研究開發費用的歸集與稅前加計扣除

2023/2/31前言A、通過交流討論建立一個原則、兩個觀念：1、一個原則

：“寬統計(核算)、窄抵扣”的原則2、兩個觀念：利用政策少交稅也是企業經濟效益

-----相對于爭取國家資金補助加計扣除不僅僅是財務的事情-----相對于企業技術創新管理2023/2/32B、以研發費用的歸集為主線所涉及的內容。1、企業技術創新體系與機制建設①創新平臺建設：建立企業技術中心、工程研究中心、企業院士工作站、博士后科研工作站、泰山學者崗位等。②規章制度的建立：技術創新運行體系下的規章制度的建立。2、以項目為載體的全過程管理①企業科技發展規劃對企業發展戰略規劃的支持②企業年度技術創新計劃的實施及過程管理。具體到：計劃的論證、審查；項目立項建議書的編寫、項目的實施、費用歸集、鑒定（評議）、驗收材料的編寫、查新、專利申報、主持和參與標準化起草、爭取新產品優惠政策，申報政府科技進步獎等。2023/2/33C、研發費用歸集與國家對企業的考核1、國家統計局統計指標的要求（企業一套表）2、國家對高新技術企業申報及考核權重指標的要求3、國家對企業申報省（國家）級技術中心考核權重指標的要求4、國家對企業高層管理年度考核指標的要求5、政府行業對企業技術創新工作的考核6、國家對企業落實優惠政策的要求，即：企業加計抵扣企業所得稅情況2023/2/34引子國家為鼓勵企業自主創新，自1996年起至今，連續下發了一系列對企業的優惠政策。其中國家財稅【2006】88號文《關于企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知》是優惠力度最大的政策。優惠政策是：政策中對企業研發費用規定:“在按規定實行100％扣除基礎上，允許再按當年實際發生額的50％在企業所得稅稅前加計扣除”。

前提條件是：“必須帳證健全，并能從不同會計科目中準確歸集技術開發費用（研發費用）實際發生額”。

企業如何滿足這個前提條件，將國家對企業的優惠政策落實到企業。如何進行？是今天我們共同探討的內容。2023/2/35找出問題分析原因提出方法1、立項滯后—統計上時間的缺失；2、范圍狹義—統計上范圍的缺失；3、內部協調—從科研到財務鏈的缺失；4、企稅溝通—財務到稅務的間缺失；需要討論研究解決的關鍵問題1、研發費用范圍的界定2、如何實現在財務上的歸集2023/2/36共同探討的內容1、深刻領會和學習國家政策,重點是國稅發（2008)116號文件與過去相關文件政策的變化分析2、項目管理與費用核算的方法3、“加計扣除”資料的報送4、“加計扣除”的注意事項

2023/2/371、學習和領會國家政策1.1七個文件，一個法①2006年9月8日國家財政部、國家稅務總局出臺財稅【2006】88號文《關于企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知》②2007年9月4日財政部財企[2007]194號《關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》③2008年7月8科技廳、財政部、國家稅務總局國科發火〔2008〕362號關于印發《高新技術企業認定管理工作指引》的通知④2007年7月16日山東省經貿委、國稅、地稅局聯合出臺魯經貿技字【2007】235號《關于進一步落實企業技術創新若干配套政策的通知

》2023/2/381、學習和領會國家政策⑤

2008年12月10日國稅發【2008】116號“關于印發《企業研究開發費用稅前扣除辦法【試行】》的通知

附件1:2009年3月6日魯地稅發[2009]16號轉發(連接)《國家稅務總局關于印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法[試行]>的通知》的通知

附件2:2009年1月4日魯國稅函[2009]4號“關于轉發《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》的通知”一個法律文件：中華人民共和國企業所得稅法（第三十條）2023/2/391、學習和領會國家政策1.2.政策層面上的變化①享受主體進一步放寬。

所有財務核算制度健全的企業、科研機構、大專院校。②不再限定增長比例。不再設置當年研發支出比上年增長10%的限制條件。③扣除金額可5年遞延。規定企業年度實際發生的研發費用當年不足抵扣的部分，可在以后年度企業所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長不得超過5年。

④研究開發用儀器設備費用稅前扣除政策有變化。企業新購進的用于研究開發的儀器和設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業所得稅稅前扣除，其中達到固定資產標準的應單獨管理，不再提取折舊。單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數總和法實行加速折舊，具體折舊方法一經確定，不得隨意變更。⑤加計扣除。“在按規定實行100％扣除基礎上，允許再按當年實際發生額的50％在企業所得稅稅前加計扣除”。2023/2/3101、學習和領會國家政策

