5大基本工作過程組監督和控制過程計劃過程實施過程決策啟動過程收尾過程12/17/20221fdsfa5大基本工作過程組監督和控制過程計劃過程實施過程決策啟動過程成本管理預算成本實際成本實際成本消耗≤預算成本?成本控制=防止超支?成本控制的目標是什么?12/17/20222fdsfa成本管理預算成本實際成本實際成本消耗≤預算成本?成本控制=防成本控制=防止超支?有效的成本控制實際成本<計劃成本實際成本消耗隨著項目的功能目標變化而變化，但始終小于實時的計劃成本12/17/20223fdsfa成本控制=防止超支?有效的成本控制實際成本<計劃成本實際成本成本控制的目標功能時間成本滿足功能和時間目標的同時，進行成本控制。追求的是優化的成本，不是犧牲功能、工期和質量而得到的最低成本。12/17/20224fdsfa成本控制的目標功能時間成本滿足功能和時間目標的同時，進行成本施工成本管理的時間范疇投標報價——竣工結算成本目標

責任成本目標：反映組織對施工成本的要求。

計劃成本目標：是責任成本目標的具體化。成本管理責任體系

組織管理層成本管理包括生產成本和經營管理費用。貫穿于投標、實施、結算過程，體現效益中心的管理職能。

項目管理層對生產成本進行管理，發揮現場成本控制職能。第四章工程項目施工成本管理12/17/20225fdsfa施工成本管理的時間范疇第四章工程項目施工成本管理12/14成本管理的基本原則：1、成本最低化原則2、全面成本管理原則（“三全”管理）3、成本責任制原則4、成本管理有效化原則5、成本管理科學化原則12/17/20226fdsfa成本管理的基本原則：12/14/20226fdsfa第一節施工成本管理的任務和措施一、施工成本直接成本：工、料、機和施工措施費。間接成本：管理人員工資、辦公費、差旅交通費。

人工費系指列入概、預算定額的直接從事建筑安裝工程施工的生產工人開支的各項費用，內容包括：(1)基本工資。系指發放給生產工人的基本工資、流動施工津貼和生產工人勞動保護費，以及為職工繳納的養老、失業、醫療保險費和住房公積金等。(2)工資性補貼。系指按規定標準發放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，地區津貼等。(3)生產工人輔助工資。系指生產工人年有效施工天數以外非作業天數的工資，包括開會和執行必要的社會義務時間的工資，職工學習，培訓期的工資，調動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響停工期的工資，女工哺乳期間的工資，病假在六個月以內的工資及產、婚、喪假期的工資。(4)職工福利費。系指按國家規定標準計提的職工福利費。12/17/20227fdsfa第一節施工成本管理的任務和措施一、施工成本12/14/2材料費系指施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、輔助材料、構（配）件、零件、半成品、成品的用量和周轉材料的攤銷量，按工程所在地的材料預算價格計算的費用。材料預算價格由材料原價、運雜費、場外運輸損耗、采購及倉庫保管費組成。材料預算價格=（材料原價+運雜費）×（1+場外運輸損耗率）×（1+采購及倉庫保管費率）-包裝品回收價值12/17/20228fdsfa材料費系指施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、輔助材料、構施工機械使用費（1）折舊費（2）大修理費（3）經常修理費（4）安裝拆卸及輔助設施費（5）人工費：指隨機操作人員的工作日工資（包括基本工資、各類津貼、補貼、輔助工資、勞動保護費以及各類保險和住房公積金等）。（6）動力燃料費：指機械在運轉施工作業中所耗用的電力、固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油、重油）和水等。（7）養路費及車船使用稅：12/17/20229fdsfa施工機械使用費12/14/20229fdsfa施工措施費12/17/202210fdsfa施工措施費12/14/202210fdsfa二、施工成本管理的任務施工成本管理就是要在保證工期和質量滿足要求的情況下，利用組織措施、經濟措施、技術措施、合同措施把成本控制在計劃范圍內，并進一步尋求最大程度的成本節約。施工成本管理的任務主要包括：成本預測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。12/17/202211fdsfa二、施工成本管理的任務12/14/202211fdsfa(1)施工成本預測施工成本預測就是根據成本信息和施工項目的具體情況，運用一定的專業方法，對未來的成本水平及其可能發展趨勢做出科學的估計，其實質就是在施工以前對成本進行估算。

施工項目成本預測是施工項目成本決策與計劃的依據。12/17/202212fdsfa(1)施工成本預測施工成本預測就是根據成本信息(2)施工成本計劃施工成本計劃是以貨幣形式編制施工項目在計劃期內的生產費用、成本水平、成本降低率以及為降低成本所采取的主要措施和規劃的書面方案，它是建立施工項目成本管理責任制、開展成本控制和核算的基礎。可以說，成本計劃是目標成本的一種形式。12/17/202213fdsfa(2)施工成本計劃施工成本計劃是以貨幣形式編制施工(3)施工成本控制

