章外匯業務的核算節外匯業務核算概述一、外匯業務的含義外匯是“國際匯兌”這一名詞的簡稱。以外國貨幣表示的用于國際間結算的支付手段。外匯必須具備三個條件：1、以外幣表示的外國資產2、在國外能得到償付的貨幣債權3、可以兌換成其他支付手段的外幣資產章外匯業務的核算節外匯業務核算概述一、外匯業務的含義外匯是“1二、外匯業務核算的特點

1、外匯分賬制的記賬方法外匯分賬制又稱原幣記賬法

(1)采用分賬制(2)不同性質的貨幣分賬核算（現匯和記賬外匯）(3)設置“外匯買賣”科目。2、外匯匯率的標價方法3、報價方式4、結匯和售匯制度二、外匯業務核算的特點1、外匯分賬制的記賬方法外匯分賬制又2第二節

商業銀行外匯買賣的核算

一、外匯買賣價格

二、“外匯買賣”科目

是實行外匯分賬制的一個特定科目

例1、某銀行從國內居民手中買入100美元現鈔，付給人民幣，現鈔價為8.2425借：現金

US$100

貸：外匯買賣

US$100借：外匯買賣

￥824.25

貸：現金

￥824.25匯買價：買進外匯現匯的價格

鈔買價：買入外幣現鈔的價格

匯賣價鈔賣價第二節商業銀行外匯買賣的核算一、外匯買賣價格二、“外匯3例2：某進出口公司同意從其活期存款賬戶中匯出人民幣購買進出口貨物支付貨款1000美元，匯率為8.2615~8.2719適用哪個匯率？借：活期存款—進出口公司￥8271.9

貸：外匯買賣

￥8271.9借：外匯買賣

US$1000貸：匯出匯款US$1000三、套匯的處理

一種外匯（幣）向另一種的轉換，通過人民幣進行1、不同幣種現匯之間套匯的核算

外匯買賣買入外匯的外幣金額賣出外匯的本幣金額買入外匯的本幣金額賣出外匯的外幣金額例2：某進出口公司同意從其活期存款賬戶中匯出人民幣購買進出口4例：東風公司來銀行要求從其美元賬戶中提取并兌換30000港元，采用匯出匯款的方式對外支付。該銀行當天的美元現匯價825.8~825.9,港元價109.1~109.2借：活期外匯存款—東風公司

US$3967.06

貸：外匯買賣

US$3967.06借：外匯買賣

￥32760貸：外匯買賣￥32760借：外匯買賣

HK$30000貸：匯出匯款HK$3000030000*109.2=3276032760/8.258=3967.06買入賣出例：東風公司來銀行要求從其美元賬戶中提取并兌換30000港元52、現鈔與現匯之間套匯的核算：

（銀行買入美元現匯再賣出美元的現鈔）借：活期外匯存款—嘉華公司US$10000

貸：外匯買賣US$10000借：外匯買賣

￥82520貸：外匯買賣￥82520借：外匯買賣

US$9951.76貸：現金US$9951.76例：嘉華公司要求從其美元現匯存款賬戶支取10000美元現鈔。當日現匯牌價USD100=￥825.2~829.2。鈔買價8252、現鈔與現匯之間套匯的核算：（銀行買入美元現匯再賣出美元6設某中行某日發生有關外匯業務如下：1、某外賓持港幣3200，付給人民幣；2、某外賓持美元7400，付給人民幣；3、李平出國批給現鈔美元2000元，交來人民幣4、外匯活期存款戶哈里德先生要求從其美元戶中支取200美元，兌成人民幣5、外匯活期存款戶李某將10000元港幣轉為美元定期存款。外匯牌價貨幣外幣單位買入價賣出價鈔買價美元100830834826港幣100106108104設某中行某日發生有關外匯業務如下：7

第三節

外匯存款業務的核算

一、外匯存款的種類

1、甲種外匯存款單位存款。活期起存為￥1000的等值外匯。定期起存點為￥10000的等值外匯

2、乙種外匯存款乙種外匯存款是指個人（一般是外國人）存款。定期起存金額為人民幣50元的等值外匯。活期起存金額為人民幣20元的等值外匯

3、丙種外匯存款

境內居民外幣存款。起存金額為人民幣150元的等值貨幣，計付外幣利息，可以匯往國外并支取少量外鈔。第三節外匯存款業務的核算一、外匯存款的種類1、甲種外8二、外匯存款的核算

1、開戶及存入

（填寫開戶申請書）

(1)以外幣現鈔存入的核算（按套匯方法）

例：

東辛公司持現鈔20000港元，要求存入其外匯活期存款港元現匯戶。當天鈔買價HKD100＝￥103．60，現匯價HKDl00＝105.10~106.70借：現金HK$20000

貸：外匯買賣HK$20000借：外匯買賣￥20720貸：外匯買賣￥20720借：外匯買賣HK$19418.93貸：活期外匯存款HK$19418.93二、外匯存款的核算1、開戶及存入（填寫開戶申請書）(19(2)以國外匯入匯款或國內轉匯存入，

收到的是現匯，可辦理原幣轉賬

如匯入幣種與存入幣種不同時，則按當日外匯牌價套匯入賬

[例)收到香港匯豐銀行匯入匯款HKD35000，收款人青青公司在本銀行開有美元現匯賬戶，套匯存入。當天HKDl00＝105．20~105.5，USDl00＝￥827.0～827．30。借：匯入匯款HK$35000貸：外匯買賣

HK$35000借：外匯買賣￥36820貸：外匯買賣￥36820借：外匯買賣US$4450.62

貸：活期外匯存款US$4450.62(2)以國外匯入匯款或國內轉匯存入，收到的是現匯，可辦理102、支取的核算

（1）支取現金（套匯）

（2）以原幣匯往國外或國內異地

借：活期外匯存款

貸：匯出匯款（3）支付貨幣與原存款貨幣不同

2、支取的核算（1）支取現金（套匯）（2）以原幣匯往國外11例：華東公司委托銀行匯付傭金800英鎊給一英國商人，公司在銀行開有美元現匯存款賬戶。當天匯買價USD1=￥827．20，匯賣價GBPl00＝￥1278．20借：活期外匯存款—美元戶US$1236.17貸：外匯買賣US$1236.17借：外匯買賣￥10225.6貸：外匯買賣￥10225.6借：外匯買賣GBP800貸：匯出匯款GBP800(4)從外匯活期轉入外匯定期借：活期外匯存款貸：定期外匯存款例：華東公司委托銀行匯付傭金800英鎊給一英國商人，公司123、計息時的核算（按原幣計息）

