◆資產負債表、利潤表和現金流量表的概念及特點

◆資產負債表、利潤表和現金流量表之間的勾稽關系

◆資產負債表、利潤表和現金流量表的編制方法

◆如何閱讀資產負債表◆資產負債表、利潤表和現金流量表的概念及特點

◆資產1資產負債表、利潤表和現金流量表從不同角度反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。1、資產負債表反映企業某一特定日期財務狀況的會計報表。它反映企業所擁有的資產、需償還的債務，以及投資者所擁有的凈資產的情況。它是靜態的時點報表。2、利潤表反映企業一定期間生產經營成果的會計報表。它表明企業運用所擁有的資產的獲利能力。它是動態的時期報表，主要目的是在于解釋由于主體的經營活動而引起所有者權益增加的原因。它描述了在該段時期內由于經營活動而引起的凈資產的變化情況，用來反映兩個資產負債表日期間的情況。3、現金流量表是以現金為基礎編制的財務狀況變動表。它反映企業一定期間內現金的流入和流出，表明企業獲得現金的現金等價物的能力。它是動態報表的時期報表。是對損益表和資產負債表的重要補充。企業不可能利用權責發生制下的凈利潤來購買商品，而只能用現金。三張會計報表的概念及特點資產負債表、利潤表和現金流量表從不同角度反映企業的財務2現金流量表經營活動產生的現金投資活動產生的現金籌資活動產生的現金期初資產負債表負債所有者權益……留存收益資產現金……期末資產負債表資產現金……負債所有者權益……留存收益利潤表收入.費用..凈利潤期初現金余額±經營活動產生的現金±投資活動產生的現金±籌資活動產生的現金=期末現金余額期初留存收益+凈利潤-現金股利=期末留存收益向股東支付現金股利資產負債表、利潤表和現金流量表之間的勾稽關系凈利潤±調整事項=經營活動產生的現金流量現金流量表經營活動產生的現金期初資產負債表負債所有者權益資產31、影響利潤的事項不一定同時發生現金流入、流出。有些收入，增加利潤但未發生現金流入。例如，一家公司本期的營業收入有8億多元，而本期新增應收帳款卻有7億多元，這種增加收入及利潤但未發生現金流入的事項，是造成兩者產生差異的原因之一。有的公司對應收帳款管理存在薄弱環節，未及時做好應收貨款及勞務款項的催收與結算工作，也有的公司依靠關聯方交易支撐其經營業績，而關聯方資金又遲遲不到位。這些情況造成的后果，都會在現金流量表中有所體現，甚至使公司經營活動幾乎沒有多少現金流入，但經營總要支付費用、購買物資、交納稅金，發生大量現金流出，從而使經營活動現金流量凈額出現負數，使公司的資金周轉發生困難。應收帳款遲遲不能收回，在一定程度上也暴露了所確認收入的風險問題。有些成本費用，減少利潤但并未伴隨現金流出。例如，固定資產折舊、無形資產攤銷，只是按權責發生制、配比原則要求將這些資產的取得成本，在使用它們的受益期間合理分攤，并不需要付出現金。2、由于對現金流量分類的需要。凈利潤總括反映公司經營、投資及籌資三大活動的財務成果，而現金流量表上則需要分別反映經營、投資及籌資各項活動的現金流量。例如，支付經營活動借款利息，既減少利潤又發生現金流出，但在現金流量表中將其作為籌資活動中現金流出列示，不作為經營活動現金流出反映。又如，轉讓短期債券投資取得凈收益，既增加利潤又發生現金流入，但在現金流量表中將其作為投資活動中現金流入列示，不作為經營活動現金流入反映。上述兩點是使經營活動現金流量凈額與凈利潤產生差異的原因，其實也是現金流量表附注中要求披露的內容。利潤表列示了公司一定時期實現的凈利潤，但未揭示其與現金流量的關系，資產負債表提供了公司貨幣資金期末與期初的增減變化，但未揭示其變化的原因。現金流量表如同橋梁溝通了上述兩表的會計信息，使公司的對外會計報表體系進一步完善，向投資者與債權人提供更全面、有用的信息。經營活動產生的現金流量和凈利潤的關系

1、影響利潤的事項不一定同時發生現金流入、流出。經營活動產生41、現金流量表中現金及現金等價物的凈增加額是否等于資產負債中貨幣資金項目的增減額。補充資料中凈利潤是否與利潤表中的凈利潤相等，由凈利潤調整得到的經營活動產生的現金流量凈額是否與主表中的經營活動產生的現金流量凈額相等。2、利潤及利潤分配表中的有關數據與資產負債表中的有關數據相對照，利潤及利潤分配表中最后的未分配利潤額是否與資產負債表中的未分配利潤額相一致；本年提取的公積金數額是否與資產負債表中的公積金增加數額相一致，如此等等。3、若發現這些數據之間無法核對，就說明報表中的許多資料都有錯誤甚至是失實了，需要進一步修改。

注意幾點：三張報表相對照，看看它們是否符合應有的勾稽關系。注意幾點：三張報表相對照，看看它們是否符合應有的勾稽關系。5資產負債表概念及編制方法資產負債表概念及編制方法6利潤表、現金流量表概念及編制方法利潤表、現金流量表概念及編制方法7經營活動產生的現金流量

（一）經營活動產生的現金流量（一）8經營活動產生的現金流量

（二）經營活動產生的現金流量（二）9投資活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量10籌資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量11

補充資料項目的內容及填列

補充資料中“將凈利潤調節為經營活動的現金流量”，實際上是以間接法編制的經營活動的現金流量。間接法是以凈利潤為出發點，通過對若干項目的調整，最終計算確定經營活動產生的現金流量。

