公司財務管理中的道德審計制度設計畢業1中北大學畢業論文公司財務管理屮的道德審計制度設計學生姓名：—任錦文學院：—中北大學函授站點：—利民函授站專業:指導老師:2009年11月目錄引言（3）企業道德審計的內涵（3）道德審計的功能（3）公司財務審計中的道德困境（5）4.1財務審計屮的道德困境（5）4.2陷入審計道德困境的主要原因（6）5財務管理中道德審計制度設計（8）5.1財務審計制度的完善⑻5.2公司財務屮道德審計制度設計(8)參考文獻(12)致謝(13)近幾年來國內外發生的多起會計審計所引起的企業經營風險事件，引發了人們對公司財務管理屮審計信息真實性的思考，以及對道德審計約束會計、審計行為的越軌行為和防范企業經營風險功能的重視。我們應采取措施從誠信教育、職業道德培養、制度構建和環境改善著手，以提升道德審計的職能與效用。關鍵詞：審計；道德審計；功能；困境；設計2企業道德審計的內涵MuelKaptein(1998)認為，企業道德審計就是系統地對企業道德的各個方面進行描述、分析和評價，并提出從道德素質評價、行為審查、利益相關者審查、公司道德管理制度和措施審查、擺脫道德困境方式審查、員工個人品質和所處環境的評估六個方面進行企業道德審計。有學者把道德審計看成避免進行欺騙的商業行為的一種手段，指出道德審計應辨明可能導致“道德陷阱”的現行政策和控制系統。也有人認為，道德審計的目的是檢查員工是否認真履行自己的責任，并發現公司不道德的行為。還有人認為，道德審計目的是檢查企業活動所產生的危害或利益的行為，是考察企業行為對企業相關利益者產生的結果，而不是具體的內容和行為。DeGeorge認為企業道德審計是十分有用的，尤其是道德審計結果的公開，能促使員工從事有道德的活動。MuelKaptein(1998)指出，如果利益相關者清楚企業的道德狀況，就能夠在企業行為不符合自己要求時做出是否終止與企業合作關系的決定。而企業自己如果了解自己的道德狀況，就可以及時地采取措施來鞏固相關利益者對企業的信任OElsaDawson(1998)指出，企業道德審計能夠檢查企業的道德目標與財務目標是否一致。當企業向相關利益者闡述自己的道德價值觀時，企業道德審計能夠使企業更具有說服力，使相關利益者信服和接受。3道德審計的功能開展道德審計不僅能夠促使企業主動進行道德投資，使企業具有高度社會責任感、關注相關者利益、具有良好形彖，從而積聚道德資本，增強企業“軟實力”，增強競爭力，而且有利于規避審計風險，提高審計工作質量。第一，實施道德審計，有利于提高企業的社會形象，增強競爭力?，F代企業的競爭不僅僅是產品和市場的競爭，而是綜合實力的競爭。一個具有良好聲譽的法人企業能夠獲得“信譽”品牌收益。實施道德審計可使企業對每項活動及活動的每一環節都承擔起道德責任。在產品設計階段，注重設計符合人性化的、有利于人類健康的、環保的、節約能源的產品和服務；在采購階段，企業會多方選擇供應商，充分考慮原材料的性態，以便從源頭上對將來制成品的質量進行把關；在制造階段，企業會主動使用清潔技術，以便給員工和周用的社區居民一個良好的工作和生活環境；在營銷過程屮，企業會主動向消費者傳遞真實而科學的產品和服務信息，銷售質優且有利于消費者健康的產品和服務。這樣企業在貨幣市場上即可獲得大于競爭對手的利潤，在資本市場上也能夠獲得股票升值的效益。第二，實施道德審計，有利于規范職業經理人行為，使其帶領企業健康發展。盡管現代公司治理結構在構建經理人激勵與約束機制時采取了諸如股票期權、績效股、股票增值權、虛擬股和獎金轉股等具體形式，但仍然難以解決“內部人控制”等諸多道德風險問題。究其原因，行政式的企業代理權制度安排阻礙了職業經理人市場的培育，“官出數字，數字出官”的運作模式扭曲了經營者的行為。所以，解決道德風險問題，還有賴于強有力的制度約束和監督機制。第三，實施道德審計，有利于促使企業的高層管理者關注員工的進步和發展。員工是企業產品的設計者、制造者、銷售者以及最終的服務者。負責任的企業主動關注員工的合理需求，關心員工的進步和發展，對員工進行物質激勵和精神激勵，提高員工士氣，增強企業的凝聚力和向心力。高層管理者以推己及人的仁愛思維對員工進行管理，管理者收獲的則是財富之財富 人心。事實證明，關注員工進步與發展的企業是最有發展前途的企業。第四，實施道德審計，有利于降低審計風險，提高審計工作效率和效果。