單位：活期外匯存款每季末20日為結息日，結息日以原幣主動入賬。

每季末20日，定期按對年或對月計息，不足的零頭天數按天計息。個人：以結息日掛牌利率，是否交利息稅？

定期到期還本付息,但三個月以上仍需每季計提。例1：慶華公司4月20日存入港幣現匯120000元，定期半年，年利率為2.25%，同年10月20日到期，公司于同年12月20日到銀行轉賬支取該港元定期存款。支取日港元活期存款年利率為1.25%例2：儲戶王蕓前來提取4月20日存入，今日到期，定期半年的個人外匯定期存款美元1000。年利率為2.4%.825～8303、計息時的核算（按原幣計息）單位：活期外匯存款每季末2013某中行發生如下業務：1、某年4月20日吸收一筆丙種外匯定期存款（港匯戶）60000元，期限一年，存入日年利率5.4%,第二年4月20日支取全部本息，以港幣現金支取。2、服裝進出口公司持現鈔HKD2000，存入期港元活期戶中。3、收到香港分行借記報單HKD300，系華愛公司的貨款尾欠，經審核，從其人民幣活期存款戶中支出。外匯牌價貨幣外幣單位買入價賣出價鈔買價港幣100106108104某中行發生如下業務：14第四節

外匯貸款業務的核算一、外匯貸款的核算短期外匯貸款1~3年

中期貸款3~5年

長期貸款>5年期限一般以短期為主

現匯貸款

買方信貸

銀團貸款

資金來源第四節外匯貸款業務的核算一、外匯貸款的核算短期外匯貸15二、短期外匯貸款的核算

1、短期外匯貸款的發放。

借：短期外匯貸款—~~貸款戶（外幣）貸：活期外匯存款—~~存款戶（外幣）

如以非貸款貨幣對外付匯：借：短期外匯貸款—~~貸款戶（外幣）貸：外匯買賣（匯買價）（外幣）

借：外匯買賣（匯買價）（人民幣）

貸：外匯買賣（匯賣價）（人民幣）

借：外匯買賣（匯賣價）（外幣）

貸：活期外匯存款—~~存款戶（外幣）

二、短期外匯貸款的核算1、短期外匯貸款的發放。借：短期外162、貸款的計息。

短期外匯貸款的利息，實行浮動利率，每月公布一次

每季結息一次。但期限內無論如何變動都按貸款日確定，待期滿后再按新利率計算。

例：銀行1月13日發放一筆短期貸款，約期一年，確定按三個月的浮動利率計算。1月8日利率為8.22%,2.24利率為8.55%,3.3利率為8.82%,4.11利率為8.52%,6.3利率為9%.分段計息時，自1.13~4.12按8.22%，4.13~7.12按8.52%,7.13按9%借：短期外匯貸款（外幣）借：應付利息

貸：利息收入—外匯貸款利息收入（外幣）貸：利息收入2、貸款的計息。短期外匯貸款的利息，實行浮動利率，每月公布173、貸款的收回例：某企業3月20日借一筆外匯貸款5萬美元，期限為三個月，按一個月浮動利率計息，已知3.20利率為5%，4.6利率為4.9%，5.30利率為5.1%，6.15利率為5.3%，6月20日到期時以人民幣償還。當日匯率為$1=￥8.1~8.2借：活期存款—某企業

￥415056.64

貸：外匯買賣

￥415056.64借：外匯買賣（匯賣價）$50616.67

貸：短期外匯貸款$50000利息收入—貸款利息收入$616.67（營業收入）50000*5%/12+50000*4.9%/12+50000*4.9/12=616.673、貸款的收回例：某企業3月20日借一筆外匯貸款5萬美元，期18三、買方信貸外匯貸款的核算

買方信貸，是出口國銀行直接向買方或買方的銀行提供的信貸，時間長，利率低，有政策性特點。買方信貸項下向國外銀行的借入款，由總行集中開戶，使用“借入買方信貸款”科目進行核算，

1、對外簽訂信貸協議

買方信貸用款限額”表外科目

2、支付定金

借款單位用現匯支付定金

借：活期外匯存款（外幣）

貸：存放國外同業（或其他科目）三、買方信貸外匯貸款的核算買方信貸，是出口國銀行直接向買方19如果借款單位以人民幣購入外匯支付定金,?3、使用貸款（一般通過信用證）

借：買方信貸外匯貸款—進口單位戶（外）貸：全國聯行外匯往來/聯行往賬（報總行）（外）

總行接到后：

借：全國聯行外匯往來（外）貸：借入買方信貸款—~~銀行（外）

若由總行營業部直接貸出，則不必通過聯行劃轉借：買方信貸外匯貸款—進口單位戶（外）貸：借入買方信貸款—~~銀行（外）與此同時，減少買方信貸用款限額表外科目

如果借款單位以人民幣購入外匯支付定金,?3、使用貸款（一般204、貸款本息的償還。

由總行統一辦理。總行按協議計算利息

總行償還國外貸款行本息時：借：借入買方信貸款—~~銀行（外幣）

利息支出—借入買方信貸利息支出（外幣）

貸：國外同業存入（外幣）貸款銀行：借：活期外匯存款（外幣）

貸：買方信貸外匯貸款（外幣）

利息收入—買方信貸外匯貸款利息收入（外幣）注：如果借款單位不能按期歸還貸款，應按照貸款契約規定的到期日，將貸款本息轉入“短期外匯貸款”科目核算

4、貸款本息的償還。由總行統一辦理。總行按協議計算利息總21四、進出口押匯的核算

押匯是在異地交易中,以在途商品作為抵押的一種貸款

1、出口押匯：由銀行買入單據，扣除利息。辦理出口押匯時，銀行需要先墊款，因而有一定的風險

借：出口押匯（外幣）

貸：利息收入（外幣）外匯買賣（外幣）

借：外匯買賣（人民幣）

貸：活期存款（人民幣）四、進出口押匯的核算押匯是在異地交易中,以在途商品作為抵押22當收到國外聯行或代理行的貸記報單時：借：港澳及國外聯行往來（外幣）

貸：出口押匯（外幣）

手續費收入（外幣）到期遭到拒付時，由押匯申請人承擔付款責任

借：活期存款（人民幣）

貸：外匯買賣（人民幣）借：外匯買賣（外幣）

貸：出口押匯（外幣）當收到國外聯行或代理行的貸記報單時：借：港澳及國外聯行往來23例：皮革制品公司2月8日將即期信用證項下全套單據金額USD80000，連同押匯申請書交中國銀行上海市分行行部，經審核單據，符合押匯要求。經計算，該銀行當天即按5.4％，利率扣收20天的利息，并將余額按當日匯買價USD100=￥827.5，轉入該公司人民幣賬戶。押匯利息80000*20/360*5.4%=240借：出口押匯USD80000

貸：利息收入USD240外匯買賣USD79760借：外匯買賣￥660014

貸：活期存款￥660014例：皮革制品公司2月8日將即期信用證項下全套單據金額USD8242月28日銀行收到美洲銀行的貸記單據，金額為USD80200，（其中200是進口商支付給議付行的銀行費用），辦理轉賬借：存放國外同業