施工成本控制是指在施工過程中，對影響施工項目成本的各種因素加強管理，并采用各種有效措施，將施工中實際發生的各種消耗和支出嚴格控制在成本計劃范圍內，隨時揭示并及時反饋，嚴格審查各項費用是否符合標準，計算實際成本和計劃成本之間的差異并進行分析，消除施工中的損失浪費現象，發現和總結先進經驗。12/17/202214fdsfa(3)施工成本控制施工成本控制是指在施工過程(3)施工成本控制

事先控制主要是在施工活動進行之前，對費用成本的預測分析，包括對施工圖預算、標底、報價及合同價的預測、分析。其中主要是對合同價的分析。

事中控制主要是對成本消耗和各種定額的執行情況進行分析，揭示成本變動趨勢，查明發生差異的具體原因，有利于提高生產率、降低損失、增加利潤。

事后控制主要是對施工完成結算以后的成本分析。目的是通過實際成本同計劃成本、類似工程成本水平進行比較分析，檢查成本計劃完成情況，總結經驗，找出薄弱環節，以利改進今后的工作。12/17/202215fdsfa(3)施工成本控制

事先控制主要是在施工活動(4)施工成本核算

施工成本核算是指按照規定開支范圍對施工費用進行歸集，計算出施工費用的實際發生額，并根據成本核算對象，采用適當的方法，計算出該施工項目的總成本和單位成本。

12/17/202216fdsfa(4)施工成本核算施工成本核算是指按照規定開支范圍對施工費

(5)施工成本分析

施工成本分析是在成本形成過程中，對施工項目成本進行的對比評價和總結工作。影響施工項目成本變動的因素：

一是外部的屬于市場經濟的因素,例如生產資料價格的漲跌等；

二是內部的屬于企業經營管理的因素，例如計劃考慮不周、管理不善等。作為項目經理施工項目成本分析的重點放在影響施工項目成本升降的內部因素上。12/17/202217fdsfa(5)施工成本分析施工成本分析是在成本形成過程中(6)施工成本考核

施工成本考核是指施工項目完成后，對施工項目成本形成中的各責任者，按施工項目成本目標責任制的有關規定，將成本的實際指標與計劃、定額、預算進行對比和考核，評定施工項目成本計劃的完成情況和各責任者的業績，并以此給以相應的獎勵和處罰。12/17/202218fdsfa(6)施工成本考核施工成本考核是指施工項目完三、施工成本管理的措施(1)組織措施組織措施是從施工成本管理的組織方面采取的措施，如實行項目經理責任制.(2)技術措施運用技術糾偏措施的關鍵，一是要能提出多個不同的技術方案，二是要對不同的技術方案進行技術經濟分析。(3)經濟措施(4)合同措施12/17/202219fdsfa三、施工成本管理的措施(1)組織措施12/14/2022第二節施工成本計劃一、施工成本計劃的類型

競爭性成本計劃項目投標及簽訂合同階段的估算成本計劃指導性成本計劃選派項目經理階段的預算成本計劃、是項目經理的責任成本目標。實施性成本計劃

施工階段的施工預算成本計劃，以項目實施方案為依據，落實項目經理責任制為出發點。12/17/202220fdsfa第二節施工成本計劃一、施工成本計劃的類型12/14/20二、施工成本計劃的編制依據施工成本計劃的編制依據包括：●合同報價書、施工預算；施工組織設計或施工方案；●人、料、機市場價格；●公司頒布的材料指導價格、公司內部機械臺班價格、勞動力內部掛牌價格；●周轉設備內部租賃價格、攤銷損耗標準；●已簽訂的工程合同、分包合同(或估價書)；●建筑、結構配件外加工計劃和合同；●有關財務成本核算制度和財務歷史資料；以及其他相關資料。12/17/202221fdsfa二、施工成本計劃的編制依據施工成本計劃的編制依據包括：●合按照施工成本組成編制成本計劃施工成本可以按成本構成分解為人工費、材料費、施工機械使用費、措施費和間接費。12/17/202222fdsfa按照施工成本組成編制成本計劃施工成本可以按成本構成分解為人工12/17/202223fdsfa12/14/202223fdsfa按子項目組成編制施工成本計劃大中型的工程項目通常是由若干單項工程構成的，而每個單項工程包括了多個單位工程，每個單位工程又是由若干個分部分項工程構成，因此，首先要把項目總施工成本分解到單項工程和單位工程中，再進一步分解為分部工程和分項工程。12/17/202224fdsfa按子項目組成編制施工成本計劃大中型的工程項目通常是由若干單第三節施工成本控制施工成本控制的依據(1)工程承包合同(2)施工成本計劃(3)進度報告(4)工程變更12/17/202225fdsfa第三節施工成本控制施工成本控制的依據12/14/20222施工成本控制的步驟●比較：按照某種確定的方式將施工成本計劃值與實際值逐項進行比較，以發現施工成本是否已超支。●分析：在比較的基礎上，對比較的結果進行分析，以確定偏差的嚴重性及偏差產生的原因。●預測：根據項目實施情況估算整個項目完成時的施工成本。預測的目的在于為決策提供支持。●糾偏：當工程項目的實際施工成本出現了偏差，應當根據工程的具體情況、偏差分析和預測的結果，采取適當的措施，以期達到使施工成本偏差盡可能小的目的。●檢查：它是指對工程的進展進行跟蹤和檢查，及時了解工程進展狀況以及糾偏措施的執行情況和效果，為今后的工作積累經驗。12/17/202226fdsfa施工成本控制的步驟●比較：按照某種確定的方式將施管理和監督實施跟蹤項目實施過程實施過程診斷建議調控措施變更管理成本核算成本跟蹤和分析成本預測成本診斷成本和進度的動態控制監督控制成本控制實際支出多少?何時支出?是否支付多少就完成了多少實際比計劃偏差多少?什么原因造成偏差?預計還會偏差多少?采取什么措施減少偏差?該措施是否有效,是否需要調整?形成新的計劃成本12/17/202227fdsfa管理和監督實施跟蹤項目實施過程診斷建議調控措施變更管理成本核贏得值法（EV）贏值法也成為曲線法，是一種測量費用實施情況的方法。它是通過實際完成工程與原計劃相比較，確定工程進度是否符合計劃要求，從而確定工程費用是否與原計劃存在偏差的方法。贏得值（掙值）法的三個基本參數1.已完工作預算費用已完工作預算費用為BCWP(BudgetedCostofWorkPerformed)，是指在某一時間已經完成的工作(或部分工作)，以批準認可的預算為標準所需要的資金總額。由于業主正是根據這個值為承包人完成的工作量支付相應的費用，也就是承包人獲得(掙得)的金額，故稱贏得值或掙值。已完工作預算費用(BCWP)=已完成工作量×預算單價

