習(xí)題一、單項選擇題：1.某高校教師2014年8月所取得的下列收入中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的是（）。

A.國債利息收入

B.任職高校發(fā)放的誤餐補助

C.為某企業(yè)開設(shè)講座取得的酬金

2.下列各項中，應(yīng)當(dāng)按“偶然所得”項目征收個人所得稅的是（）。

D.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得3.下列各項所得中，不需要繳納個人所得稅的是（）。

B.以股票形式取得的股息、紅利

4.某內(nèi)地個人投資者于2015年6月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.股票轉(zhuǎn)讓差價所得按照10%的稅率征收個人所得稅

B.股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個人所得稅

C.取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅

5.某作家的一部長篇小說從2016年3月1日起在某報紙副刊上連載，每日刊出一期，到5月31日結(jié)束，共刊出92期，每期稿酬500元。2016年2月10日，該作家取得該社預(yù)付稿酬3000元，開始連載后報社每周支付一次稿酬，至5月31日已結(jié)清全部稿酬。下列關(guān)于報社代扣代繳稿酬個人所得稅表述中，正確的是（）。

6.個體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是（）。

D.生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失

7.某企業(yè)雇員王某2016年12月29日與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟補償金87500元，領(lǐng)取12月工資4000元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，12月份王某應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。

B.1655元

8.個人以非貨幣資產(chǎn)投資所得，應(yīng)當(dāng)屬于個人所得稅的稅目是（）。

D.其他所得

9.個人取得的下列所得中，免予征收個人所得稅的是（）。

10.年所得在12萬元以上的個人自行申報納稅時，應(yīng)當(dāng)填寫《個人所得稅納稅申報表》，填寫該表時應(yīng)對各項所得計算年所得。下列關(guān)于年所得計算的表述中，正確的是（）。

A.股票轉(zhuǎn)讓所得不計算填報年所得

B.工資薪金所得按照已減除費用及附加費用后的收入額計算年所得

C.勞務(wù)報酬所得允許減除納稅人在提供勞務(wù)時繳納的有關(guān)稅費后計算年所得

D.納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得，應(yīng)全部視為實際取得所得年度的所得

二、多項選擇題1.下列關(guān)于個人所得稅稅制模式的表述中，正確的有（）。

B.實行分類征收制模式便于征收管理，但不利于平衡納稅人稅負(fù)

C.實行綜合征收制模式征收管理相對復(fù)雜，但有利于平衡納稅人稅負(fù)

2.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，屬于“勞務(wù)報酬所得”的有（）。

3.某外籍個人受某外國公司委派于2013年8月開始赴中國擔(dān)任其駐華代表處首席代表，截止2013年12月31日未離開中國。該外籍個人2013年取得的下列所得中，屬于來源于中國境內(nèi)所得的有（）。

A.9月出席境內(nèi)某經(jīng)濟論壇做主題發(fā)言取得的收入

B.因在中國任職而取得的由境外總公司發(fā)放的工資收入

一公司駐該國常設(shè)機構(gòu)取得的租金收入

一境外公司在大陸的分支機構(gòu)使用取得的收入4.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的有（）。

A.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人，為居民納稅人

B.連續(xù)或累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅

C.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個人，為非居民納稅人

D.在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住超過五年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅5.香港黃先生滬港通機制購買上交所A股股票，持有和轉(zhuǎn)讓時個人所得稅處理正確的有（）。

B.股票轉(zhuǎn)讓差價按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅

C.取得的股息紅利，按照10%的稅率繳納個人所得稅

D.取得的股息紅利，實行差別化待遇繳納個人所得稅6.下列與個人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有（）。

7.下列有關(guān)個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可減征個人所得稅

8.下列中國公民應(yīng)進行個人所得稅自行申報的有（）。

三、計算分析題1.某上市公司高級工程師王先生，2015年度取得個人收入項目如下：

（1）扣除“五險一金”后的每月工資9800元，12月取得年終獎72000元。

（2）從1月1日起出租兩居室住房用于居住，扣除相關(guān)稅費后的每月租金所得6000元，全年共計72000元。12月31日出租另一套三居室住房預(yù)收2016年上半年租金42000元。（3）2月8日對2014年1月公司授予的股票期權(quán)30000股行權(quán)，每股施權(quán)價8元，行權(quán)當(dāng)日該股票的收盤價為15元。