USD80200

貸：出口押匯USD80000，

手續費收入USD2002、進口押匯業務：是進口商以進口貨物的貨權作為質押向銀行申請的短期周轉資金的融通。借：進口押匯—~~開證人戶（外幣）

貸：存放國外同業（外幣）2月28日銀行收到美洲銀行的貸記單據，金額為USD8020025借：活期外匯存款—~~開證人戶（外幣）

貸：進口押匯（外幣）

利息收入（外幣）五、銀團貸款

國際銀團貸款是一種由一家或幾家銀行牽頭，多家國際商業銀行或商業銀行作為貸款人

1、開設賬戶。

“銀團貸款資金往來”

“營業收入_--銀團貸款收益”

凡銀行辦理銀團貸款所得的利息、手續費、承擔費等均用此賬戶核算。

借：活期外匯存款—~~開證人戶（外幣）五、銀團貸款國際銀團262、轉賬步驟及分錄

收到參加銀團貸款各存款行撥來的資金時

借：存放國外同業或其他科目（外幣）

貸：銀團貸款資金往來—~~銀行戶（外幣）

收回貸款本金時：借：活期外匯存款—~~企業（外幣）

貸：銀團貸款資金往來—~~借款單位戶（外幣）收回貸款本金后應將其中部分撥還參加銀團貸款各存款行：

借：銀團貸款資金往來—~~行戶（外幣）

貸：存放國外同業或其他科目（外幣）

2、轉賬步驟及分錄收到參加銀團貸款各存款行撥來的資金時借27收取貸款利息：

借：活期外匯存款—~~企業

貸：營業收入—銀團貸款收益戶

借：營業收入—銀團貸款收益戶

貸：存放國外同業或其他科目收取貸款利息：借：活期外匯存款—~~企業借：營業收入—銀團28例：6.1中行某支行作為銀團貸款的代理行參加銀團貸款，收到銀團撥來資金$40000，貸款給開戶單位某外貿公司$50000，期限為半年，利率為4%，手續費$100，商業銀行分得1/5。還款時以人民幣還款。還款日：$1=￥8.1~8.26.1,收到撥來款項：借：存放國外同業$40000貸：銀團貸款資金往來—~~銀行$40000發放：借：銀團貸款資金往來—外貿公司$50000貸：活期外匯存款—外貿公司$50000

12.1還款時：借：活期存款—外貿公司￥419020貸：外匯買賣￥419020例：6.1中行某支行作為銀團貸款的代理行參加銀團貸款，收到銀29借：外匯買賣$51100貸：銀團貸款資金往來—外貿公司$50000

營業收入—銀團貸款利息收入$1000營業收入—手續費$100劃撥給銀團：借：銀團貸款資金往來—某行$40000營業收入—銀團貸款利息收入$800營業收入—手續費$80貸：存放國外同業$40880借：外匯買賣$51100劃撥給銀團：借：銀團貸款資金往來—某30隨堂練習：1、新新公司交來即期信用證項下全套出口單據，計英鎊17000，并隨附押匯申請書一份，經審查同意敘做押匯，估計寄單劃款的往來天數為20天，押匯利率為4.2%,計算押匯墊款利息后，辦理押匯手續。資金清算為“存放國外同業”賬戶集中記賬。2、開樂公司提交貿易合同及進口押匯申請書等資料，申請辦理信用證下進口押匯，金額為EUR9800，辦理。隨堂練習：31第五節

國際結算業務

我國目前以現匯結算為主，主要采用匯兌、信用證、代收和托收等三種結算形式。

一、匯兌結算

1、匯出國外款項例：1月24日，日本松下先下以J￥400000（現鈔）要求信匯給東京松下夫人。我行通過東京銀行（可分散記賬）解付。（匯費扣收外幣1‰）2月10日，接東京銀行報單，款已解訖。當時外匯牌價J￥100000=￥882.80~887.22，現鈔價：J￥100000=￥851.9第五節國際結算業務我國目前以現匯結算為主，主要采用匯兌、321.24借：現金J￥400000

貸：外匯買賣J￥400000借：外匯買賣￥3407.6

貸：外匯買賣￥3407.6(851.9)借：外匯買賣(外幣)J￥384076

貸：匯出匯款J￥383692

營業收入—匯費J￥384（882.8）2.10借：匯出匯款J￥383692

貸：存放國外同業—東京J￥3836921.24借：現金J￥400000借：外匯買賣￥3407.6(332．匯入國外匯款

凡同匯出行直接開立賬戶往來或集中開戶分散記賬的分行，收到匯款頭寸時，

借：港澳及國外聯行往來或存放國外同業(外幣)

貸：匯入匯款(外幣)對不實行分散記賬的各行或匯出行在總行開立現匯賬戶的匯人行收到匯款頭寸時

借：全國聯行外匯往來(外幣)

貸：匯入匯款(外幣)總行收到上劃報單時，會計分錄如下：

借：港澳及國外聯行往來或存放國外同業

貸：全國聯行外匯往來(外幣)2．匯入國外匯款凡同匯出行直接開立賬戶往來或集中開戶分散34例：接我國香港匯豐銀行（可分散記賬）委解通知，付給上海手帕進出口公司貨款US$15000（US$=￥7.712~7.731）（1）委解通知書和“頭寸”報單同時收到

收到時：

借：存放國外同業—匯豐US$15000

貸：匯入匯款US$15000解付時：

借：匯入匯款US$15000

貸：外匯買賣US$15000借：外匯買賣￥115680貸：活期存款—￥115680（2）匯入時，頭寸未到借：其他應收款US$15000

貸：匯入匯款US$15000例：接我國香港匯豐銀行（可分散記賬）委解通知，付給上海手帕進35墊款時：借：匯入匯款US$15000

貸：外匯買賣US$15000借：外匯買賣￥115680貸：活期外匯存款—￥115680墊款時：借：匯入匯款US$1500036二、信用證結算方式L/C是一種銀行有條件保證付款的憑證，是開證銀行根據申請人（進口商）的要求和指示向出口商開定的在一定期限內憑議付行寄來的規定的單據付款或承兌匯票的書面承諾，進出口雙方則利用銀行信用擔保，進行發貨與結算的結算方式。是我國對外貿易結算中主要采用的結算方式。二、信用證結算方式L/C是一種銀行有條件保證付款的憑證，是開37信用證結算方式流程圖出口商出口地銀行進口地銀行進口商1、買賣合同船公司5、裝船11、提貨7、寄單收匯8、償付3、信用證12、結匯6、交單4、通知10、贖單9、付款2、申請開證信用證結算方式流程圖出口商出口地銀行進口地銀行進口商1、買賣38例1：中國銀行上海分行9.18收到美洲銀行（設中行在該行開有“存放國外同業”賬戶）開來即期信用證一張，金額為USD60000，受益人為絲綢禮品公司。9.26接到信用證修改通知，增額USD2000。絲綢禮品公司于10.25日交單議付,金額為USD62000元.經審核單證相符,并于當日寄出。11.2日收到美洲銀行貸記報單，共計USD62300，其中300為議付行的通知及議付費用。當日為絲綢禮品公司辦理人民幣結匯。9.18收:國外開來保證憑信USD60009.26收:國外開來保證憑信USD200010.25付:國外開來保證憑信USD62000借:應收即期信用證出口款項USD62000

