元（與賬面價值相等）。2×20年1月3日，甲公司將持有的乙公司股權的1/2對外出售，處置價款為2000萬元，剩余股權投資能夠對乙公司施加重大影響。處置時，乙公司的可辨認凈資產的公允價值為4600萬元（與賬面價值相等）。2×19年度乙公司實現凈利潤800萬元，分配現金股利200萬元，無其他所有者權益變動。2×20年度乙公司實現凈利潤700萬元，分配現金股利150萬元，無其他所有者權益變動。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理表述中，正確的有（）。A.甲公司2×19個別報表中應確認的投資收益為160萬元B.甲公司2×20年處置部分股權以后剩余長期股權投資應采用權益法核算C.甲公司2×20年度個別報表中應確認的投資收益為530萬元D.甲公司2×20年年末長期股權投資的賬面價值為1970萬元【答案】ABC16、下列相關說法中，正確的有（）。A.利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的凈流入B.損失是指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的凈流出C.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入D.費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出【答案】ABCD17、甲公司2×19年財務報告于2×20年3月20日經董事會批準對外報出，2×20年發(fā)生的下列事項中，不考慮其他因素，應作為2×19年資產負債表日后調整事項的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2×20年1月銷售的商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票B.乙公司于2×20年1月8日宣告破產，甲公司應收乙公司貨款很可能全部無法收回，2×19年年末已計提20%的壞賬準備C.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產事故造成重大財產損失，同時被當地安監(jiān)部門罰款600萬元D.3月15日，于2×19年發(fā)生的某訴訟案件終審判決，甲公司需賠償原告1200萬元，該金額較2×19年年末原已確認的預計負債多300萬元【答案】BD18、甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，下列對于甲公司本年土地使用權的處理，表述正確的有（）。A.1月份外購一項土地使用權，并在其上建造自用寫字樓，至年末尚未建造完工，甲公司將土地使用權的本年累計攤銷記入“在建工程”成本中B.4月份通過資產置換方式取得一項土地使用權，經董事會批準，準備在地上建造職工宿舍后，出租給本企業(yè)職工，因此將該土地劃分為投資性房地產C.6月份收到債務人乙公司用來抵債的一項土地使用權，甲公司持有并準備增值后轉讓，因此將其劃分為企業(yè)的存貨項目D.10月份外購一項房地產，作為自用辦公樓處理，由于該房地產的土地和地上建筑物可以分別單獨核算價值，因此土地使用權和地上建筑物分別確認為無形資產和固定資產【答案】AD19、下列關于貨幣計量的應用，下列處理正確的有（）。A.企業(yè)會計核算應以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應當折算為人民幣B.境外企業(yè)向國內報送報表時應折算為人民幣反映C.嚴重的通貨膨脹下，傳統財務會計所應用的貨幣實際是名義貨幣D.企業(yè)經營戰(zhàn)略、研發(fā)能力等不能用貨幣計量，需要在報表附注中補充披露【答案】ABCD20、甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款1200萬元（包含增值稅金額），經協商，甲企業(yè)用一批產成品償債。甲企業(yè)該批產品成本為750萬元，公允價值為800萬元，已計提存貨跌價準備16萬元，適用的增值稅稅率為13%，計稅價格和公允價值相等，甲企業(yè)已開具增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)已將產品入庫。