2023/1/111財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)明明白白我的“帳”——資產(chǎn)負(fù)債表秋后算帳——損益表財(cái)務(wù)報(bào)表1、資產(chǎn)負(fù)債表

2023/1/113●反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表●理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”●時(shí)點(diǎn)報(bào)表,靜態(tài)報(bào)表●報(bào)表內(nèi)的項(xiàng)目按流動(dòng)性大小排列。（1）資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息●公司所掌握的經(jīng)濟(jì)資源●公司所負(fù)擔(dān)的債務(wù)●公司的償債能力●公司所有者所享有的權(quán)益●公司未來的發(fā)展趨勢3資產(chǎn)負(fù)債表3-1表結(jié)構(gòu)2023/1/1153-2重點(diǎn)介紹

資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金和銀行存款等；2.短期投資：用閑置的流動(dòng)資金投資于擬在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價(jià)證券，其目的是謀取比存款利息更高的收益；3.應(yīng)收帳款：指因銷售商品或提供勞務(wù)而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)，或應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)；4.壞帳準(zhǔn)備：企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可能無法收回的應(yīng)收帳款所計(jì)提的壞帳損失，又稱備抵壞帳；5.其他應(yīng)收款：指上述應(yīng)收項(xiàng)目之外的其他各種應(yīng)收、暫付項(xiàng)目，如備用金、保證金等；6.存貨：指企業(yè)因生產(chǎn)、銷售需要而儲(chǔ)備的原材料、包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品等；7.待攤費(fèi)用：指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用，如待攤保險(xiǎn)費(fèi)等；8.長期投資：用特定來源的資金，通過參股、控股的方式所持有的直接投資與間接投資，其目的是謀取集團(tuán)的協(xié)同效應(yīng)與長期利益;2023/1/1169.固定資產(chǎn)：指企業(yè)購建房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)時(shí)支付的成本；10.累計(jì)折舊：指固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊；11.無形資產(chǎn)：指通過長期使用可以為企業(yè)帶來超額收益的無實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，如專利權(quán)(patents),專利技術(shù)(know-how);

商標(biāo)權(quán)(trade-mark),著作權(quán)(copyrights),土地使用權(quán)(righttousesites),商譽(yù)(goodwill);12.遞延資產(chǎn)：指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益而應(yīng)該在以后分期攤銷的長期費(fèi)用，如開辦費(fèi)等。負(fù)債1.短期借款：指企業(yè)向銀行或其他單位取得的短期貸款；2.應(yīng)付帳款：指企業(yè)購買商品或接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)等；3.其他應(yīng)付款：指企業(yè)除上述應(yīng)付款之外的其他各種應(yīng)付項(xiàng)目；4.預(yù)提費(fèi)用：指企業(yè)于本期計(jì)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提利息費(fèi)，預(yù)提修理費(fèi)等；2023/1/1175.長期借款：指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)取得的一年以上的貸款；6.應(yīng)付債券：指企業(yè)為籌措長期資金而發(fā)行的企業(yè)債務(wù)；7.長期應(yīng)付款：指企業(yè)因引進(jìn)設(shè)備或融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。所有者權(quán)益1.實(shí)收資本：即資本金；2.資本公積：即股本溢價(jià)，接受捐贈(zèng)以及資產(chǎn)重估增值價(jià)形成的資本；3.盈余公積：指企業(yè)依法從利潤中累計(jì)計(jì)提的保留盈余；4.未分配利潤：指企業(yè)累計(jì)未分配的保留盈余。2023/1/118幾個(gè)重要科目辯真?zhèn)呜泿刨Y金應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)交稅金應(yīng)付職工薪酬2、損益表（利潤表）●反映公司在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報(bào)表。●理論依據(jù)：“收入-費(fèi)用=損益”。●動(dòng)態(tài)報(bào)表、期間報(bào)表●報(bào)表內(nèi)項(xiàng)目按收入、成本、費(fèi)用、利潤排列（1）利潤表提供的信息●反映公司獲利情況●反映公司利潤的構(gòu)成●反映稅金交納情況●預(yù)測公司未來發(fā)展趨勢（2）損益表的閱讀

●表達(dá)公司在一定期間的經(jīng)營成果。●賺了多少？賠了多少？●成本多少？費(fèi)用多少？●毛利多少？上交稅金多少？2023/1/11131.主營業(yè)務(wù)收入與成本：指企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷售或服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入與成本；2.主營業(yè)務(wù)稅金：指企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等；3.營業(yè)費(fèi)用：指企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用；4.管理費(fèi)用：指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售時(shí)發(fā)生的間接費(fèi)用；5.財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費(fèi)用等；6.投資收益：指企業(yè)對(duì)外投資所獲得的回報(bào)；7.營業(yè)外收入：指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈，處置固定資產(chǎn)凈收益，出售無形資產(chǎn)收益，罰款凈收入等；8.營業(yè)外支出：如固定資產(chǎn)盤虧，處置固定資產(chǎn)損失，出售無形資產(chǎn)損失，債務(wù)重組損失，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等；2023/1/1114重點(diǎn)介紹