貸:代收即期信用證出口款項USD62000例1：中國銀行上海分行9.18收到美洲銀行（設中行在該行開有3911.2收妥結匯借:代收即期信用證出口款項USD62000

貸:應收即期信用證出口款項USD62000借:存放國外同業USD62300

貸:營業收入-議付手續費USD300

貸:外匯買賣USD62000借:外匯買賣（買入價826.20)￥512244活期存款-絲綢公司￥51224411.2收妥結匯借:存放國外同業USD6230040例2：中國銀行上海分行受輕工進出口公司委托，于3月2日向倫敦匯豐銀行開出一份即遠期結合信用證，GBP20000，其中GBP10000為即期支付，遠期部分規定承兌后30天付款。4月12日收到全套進口單據，經審單相符，就即期部分對公司辦理人民幣結匯（信用證通知議付費GBP150），同時對遠期部分承兌。5月12日對遠期部分付款。3.2開出即遠期信用證借:應收開出信用證款項GBP20000貸:開出信出證GBP200004.12對即期部分辦理結匯,遠期部分承兌借:開出信用證GBP20000

貸:應收開出信用證款項例2：中國銀行上海分行受輕工進出口公司委托，于3月2日向倫敦41借:活期存款-輕工公司￥133249.2貸:外匯買賣(賣出價13.1280)￥133249.2借:外匯買賣GBP10150

貸:存放國外同業GBP10150借:應收承兌匯票款GBP10000

貸:承兌匯票GBP10000What?Why?When?5.12遠期付款借：承兌匯票GBP10000

貸：應收承兌匯票款GBP10000借：活期存款￥131280貸：外匯買賣￥131280借：外匯買賣GBP10000

貸：存入國外同業GBP1000借:活期存款-輕工公司￥133249.2借:應收承兌匯票款G42（1）6月20計提應付利息12000*2/12*2.25%＝450（港元）借：利息支出—定期存款利息支出HKD450貸：應付利息HKD450（2）9．20借：利息支出—定期存款利息支出HKD675貸：應付利息HKD675（3）12．20120000*2/12*1.25%=250借：定期外匯存款HKD120000應付利息HKD1125利息支出HKD475

貸：活期外匯存款HKD121600返回（1）6月20計提應付利息12000*2/12*2.25%＝43（1）6．201000*2/12*2.4%=4借：利息支出—定期存款利息支出USD4貸：應付利息USD4（2）9．201000*3/12*2.4%=6借：利息支出—定期存款利息支出USD6貸：應付利息USD6（3）10.20到期應付利息：1000*6/12*2.4%=12借：定期外匯存款USD1000應付利息USD10利息支出USD2貸：現金

USD1012本期利息支出：12-10=2返回?借：定期外匯存款USD1000應付利息USD10利息支出USD2貸：外匯買賣USD1012借：定期外匯存款USD1000應付利息USD10利息支出USD2貸：外匯買賣USD1009.6

應交稅金USD2.4（1）6．201000*2/12*2.4%=4借：利息44外匯買賣明細賬幣別：美元買入金額賣出金額結存金額外幣（貸）牌價人民幣（借）外幣（借）牌價人民幣（貸）借/貸外幣借/貸人民幣買入1008.2425824.25貸100借824.25賣出10008.27198271.9借900貸7447.65外匯買賣明細賬幣別：美元買入金額賣出金額結存金額外幣（貸）牌45建行外幣存款按季結息步人民幣計結息調整后塵摘自：新聞晨報隨著人民幣存款首次啟動按季結息、付息，滬上外幣存款也悄然開始調整計結息規則。記者從建行上海分行獲悉，該行從12月21日起率先對外幣存款據建行發布的公告稱，個人外幣小額活期存款將由原先的按年結息調整為按季結息，每季末月20日為結息日。并且，銀行將按照當天掛牌的活期利率計息。不過，如果在計息期間碰到活期利率調整，銀行將不分段計息。央行在今年9月21日發布了《關于人民幣存貸款計結息問題的通知》，要求各銀行對現有人民幣活期存款的計結息方式作出調整，采用按季結息，每季末月20日為結息日。記者了解到，除建行外，其他銀行還沒有調整外幣存款計息方式的舉措。計結息規則進行調整。銀行人士稱，今后各家銀行的外幣存款都有望逐步實行按季結息。

建行外幣存款按季結息步人民幣計結息調整后塵46外幣存款怎么計利息稅國家稅務總局下達了《關于儲蓄存款利息所得個人所得稅外幣稅款有關問題的通知》。按照國務院《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》中的規定，扣繳義務人所扣稅款為外幣的，應當按照繳款上1月最后1日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價折算成人民幣，以人民幣繳入中央金庫。目前，中國人民銀行公布的只有美元、日元和港幣三個幣種對人民幣的基準匯價。為了統一執行口徑，現將其他外幣折算人民幣問題明確如下：扣繳義務人所扣稅款為美元、日元和港幣以外的其他外幣的，應當按照繳款上1月最后1日中國銀行公布的人民幣外匯匯率中的現鈔買入價折算成人民幣，以人民幣繳入中央金庫。外幣存款怎么計利息稅47

1、想要體面生活，又覺得打拼辛苦；想要健康身體，又無法堅持運動。人最失敗的，莫過于對自己不負責任，連答應自己的事都辦不到，又何必抱怨這個世界都和你作對？人生的道理很簡單，你想要什么，就去付出足夠的努力。

2、時間是最公平的，活一天就擁有24小時，差別只是珍惜。你若不相信努力和時光，時光一定第一個辜負你。有夢想就立刻行動，因為現在過的每一天，都是余生中最年輕的一天。

3、無論正在經歷什么，都請不要輕言放棄，因為從來沒有一種堅持會被辜負。誰的人生不是荊棘前行，生活從來不會一蹴而就，也不會永遠安穩，只要努力，就能做獨一無二平凡可貴的自己。

4、努力本就是年輕人應有的狀態，是件充實且美好的事，可一旦有了表演的成分，就會顯得廉價，努力，不該是為了朋友圈多獲得幾個贊，不該是每次長篇贅述后的自我感動，它是一件平凡而自然而然的事，最佳的努力不過是：但行好事，莫問前程。愿努力，成就更好的你！