（4）10月26日通過拍賣市場拍賣祖?zhèn)髯之嬕环馁u收入56000元，不能提供字畫原值憑據(jù)。

（5）11月因?qū)嵜e報某企業(yè)的污染行為獲得當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門獎勵20000元，同時因其參與的一項技術(shù)發(fā)明獲得國家科技進步二等獎，分得獎金50000元。附：工資、薪金所得個人所得稅稅率表（部分）級數(shù)全月含稅應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500-4500元的部分101053超過4500-9000元的部分205554超過9000－35000元的部分251005要求：根據(jù)以上材料，按照下列序號計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算全年工資所得和年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅。（2）計算出租兩居室住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。（3）計算股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（4）計算拍賣字畫收入應(yīng)繳納的個人所得稅。（5）回答王先生11月獲得的獎金應(yīng)如何繳納個人所得稅并簡要說明理由。（6）回答王先生在2016年初對2015年度取得的所得進行個人所得稅申報時，在“財產(chǎn)租賃所得”項目下應(yīng)填報的所得數(shù)額。2.張先生任職于國內(nèi)A公司，系我國居民納稅人，2014年取得收入如下：

（1）每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“五險一金”960元，業(yè)余時間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。

（2）12月底A公司擬為其發(fā)放年終獎，有兩個方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500元，乙方案發(fā)放17500元。

（3）11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。附：工資、薪金所得個人所得稅稅率表（部分）級數(shù)全月含稅應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500-4500元的部分101053超過4500-9000元的部分20555要求：根據(jù)以上資料，按下列順序回答問題，如有計算需計算合計數(shù)。

（1）計算B公司應(yīng)代扣代繳張先生個人所得稅。（2）如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（3）請從稅務(wù)角度為張先生從甲、乙方案中做出選擇并說明理由。（4）請回答張先生是否滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報納稅的條件并說明理由。（5）張先生如需自行申報，回答其自行申報2014年個人所得稅的申報期。習(xí)題解答一、單項選擇題：1.C2.D3.D4.D5.C 6.D7.D8.C9.A10.D

二、多項選擇題1.ABCD2.ABC3.ABD4.ACD5.AC6.ACD7.ABCD8.ABCD三、計算分析題1.（1）全年工資所得和年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅＝［（9800－3500）×20%－555］×12＋（72000×20%－555）＝8460＋13845＝22305（萬元）

（2）出租自有兩居室住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝6000×（1－20%）×10%×12＝5760（元）

（3）股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個人所得稅＝[（15－8）×30000÷12×25%－1005]×12＝40440（元）

（4）拍賣收入應(yīng)繳納個人所得稅＝56000×3%＝1680（元）

（5）王先生11月獲得的兩項獎金免征個人所得稅。因為省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)等獎金免征個人所得稅；個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金免征個人所得稅。

（6）王先生在2016年初對2015年度取得的所得進行個人所得稅申報時，在“財產(chǎn)租賃所得”項目下應(yīng)填報的所得數(shù)額＝6000×12＋42000＝114000（元）2.（1）應(yīng)代扣代繳張先生的個人所得稅＝（3000-800）×20%×12＝5280（元）（2）如果B公司未履行代和代繳個人所得稅的義務(wù)，該稅款仍由張先生繳納，B公司應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍以下罰款。（3）應(yīng)選擇乙方案。

甲方案應(yīng)繳納個人所得稅＝18500×10%-105＝1745（元）

乙方案應(yīng)繳納個人所得稅＝17500×3%＝525（元）

甲方案比乙方案多交稅1745-525＝1220（元）

甲方案稅后可支配收入比乙方案少220元。

（18500-1745）-（17500-525）＝-220（元）（4）張先生年所