道德審計是財務及經濟責任審計的延伸，是為了更好地評價受托經濟責任實施的輔助手段。審計人員在對被審計單位會計報表進行審計時，首先需要了解被審計單位的董事、主管人員及其主要股東的名稱、聲譽和職責分工情況，以此決定是否接受審計委托；在了解內部控制環境時，需要了解管理當局對待經營風險的思維方式和對會計報表所采取的行動；在出具審計報告前應獲取管理當局的申請書，以明確會計責任和審計責任；在實施審計程序時，需要與管理當局進行溝通，以促使雙方認真履行職責，同時避免審計人員可能受到的不公正指責或控告。因此,實施道德審計，可在提髙工作效率的同時化解審計風險，確保審計工作質量。4公司財務審計屮的道德困境4.1財務審計屮的道德困境4.1.1內部會計的審計的職責困境財務人員的職能Z—是監督，但是在很多企業屮，對誰進行監督，監督什么，沒有明確的規定和要求，會計的內部審計職能很難得到體現。同時，在信息披露過程屮，往往加大了財務人員對信息質量的責任，卻沒有賦予相應的權利，形成權責不對稱的狀態。使得財務人員在企業屮的地位要么成為企業行政管理人員的完全附庸，要么與企業行政管理人員形成對立，很難建立起一種正常的職業地位和職業關系。另一方面，財務人員還面臨核算的職責困境。由于企業對會計政策的可選擇性，財務人員在具體操作時，面臨如何進行核算、為誰核算、站在什么利益角度核算,以及如何選擇會計政策等問題。只有明確財務人員的職責，會計工作才能有序、有效地展開，才能保證會計信息的質量和信息披露的完整性和真實性。但是在實際工作屮，會計政策的選擇往往不是由財務人員決定的，而是企業經營者意圖的顯現，但責任卻由財務人員承擔，給財務人員帶來極大的精神負擔。4.1.2外部審計屮的道德風險在真實的審計風險很低或者審計風險成本很低的情況下，在利益面前CPA（審計事務所）極易誘發道德風險。這種道德風險有兩個層面，一是事務所層面的，二是項目負責人層面或主管合伙人層面的。國內當前研究（CPA）道德風險時，沒有很好地區分這兩個層面的道德風險。現時存在這樣兩種極端情況：一種是項目負責人故意隱瞞被審單位真實情況，以欺騙形式通過事務所內部控制，如在實施審計過程中故意不對一些高風險審計領域實施有效的審計程序。由于項目負責人或主管合伙人與該項目的成敗利益直接相關，有些項目負責人或主管合伙人與客戶走得太近，因而成為客戶的財務顧問甚至收受客戶賄賂。在利益面前，這些項目負責人或主管合伙人做出了損害事務所整體利益的行為，這種情況在國內很常見。國內有這樣的一個特點，項目負責人或主管合伙人轉所，客戶也跟著轉所，這種情況在屮天勤事件后表現得非常明顯。再一種是事務所老板或主管合伙人逼迫項目負責人出具虛假的審計報告，這種業務本來就是事務所老板或主管合伙人拉來的，項目負責人不能從造假屮得到額外利益，他為了自己的執業前途，不公司財務管理中內部控制問題和應對策略探析-摘要：新形勢下，公司的財務管理內部控制制度對于公司的長遠發展有著極其重要的作用。公司的財務內部控制制度的施行是以財務管理制度為基礎的，它的主要目的就是能夠對財務風險做到有效的事前防范和監控，使財務管理活動更加的高效穩定，從而促進公司經營管理的科學合理化，保證公司健康有序的發展，文章主要對當前公司財務管理屮內部控制制度中存在的問題進行了分析，并提出了相應的應對措施。關鍵詞：財務管理；內部控制；重要性；問題；措施當前我國經濟發展迅速，市場經濟體制進一步優化，公司作為市場的主體是市場活躍的重要參與者，市場經濟的活躍也刺激了競爭的加劇，公司發展的目的就是取得利潤效益，這需要公司保持足夠強的競爭實力，能夠在市場競爭屮取得先機，公司財務管理中的內部控制制度是提高競爭力的重要手段。一個良好的內部控制制度可以充分保證財務管理活動的高效有序，具有十分重要的作用，針對于存在的問題，需要及時找出問題出現的原因并積極采取有效措施應對，把危害降為最低，以確保其效用的最大化發揮。一、內部控制制度在公司財務管理屮的重要性分析L有利于強化財務管理的執行力度公司的財務內部控制制度主要是通過現金流量編制的預算實現的，通過對現金流通數量的掌握可以對公司的資金輸出和輸入活動有一個清晰的了解，為內部控制提供便利條件，對資金的監控有效保證了資金的安全高效流通。而且公司內控制度的完善，可以使財務活動有明確的針對性、計劃性以及實效性，進一步深化了執行力度，能夠促進公司良好持續的發展。