5、付出努力卻沒能實現的夢想，愛了很久卻沒能在一起的人，活得用力卻平淡寂寞的青春，遺憾是每一次小的挫折，它磨去最初柔軟的心智、讓我們懂得累積時間的力量；那些孤獨沉寂的時光，讓我們學會守候內心的平和與堅定。那些脆弱的不完美，都會在努力和堅持下，改變模樣。

6、人生中總會有一段艱難的路，需要自己獨自走完，沒人幫助，沒人陪伴，不必畏懼，昂頭走過去就是了，經歷所有的挫折與磨難，你會發現，自己遠比想象中要強大得多。多走彎路，才會找到捷徑，經歷也是人生，修煉一顆強大的內心，做更好的自己！

7、“一定要成功”這種內在的推動力是我們生命中最神奇最有趣的東西。一個人要做成大事，絕不能缺少這種力量，因為這種力量能夠驅動人不停地提高自己的能力。一個人只有先在心里肯定自己，相信自己，才能成就自己！

8、人生的旅途中，最清晰的腳印，往往印在最泥濘的路上，所以，別畏懼暫時的困頓，即使無人鼓掌，也要全情投入，優雅堅持。真正改變命運的，并不是等來的機遇，而是我們的態度。

9、這世上沒有所謂的天才，也沒有不勞而獲的回報，你所看到的每個光鮮人物，其背后都付出了令人震驚的努力。請相信，你的潛力還遠遠沒有爆發出來，不要給自己的人生設限，你自以為的極限，只是別人的起點。寫給渴望突破瓶頸、實現快速跨越的你。

10、生活中，有人給予幫助，那是幸運，沒人給予幫助，那是命運。我們要學會在幸運青睞自己的時候學會感恩，在命運磨練自己的時候學會堅韌。這既是對自己的尊重，也是對自己的負責。

11、失敗不可怕，可怕的是從來沒有努力過，還怡然自得地安慰自己，連一點點的懊悔都被麻木所掩蓋下去。不能怕，沒什么比自己背叛自己更可怕。

12、跌倒了，一定要爬起來。不爬起來，別人會看不起你，你自己也會失去機會。在人前微笑，在人后落淚，可這是每個人都要學會的成長。

13、要相信，這個世界上永遠能夠依靠的只有你自己。所以，管別人怎么看，堅持自己的堅持，直到堅持不下去為止。

14、也許你想要的未來在別人眼里不值一提，也許你已經很努力了可還是有人不滿意，也許你的理想離你的距離從來沒有拉近過......但請你繼續向前走，因為別人看不到你的努力，你卻始終看得見自己。

15、所有的輝煌和偉大，一定伴隨著挫折和跌倒；所有的風光背后，一定都是一串串揉和著淚水和汗水的腳印。

16、成功的反義詞不是失敗，而是從未行動。有一天你總會明白，遺憾比失敗更讓你難以面對。

17、沒有一件事情可以一下子把你打垮，也不會有一件事情可以讓你一步登天，慢慢走，慢慢看，生命是一個慢慢累積的過程。

18、努力也許不等于成功，可是那段追逐夢想的努力，會讓你找到一個更好的自己，一個沉默努力充實安靜的自己。

19、你相信夢想，夢想才會相信你。有一種落差是，你配不上自己的野心，也辜負了所受的苦難。

20、生活不會按你想要的方式進行，它會給你一段時間，讓你孤獨、迷茫又沉默憂郁。但如果靠這段時間跟自己獨處，多看一本書，去做可以做的事，放下過去的人，等你度過低潮，那些獨處的時光必定能照亮你的路，也是這些不堪陪你成熟。所以，現在沒那么糟，看似生活對你的虧欠，其實都是祝愿。1、想要體面生活，又覺得打拼辛苦；想要健康身體，又無法堅48外匯業務核算概述整理課件49章外匯業務的核算節外匯業務核算概述一、外匯業務的含義外匯是“國際匯兌”這一名詞的簡稱。以外國貨幣表示的用于國際間結算的支付手段。外匯必須具備三個條件：1、以外幣表示的外國資產2、在國外能得到償付的貨幣債權3、可以兌換成其他支付手段的外幣資產章外匯業務的核算節外匯業務核算概述一、外匯業務的含義外匯是“50二、外匯業務核算的特點

1、外匯分賬制的記賬方法外匯分賬制又稱原幣記賬法

(1)采用分賬制(2)不同性質的貨幣分賬核算（現匯和記賬外匯）(3)設置“外匯買賣”科目。2、外匯匯率的標價方法3、報價方式4、結匯和售匯制度二、外匯業務核算的特點1、外匯分賬制的記賬方法外匯分賬制又51第二節

商業銀行外匯買賣的核算

一、外匯買賣價格

二、“外匯買賣”科目

是實行外匯分賬制的一個特定科目

例1、某銀行從國內居民手中買入100美元現鈔，付給人民幣，現鈔價為8.2425借：現金

US$100

貸：外匯買賣

US$100借：外匯買賣

￥824.25

貸：現金

￥824.25匯買價：買進外匯現匯的價格

鈔買價：買入外幣現鈔的價格

匯賣價鈔賣價第二節商業銀行外匯買賣的核算一、外匯買賣價格二、“外匯52例2：某進出口公司同意從其活期存款賬戶中匯出人民幣購買進出口貨物支付貨款1000美元，匯率為8.2615~8.2719適用哪個匯率？借：活期存款—進出口公司￥8271.9

貸：外匯買賣

￥8271.9借：外匯買賣

US$1000貸：匯出匯款US$1000三、套匯的處理

一種外匯（幣）向另一種的轉換，通過人民幣進行1、不同幣種現匯之間套匯的核算

外匯買賣買入外匯的外幣金額賣出外匯的本幣金額買入外匯的本幣金額賣出外匯的外幣金額例2：某進出口公司同意從其活期存款賬戶中匯出人民幣購買進出口53例：東風公司來銀行要求從其美元賬戶中提取并兌換30000港元，采用匯出匯款的方式對外支付。該銀行當天的美元現匯價825.8~825.9,港元價109.1~109.2借：活期外匯存款—東風公司

US$3967.06

貸：外匯買賣

US$3967.06借：外匯買賣

￥32760貸：外匯買賣￥32760借：外匯買賣

HK$30000貸：匯出匯款HK$3000030000*109.2=3276032760/8.258=3967.06買入賣出例：東風公司來銀行要求從其美元賬戶中提取并兌換30000港元542、現鈔與現匯之間套匯的核算：