乙企業(yè)將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，甲企業(yè)將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。不考慮其他因素，下列有關甲企業(yè)此項債務重組的處理，說法正確的有（）。A.確認其他收益362萬元B.確認投資收益362萬元C.對當期營業(yè)利潤的影響金額為296萬元D.應終止確認應付賬款1200萬元【答案】AD21、甲公司對所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。2×21年5月20日（已完成上一年度所得稅匯算清繳工作），甲公司發(fā)現在2×20年12月31日計算A庫存產品的可變現凈值時發(fā)生差錯，該庫存產品的成本為1000萬元，預計可變現凈值應為700萬元。2×20年12月31日，甲公司誤將A庫存產品的可變現凈值預計為900萬元。則甲公司因該差錯更正進行的下列處理中，正確的有（）。A.確認遞延所得稅資產50萬元B.確認應交所得稅50萬元C.確認盈余公積-15萬元D.確認未分配利潤-180萬元【答案】AC22、下列項目中，不屬于終止經營的有（）。A.甲公司在全國擁有500家規(guī)模相同的零售門店，甲公司決定將其位于某市的8家零售門店中的一家門店出售，并于2×19年10月27日與乙公司正式簽訂了轉讓協議B.乙集團擁有一家經營藥品批發(fā)業(yè)務的子公司A公司，藥品批發(fā)構成乙集團的一項獨立的主要業(yè)務，且A公司在全國多個城市設立了營業(yè)網點。由于經營不善，乙集團決定停止A公司的所有業(yè)務。至2×19年10月27日，已處置了A公司所有存貨并辭退了所有員工，但仍有一些債權等待收回，部分營業(yè)網點門店的租約尚未到期，仍需支付租金費用C.丙集團正在關閉其主要從事放貸業(yè)務的子公司B公司，自2×19年2月1日起，B公司不再貸出新的款項，但仍會繼續(xù)收回未結貸款的本金和利息，直到原設定的貸款期結束D.丁公司決定關閉從事工程承包業(yè)務的W分部，要求W分部在完成現有承包合同后不再承接新的承包合【答案】ACD23、企業(yè)發(fā)生的下列停工情形，屬于非正常停工的有（）。A.與工程建設有關的勞動糾紛導致的停工B.因可預見的不可抗力因素而停工C.因資金周轉困難而停工D.與施工方發(fā)生質量糾紛造成的停工【答案】ACD24、甲公司2×18年1月1日購入一棟商品房，實際支付價款1500萬元，另支付相關稅費10萬元。該商品房預計使用年限為20年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。購入當日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同約定，乙公司租用該商品房2年，每年年末支付租金200萬元。租賃期開始日為2×18年1月1日。甲公司將該商品房作為投資性房地產核算，并采用成本模式進行后續(xù)計量，2×18年12月31日、2×19年12月31日該投資性房地產的公允價值分別為1900萬元、2100萬元。2×19年12月31日，租賃期滿，甲公司收回該商品房作為自用辦公樓核算，預計尚可使用年限為18年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司下列表述中不正確的有（）。A.轉換日固定資產科目的金額為2100萬元B.轉換日固定資產科目的金額為1510萬元C.轉換日，投資性房地產公允價值大于賬面價值之間的差額計入公允價值變動損益D.甲公司的投資性房地產不可以轉換為自用辦公樓，應繼續(xù)按照投資性房地產核算【答案】ACD25、下列有關相關性原則的論斷中，錯誤的是（）。A.由于企業(yè)是業(yè)主投資設立的，其會計信息的價值提供取向應以業(yè)主為主B.出于前瞻性的考慮會計信息可以犧牲部分可靠性來保證財務報告使用者的需要C.基于納稅調整的工作量過大，企業(yè)可以按照稅法的要求來進行會計處理，以滿足稅務機關信息需求D.財務會計信息對使用者的價值需求滿足是中立性、無偏向性的【答案】ABC26、下列各項中，應在現金流量表中“投資活動產生的現金流量”項目下列示的有（）。A.收回投資收到的現金B(yǎng).取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額C.分配股利、利潤或償付利息支付的現金D.償還債務支付的現金【答案】AB27、（2017年）甲公司2×16年12月31日持有的下列資產、負債中，應當在2×16年12月31日資產負債表中作為流動性項目列報的有()。