第一章會計法律制度（下）2023/2/312023/2/3四、會計監督2目前我國已經形成“三位一體”的會計監督體系，包括單位內部會計監督，社會監督和政府監督。層次高低：單位內部監督——內部監督（實質是內部控制）——層次最低社會監督——外部監督——對單位內部監督的再監督（獨立性，有償性）政府監督——外部監督——層次最高——對單位內部監督和社會監督的再監督（強制性，無償性）2023/2/33

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計監督體系組成部分的有（）。

A.社會輿論監督

B.單位內部會計監督

C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監督

D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監督

答案：BCD2023/2/31、單位內部會計監督（1）主體和對象

主體—各單位的會計機構和會計人員對象—本單位的經濟活動（2）基本要求職責權限應當明確（相互分立、相互制約）

重大事項的決策和執行程序應當明確；（集體決策）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；

內部審計辦法和程序應當明確。（控制和再監督）4內審部門完成，內審人員不是會計人員2023/2/35【例題?多選題】我國單位內部會計監督的主體是（）。

A.會計機構

B.會計人員

C.單位負責人

D.審計人員答案：AB2023/2/36【例題?多選題】下列有關單位內部會計監督制度基本要求的表述中，符合規定的有（）。

A.記賬人員與經濟業務的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約

B.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務，應當明確其決策和執行程序，并體現相互監督、相互制約的要求

C.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確

D.對會計資料定期進行內部審計是單位會計部門的職責所在

【例題?判斷題】某企業為加強內部管理，提高工作效率，決定由總賬會計小張兼任財物保管工作。（）

答案：ABC答案：×2023/2/37（3）會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職責依法開展會計核算和監督。對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。對單位內部的會計資料和財產物資實施監督。發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（不真實，不合法）（不完整，不準確）2023/2/38【例題?判斷題】會計機構和會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，應當立即向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（）

【答案】×

【解析】發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。2023/2/39

2、政府監督（強制性和無償性）（1）財政部門是《中華人民共和國會計法》的執法主體，是會計工作的政府監督實施主體。

包括：國務院財政部門、國務院財政部門的派出機構、縣級以上人民政府的財政部門。

（2）審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。如稅務機關有權檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料。2023/2/310

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監督范疇有（）。

A.財政部門對各單位會計工作的監督

B.中國銀行對有關金融單位相關會計賬簿的監督

C.證券監管部門對證券公司有關會計資料實施檢查

D.工商機關對納稅人記賬憑證的檢查

【答案】AC

【解析】審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。BD不屬于其中的監管部門。2023/2/311【例題?單選題】下列各項中，有權對各單位會計工作行使監督權，并依法對違法會計行為實施行政處罰的為（）。

A.縣級以上財政部門

B.縣級以上稅務部門

C.縣級以上審計部門

D.縣級以上人民銀行

【答案】A【解析】根據我國相關會計法律制度的規定，縣級以上人民政府財政部門是本行政區域內各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權，并依法對違法會計行為實施行政處罰。而審計、稅務、人民銀行等部門雖然也可以對有關單位的會計資料實施監督檢查，但監督檢查的范圍和權限不能超越相關法律的規定。2023/2/3（3）財政部門會計監督檢查的主要內容：（1）對依法設置會計賬簿的檢查；（2）對會計資料的真實性、完整性檢查；（3）對會計核算的檢查；（4）對會計人員從業資格和任職資格的檢查；（5）對會計事務所出具的審計報告的程序和內容的檢查。總結：前四項是對會計內部監督的再監督；最后一項是對社會監督的再監督；沒有對“稅”的監督122023/2/313【例題?多選題】根據《中華人民共和國會計法》的規定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監督檢查的內容有（）。

A.是否依法設置會計賬簿

B.是否按時進行納稅申報

C.是否按時足額繳納稅款

D.是否按照實際發生的經濟業務進行會計核算

【答案】AD

【解析】選項BC是稅務部門監督檢查的內容。2023/2/3143、社會監督（單位內部監督的再監督）（1）概念：

會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監督制度。

此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。（社會輿論監督）

2023/2/3（2）注冊會計師審計與內部審計的關系聯系：二者都是我國現代審計體系的重要組成部分；均關注內部控制的健全性和有效性。區別：內外有別（6個不同）

152023/2/316

注冊會計師審計內部審計目標對被審計單位財務報表的真實性（或合法性）和公允性進行審計內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果獨立性完全獨立于被審計單位受本部門、本單位直接領導，獨立性較弱職責和作用對外出具的審計報告具有鑒證作用只對本部門本單位負責，不對外公開接受審計的自愿程度委托人可自由選擇會計師事務所必須接受審計標準注冊會計師審計準則內部審計準則審計時間定期審計（年度）定期或不定期審計2023/2/317【例題·單選題】下列關于注冊會計師審計與內部審計的關系表述正確的是（）。

A.內部審計與注冊會計師審計共同構成了我國的現代審計體系

B.注冊會計師的獨立性強于內部審計人員的獨立性，內部審計人員受聘于本單位，因此不具有獨立性

C.內部審計報告具有鑒證作用

D.兩者的審計方式不同，注冊會計師審計是受托進行

【答案】D2023/2/3（3）會計師事務所的業務范圍

依法承辦下列審計業務：審查企業會計報表，出具審計報告；（年審）驗證企業資本，出具驗資報告；（驗資）辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務；（專項）分立行政法規規定的其他審計業務。承辦會計咨詢、會計服務業務。注意：劃清兩種責任—審計責任

—會計責任182023/2/319【例題·判斷題】注冊會計師承辦會計咨詢、服務業務，包括：代理申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業務文件；驗證企業資本，出具驗資報告。（）

【答案】×2023/2/3【例題1·單選題】根據我國《會計法》的規定，單位內部會計監督的主體是指（）。

A.單位負責人