12/17/202228fdsfa贏得值法（EV）贏值法也成為曲線法，是一種測量費用實施情況的2.計劃工作預算費用BCWS(BudgetedCostofWorkScheduled)，即根據進度計劃，在某一時刻應當完成的工作(或部分工作)，以預算為標準所需要的資金總額，一般來說，除非合同有變更，BCWS在工程實施過程中應保持不變。計劃工作預算費用(BCWS)=計劃工作量×預算單價

12/17/202229fdsfa2.計劃工作預算費用12/14/202229fdsfa3.已完工作實際費用已完工作實際費用，簡稱ACWP(ActualCostofWorkPerformed)，即到某一時刻為止，已完成的工作(或部分工作)所實際花費的總金額已完工作實際費用(ACWP)=已完成工作量×實際單價12/17/202230fdsfa3.已完工作實際費用12/14/202230fdsfa費用偏差=已完工程計劃費用（BCWP)-已完工程實際費用（ACWP）進度偏差=已完工程計劃費用（BCWP)-擬完工程計劃費用（BCWS）12/17/202231fdsfa費用偏差=已完工程計劃費用（BCWP)-已完工程實際費用（絕對偏差和相對偏差絕對偏差是指費用計劃值與實際值比較所得到的差額。相對偏差=絕對偏差/費用計劃值=（費用實際值-費用計劃值）/費用計劃值（正值表示費用增加，反之表示費用節約）費用偏差程度=費用實際值/費用計劃值12/17/202232fdsfa絕對偏差和相對偏差12/14/202232fdsfa贏得值法的四個評價指標1、費用偏差CV(CostVariance)費用偏差(CV)=已完工作預算費用(BCWP)-已完工作實際費用(ACWP)當費用偏差CV為負值時，即表示項目運行超出預算費用;當費用偏差CV為正值時，表示項目運行節支，實際費用沒有超出預算費用。12/17/202233fdsfa贏得值法的四個評價指標1、費用偏差CV(CostVari2.進度偏差SV(ScheduleVariance)進度偏差(SV)=已完工作預算費用(BCWP)-計劃工作預算費用(BCWS)當進度偏差SV為負值時，表示進度延誤，即實際進度落后于計劃進度;當進度偏差SV為正值時，表示進度提前，即實際進度快于計劃進度。12/17/202234fdsfa2.進度偏差SV(ScheduleVariance)12/3.費用績效指數(CPl)費用績效指數(CPI)=已完工作預算費用(BCWP)/已完工作實際費用(ACWP)當費用績效指數(CPl)<1時，表示超支，即實際費用高于預算費用;當費用績效指數(CPI)>1時，表示節支，即實際費用低于預算費用。12/17/202235fdsfa3.費用績效指數(CPl)12/14/202235fdsfa4.進度繢效指數(SPl)進度績效指數(SPI)=已完工作預算費用(BCWP)/計劃工作預算費用(BCWS)當進度績效指數(SPI)<1時，表示進度延誤，即實際進度比計劃進度拖后;當進度績效指數(SPI)>1時，表示進度提前，即實際進度比計劃進度快。12/17/202236fdsfa4.進度繢效指數(SPl)12/14/202236fdsfaCSI=CPI*SPI=BCWP/BCWS*BCWP/ACWP=項目拖延程度*項目超支程度CSI:項目是否健康的綜合指標,可以稱為關鍵指標CSI<1,?CSI>1,?12/17/202237fdsfaCSI=CPI*SPI=BCWP/BCWS*BCWP/ACWCSI<1,項目不健康CPI<1,SPI<1CPI>1,SPI<<1CPI<<1,SPI>1CSI>1,項目不一定健康CPI>1,SPI>1CPI>>1,SPI<1CPI<1,SPI>>112/17/202238fdsfa12/14/202238fdsfa某工作活動的關鍵指標控制區域某工作活動關鍵指標CSI0.50.60.70.80.91.01.11.21.31.41.5T12612立即采取措施隨時觀察