A.持有但準備隨時變現的商業(yè)銀行非保本浮動收益理財產品B.當年支付定制生產用設備的預付款3000萬元，按照合同約定該設備預計交貨期為2×18年2月C.預計將于2×17年4月底前出售的作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算的股票投資D.作為衍生工具核算的2×16年2月簽訂的到期日為2×18年8月的外匯匯率互換合同【答案】AC28、制造企業(yè)下列各項交易或事項所產生的現金流量中，屬于現金流量表中“投資活動產生的現金流量”的有（）。A.出售債券收到的現金B(yǎng).收到股權投資的現金股利C.支付的為購建固定資產發(fā)生的專門借款利息D.收到因自然災害而報廢固定資產的保險賠償款【答案】ABD29、下列關于政府補助的計量，表述正確的有（）。A.政府補助為貨幣性資產的，應當按照收到或應收的金額計量B.與收益相關的政府補助為貨幣性資產的，且是用于彌補已發(fā)生的相關成本費用或損失的，如果會計期末企業(yè)尚未收到補助資金，企業(yè)只有在符合了相關政策規(guī)定且預計與之相關的經濟利益很可能流入企業(yè)時才應按照應收的金額予以確認C.政府補助為非貨幣性資產的，通常應當按照公允價值計量D.政府補助為非貨幣性資產的，公允價值不能可靠取得的，不進行賬務處理【答案】ABC30、2×15年12月31日，甲公司以某項固定資產及現金與其他三家公司共同出資設立乙公司，甲公司持有乙公司60%股權并能夠對其實施控制；A.2×16年合并利潤表管理費用項目抵銷60萬元B.2×15年合并利潤表資產處置收益項目抵銷600萬元C.2×17年末合并資產負債表固定資產項目抵銷480萬元D.2×17年末合并資產負債表未分配利潤項目的年初數抵銷540萬元【答案】ABCD大題（共10題）一、甲公司為上市公司，注冊會計師在對甲公司及下屬子公司2×18年度財務報表進行審計時，對下列有關交易或事項的會計處理提出質疑：（1）2×18年3月1日，甲公司與A公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向A公司銷售最近開發(fā)的商品1000件，售價（不含增值稅）為600萬元，增值稅稅額為78萬元；甲公司于合同簽訂之日起10日內將所售商品交付A公司，A公司于收到商品當日支付全部款項；A公司有權于收到商品之日起6個月內無條件退還商品，2×18年3月5日，甲公司將1000件商品交付A公司并開出增值稅專用發(fā)票，同時，收到A公司支付的款項678萬元。該批商品的成本為480萬元。由于商品系初次銷售，甲公司無法估計退貨的可能性。甲公司對上述交易的會計處理為：借：銀行存款?678貸：主營業(yè)務收入?600?應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）?78借：主營業(yè)務成本?480?貸：庫存商品?480（2）2×18年7月1日，甲公司實施一項向乙公司（甲公司的子公司）10名高管人員每人授予1萬份股票期權的股權激勵計劃。甲公司與相關高管人員簽訂的協議約定，每位高管人員自期權授予之日起在乙公司連續(xù)服務4年，即可以從甲公司購買1萬股乙公司股票，購買價格為每股4元，該股票期權在授予日（2×18年7月1日）的公允價值為7元／份，2×18年12月31日的公允價值為8元／份，截至2×18年末，10名高管人員中沒有人離開乙公司，估計未來3．5年內將有2名高管人員離開乙公司。【答案】（1）事項（1）會計處理不正確。理由：客戶有退貨權，因此，該合同的對價屬于可變對價；由于甲公司缺乏有關退貨情況的歷史數據，考慮將可變對價計入交易價格的限制要求，在合同開始日不能將可變對價計入交易價格。因此，甲公司在商品發(fā)出時確認的收入為0，其應當在退貨期滿后，根據實際退貨情況，按照預期有權收取的對價金額確定交易價格。相關更正分錄如下：借：主營業(yè)務收入600貸：預計負債600借：應收退貨成本480貸：主營業(yè)務成本480（2）事項（2）會計處理不正確。理由：母公司授予子公司的員工股票期權，母公司應確認為長期股權投資；甲公司支付的股票為乙公司的股票，站在甲公司的角度，屬于使用其他企業(yè)權益工具進行股份支付，應作為現金結算的股份支付進行會計處理。2×18年應確認的股份支付的金額=（10-2）×1萬份×8×1／4×6／12=8（萬元）。