對公司的日常經營活動起到有效的監督管理構建健全的財務內部控制制度可以對公司的各項工作起到及時的監督管理，使其更加的規范化、有序化，這樣可以保證公司在激烈的市場競爭環境中向著健康的方向發展。最常見的方式就是分期付款模式，這種模式可以減少資金的流失，降低了財務管理的風險，對資金的流動有實時的監督，確保資金的使用更為高效。二、 內部控制在財務管理屮的必要性分析內部控制對財務管理來說極其重要。一個良好的內部控制制度具有健全性、實效性的特點，可以大大的降低公司的資金成本，可以對財務管理的風險進行有效的防控，把風險降為最低，但是就目前我國的現狀來看，很多的公司在內部控制方面的認知還很欠缺，沒有認識到它的重要性，所采取的措施也過于簡單，存在很多的管理漏洞。另外，從控制的環境方面來說，由于公司發展速度的加快，體現出了較多的當前國內民營經濟的特色，在財務控制上也體現了一定的“人治，，的色彩，這與當前實際使不相符的，造成公司的經營方向和經營行動出現不一致的現象。這些狀況的出現都影響著公司的健康運行，也是內控制度的缺失造成的后果，因此，從公司的長遠發展來看，加強內控制度在財務管理中的高效應用具有客觀的必要性，能夠有效規避這些問題的發生，從而促進公司的穩定有序發展。三、 財務管理屮內部控制存在的問題內部控制制度的認知不夠對于內部控制制度的重視，在規模較大的公司屮，雖然有一定的關注，但是并不是管理的重點內容，很多是浮于形式的管理，這與領導層對內部控制的重要性認知度有很大的關系，領導層認知的缺失造成管理工作出現失衡現象，重點不突出；在一些屮小企業的財務管理中，由于規模的限制，財務管理人員的專業素質和基本崗位技能與要求的并不相符，對于財務的決策大都是根據公司決策者的意愿制定的，缺乏與實際情況的聯系，造成管理活動的空洞，實效性不強，對內部控制制度的認識不足，具體的崗位分工不明確，工作人員的權責也不清晰，這些都給財務管理造成了很大的風險隱患。內部控制制度的執行力度不夠在經濟快速發展的要求下，很多的公司迫于競爭壓力都制定了相應的財務內部控制制度，但是，由于經營理念的固守，使制度在具體的實行上有很大的困難，缺乏強有力的執行力度。我國當前的公司財務管理內部控制制度，具有很強現實性的財務制度體系的公司還寥寥無幾，存在很多的空的、形式化的財務制度,造成公司在發展過程中偏離了國家財政和國資辦規定的要求，所制定的制度也不切實際，缺少了執行力的內控制度對公司的財務管理是沒有實質性的作用的。內部控制制度的監督機制不完善在目前的公司內部監督評審工作中，很多的評審都要根據內審部門的職能來實現，內審部門在其中發揮著不可替代的作用，但是現實狀況卻是很多的公司在財務部門的設計上恰恰忽略了這一部門的設置，領導決策權也過于集屮，這樣的話很容易導致在進行內審工作時缺少一定的獨立性，使組織機構的劃分不明確，此外，在進行內部審計工作時很多的公司在審計會計賬冃和會計制度上的設計是否合理，直接影響著內控制度的執行是否有而后在此基礎上建立包括內部評審、監督監管等在內的內部控制制度體系，從而使風險的發生減少。在公司的內部管理體制上，還需要對公司內部各個部門機構的職責進行明確劃分，保證崗位間各司其職。提高財務管理內部控制人員的綜合素質隨著現代社會各種人才的激增，公司在進行人才管理時，要根據崗位的實際需求，選拔優秀人員，引入競爭機制，發揮出職員的最大價值。因此，首先要提高管理層的素質，要能夠判別優秀人才，正確分析崗位的特點；其次是會計人員的素質提髙，在新形勢下，會計管理屮會出現新的問題，這些問題的解決需要專業素質過硬，理論水平較高的會計人員來解決應對，并對問題的產生有全面的把握，從而減少此類問題的再次發生，因此，就需要對會計人員進行定期的培訓教育，對其知識構成結構進行不斷的優化完善，提高專業技能素質，從而能夠有效的防止問題的產生，確保了內部控制制度的高效執行。重視監督監管工作從傳統的角度來講，公司的內部控制制度體系的監督管理主要是根據公司內部的審計部門來實施的，但是從上述分析來看，大多數的公司在內部審計部門的設置上，不能保證其有良好的獨立性，這給監督監管工作的開展造成很大的阻礙，因此，公司就必須要對財政、稅務以及審計等部門進行管理，保持其協調一致，加強彼此間信息的交流，使Z形成有效的監督合力。另外,在這一過程中還要重視注冊會計師所發揮的作用。加大內控制度的實施檢查力度要確