（銀行買入美元現匯再賣出美元的現鈔）借：活期外匯存款—嘉華公司US$10000

貸：外匯買賣US$10000借：外匯買賣

￥82520貸：外匯買賣￥82520借：外匯買賣

US$9951.76貸：現金US$9951.76例：嘉華公司要求從其美元現匯存款賬戶支取10000美元現鈔。當日現匯牌價USD100=￥825.2~829.2。鈔買價8252、現鈔與現匯之間套匯的核算：（銀行買入美元現匯再賣出美元55設某中行某日發生有關外匯業務如下：1、某外賓持港幣3200，付給人民幣；2、某外賓持美元7400，付給人民幣；3、李平出國批給現鈔美元2000元，交來人民幣4、外匯活期存款戶哈里德先生要求從其美元戶中支取200美元，兌成人民幣5、外匯活期存款戶李某將10000元港幣轉為美元定期存款。外匯牌價貨幣外幣單位買入價賣出價鈔買價美元100830834826港幣100106108104設某中行某日發生有關外匯業務如下：56

第三節

外匯存款業務的核算

一、外匯存款的種類

1、甲種外匯存款單位存款。活期起存為￥1000的等值外匯。定期起存點為￥10000的等值外匯

2、乙種外匯存款乙種外匯存款是指個人（一般是外國人）存款。定期起存金額為人民幣50元的等值外匯。活期起存金額為人民幣20元的等值外匯

3、丙種外匯存款

境內居民外幣存款。起存金額為人民幣150元的等值貨幣，計付外幣利息，可以匯往國外并支取少量外鈔。第三節外匯存款業務的核算一、外匯存款的種類1、甲種外57二、外匯存款的核算

1、開戶及存入

（填寫開戶申請書）

(1)以外幣現鈔存入的核算（按套匯方法）

例：

東辛公司持現鈔20000港元，要求存入其外匯活期存款港元現匯戶。當天鈔買價HKD100＝￥103．60，現匯價HKDl00＝105.10~106.70借：現金HK$20000

貸：外匯買賣HK$20000借：外匯買賣￥20720貸：外匯買賣￥20720借：外匯買賣HK$19418.93貸：活期外匯存款HK$19418.93二、外匯存款的核算1、開戶及存入（填寫開戶申請書）(158(2)以國外匯入匯款或國內轉匯存入，

收到的是現匯，可辦理原幣轉賬

如匯入幣種與存入幣種不同時，則按當日外匯牌價套匯入賬

[例)收到香港匯豐銀行匯入匯款HKD35000，收款人青青公司在本銀行開有美元現匯賬戶，套匯存入。當天HKDl00＝105．20~105.5，USDl00＝￥827.0～827．30。借：匯入匯款HK$35000貸：外匯買賣

HK$35000借：外匯買賣￥36820貸：外匯買賣￥36820借：外匯買賣US$4450.62

貸：活期外匯存款US$4450.62(2)以國外匯入匯款或國內轉匯存入，收到的是現匯，可辦理592、支取的核算

（1）支取現金（套匯）

（2）以原幣匯往國外或國內異地

借：活期外匯存款

貸：匯出匯款（3）支付貨幣與原存款貨幣不同

2、支取的核算（1）支取現金（套匯）（2）以原幣匯往國外60例：華東公司委托銀行匯付傭金800英鎊給一英國商人，公司在銀行開有美元現匯存款賬戶。當天匯買價USD1=￥827．20，匯賣價GBPl00＝￥1278．20借：活期外匯存款—美元戶US$1236.17貸：外匯買賣US$1236.17借：外匯買賣￥10225.6貸：外匯買賣￥10225.6借：外匯買賣GBP800貸：匯出匯款GBP800(4)從外匯活期轉入外匯定期借：活期外匯存款貸：定期外匯存款例：華東公司委托銀行匯付傭金800英鎊給一英國商人，公司613、計息時的核算（按原幣計息）

單位：活期外匯存款每季末20日為結息日，結息日以原幣主動入賬。

每季末20日，定期按對年或對月計息，不足的零頭天數按天計息。個人：以結息日掛牌利率，是否交利息稅？

定期到期還本付息,但三個月以上仍需每季計提。例1：慶華公司4月20日存入港幣現匯120000元，定期半年，年利率為2.25%，同年10月20日到期，公司于同年12月20日到銀行轉賬支取該港元定期存款。支取日港元活期存款年利率為1.25%例2：儲戶王蕓前來提取4月20日存入，今日到期，定期半年的個人外匯定期存款美元1000。年利率為2.4%.825～8303、計息時的核算（按原幣計息）單位：活期外匯存款每季末2062某中行發生如下業務：1、某年4月20日吸收一筆丙種外匯定期存款（港匯戶）60000元，期限一年，存入日年利率5.4%,第二年4月20日支取全部本息，以港幣現金支取。2、服裝進出口公司持現鈔HKD2000，存入期港元活期戶中。3、收到香港分行借記報單HKD300，系華愛公司的貨款尾欠，經審核，從其人民幣活期存款戶中支出。外匯牌價貨幣外幣單位買入價賣出價鈔買價港幣100106108104某中行發生如下業務：63第四節

外匯貸款業務的核算一、外匯貸款的核算短期外匯貸款1~3年

中期貸款3~5年

長期貸款>5年期限一般以短期為主

現匯貸款

買方信貸

銀團貸款

資金來源第四節外匯貸款業務的核算一、外匯貸款的核算短期外匯貸64二、短期外匯貸款的核算

1、短期外匯貸款的發放。

借：短期外匯貸款—~~貸款戶（外幣）貸：活期外匯存款—~~存款戶（外幣）

如以非貸款貨幣對外付匯：借：短期外匯貸款—~~貸款戶（外幣）貸：外匯買賣（匯買價）（外幣）

借：外匯買賣（匯買價）（人民幣）

貸：外匯買賣（匯賣價）（人民幣）

借：外匯買賣（匯賣價）（外幣）

貸：活期外匯存款—~~存款戶（外幣）

二、短期外匯貸款的核算1、短期外匯貸款的發放。借：短期外652、貸款的計息。

短期外匯貸款的利息，實行浮動利率，每月公布一次

每季結息一次。但期限內無論如何變動都按貸款日確定，待期滿后再按新利率計算。

例：銀行1月13日發放一筆短期貸款，約期一年，確定按三個月的浮動利率計算。1月8日利率為8.22%,2.24利率為8.55%,3.3利率為8.82%,4.11利率為8.52%,6.3利率為9%.分段計息時，自1.13~4.12按8.22%，4.13~7.12按8.52%,7.13按9%借：短期外匯貸款（外幣）借：應付利息

貸：利息收入—外匯貸款利息收入（外幣）貸：利息收入2、貸款的計息。短期外匯貸款的利息，實行浮動利率，每月公布663、貸款的收回例：某企業3月20日借一筆外匯貸款5萬美元，期限為三個月，按一個月浮動利率計息，已知3.20利率為5%，4.6利率為4.9%，5.30利率為5.1%，6.15利率為5.3%，6月20日到期時以人民幣償還。當日匯率為$1=￥8.1~8.2借：活期存款—某企業