1.3研究開發活動的范圍限制：《國家重點支持的高新技術領域》八個方面：電子信息技術、生物與新醫藥技術、航空航天技術、新材料技術、高新技術服務業、新能源及節能技術、資源與環境技術、高新技術改造傳統產業《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》十大產業：信息、生物、航空航天、新材料、先進能源、現代農業、先進制造、先進環保和資源綜合利用、海洋2023/2/3111、學習和領會國家政策

1.4以國稅發（2008)116號為文件標桿與相關文件政策的變化分析相關文件中關于“研發費用”的界定分析目前相關涉及的兩個文件：①財政部財企[2007]194號《關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》（為新《企業財務通則》的配套規范）②科技廳、財政部、國家稅務總局國科發火〔2008〕362號關于印發《高新技術企業認定管理工作指引》的通知2023/2/312財企[2007]194號與國稅發[2008]116號對比分析

序號財企[2007]194號國稅發[2008]116號1(二)企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用。（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。2(一)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。3(三)用于研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。（四）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。4(八)與研發活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。(一)新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。2023/2/313財企[2007]194號與國稅發[2008]116號對比分析

5(五)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,設備調整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費等。(六)專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。6(四)用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。(五)專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。7(七)通過外包、合作研發等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進行研發而支付的費用8(六)研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。(七)勘探開發技術的現場試驗費。(八)研發成果的論證、評審、驗收費用。2023/2/314國科發火〔2008〕362號與國稅發[2008]116號對比分析

序號國科發火〔2008〕362號摘自《高新技術企業認定管理工作指引》

國稅發[2008]116號1(1)人員人工。從事研究開發活動人員（也稱研發人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出（包括輔助人員）。（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。2(2)直接投入。企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；用于研究開發活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。

（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

(六)專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。2023/2/315國科發火〔2008〕362號與國稅發[2008]116號對比分析

3(3)折舊費用與長期待攤費用。包括為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建筑物的折舊費用，包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。（四）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。4(4)設計費用。為新產品和新工藝的構思、開發和制造，進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。

(一)新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。5(5)裝備調試費。主要包括工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用（如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入。

無2023/2/316國科發火〔2008〕362號與國稅發[2008]116號對比分析

6（6）無形資產攤銷。因研究開發活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發生的費用攤銷。

(五)專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。7（7）委托外部研究開發費用。是指企業委托境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用（項目成果為企業擁有，且與企業的主要經營業務緊密相關）。委托外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定。（按

80％計入）

無8（8）其他費用。為研究開發活動所發生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的10％，另有規定的除外。

(七)勘探開發技術的現場試驗費。(八)研發成果的論證、評審、驗收費用。2023/2/3171、學習和領會國家政策

116號文中注意的幾點：

第九條企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。第十三條主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的，可要求企業提供政府科技部門的鑒定意見書。

第十四條企業研究開發費各項目的實際發生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務機關有權調整其稅前扣除額或加計扣除額。2023/2/3182.項目管理與費用核算的方法2.1.起草以項目為載體的管理辦法。（科研、財務聯合起草）2.2.研發費用預算表與財務科目設置表的建立（科研、財務主辦）2.3.在財務系統中建立三維核算結構模式（財務主辦、科研協作）2.4.技術創新項目的立項與預算（科研主辦、財務協辦））

2.5.研發費用管理操作流程（科研主辦2.6.研發費用用支出公共項目處理（財務主辦）2.7.技術創新項目的管理與考核（科研主辦）2.8.完善抵免稅工作的基礎資料（臺帳）（管理小組全體）

2023/2/3192.項目管理與費用核算的方法2.1.起草以“項目”為載體的《管理辦法》文件，規范企業技術創新項目的管理與費用核算、研發機構、研發費用的確定等內容，滿足“116號”文件第九條等規定的要求2.2.研發費用預算表與財務科目設置表的建立根據“國稅發（2008）116號”文8條規定及歸集表，擬定企業研發費用預算表和財務科目設置表。2023/2/320附件1附表************研發項目

可加計扣除研究開發費用情況歸集表

（已計入無形資產成本的費用除外）

序號費用項目發生額1一、研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用21.材料32.燃料43.動力費用56二、直接從事研發活動的本企業在職人員費用71.工資、薪金82.津貼、補貼93.獎金納稅人名稱(公章)：納稅人識別號：