“問君焉的富如許，為有源頭活錢來”——營業(yè)收入“人無橫財(cái)不富，馬無夜草不肥”——營業(yè)外收入“不經(jīng)歷風(fēng)雨，怎么見彩虹”——成本費(fèi)用“無心插柳柳成蔭”——利潤2023/1/1115看利潤表需關(guān)注凈利潤營業(yè)收入營業(yè)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外收入

行業(yè)稅率服務(wù)業(yè)：營業(yè)稅=收入×5%

城建稅=營業(yè)稅×7%

教育費(fèi)附加=營業(yè)稅×3%地方教育費(fèi)附加=營業(yè)稅×2%印花稅=收入×0.3‰

工會(huì)經(jīng)費(fèi)=工資×2%×40%

企業(yè)所得稅=利潤總額×25%商業(yè)：小規(guī)模

一般納稅人增值稅

城建稅=增值稅×7%

教育費(fèi)附加=增值稅×3%地方教育費(fèi)附加=增值稅×2%

印花稅=收入×2×0.3‰工會(huì)經(jīng)費(fèi)=工資×2%×40%企業(yè)所得稅=利潤總額×25%1、營業(yè)稅稅目稅率表

稅目征收范圍稅率

一、交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3%

二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕裝飾及其他工程作業(yè)3%

三、金融保險(xiǎn)業(yè)5%

四、郵電通信業(yè)3%

五、文化體育業(yè)3%

六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球高爾夫球、保齡球、游藝5%-20%

七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)5%

八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)5%

九、銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5%

2、營業(yè)稅的計(jì)算基數(shù)是企業(yè)當(dāng)期全部營業(yè)收入，除在發(fā)票上明確記載的價(jià)格折扣外，不能抵減任何項(xiàng)目。

行業(yè)稅率總論1、商業(yè)一般納稅人：2%左右小規(guī)模：5%左右2、服務(wù)業(yè)稅率：8%左右2023/1/1121●同一張報(bào)表或不同報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比得出相關(guān)比率，它表明這些項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系。1.償債能力分析2.獲利能力分析3.經(jīng)營效率分析4.發(fā)展能力分析一、比率分析法

●流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*經(jīng)驗(yàn)比率為2：1*行業(yè)不同比率有差異*流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，比率低也無防，反之越弱，比率高也存在問題。意義：指標(biāo)越大，短期償債能力越強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小；反之，則短期償債能力弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。

“流動(dòng)比率越高越好？”2023/1/1122①短期償債能力分析不是！！造成流動(dòng)比率過高，可能的原因：企業(yè)對(duì)資金未能有效利用企業(yè)賒銷增多致使應(yīng)收帳款增多產(chǎn)銷失衡、銷售不力致使在產(chǎn)品、產(chǎn)成品積壓●速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*經(jīng)驗(yàn)比率為1：1意義：該比率越大，對(duì)債務(wù)的償還能力越強(qiáng)；反之，就越弱。但比例過高，則表明企業(yè)擁有過多貨幣資產(chǎn)。2023/1/1124速動(dòng)資產(chǎn)：速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨–預(yù)付賬款-一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)-其他流動(dòng)資產(chǎn)例如：某公司03年流動(dòng)資產(chǎn)1250萬元，存貨450萬元，預(yù)付賬款100萬元流動(dòng)負(fù)債600萬元，則速動(dòng)比率是多少？答：速動(dòng)資產(chǎn)=1250–450–100=700（萬元）速動(dòng)比率=速動(dòng)流動(dòng)資產(chǎn)–存貨–預(yù)付賬款/流動(dòng)負(fù)債

=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

=700/600=1.172023/1/1126●保守速動(dòng)比率=（現(xiàn)金+短期證券+應(yīng)收帳款凈額）/流動(dòng)負(fù)債*用來反映公司即將要破產(chǎn)、清算時(shí)最快的償債能力。現(xiàn)金比率現(xiàn)金類資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，能反映企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力。現(xiàn)金比率=現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金+銀行活期存款現(xiàn)金等價(jià)物：期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金和價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。意義：最嚴(yán)格、最穩(wěn)健的短期償債指標(biāo)。現(xiàn)金比率越高，企業(yè)可用于支付債務(wù)的現(xiàn)金類資產(chǎn)越多，短期債權(quán)人的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。但指標(biāo)過高,則機(jī)會(huì)成本增加.