無需采取措施無需采取措施仔細尋找原因

立即采取措施

通知管理層

12/17/202239fdsfa某工作活動的關鍵指標控制區域某工作活動關鍵指標CSI0.成本狀態評價

---實際和計劃成本模型及對比成本實際成本100%前鋒期100%工期計劃與實際的時間--成本曲線對比A實際曲線與計劃曲線基本符合最早最晚計劃成本E計劃成本F12/17/202240fdsfa成本狀態評價

---實際和計劃成本模型及對比成本實際成本10成本狀態評價

---實際和計劃成本模型及對比成本實際成本100%前鋒期100%工期計劃與實際的時間--成本曲線對比B實際曲線位于計劃曲線下側最早最晚計劃成本E計劃成本F12/17/202241fdsfa成本狀態評價

---實際和計劃成本模型及對比成本實際成本10成本狀態評價

---實際和計劃成本模型及對比成本實際成本100%前鋒期100%工期計劃與實際的時間--成本曲線對比C實際曲線與計劃曲線完全不符合最早最晚計劃成本E計劃成本F12/17/202242fdsfa成本狀態評價

---實際和計劃成本模型及對比成本實際成本10實際贏得工程價值---掙得值模型三條曲線工期成本計劃曲線(BCWS)掙得值曲線(BCWP)實耗值曲線(ACWP)前鋒期成本偏差CostVariance進度偏差ScheduleVariance進度偏差ScheduleVariance計劃項目總成本Budgetatcompletion(BAC)12/17/202243fdsfa實際贏得工程價值---掙得值模型三條曲線工期成本計劃曲線(實際贏得工程價值---掙得值模型三條曲線工期成本cvSv(成本)SV(時間)本期末(實際完成時刻)計劃項目總成本Budgetatcompletion(BAC)前鋒期計劃曲線(BCWS)掙得值曲線(BCWP)實耗值曲線(ACWP)計劃完成時刻12/17/202244fdsfa實際贏得工程價值---掙得值模型三條曲線工期成本cvSv(成第四節施工項目成本核算與分析(1)會計核算會計核算主要是價值核算。會計是對一定單位的經濟業務進行計量、記錄、分析和檢查，做出預測，參與決策，實行監督，旨在實現最優經濟效益的一種管理活動。它通過設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查和編制會計報表等一系列有組織有系統的方法，來記錄企業的一切生產經營活動，然后據以提出一些用貨幣來反映的有關各種綜合性經濟指標的數據。資產、負債、所有者權益、營業收入、成本、利潤等會計六要素指標，主要是通過會計來核算。

12/17/202245fdsfa第四節施工項目成本核算與分析(1)會計核算12/14/2(2)業務核算

業務核算是各業務部門根據業務工作的需要而建立的核算制度，它包括原始記錄和計算登記表，如單位工程及分部分項工程進度登記，質量登記，工效、定額計算登記，物資消耗定額記錄，測試記錄等等。

業務核算的范圍比會計、統計核算要廣，會計和統計核算一般是對已經發生的經濟活動進行核算，而業務核算，不但可以對已經發生的，而且還可以對尚未發生或正在發生的經濟活動進行核算，看是否可以做，是否有經濟效果。

它的特點是，對個別的經濟業務進行單項核算。只是記載單一的事項，最多是略有整理或稍加歸類，不求提供綜合性、總括性指標。

12/17/202246fdsfa(2)業務核算12/14/202246fdsfa(3)統計核算統計核算是利用會計核算資料和業務核算資料，把企業生產經營活動客觀現狀的大量數據，按統計方法加以系統整理，表明其規律性。它的計量尺度比會計寬，可以用貨幣計算，也可以用實物或勞動量計量。