相關更正分錄如下：二、（2017年）甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2×16年發(fā)生的有關交易和事項如下：8月20日，甲公司以一項土地使用權為對價，自母公司購入其持有的一項對乙公司60%的股權（甲公司的母公司自2×14年2月起持有乙公司股權），另以銀行存款向母公司支付補價3000萬元。當日甲公司土地使用權成本為12000萬元，累計攤銷1200萬元，未計提減值準備，公允價值為19000萬元。乙公司可辨認凈資產的公允價值為38000萬元，所有者權益賬面價值為8000萬元（含原吸收合并時產生的商譽1200萬元）。取得乙公司60%股權當日，甲公司與母公司辦理完成了相關資產的所有權轉讓及乙公司工商登記手續(xù)，甲公司能夠對乙公司實際控制。要求：就甲公司2×16年發(fā)生的有關交易和事項，說明是否影響甲公司2×16年利潤表中列報的其他綜合收益，并編制與所發(fā)生交易或事項相關的會計分錄。【答案】該項交易中，甲公司合并乙公司屬于同一控制下企業(yè)合并，長期股權投資的入賬價值與支付對價賬面價值差額，應當調整資本公積（資本溢價）。不影響交易發(fā)生當期的其他綜合收益。會計處理為：借：長期股權投資4800（8000×60%）累計攤銷1200資本公積9000貸：無形資產12000銀行存款3000三、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務采用外幣業(yè)務發(fā)生當日的市場匯率折算。甲公司于2×18年12月31日，為建造某工程項目專門向當地銀行借入美元借款100萬元，年利率為6%，期限為3年，假定不考慮與借款有關的輔助費用、利息收入或投資收益。合同約定，每年1月5日支付上年利息，到期還本。工程于2×19年1月1日開始實體建造，并于當日支付相關價款。2×20年6月30日完工。2×20年1月5日，甲公司實際支付利息時，共以美元銀行存款支付6萬美元利息。美元兌換人民幣的市場匯率如下：2×18年12月31日為1：6.90；2×19年1月1日為1：6.91；2×19年12月31日為1：6.95；2×20年1月5日為1：6.94；2×20年6月30日為1：6.93。要求：（1）計算甲公司2×19年應予資本化的借款費用金額，并編制相關會計分錄。（2）編制甲公司2×20年1月5日實際支付利息時的會計分錄。（3）計算甲公司2×20年6月30日的利息及匯兌差額資本化金額。【答案】（1）計算2×19年資本化金額：①實際利息費用＝100×6%×6.95＝6×6.95＝41.7（萬元人民幣）。借：在建工程41.7貸：應付利息41.7②外幣專門借款本金及利息匯兌差額＝100×（6.95－6.90）＋6×（6.95－6.95）＝5（萬元人民幣）。③賬務處理為：借：在建工程5貸：長期借款5（2）2×20年1月5日實際支付利息時的會計分錄：借：應付利息41.7（余額）貸：銀行存款——美元（6×6.94）41.64在建工程0.06（3）甲公司2×20年6月30日的利息及匯兌差額資本化金額：①應付利息＝100×6%×1/2×6.93＝3×6.93＝20.79（萬元人民幣）。四、甲公司為增值稅一般納稅人，產品發(fā)出時納稅義務已經發(fā)生，實際發(fā)生退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。假定A產品發(fā)出時控制權轉移給客戶。2×19年11月1日，甲公司向乙公司銷售A產品100件，該產品單位銷售價格為10萬元，單位成本為8萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。A產品已經發(fā)出，但款項尚未收到。根據協議約定，乙公司應于2×19年12月31日之前支付貨款，在2×20年3月31日之前有權退還A產品。甲公司根據過去的經驗，估計該批產品的退貨率約為20%。在2×19年12月31日，甲公司對退貨率進行了重新評估，認為只有10%的健身器材會被退回。2×20年1月31日發(fā)生銷售退回，實際退貨量為5件，退貨款項已經支付。2×20年3月31日發(fā)生銷售退回，實際退貨量為3件，退貨款項已經支付。要求：根據上述資料，做出甲公司的相關賬務處理。