年度（季度）金額單位：元2023/2/321附件1附表************研發項目

可加計扣除研究開發費用情況歸集表

（已計入無形資產成本的費用除外）

序號費用項目發生額101112三、專門用于研發活動的有關折舊費（按規定一次或分次攤入管理費的儀器和設備除外）131.儀器142.設備1516四、專門用于研發活動的有關租賃費171.儀器182.設備192023/2/322附件1附表************研發項目

可加計扣除研究開發費用情況歸集表

（已計入無形資產成本的費用除外）

序號費用項目發生額20五、專門用于研發活動的有關無形資產攤銷費211.軟件222.專利權233.非專利技術2425六、專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費2627七、研發成果論證、鑒定、評審、驗收費用282023/2/323附表************研發項目

可加計扣除研究開發費用情況歸集表

（已計入無形資產成本的費用除外）

序號費用項目發生額29八、與研發活動直接相關的其它費用301.新產品設計費312.新工藝規程制定費323.技術圖書資料費334.資料翻譯費3435合計數（1+2+3···+34）36從有關部門和母公司取得的研究開發費專項撥款37加計扣除額（35-36）×50%2023/2/324依據上表建立“研發費用預算表”研發費用預算表費用項目小計（萬元）金額(萬元)2012年2013年1.研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費2.直接從事研發活動的本項目在職人員費用3.專門用于研發活動的有關折舊費4.專門用于研發活動的有關租賃費5.專門用于研發活動的有關無形資產攤銷費6.專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費7.研發成果論證、鑒定、評審、驗收費8.與研發活動直接相關的其他費用合計：2023/2/325注：研發費用預算表的填寫說明費用項目填寫說明1.研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費根據可能發生的費用估算2.直接從事研發活動的本項目在職人員費用根據可能發生的費用估算3.專門用于研發活動的有關折舊費根據使用情況預算。注意不要與生產公用的研發設備折舊重復計算。4.專門用于研發活動的有關租賃費預算5.專門用于研發活動的有關無形資產攤銷費金額較小時，一般不預算。6.專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費據實填寫7.研發成果論證、鑒定、評審、驗收費據實填寫8.與研發活動直接相關的其他費用據實填寫2023/2/326又可建立財務分不同會計科目的三級、四級科目設置表一級科目二級科目三級科目四級科目研發支出費用化支出1.研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費⒈材料⒉燃料⒊動力費用2.直接從事研發活動的本(項目）)企業在職人員費用⒈工資、薪金⒉津貼、補貼⒊獎金⒋各種社會保險⒌加班工資----------------8.與研發活動直接相關的其他費用⒈新產品設計費⒉新工藝規程制定費⒊技術圖書資料費⒋資料翻譯費資本化支出無形資產支出------連接固定資產支出------2023/2/3272.項目管理與費用核算的方法2.3.在財務系統中建立三維核算結構模式2.3.1建立三維核算體系以浪潮財務系統軟件為例：該系統提供了會計科目、項目部門（管理）、項目輔助管理等管理功能。通過上述三項功能，可實現對某項科研開發活動的三維全方位管理并對活動發生的成本費用進行三維定位。公司研發費用支出的核算管理可借助財務系統三維控制管理功能。實現按“部門（成本中心）－科研開發項目－會計科目”的三維核算管理。2023/2/3282.項目管理與費用核算的方法2.3.2研發費用會計核算體系科目設置財務處理：一是在財務系統中設置“研發支出”核算科目與明細科目進行實質性帳務處理；二是在“研發支出”科目下定義“部門核算”輔助核算項（統計核算）；三是在“研發支出”科目下定義“項目核算”輔助核算項（統計核算）。會計科目的設置（研發費用會計處理）①設置“研發支出”核算科目。在“研發支出”一級科目下，劃分“費用化支出”和“資本化支出”作為二級核算，按照研發項目的具體費用支出項目作為三、四級科目。

2023/2/3292.項目管理與費用核算的方法②在“研發支出”科目下定義“部門核算”輔助核算項③在財務系統中設置研發支出“項目輔助核算”建立開發項目的結構體系，實現項目類別、立項年度、開發部門和項目序號等信息統一的項目結構體系。項目編號的設置由6位數字組成。例如：編號：E20705表示：新產品開發類2012年*****研究所05號項目。編號：I20601表示：科學管理類2012年*****研究所01號項目。。研發支出之“部門核算”、“研發支出”之項目編碼”(連接)2023年2月3日302023/2/3302.項目管理與費用核算的方法2.4.技術創新項目的立項管理與預算研究開發活動的范圍限制：《國家重點支持的高新技術領域》☆八個方面：電子信息技術、生物與新醫藥技術、航空航天技術、新材料技術、高技術服務業、新能源及節能技術、資源與環境技術、高新技術改造傳統產業《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》☆十大產業：信息、生物、航空航天、新材料、先進能源、現代農業、先進制造、先進環保和資源綜合利用、海洋