12/17/202247fdsfa(3)統計核算12/14/202247fdsfa成本核算實際支出多少?何時支出?是否支付多少就完成了多少計劃成本分項工程的計劃成本實際成本每周每月每季度的計劃成本消耗人工\材料\機械臺班的實際消耗和費用已完工程量的計劃成本和實際消耗成本目標分解匯總12/17/202248fdsfa成本核算實際支出多少?何時支出?是否支付多少就完成了多少計劃施工成本分析的方法1)比較法通過技術經濟指標的對比，檢查目標的完成情況，分析產生差異的原因，進而挖掘內部潛力的方法。2)因素分析法因素分析法又稱連環置換法。這種方法可用來分析各種因素對成本的影響程度。12/17/202249fdsfa施工成本分析的方法1)比較法12/14/202249fd因素分析法（課本P24）12/17/202250fdsfa因素分析法（課本P24）12/14/202250fdsfa成本分析方法---因素分析法例某工程澆注地下基礎商品混凝土，目標成本為364000元，實際成本383760元，成本增加19760元，各影響成本的因素見下表，用成本因素分析法，分析成本增加的原因。影響因素單位計劃實際差額產量M3500520+20單價元700720+20損耗率%42.5-1.5成本元364000383760+1976012/17/202251fdsfa成本分析方法---因素分析法例某工程澆注地下基礎商品混凝土總成本差異為19760元需要分別求:產量增加引起的成本增加值單價升高引起的成本增加值混凝土損耗率降低的成本降低值思路:先看產量變化時,引起的成本變化,則單價和混凝土損耗率保持計劃值不變在此基礎上,如果單價也發生變化,又引起的成本變化.則保持已經替換的產量,而損耗率仍用計劃值然后再看,如果損耗率也發生變化,又引起的成本變化.則保持已經替換的產量和單價值.12/17/202252fdsfa總成本差異為19760元12/14/202252fdsfa則計算結果為項目連環替代計算差異/元因素分析目標數500*700*1.04-計劃成本產量第一次替代520*700*1.0414560由于產量增加20M3,成本增加14560元單價第二次替代520*720*1.0410816而后,由于單價又提高20元,成本又增加10816元損耗率第三次替代520*720*1.025-5616而后,由于損耗率降低了2.5個百分點,成本又降低了5616元.合計--19760總成本增加了19760元12/17/202253fdsfa則計算結果為項目連環替代計算差異/元因素分析目標數500*7結論:產量引起的成本變化是最大的,其次是單價.雖然損耗率降低,使成本減少,但成本降低額度太小.問題思考:是否可以換個順序來替換?算出的各自差異,加起來仍然是總成本差異嗎?12/17/202254fdsfa結論:12/14/202254fdsfa成本分析方法---因素分析法因素分析法的操作方法假定眾多因素中的一個因素發生變化,其他不變時,引起的變化.然后逐個替換,分別計算結果.替換的順序是,先實物量,再價值量;先絕對值,再相對值.(工程量—單價---其他比率,根據工程特性規定)替換的思想是,先發生一個變化,計算差值,然后在此基礎上,發生一個變化,再計算差值.不是全盤推倒,都用原始值.那樣的計算是無意義的.各因素引起的差異之和,應等于成本總差異.就算換了順序,最后結果一樣.12/17/202255fdsfa成本分析方法---因素分析法因素分析法的操作方法12/14/演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！5大基本工作過程組監督和控制過程計劃過程實施過程決策啟動過程收尾過程12/17/202257fdsfa5大基本工作過程組監督和控制過程計劃過程實施過程決策啟動過程成本管理預算成本實際成本實際成本消耗≤預算成本?成本控制=防止超支?成本控制的目標是什么?12/17/202258fdsfa成本管理預算成本實際成本實際成本消耗≤預算成本?成本控制=防成本控制=防止超支?有效的成本控制實際成本<計劃成本實際成本消耗隨著項目的功能目標變化而變化，但始終小于實時的計劃成本12/17/202259fdsfa成本控制=防止超支?有效的成本控制實際成本<計劃成本實際成本成本控制的目標功能時間成本滿足功能和時間目標的同時，進行成本控制。追求的是優化的成本，不是犧牲功能、工期和質量而得到的最低成本。12/17/202260fdsfa成本控制的目標功能時間成本滿足功能和時間目標的同時，進行成本施工成本管理的時間范疇投標報價——竣工結算成本目標

責任成本目標：反映組織對施工成本的要求。

計劃成本目標：是責任成本目標的具體化。成本管理責任體系

組織管理層成本管理包括生產成本和經營管理費用。貫穿于投標、實施、結算過程，體現效益中心的管理職能。

項目管理層對生產成本進行管理，發揮現場成本控制職能。第四章工程項目施工成本管理12/17/202261fdsfa施工成本管理的時間范疇第四章工程項目施工成本管理12/14成本管理的基本原則：1、成本最低化原則2、全面成本管理原則（“三全”管理）3、成本責任制原則4、成本管理有效化原則5、成本管理科學化原則12/17/202262fdsfa成本管理的基本原則：12/14/20226fdsfa第一節施工成本管理的任務和措施一、施工成本直接成本：工、料、機和施工措施費。間接成本：管理人員工資、辦公費、差旅交通費。