【答案】甲公司的賬務處理如下：（1）2×19年11月1日發(fā)出A產品時：借：應收賬款1130貸：主營業(yè)務收入（100×10×80%）800預計負債——應付退貨款（100×10×20%）200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（100×10×13%）130借：主營業(yè)務成本（100×8×80%）640應收退貨成本（100×8×20%）160貸：庫存商品（100×8）800（2）2×19年12月31日前收到貨款時：借：銀行存款1130貸：應收賬款1130（3）2×19年12月31日，甲公司對退貨率進行重新評估：借：預計負債——應付退貨款（100×10×10%）100五、（2014年）甲公司為上市公司，內審部門在審核公司及下屬子公司20×2年度財務報表時，對以下交易或事項的會計處理提出質疑：（3）20×1年12月20日，甲公司與10名公司高級管理人員分別簽訂商品房銷售合同。合同約定，甲公司將自行開發(fā)的10套房屋以每套600萬元的優(yōu)惠價格銷售給10名高級管理人員；高級管理人員自取得房屋所有權后必須在甲公司工作5年，如果在工作未滿5年的情況下離職，需根據服務期限補交款項。20×2年6月25日，甲公司收到10名高級管理人員支付的款項6000萬元。20×2年6月30日，甲公司與10名高級管理人員辦理完畢上述房屋產權過戶手續(xù)。上述房屋成本為每套420萬元，市場價格為每套800萬元。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：借：銀行存款6000貸：主營業(yè)務收入6000借：主營業(yè)務成本4200貸：開發(fā)產品4200要求：判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由，如果甲公司的會計處理不正確，編制更正甲公司20×2年度財務報表的會計分錄（編制更正分錄時可以使用報表項目）。【答案】資料（3）會計處理不正確。理由：該項業(yè)務系向職工提供企業(yè)承擔了補貼的住房且合同規(guī)定了獲得住房職工至少應提供服務的年限的業(yè)務，應按市場價確認收入，市場價與售價的差額計入長期待攤費用，在職工提供服務年限內平均攤銷。更正分錄：借：長期待攤費用（或預付賬款）2000貸：營業(yè)收入（或主營業(yè)務收入）2000借：管理費用200貸：應付職工薪酬200借：應付職工薪酬200貸：長期待攤費用（或預付賬款）200六、2015年甲公司發(fā)生的交易資料如下：（1）由于A商品銷售不暢，甲公司自2015年1月1日起撤銷某經營處，甲公司預計因撤銷門店租賃合同，支付違約金100萬元，因辭退職工支付補償款200萬元，將此經營處的設備運回公司總部，將發(fā)生運費2萬元。（2）2015年10月12日，甲公司與乙公司簽訂一項產品銷售合同，約定在2016年6月15日以每件100元的價格向乙公司提供1萬件A產品，若不能按期交貨，甲公司需要支付50萬元的違約金。該銷售合同構成一項單項履約義務。至年末，這批產品尚未開始生產，但企業(yè)已開始籌備原材料以生產這批產品。因原材料價格突然上漲，甲公司預計生產每件產品的成本升至110元。（3）2015年，甲公司因產品質量不合格，被丙公司起訴，年末該起訴尚未判決，甲公司預計很可能敗訴。賠償金額很可能在50萬元到80萬元之間，且該范圍內的各種結果發(fā)生的可能性相同。（4）2015年12月31日，甲公司共計確認銷售收入1000萬元，甲公司的產品質量保證條款規(guī)定：產品售出后一年內，如發(fā)生正常質量問題，甲公司將免費負責修理。根據以往的經驗，如果出現較小的質量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的3%；而如果出現較大的質量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的5%。據預測，本年度已售產品中，估計有90%不會發(fā)生質量問題，有8%將發(fā)生較小質量問題，有2%將發(fā)生較大質量問題。（1）根據資料（1），計算甲公司確認的預計負債金額。（2）根據資料（2），判斷甲公司是否執(zhí)行合同，并編制相關會計分錄。（3）根據資料（3），編制甲公司的相關會計分錄。（4）根據資料（4），計算甲公司年末應該確認的負債金額，并編制相關的會計處理。【答案】（1）甲公司應確認預計負債＝100＋200＝300（萬元）（1分），其中，辭退職工支付的補償金，計入應付職工薪酬。運費2萬元，實際發(fā)生時進行賬務處理，不確認預計負債。（1分）（2）由于該合同變?yōu)樘潛p合同時不存在標的資產，甲公司應當按照履行合同造成的損