2023/2/3312.項目管理與費用核算的方法在企業“中長期科技發展規劃”（如：十二五科技發展規劃）的框架下年度、季度創新計劃，立項建議的編寫（研發費用預算）為立項提供保障，每年12月公司各研究所（研發機構、各生產車間）根據公司中長期科技發展規劃和企業生產遇到的技術難題，編寫次年度的技術創新項目立項建立書，報公司技術中心，由技術中心組織專家委員會分專業進行審查遴選后，列入公司技術創新計劃，企業行文下達。根據企業的往年情況，在每年的4—5月份可以追加下半年的技術創新項目計劃。2023/2/3322.項目管理與費用核算的方法2.5.1.合理科學的立項建議書根據經貿委下達的項目建議書的格式，制定符合本企業特點的立項建議書，有利于內部操作。企業技術創新項目立項建議書（任務書）以山東省經貿委下達的立項建議書為例包括兩部分內容：一是項目技術指標。二是研發費用預算。2023/2/333示例：項目立項建議書----首頁山東省技術創新項目計劃項目立項建議書項目名稱：（一定要有一個好名稱和內容）連接項目申報單位：項目主持單位：（項目負責人）建議新增：（項目管理員）建議新增：山東省經濟貿易委員會制訂年月日2023/2/334二、《項目立項建議書》填寫款項要求

(一)立項理由

1、國內外相關技術與產品現狀、問題、趨勢和本項目的意義；

2、本項目的主要技術曾列入過哪些科技計劃和取得的階段成果。(二)實施方案

1、本項目的具體內容、技術與裝備特點、關鍵技術和關鍵工藝；

2、實施方式(自主開發、引進消化吸收、聯合創新)和技術路線（見下圖）；

3、項目進度安排、實施期限和預期達到的技術性能指標和參數。

簡述項目立項國內外情況，強調研發的意義，要解決的技術難題。一氣哈成。項目進度要長一些，主要是考慮前期調研和后期技術鑒定等事務。同時以便合理安排資金（1～12月全年）2023/2/335(三)技術經濟指標

與現有技術進行對比分析，并分析項目對產業發展的效益。(四)項目資金

1、項目總資金與年度資金預算(資金構成及構成比例)；

2、資金使用范圍、貸款償還估算。

3、研發費用預算表（增加的部分）注：怎樣寫好項目立項建議書（任務書）項目資金即：研發費用的預算。2023/2/336增加一個研究人員名單。一是統計費用，

二是項目鑒定時填報完成人員名單的基礎（費用預算在后臺進行）。項目研究人員名單（研發人員費用統計基礎）

姓名性別部門職稱承擔內容負責人張三男**研究所高級工程師方案的制定管理員李四男**研究所工程師項目的實施課題組成員王二男一車間工程師項目的實施劉五男設計室工程師項目的設計------------------------------------------------------------------------7個人在項目研究試驗期間的收入為：7人×11萬=77萬。作為專職研發人員收入考核。

2023/2/337連接費用預算4張小表（在后臺進行）示例：直接消耗的材料、燃料和動力費預算明細材料名稱用途

數量單價

金額(萬元)一號鋼材***試驗設備底座20噸0.8萬元16.00二號鋼材***試驗設備支撐件20噸0.4萬元8.00汽油、柴油、電力運輸、加工材料6.00合計30.002023/2/338示例：專門用于研發活動的儀器、設備折舊費及電費預算明細

設備名稱

型號臺數原值占用時間折舊費130機床KHB-3150350天（一年）10萬/年分析儀FX-1110350天（一年）2萬/年合計12.00萬元2023/2/339示例：專門用于研發活動的儀器、設備租賃費及電費預算明細

設備名稱

型號臺數原值占用時間租賃費吊裝機DZJ-3150350天（一年）10萬/年分析儀FX-2110350天（一年）2萬/年合計12.00萬元2023/2/340示例：專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備及制造費預算明細

將以上費用預算基礎導入研發費用預算表名稱用途數量單價金額(萬元)中間試驗費******項目試驗3次2.006.00模具1******項目試驗110.0010.00工裝1******項目試驗22.004.00制造費******項目試驗120.0020.00合計40.002023/2/341示例：技術創新項目立項建議書----經費預算研發費用預算表費用項目小計（萬元）金額(萬元)2012年2013年1.研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費30300跨年度2.直接從事研發活動的本項目在職人員費用777703.專門用于研發活動的有關折舊費121204.專門用于研發活動的有關租賃費121205.專門用于研發活動的有關無形資產攤銷費據攤銷實據攤銷實06.專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費404007.研發成果論證、鑒定、評審、驗收費按實際發生按實際發生08.與研發活動直接相關的其他費用按實際發生按實際發生0合計：171+171+02023/2/342