人工費系指列入概、預算定額的直接從事建筑安裝工程施工的生產工人開支的各項費用，內容包括：(1)基本工資。系指發放給生產工人的基本工資、流動施工津貼和生產工人勞動保護費，以及為職工繳納的養老、失業、醫療保險費和住房公積金等。(2)工資性補貼。系指按規定標準發放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，地區津貼等。(3)生產工人輔助工資。系指生產工人年有效施工天數以外非作業天數的工資，包括開會和執行必要的社會義務時間的工資，職工學習，培訓期的工資，調動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響停工期的工資，女工哺乳期間的工資，病假在六個月以內的工資及產、婚、喪假期的工資。(4)職工福利費。系指按國家規定標準計提的職工福利費。12/17/202263fdsfa第一節施工成本管理的任務和措施一、施工成本12/14/2材料費系指施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、輔助材料、構（配）件、零件、半成品、成品的用量和周轉材料的攤銷量，按工程所在地的材料預算價格計算的費用。材料預算價格由材料原價、運雜費、場外運輸損耗、采購及倉庫保管費組成。材料預算價格=（材料原價+運雜費）×（1+場外運輸損耗率）×（1+采購及倉庫保管費率）-包裝品回收價值12/17/202264fdsfa材料費系指施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、輔助材料、構施工機械使用費（1）折舊費（2）大修理費（3）經常修理費（4）安裝拆卸及輔助設施費（5）人工費：指隨機操作人員的工作日工資（包括基本工資、各類津貼、補貼、輔助工資、勞動保護費以及各類保險和住房公積金等）。（6）動力燃料費：指機械在運轉施工作業中所耗用的電力、固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油、重油）和水等。（7）養路費及車船使用稅：12/17/202265fdsfa施工機械使用費12/14/20229fdsfa施工措施費12/17/202266fdsfa施工措施費12/14/202210fdsfa二、施工成本管理的任務施工成本管理就是要在保證工期和質量滿足要求的情況下，利用組織措施、經濟措施、技術措施、合同措施把成本控制在計劃范圍內，并進一步尋求最大程度的成本節約。施工成本管理的任務主要包括：成本預測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。12/17/202267fdsfa二、施工成本管理的任務12/14/202211fdsfa(1)施工成本預測施工成本預測就是根據成本信息和施工項目的具體情況，運用一定的專業方法，對未來的成本水平及其可能發展趨勢做出科學的估計，其實質就是在施工以前對成本進行估算。

施工項目成本預測是施工項目成本決策與計劃的依據。12/17/202268fdsfa(1)施工成本預測施工成本預測就是根據成本信息(2)施工成本計劃施工成本計劃是以貨幣形式編制施工項目在計劃期內的生產費用、成本水平、成本降低率以及為降低成本所采取的主要措施和規劃的書面方案，它是建立施工項目成本管理責任制、開展成本控制和核算的基礎。可以說，成本計劃是目標成本的一種形式。12/17/202269fdsfa(2)施工成本計劃施工成本計劃是以貨幣形式編制施工(3)施工成本控制

施工成本控制是指在施工過程中，對影響施工項目成本的各種因素加強管理，并采用各種有效措施，將施工中實際發生的各種消耗和支出嚴格控制在成本計劃范圍內，隨時揭示并及時反饋，嚴格審查各項費用是否符合標準，計算實際成本和計劃成本之間的差異并進行分析，消除施工中的損失浪費現象，發現和總結先進經驗。12/17/202270fdsfa(3)施工成本控制施工成本控制是指在施工過程(3)施工成本控制

事先控制主要是在施工活動進行之前，對費用成本的預測分析，包括對施工圖預算、標底、報價及合同價的預測、分析。其中主要是對合同價的分析。

事中控制主要是對成本消耗和各種定額的執行情況進行分析，揭示成本變動趨勢，查明發生差異的具體原因，有利于提高生產率、降低損失、增加利潤。

事后控制主要是對施工完成結算以后的成本分析。目的是通過實際成本同計劃成本、類似工程成本水平進行比較分析，檢查成本計劃完成情況，總結經驗，找出薄弱環節，以利改進今后的工作。12/17/202271fdsfa(3)施工成本控制

事先控制主要是在施工活動(4)施工成本核算

施工成本核算是指按照規定開支范圍對施工費用進行歸集，計算出施工費用的實際發生額，并根據成本核算對象，采用適當的方法，計算出該施工項目的總成本和單位成本。

12/17/202272fdsfa(4)施工成本核算施工成本核算是指按照規定開支范圍對施工費

(5)施工成本分析

施工成本分析是在成本形成過程中，對施工項目成本進行的對比評價和總結工作。影響施工項目成本變動的因素：

一是外部的屬于市場經濟的因素,例如生產資料價格的漲跌等；

二是內部的屬于企業經營管理的因素，例如計劃考慮不周、管理不善等。作為項目經理施工項目成本分析的重點放在影響施工項目成本升降的內部因素上。12/17/202273fdsfa(5)施工成本分析施工成本分析是在成本形成過程中(6)施工成本考核

施工成本考核是指施工項目完成后，對施工項目成本形成中的各責任者，按施工項目成本目標責任制的有關規定，將成本的實際指標與計劃、定額、預算進行對比和考核，評定施工項目成本計劃的完成情況和各責任者的業績，并以此給以相應的獎勵和處罰。12/17/202274fdsfa(6)施工成本考核施工成本考核是指施工項目完三、施工成本管理的措施(1)組織措施組織措施是從施工成本管理的組織方面采取的措施，如實行項目經理責任制.(2)技術措施運用技術糾偏措施的關鍵，一是要能提出多個不同的技術方案，二是要對不同的技術方案進行技術經濟分析。(3)經濟措施(4)合同措施12/17/202275fdsfa三、施工成本管理的措施(1)組織措施12/14/2022第二節施工成本計劃一、施工成本計劃的類型