￥415056.64

貸：外匯買賣

￥415056.64借：外匯買賣（匯賣價）$50616.67

貸：短期外匯貸款$50000利息收入—貸款利息收入$616.67（營業收入）50000*5%/12+50000*4.9%/12+50000*4.9/12=616.673、貸款的收回例：某企業3月20日借一筆外匯貸款5萬美元，期67三、買方信貸外匯貸款的核算

買方信貸，是出口國銀行直接向買方或買方的銀行提供的信貸，時間長，利率低，有政策性特點。買方信貸項下向國外銀行的借入款，由總行集中開戶，使用“借入買方信貸款”科目進行核算，

1、對外簽訂信貸協議

買方信貸用款限額”表外科目

2、支付定金

借款單位用現匯支付定金

借：活期外匯存款（外幣）

貸：存放國外同業（或其他科目）三、買方信貸外匯貸款的核算買方信貸，是出口國銀行直接向買方68如果借款單位以人民幣購入外匯支付定金,?3、使用貸款（一般通過信用證）

借：買方信貸外匯貸款—進口單位戶（外）貸：全國聯行外匯往來/聯行往賬（報總行）（外）

總行接到后：

借：全國聯行外匯往來（外）貸：借入買方信貸款—~~銀行（外）

若由總行營業部直接貸出，則不必通過聯行劃轉借：買方信貸外匯貸款—進口單位戶（外）貸：借入買方信貸款—~~銀行（外）與此同時，減少買方信貸用款限額表外科目

如果借款單位以人民幣購入外匯支付定金,?3、使用貸款（一般694、貸款本息的償還。

由總行統一辦理。總行按協議計算利息

總行償還國外貸款行本息時：借：借入買方信貸款—~~銀行（外幣）

利息支出—借入買方信貸利息支出（外幣）

貸：國外同業存入（外幣）貸款銀行：借：活期外匯存款（外幣）

貸：買方信貸外匯貸款（外幣）

利息收入—買方信貸外匯貸款利息收入（外幣）注：如果借款單位不能按期歸還貸款，應按照貸款契約規定的到期日，將貸款本息轉入“短期外匯貸款”科目核算

4、貸款本息的償還。由總行統一辦理。總行按協議計算利息總70四、進出口押匯的核算

押匯是在異地交易中,以在途商品作為抵押的一種貸款

1、出口押匯：由銀行買入單據，扣除利息。辦理出口押匯時，銀行需要先墊款，因而有一定的風險

借：出口押匯（外幣）

貸：利息收入（外幣）外匯買賣（外幣）

借：外匯買賣（人民幣）

貸：活期存款（人民幣）四、進出口押匯的核算押匯是在異地交易中,以在途商品作為抵押71當收到國外聯行或代理行的貸記報單時：借：港澳及國外聯行往來（外幣）

貸：出口押匯（外幣）

手續費收入（外幣）到期遭到拒付時，由押匯申請人承擔付款責任

借：活期存款（人民幣）

貸：外匯買賣（人民幣）借：外匯買賣（外幣）

貸：出口押匯（外幣）當收到國外聯行或代理行的貸記報單時：借：港澳及國外聯行往來72例：皮革制品公司2月8日將即期信用證項下全套單據金額USD80000，連同押匯申請書交中國銀行上海市分行行部，經審核單據，符合押匯要求。經計算，該銀行當天即按5.4％，利率扣收20天的利息，并將余額按當日匯買價USD100=￥827.5，轉入該公司人民幣賬戶。押匯利息80000*20/360*5.4%=240借：出口押匯USD80000

貸：利息收入USD240外匯買賣USD79760借：外匯買賣￥660014

貸：活期存款￥660014例：皮革制品公司2月8日將即期信用證項下全套單據金額USD8732月28日銀行收到美洲銀行的貸記單據，金額為USD80200，（其中200是進口商支付給議付行的銀行費用），辦理轉賬借：存放國外同業

USD80200

貸：出口押匯USD80000，

手續費收入USD2002、進口押匯業務：是進口商以進口貨物的貨權作為質押向銀行申請的短期周轉資金的融通。借：進口押匯—~~開證人戶（外幣）

貸：存放國外同業（外幣）2月28日銀行收到美洲銀行的貸記單據，金額為USD8020074借：活期外匯存款—~~開證人戶（外幣）

貸：進口押匯（外幣）

利息收入（外幣）五、銀團貸款

國際銀團貸款是一種由一家或幾家銀行牽頭，多家國際商業銀行或商業銀行作為貸款人

1、開設賬戶。

“銀團貸款資金往來”

“營業收入_--銀團貸款收益”

凡銀行辦理銀團貸款所得的利息、手續費、承擔費等均用此賬戶核算。

借：活期外匯存款—~~開證人戶（外幣）五、銀團貸款國際銀團752、轉賬步驟及分錄

收到參加銀團貸款各存款行撥來的資金時

借：存放國外同業或其他科目（外幣）

貸：銀團貸款資金往來—~~銀行戶（外幣）

收回貸款本金時：借：活期外匯存款—~~企業（外幣）

貸：銀團貸款資金往來—~~借款單位戶（外幣）收回貸款本金后應將其中部分撥還參加銀團貸款各存款行：

借：銀團貸款資金往來—~~行戶（外幣）

貸：存放國外同業或其他科目（外幣）

2、轉賬步驟及分錄收到參加銀團貸款各存款行撥來的資金時借76收取貸款利息：

借：活期外匯存款—~~企業

貸：營業收入—銀團貸款收益戶

借：營業收入—銀團貸款收益戶

貸：存放國外同業或其他科目收取貸款利息：借：活期外匯存款—~~企業借：營業收入—銀團77例：6.1中行某支行作為銀團貸款的代理行參加銀團貸款，收到銀團撥來資金$40000，貸款給開戶單位某外貿公司$50000，期限為半年，利率為4%，手續費$100，商業銀行分得1/5。還款時以人民幣還款。還款日：$1=￥8.1~8.26.1,收到撥來款項：借：存放國外同業$40000貸：銀團貸款資金往來—~~銀行$40000發放：借：銀團貸款資金往來—外貿公司$50000貸：活期外匯存款—外貿公司$50000

12.1還款時：借：活期存款—外貿公司￥419020貸：外匯買賣￥419020例：6.1中行某支行作為銀團貸款的代理行參加銀團貸款，收到銀78借：外匯買賣$51100貸：銀團貸款資金往來—外貿公司$50000

營業收入—銀團貸款利息收入$1000營業收入—手續費$100劃撥給銀團：借：銀團貸款資金往來—某行$40000營業收入—銀團貸款利息收入$800營業收入—手續費$80貸：存放國外同業$40880借：外匯買賣$51100劃撥給銀團：借：銀團貸款資金往來—某79隨堂練習：1、新新公司交來即期信用證項下全套出口單據，計英鎊17000，并隨附押匯申請書一份，經審查同意敘做押匯，估計寄單劃款的往來天數為20天，押匯利率為4.2%,計算押匯墊款利息后，辦理押匯手續。資金清算為“存放國外同業”賬戶集中記賬。2、開樂公司提交貿易合同及進口押匯申請書等資料，申請辦理信用證下進口押匯，金額為EUR9800，辦理。隨堂練習：80第五節