2023/1/1129●已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費(fèi)用=（利潤總額+利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用=（凈利潤+所得稅+利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用*表示所借債務(wù)中獲得的收益為所需支付的債務(wù)利息的多少倍。

2023/1/1130②長期償債能力分析

國際上認(rèn)為該指標(biāo)為3是較為恰當(dāng)1、利息保障倍數(shù)不僅反映了企業(yè)的獲利能力的大小，而且反應(yīng)了獲利能力對(duì)償還到期債務(wù)的保障程度，它既是企業(yè)舉債經(jīng)營的前提依據(jù)，也是衡量企業(yè)長期償債能力大小的重要標(biāo)志。2、一般情況下，利息保障倍數(shù)越高，表明企業(yè)償債能力越強(qiáng)。3、一般利息保障倍數(shù)至少要大于1，如果過小，企業(yè)將面臨虧損以及償債的安全性與穩(wěn)定性下降的風(fēng)險(xiǎn)。●資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%*反映償還債務(wù)的保障程度。*債權(quán)人認(rèn)為比率越高償債能力越差。2023/1/1132●產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額也稱資本負(fù)債率

*產(chǎn)權(quán)比率越低表明企業(yè)的長期償債能力越強(qiáng)

2023/1/1133●銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入×100%*表示1元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和形成盈利。*反映公司定價(jià)基礎(chǔ)2023/1/1134③獲利能力分析●銷售凈利潤率=凈利潤/銷售收入×100%*反映1元銷售收入帶來多少利潤*對(duì)于那些主營業(yè)務(wù)利潤占凈利潤比重小的公司來說，這一比率應(yīng)用價(jià)值不大2023/1/1135●凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%平均凈資產(chǎn)=（所有者權(quán)益年初數(shù)+所有者權(quán)益年末數(shù)）/2*反映上市公司盈利能力的重要指標(biāo)*該比率連續(xù)三年平均達(dá)10%，且任何一年不低于6%，可獲配股資格。2023/1/1136●成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額×100%成本費(fèi)用總額=營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用*反映1元成本費(fèi)用支出所能帶來的利潤總額。2023/1/1137總資產(chǎn)報(bào)酬率

=息稅前利潤/平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額=（年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額）/2

該指標(biāo)越高表明企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)，經(jīng)營管理水平越高④經(jīng)營效率分析2023/1/1139●總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)平均余額=（資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù)）/2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均資產(chǎn)總額×360/營業(yè)收入*周轉(zhuǎn)次數(shù)越多周轉(zhuǎn)速度越快利用效果越好銷售能力越強(qiáng)●固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均固定資產(chǎn)凈值平均固定資產(chǎn)凈值

=（固定資產(chǎn)凈值年初數(shù)+固定資產(chǎn)凈值年末數(shù)）/2固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均固定資產(chǎn)凈值×360/營業(yè)收入*比率越高，說明固定資產(chǎn)利用率越高，管理水平越好2023/1/1140●流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額流動(dòng)資產(chǎn)平均余額

=(流動(dòng)資產(chǎn)總額年初數(shù)+流動(dòng)資產(chǎn)總額年末數(shù))/2流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均流動(dòng)資產(chǎn)總額×360/營業(yè)收入*周轉(zhuǎn)次數(shù)越快,公司償債能力越強(qiáng).*周轉(zhuǎn)速度越快,相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn),等于相對(duì)擴(kuò)大資產(chǎn)投入，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力.2023/1/1141●存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/平均存貨平均存貨=（存貨余額年初數(shù)+存貨余額年末數(shù)）/2存貨周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均存貨總額×360/營業(yè)成本*周轉(zhuǎn)率較高，周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，存貨占用越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，管理水平越高，短期償債能力，盈利能力就越強(qiáng)。發(fā)展能力分析

杜邦分析法杜邦分析法：是利用幾種主要的財(cái)務(wù)比率之間的關(guān)系來綜合地分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。具體來說，它是一種用來評(píng)價(jià)公司贏利能力和股東權(quán)益回報(bào)水平，從財(cái)務(wù)角度評(píng)價(jià)企業(yè)績效的一種經(jīng)典方法。其基本思想是將企業(yè)凈資產(chǎn)收益率逐級(jí)分解為多項(xiàng)財(cái)務(wù)比率乘積，這樣有助于深入分析比較企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。由于這種分析方法最早由美國杜邦公司使用，故名杜邦分析法。杜邦分析法模型權(quán)益乘數(shù)

利率的計(jì)算方法1、驢打滾2、利隨本清法3、貼現(xiàn)法4、加息法5、補(bǔ)償性余額6、周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定名義利率與實(shí)際利率名義利率