競爭性成本計劃項目投標及簽訂合同階段的估算成本計劃指導性成本計劃選派項目經理階段的預算成本計劃、是項目經理的責任成本目標。實施性成本計劃

施工階段的施工預算成本計劃，以項目實施方案為依據，落實項目經理責任制為出發點。12/17/202276fdsfa第二節施工成本計劃一、施工成本計劃的類型12/14/20二、施工成本計劃的編制依據施工成本計劃的編制依據包括：●合同報價書、施工預算；施工組織設計或施工方案；●人、料、機市場價格；●公司頒布的材料指導價格、公司內部機械臺班價格、勞動力內部掛牌價格；●周轉設備內部租賃價格、攤銷損耗標準；●已簽訂的工程合同、分包合同(或估價書)；●建筑、結構配件外加工計劃和合同；●有關財務成本核算制度和財務歷史資料；以及其他相關資料。12/17/202277fdsfa二、施工成本計劃的編制依據施工成本計劃的編制依據包括：●合按照施工成本組成編制成本計劃施工成本可以按成本構成分解為人工費、材料費、施工機械使用費、措施費和間接費。12/17/202278fdsfa按照施工成本組成編制成本計劃施工成本可以按成本構成分解為人工12/17/202279fdsfa12/14/202223fdsfa按子項目組成編制施工成本計劃大中型的工程項目通常是由若干單項工程構成的，而每個單項工程包括了多個單位工程，每個單位工程又是由若干個分部分項工程構成，因此，首先要把項目總施工成本分解到單項工程和單位工程中，再進一步分解為分部工程和分項工程。12/17/202280fdsfa按子項目組成編制施工成本計劃大中型的工程項目通常是由若干單第三節施工成本控制施工成本控制的依據(1)工程承包合同(2)施工成本計劃(3)進度報告(4)工程變更12/17/202281fdsfa第三節施工成本控制施工成本控制的依據12/14/20222施工成本控制的步驟●比較：按照某種確定的方式將施工成本計劃值與實際值逐項進行比較，以發現施工成本是否已超支。●分析：在比較的基礎上，對比較的結果進行分析，以確定偏差的嚴重性及偏差產生的原因。●預測：根據項目實施情況估算整個項目完成時的施工成本。預測的目的在于為決策提供支持。●糾偏：當工程項目的實際施工成本出現了偏差，應當根據工程的具體情況、偏差分析和預測的結果，采取適當的措施，以期達到使施工成本偏差盡可能小的目的。●檢查：它是指對工程的進展進行跟蹤和檢查，及時了解工程進展狀況以及糾偏措施的執行情況和效果，為今后的工作積累經驗。12/17/202282fdsfa施工成本控制的步驟●比較：按照某種確定的方式將施管理和監督實施跟蹤項目實施過程實施過程診斷建議調控措施變更管理成本核算成本跟蹤和分析成本預測成本診斷成本和進度的動態控制監督控制成本控制實際支出多少?何時支出?是否支付多少就完成了多少實際比計劃偏差多少?什么原因造成偏差?預計還會偏差多少?采取什么措施減少偏差?該措施是否有效,是否需要調整?形成新的計劃成本12/17/202283fdsfa管理和監督實施跟蹤項目實施過程診斷建議調控措施變更管理成本核贏得值法（EV）贏值法也成為曲線法，是一種測量費用實施情況的方法。它是通過實際完成工程與原計劃相比較，確定工程進度是否符合計劃要求，從而確定工程費用是否與原計劃存在偏差的方法。贏得值（掙值）法的三個基本參數1.已完工作預算費用已完工作預算費用為BCWP(BudgetedCostofWorkPerformed)，是指在某一時間已經完成的工作(或部分工作)，以批準認可的預算為標準所需要的資金總額。由于業主正是根據這個值為承包人完成的工作量支付相應的費用，也就是承包人獲得(掙得)的金額，故稱贏得值或掙值。已完工作預算費用(BCWP)=已完成工作量×預算單價

12/17/202284fdsfa贏得值法（EV）贏值法也成為曲線法，是一種測量費用實施情況的2.計劃工作預算費用BCWS(BudgetedCostofWorkScheduled)，即根據進度計劃，在某一時刻應當完成的工作(或部分工作)，以預算為標準所需要的資金總額，一般來說，除非合同有變更，BCWS在工程實施過程中應保持不變。計劃工作預算費用(BCWS)=計劃工作量×預算單價