3.1.企業財務部門準備向地方主管稅務部門報送的資料按照國稅發（2008）116號文件的要求，能夠在申請研究開發費加計扣除時，向主管稅務機關報送如下資料。①企業所得稅減免優惠備案表（符合地方國稅、地稅局不同的要求）連接②無形資產（連接）成本核算說明（僅適用開發新技術、新產品、新工藝發生的研發費用形成的無形資產情形）。3.

“加計扣除”資料的報送2023/2/343A.申報流程：

企業主管稅務機關政府科技部門（2）研發項目爭議①資料研發項目鑒定2023/2/344

B.應向主管稅務機關報送如下資料：

☆研發項目資料：①企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件。（科研部門提供）②自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算。（科研部門提供）③自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。（科研部門提供）④研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。(科研部門提供）⑤委托、合作研究開發項目的合同或協議。（科研部門提供）☆研發費用資料：自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表(財務部門提供)

對委托開發項目，由受托方提供：受托方研發項目費用支出明細情況。（科研部門提供，財務審查）2023/2/345C.申報方式：

☆預繳時，據實申報；

☆年度申報匯算清繳時：加計扣除。

●注意填寫：納稅人稅收優惠申請表企業所得稅減免優惠備案表

（注：以上兩表詳見山東省國、地稅局文件要求）2023/2/346享受到國家的優惠政策150%優惠政策的計算方法。如果稅務機關確認企業當年研發費用為4000萬。那么4000萬允許進成本，相應的減免了4000萬的企業所得稅1000萬（按企業所得稅率25%計算），這是100%。即：稅率的100%減免。企業感興趣的另外50%，其計算方法是：以4000萬為基數，乘以稅率（25%）的50%。4000*50%*25%（稅率）=500萬元(高新技術企業稅率為15%則：4000*50%*15%（稅率）=300萬元)2023/2/347學習體會*弄清研發費用的界定與歸集，進而才能實施抵免稅工作。研發費用的歸集目的兩個：一是企業技術創新工作的需要，如：科技投入占企業產品銷售收入的3%（5%）以上(A國家統計局報表、B高新技術企業報表、C省(國家)級技術中心考核表等)；二是在做好歸集的基礎上充分利用國家對企業技術創新的優惠政策，加計抵扣企業所得稅，提高企業整體效益。因此，實現上述兩個目標，最重要的就是必須做好企業研發費用歸集工作。而研發費用的載體就是企業每年必須有研發項目。即：項目→費用→歸集。但是，企業若沒有技術創新體系和機制的支撐，也很難做到每年有一定數量的技術創新項目，既是有了項目也疏于管理.(見體系框架圖及機制建設)

企業若要抵免稅必須做到：項目立項有決議(最根本的基礎)；研發項目有計劃；研發活動有機構、人員支撐；研發活動費用有歸集；研發成果有應用；成果完成有鑒定等。

2023/2/348一、技術創新體系建設與機制(連接)⒈建立技術創新體系⒉完善技術創新機制⒊建立技術創新激勵機制⒋建立技術交流機制。⒌建立創新配套的規章機制⒍建立試驗示范基地建設機制⒎建立科技創投機制⒏建立科技人才培養機制二、培育企業的核心技術⒈創新研發企業的核心技術⒉加強信息化建設⒊依法保護企業的知識產權三、創建省級、國家級技術中心，發揮各創新層次的技能1.技術創新的三個層次（以下三個連接）（連接相關內容）（技術中心決策支持系統）（技術中心機構設置）2023/2/349科研項目與經費核算管理體系系統圖2023/2/350

4、“加計扣除”的注意事項

4.1.加計扣除屬于備案類事件，必須在年度匯算清繳之前到稅務局備案，否則不能享受加計扣除優惠政策，一般在年度終了3個月內準備齊全相關資料；

注：各地要求有所不同，部分地方要求提報優惠政策申請表等4.2.企業(高新技術企業)研發費用歸集的范圍要比加計扣除研發費用歸集范圍廣，享受加計扣除的時候一定要謹慎，免得有稅務風險；

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●“寬統計、窄抵扣”原則：

☆“寬統計”是指：國家、政府對企業技術創新工作中科技活動費用口徑☆“窄抵扣”是