國際結算業務

我國目前以現匯結算為主，主要采用匯兌、信用證、代收和托收等三種結算形式。

一、匯兌結算

1、匯出國外款項例：1月24日，日本松下先下以J￥400000（現鈔）要求信匯給東京松下夫人。我行通過東京銀行（可分散記賬）解付。（匯費扣收外幣1‰）2月10日，接東京銀行報單，款已解訖。當時外匯牌價J￥100000=￥882.80~887.22，現鈔價：J￥100000=￥851.9第五節國際結算業務我國目前以現匯結算為主，主要采用匯兌、811.24借：現金J￥400000

貸：外匯買賣J￥400000借：外匯買賣￥3407.6

貸：外匯買賣￥3407.6(851.9)借：外匯買賣(外幣)J￥384076

貸：匯出匯款J￥383692

營業收入—匯費J￥384（882.8）2.10借：匯出匯款J￥383692

貸：存放國外同業—東京J￥3836921.24借：現金J￥400000借：外匯買賣￥3407.6(822．匯入國外匯款

凡同匯出行直接開立賬戶往來或集中開戶分散記賬的分行，收到匯款頭寸時，

借：港澳及國外聯行往來或存放國外同業(外幣)

貸：匯入匯款(外幣)對不實行分散記賬的各行或匯出行在總行開立現匯賬戶的匯人行收到匯款頭寸時

借：全國聯行外匯往來(外幣)

貸：匯入匯款(外幣)總行收到上劃報單時，會計分錄如下：

借：港澳及國外聯行往來或存放國外同業

貸：全國聯行外匯往來(外幣)2．匯入國外匯款凡同匯出行直接開立賬戶往來或集中開戶分散83例：接我國香港匯豐銀行（可分散記賬）委解通知，付給上海手帕進出口公司貨款US$15000（US$=￥7.712~7.731）（1）委解通知書和“頭寸”報單同時收到

收到時：

借：存放國外同業—匯豐US$15000

貸：匯入匯款US$15000解付時：

借：匯入匯款US$15000

貸：外匯買賣US$15000借：外匯買賣￥115680貸：活期存款—￥115680（2）匯入時，頭寸未到借：其他應收款US$15000

貸：匯入匯款US$15000例：接我國香港匯豐銀行（可分散記賬）委解通知，付給上海手帕進84墊款時：借：匯入匯款US$15000

貸：外匯買賣US$15000借：外匯買賣￥115680貸：活期外匯存款—￥115680墊款時：借：匯入匯款US$1500085二、信用證結算方式L/C是一種銀行有條件保證付款的憑證，是開證銀行根據申請人（進口商）的要求和指示向出口商開定的在一定期限內憑議付行寄來的規定的單據付款或承兌匯票的書面承諾，進出口雙方則利用銀行信用擔保，進行發貨與結算的結算方式。是我國對外貿易結算中主要采用的結算方式。二、信用證結算方式L/C是一種銀行有條件保證付款的憑證，是開86信用證結算方式流程圖出口商出口地銀行進口地銀行進口商1、買賣合同船公司5、裝船11、提貨7、寄單收匯8、償付3、信用證12、結匯6、交單4、通知10、贖單9、付款2、申請開證信用證結算方式流程圖出口商出口地銀行進口地銀行進口商1、買賣87例1：中國銀行上海分行9.18收到美洲銀行（設中行在該行開有“存放國外同業”賬戶）開來即期信用證一張，金額為USD60000，受益人為絲綢禮品公司。9.26接到信用證修改通知，增額USD2000。絲綢禮品公司于10.25日交單議付,金額為USD62000元.經審核單證相符,并于當日寄出。11.2日收到美洲銀行貸記報單，共計USD62300，其中300為議付行的通知及議付費用。當日為絲綢禮品公司辦理人民幣結匯。9.18收:國外開來保證憑信USD60009.26收:國外開來保證憑信USD200010.25付:國外開來保證憑信USD62000借:應收即期信用證出口款項USD62000

貸:代收即期信用證出口款項USD62000例1：中國銀行上海分行9.18收到美洲銀行（設中行在該行開有8811.2收妥結匯借:代收即期信用證出口款項USD62000

貸:應收即期信用證出口款項USD62000借:存放國外同業USD62300

貸:營業收入-議付手續費USD300

貸:外匯買賣USD62000借:外匯買賣（買入價826.20)￥512244活期存款-絲綢公司￥51224411.2收妥結匯借:存放國外同業USD6230089例2：中國銀行上海分行受輕工進出口公司委托，于3月2日向倫敦匯豐銀行開出一份即遠期結合信用證，GBP20000，其中GBP10000為即期支付，遠期部分規定承兌后30天付款。4月12日收到全套進口單據，經審單相符，就即期部分對公司辦理人民幣結匯（信用證通知議付費GBP150），同時對遠期部分承兌。5月12日對遠期部分付款。3.2開出即遠期信用證借:應收開出信用證款項GBP20000貸:開出信出證GBP200004.12對即期部分辦理結匯,遠期部分承兌借:開出信用證GBP20000

貸:應收開出信用證款項例2：中國銀行上海分行受輕工進出口公司委托，于3月2日向倫敦90借:活期存款-輕工公司￥133249.2貸:外匯買賣(賣出價13.1280)￥133249.2借:外匯買賣GBP10150

貸:存放國外同業GBP10150借:應收承兌匯票款GBP10000

貸:承兌匯票GBP10000What?Why?When?5.12遠期付款借：承兌匯票GBP10000

貸：應收承兌匯票款GBP10000借：活期存款￥131280貸：外匯買賣￥131280借：外匯買賣GBP10000

貸：存入國外同業GBP1000借:活期存款-輕工公司￥133249.2借:應收承兌匯票款G91（1）6月20計提應付利息12000*2/12*2.25%＝450（港元）借：利息支出—定期存款利息支出HKD450貸：應付利息HKD450（2）9．20借：利息支出—定期存款利息支出HKD675貸：應付利息HKD675（3）12．20120000*2/12*1.25%=250借：定期外匯存款HKD120000應付利息HKD1125利息支出HKD475

貸：活期外匯存款HKD121600返回（1）6月20計提應付利息12000*2/12*2.25%＝92（1）6．201000*2/12*2.4%=4借：利息支出—定期存款利息支出USD4貸：應付利息USD4（2）9．201000*3/12*2.4%=6借：利息支出—定期存款利息支出USD6貸：應付利息USD6（3）10.20到期應付利息：1000*6/12*2.4%=12借：定期外匯存款USD1000應付利息USD10利息支出USD2貸：現金

USD1012本期利息支出：12-10=2返回?借：定期外匯存款USD1