12/17/202285fdsfa2.計劃工作預算費用12/14/202229fdsfa3.已完工作實際費用已完工作實際費用，簡稱ACWP(ActualCostofWorkPerformed)，即到某一時刻為止，已完成的工作(或部分工作)所實際花費的總金額已完工作實際費用(ACWP)=已完成工作量×實際單價12/17/202286fdsfa3.已完工作實際費用12/14/202230fdsfa費用偏差=已完工程計劃費用（BCWP)-已完工程實際費用（ACWP）進度偏差=已完工程計劃費用（BCWP)-擬完工程計劃費用（BCWS）12/17/202287fdsfa費用偏差=已完工程計劃費用（BCWP)-已完工程實際費用（絕對偏差和相對偏差絕對偏差是指費用計劃值與實際值比較所得到的差額。相對偏差=絕對偏差/費用計劃值=（費用實際值-費用計劃值）/費用計劃值（正值表示費用增加，反之表示費用節約）費用偏差程度=費用實際值/費用計劃值12/17/202288fdsfa絕對偏差和相對偏差12/14/202232fdsfa贏得值法的四個評價指標1、費用偏差CV(CostVariance)費用偏差(CV)=已完工作預算費用(BCWP)-已完工作實際費用(ACWP)當費用偏差CV為負值時，即表示項目運行超出預算費用;當費用偏差CV為正值時，表示項目運行節支，實際費用沒有超出預算費用。12/17/202289fdsfa贏得值法的四個評價指標1、費用偏差CV(CostVari2.進度偏差SV(ScheduleVariance)進度偏差(SV)=已完工作預算費用(BCWP)-計劃工作預算費用(BCWS)當進度偏差SV為負值時，表示進度延誤，即實際進度落后于計劃進度;當進度偏差SV為正值時，表示進度提前，即實際進度快于計劃進度。12/17/202290fdsfa2.進度偏差SV(ScheduleVariance)12/3.費用績效指數(CPl)費用績效指數(CPI)=已完工作預算費用(BCWP)/已完工作實際費用(ACWP)當費用績效指數(CPl)<1時，表示超支，即實際費用高于預算費用;當費用績效指數(CPI)>1時，表示節支，即實際費用低于預算費用。12/17/202291fdsfa3.費用績效指數(CPl)12/14/202235fdsfa4.進度繢效指數(SPl)進度績效指數(SPI)=已完工作預算費用(BCWP)/計劃工作預算費用(BCWS)當進度績效指數(SPI)<1時，表示進度延誤，即實際進度比計劃進度拖后;當進度績效指數(SPI)>1時，表示進度提前，即實際進度比計劃進度快。12/17/202292fdsfa4.進度繢效指數(SPl)12/14/202236fdsfaCSI=CPI*SPI=BCWP/BCWS*BCWP/ACWP=項目拖延程度*項目超支程度CSI:項目是否健康的綜合指標,可以稱為關鍵指標CSI<1,?CSI>1,?12/17/202293fdsfaCSI=CPI*SPI=BCWP/BCWS*BCWP/ACWCSI<1,項目不健康CPI<1,SPI<1CPI>1,SPI<<1CPI<<1,SPI>1CSI>1,項目不一定健康CPI>1,SPI>1CPI>>1,SPI<1CPI<1,SPI>>112/17/202294fdsfa12/14/202238fdsfa某工作活動的關鍵指標控制區域某工作活動關鍵指標CSI0.50.60.70.80.91.01.11.21.31.41.5T12612立即采取措施隨時觀察

無需采取措施無需采取措施仔細尋找原因

立即采取措施

通知管理層

12/17/202295fdsfa某工作活動的關鍵指標控制區域某工作活動關鍵指標CSI0.成本狀態評價

---實際和計劃成本模型及對比成本實際成本100%前鋒期100%工期計劃與實際的時間--成本曲線對比A實際曲線與計劃曲線基本符合最早最晚計劃成本E計劃成本F12/17/202296fdsfa成本狀態評價

---實際和計劃成本模型及對比成本實際成本10成本狀態評價

---實際和計劃成本模型及對比成本實際成本100%前鋒期100%工期計劃與實際的時間--成本曲線對比B實際曲線位于計劃曲線下側最早最晚計劃成本E計劃成本F12/17/202297fdsfa成本狀態評價

---實際和計劃成本模型及對比成本實際成本10成本狀態評價

---實際和計劃成本模型及對比成本實際成本100%前鋒期100%工期計劃與實際的時間--成本曲線對比C實際曲線與計劃曲線完全不符合最早最晚計劃成本E計劃成本F12/17/202298fdsfa成本狀態評價

---實際和計劃成本模型及對比成本實際成本10實際贏得工程價值---掙得值模型三條曲線工期成本計劃曲線(BCWS)掙得值曲線(BCWP)實耗值曲線(ACWP)前鋒期成本偏差CostVariance進度偏差ScheduleVariance進度偏差ScheduleVariance計劃項目總成本Budgetatcompletion(BAC)12/17/202299fdsfa實際贏得工程價值---掙得值模型三條曲線工期成本計劃曲線(實際贏得工程價值---掙得值模型三條曲線工期成本cvSv(成本)SV(時間)本期末(實際完成時刻)計劃項目總成本Budgetatcompletion(BAC)前鋒期計劃曲線(BCWS)掙得值曲線(BCWP)實耗值曲線(ACWP)計劃完成時刻12/17/2022100fdsfa實際贏得工程價值---掙得值模型三條曲線工期成本cvSv(成第四節施工項目成本核算與分析(1)會計核算會計核算主要是價值核算。會計是對一定單位的經濟業務進行計量、記錄、分析和檢查，做出預測，參與決策，實行監督，旨在實現最優經濟效益的一種管理活動。它通過設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查和編制會計報表等一系列有組織有系統的方法，來記錄企業的一切生產經營活動，然后據以提出一些用貨幣來反映的有關各種綜合性經濟指標的數據。資產、負債、所有者權益、營業收入、成本、利潤等會計六要素指標，主要是通過會計來核算。

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