階段性測試1-一、單項選 工程領用本企業商品確認的銷項稅 用于賺取的房地為賺取和資本增值兩者兼有而持有的房地甲公司為一般。該公司2013年4月10日購入需要安裝的生產設備一臺，價款為500萬元，可抵扣進項稅額為85萬元。為該設備發生途中保險費10萬元。設備安裝過程中，領用材料60萬元，相關進項稅額為10.2萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設備于2013年6月30日達到0他因素，2013（）萬元。7.2013年12月31日，甲公司庫存A材料的實際成本為100萬元。不含的為80萬元，擬全部用于生產1萬件B產品。將該批材料加工成B產品尚需投入的成本總額為40萬元。由于A材料市場價格持續下降，B產品每件不含的市場價格由原160元下降為110元。估計銷售該批B產品將發生銷售費用及相關稅費合計為2萬元。不考慮其他因素，2013年12月31日。甲公司該批A材料的賬面價值應為（ 8.2014年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產進行改良，該固定資產賬面為3600萬元，預53620148142014舊額為（）萬元。 B.180C.3089.A公司為一般，適用的稅率為17%。A公司2011年1月1日從C公司購入一臺不需安裝的N型機器作為固定資產使用，該機器已收到。購貨合同約定，N型機器的總價款為4000萬元，分3年支付，20111231日支付2000萬元，20121231日支付1200萬元，20131231日支付8000（P/F，6%，2）=0.8900（P/F，6%，3）=0.8396A（（計算結果保留兩位小數賃期為1年，年為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8200萬元，大于其賬面價值6000萬元上述交易或事項對甲公司2014年度營業利潤的影響金額是（ A.500 C.在固定資產使用內，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“用”科D.在固定資產使用內，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“財務費用”科 ，輸的安全防護設備價款為200萬元的進項稅額為34萬元設備預計于2013年5月31日安裝完成， 二、多項選 在重置成本下，負債按照現在償付該項所需支付的現金或者現金等價物的金額計 B.采購原材料發生的C.消耗的直接材 第一筆的日期 資本公 C. 投資者的出資額大于其在被投資單位資本中所占份額的金 該辦公樓應于租賃期開始日按其4200萬元確認為投資性房地該辦公樓2015年取得的100萬元收入應計入營業外收三、判斷 企業生產車間和行政管理部門發生的固定資產日常修理費用等后續支出應計入用 以前期間導致減記存貨價值的影響因素在本期已經的，應在原已計提的存貨跌價準備金額內恢復減記 采用成模式對投資性房地產進行后續計量的企業如果有表明企業次取得某項投資性房地產時，該項投資性房地產的公允價值能夠持續可靠取得的，企業應對該投資性房地產采用公允價值模式進行計量（ ） 確定融資租入固定資產的折舊期間時，應以租賃開始日租賃資產的使用作為折舊期間 A13.1A20141231，B8.5B3.8B0.5取，總額為500萬元。出租時，該建筑物的成本為1800萬元，已提折舊300萬元，已提減值準200131800五、綜合長江（以下簡稱長江公司）為一般納稅企業，適用的稅率為17%，不考慮除增（1）2009年1月，長江公司自行建造辦公大樓。在建設期間，長江公司購進為工程準備的一批物資，價款2003001059（2）2009年8月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態并投入使用。該辦公樓預計使用為20年，預50（6）假定不考慮以外的其他相關稅費。編制長江公司進行重組的會計分錄（答案中的金額單位用萬元表示英明公司為一般，適用的稅率為17%。英明公司2009年至2012年與固定資產有關的物資，取得的上注明的價款為2200萬元，稅額為374萬元，發生保險費78萬元，款領用生產用原材料，實際成本為100萬元，該原材料未計提存貨跌價準備；發生建造工人薪酬70萬元；沒有（4）2010123112345處置費用后凈額為1500萬元；甲公司預計該生產線在未來4年內每年產生的現金流量凈額分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元，2015年產生的現金流量凈額以及該生產線使12345（5）2010年12月31日，該生產線預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為25.12萬元，仍采用年限平均（6）2012年6月20日，英明公司與丁公司達成協議，將該固定資產出售給丁公司，售價為2000萬元，增值稅稅率為17%。2012年6月30日，甲公司與丁公司辦理完畢財產移交手續，開出并收到價課后解析及參考答一、單項選D【解析】選項【解析】選項A，應計入用D2013【解析】B=110-2108（萬元，成本=100+40=140（A=108-40=（萬元1002013121A8【答案】【解析】2014831=3600-3600/5×3+96=1536（萬元，20149～12，2014=180+128=308（萬元?！窘馕?011年1月1日固定資產的入賬價值=2000×0.9434 選項A不正確；2011年1月1日，長期應付款的科目余額為4000萬元，選項B不正確；2012年影響損益的金額=[（4000-2000）-（373.52-3626.48×6%）]×6%=110.65（萬元，選項C不正確；2013年影響損益的金額=373.52-217.59-110.65=45.28（萬元，選項D正確。2200（8200-6000）2014利潤的影響金額=9000-8500 +100=2800（萬元。公允價值變動損益轉入其他業務成本不影響營業利借：銀行存 9貸：其他業務收 9借：其他業務成 8貸：投資性房地產——成 8——公允價值變 借：資本公積——其他資本公 2貸：其他業務成 2借：公允價值變動損 貸：其他業務成 借：銀行存 貸：其他業務收 A按照現值借記“固定資產”科目，貸記“預計負債”科目；在固定資產的使用內按照預計負債的攤余成（1）（2）（3）【解析】5月31二、多項選（1）（2）（3）CD【解析】消耗的直接材料應計入當期損益，選項C不正確ACD開始日，而不是承租人支付的第一筆的日期或租賃合同簽訂日D【解析】2015=420÷×6/12=10（萬元A值=40-200/20×2.=3675（萬元，出租日轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產，租賃期開始日按當日的公允價值確認為投資性房地產，應確認資本公積=30-3675=1（萬元BC的收入應當作為其他業務收入，選項D錯誤。三、判斷【解析】采用成本模式對投資性房地產進行后續計量的企業，即使有表明，企業首次取得某項投資性房后續計量。6.【答案】√7.【答案】×得租賃資產所的，應以租賃開始日租賃資產的使用作為折舊期間；無法合理確定租賃期屆滿后承租人是否能夠取得租賃資產所的，應以租賃期與租賃資產使用兩者中較短者作為折舊期間。四、計算分（1）123140A=13.1-0.8=12.3（萬元1260A=11.8-0.8=11（萬元（2）1231B=8.5-0.5=8（萬元（5+3.8）-貸：存貨跌價準備——A——B借：固定資 投資性房地產累計折 投資性房地產減值準 ①借：工程物