采用間接法將凈利潤調節為經營活動的現金流量凈額時，主要需要調整四大類項目：

（1）實際沒有支付現金的費用；

（2）實際沒有收到現金的收益；

（3）不屬于經營活動的損益；

（4）經營性應收應付項目的增減變動。

其基本原理是：

經營活動產生的現金流量凈額=凈利潤

＋不影響經營活動現金流量但減少凈利潤的項目

—不影響經營活動現金流量但增加凈利潤的項目

＋與凈利潤無關但增加經營活動現金流量的項目

—與凈利潤無關但減少經營活動現金流量的項目

補充資料項目的內12具體各項目內容說明如下（一）：

具體各項目內容說明如下（一）：13具體各項目內容說明如下（二）：具體各項目內容說明如下（二）：14具體各項目內容說明如下（三）：具體各項目內容說明如下（三）：15具體各項目內容說明如下（四）：具體各項目內容說明如下（四）：16

◆資產負債表、利潤表和現金流量表的概念及特點

◆資產負債表、利潤表和現金流量表之間的勾稽關系

◆資產負債表、利潤表和現金流量表的編制方法

◆如何閱讀資產負債表◆資產負債表、利潤表和現金流量表的概念及特點

◆資產17資產負債表、利潤表和現金流量表從不同角度反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。1、資產負債表反映企業某一特定日期財務狀況的會計報表。它反映企業所擁有的資產、需償還的債務，以及投資者所擁有的凈資產的情況。它是靜態的時點報表。2、利潤表反映企業一定期間生產經營成果的會計報表。它表明企業運用所擁有的資產的獲利能力。它是動態的時期報表，主要目的是在于解釋由于主體的經營活動而引起所有者權益增加的原因。它描述了在該段時期內由于經營活動而引起的凈資產的變化情況，用來反映兩個資產負債表日期間的情況。3、現金流量表是以現金為基礎編制的財務狀況變動表。它反映企業一定期間內現金的流入和流出，表明企業獲得現金的現金等價物的能力。它是動態報表的時期報表。是對損益表和資產負債表的重要補充。企業不可能利用權責發生制下的凈利潤來購買商品，而只能用現金。三張會計報表的概念及特點資產負債表、利潤表和現金流量表從不同角度反映企業的財務18現金流量表經營活動產生的現金投資活動產生的現金籌資活動產生的現金期初資產負債表負債所有者權益……留存收益資產現金……期末資產負債表資產現金……負債所有者權益……留存收益利潤表收入.費用..凈利潤期初現金余額±經營活動產生的現金±投資活動產生的現金±籌資活動產生的現金=期末現金余額期初留存收益+凈利潤-現金股利=期末留存收益向股東支付現金股利資產負債表、利潤表和現金流量表之間的勾稽關系凈利潤±調整事項=經營活動產生的現金流量現金流量表經營活動產生的現金期初資產負債表負債所有者權益資產191、影響利潤的事項不一定同時發生現金流入、流出。有些收入，增加利潤但未發生現金流入。例如，一家公司本期的營業收入有8億多元，而本期新增應收帳款卻有7億多元，這種增加收入及利潤但未發生現金流入的事項，是造成兩者產生差異的原因之一。有的公司對應收帳款管理存在薄弱環節，未及時做好應收貨款及勞務款項的催收與結算工作，也有的公司依靠關聯方交易支撐其經營業績，而關聯方資金又遲遲不到位。這些情況造成的后果，都會在現金流量表中有所體現，甚至使公司經營活動幾乎沒有多少現金流入，但經營總要支付費用、購買物資、交納稅金，發生大量現金流出，從而使經營活動現金流量凈額出現負數，使公司的資金周轉發生困難。應收帳款遲遲不能收回，在一定程度上也暴露了所確認收入的風險問題。有些成本費用，減少利潤但并未伴隨現金流出。例如，固定資產折舊、無形資產攤銷，只是按權責發生制、配比原則要求將這些資產的取得成本，在使用它們的受益期間合理分攤，并不需要付出現金。2、由于對現金流量分類的需要。凈利潤總括反映公司經營、投資及籌資三大活動的財務成果，而現金流量表上則需要分別反映經營、投資及籌資各項活動的現金流量。例如，支付經營活動借款利息，既減少利潤又發生現金流出，但在現金流量表中將其作為籌資活動中現金流出列示，不作為經營活動現金流出反映。又如，轉讓短期債券投資取得凈收益，既增加利潤又發生現金流入，但在現金流量表中將其作為投資活動中現金流入列示，不作為經營活動現金流入反映。上述兩點是使經營活動現金流量凈額與凈利潤產生差異的原因，其實也是現金流量表附注中要求披露的內容。利潤表列示了公司一定時期實現的凈利潤，但未揭示其與現金流量的關系，資產負債表提供了公司貨幣資金期末與期初的增減變化，但未揭示其變化的原因。現金流量表如同橋梁溝通了上述兩表的會計信息，使公司的對外會計報表體系進一步完善，向投資者與債權人提供更全面、有用的信息。經營活動產生的現金流量和凈利潤的關系

1、影響利潤的事項不一定同時發生現金流入、流出。經營活動產生201、現金流量表中現金及現金等價物的凈增加額是否等于資產負債中貨幣資金項目的增減額。補充資料中凈利潤是否與利潤表中的凈利潤相等，由凈利潤調整得到的經營活動產生的現金流量凈額是否與主表中的經營活動產生的現金流量凈額相等。2、利潤及利潤分配表中的有關數據與資產負債表中的有關數據相對照，利潤及利潤分配表中最后的未分配利潤額是否與資產負債表中的未分配利潤額相一致；本年提取的公積金數額是否與資產負債表中的公積金增加數額相一致，如此等等。3、若發現這些數據之間無法核對，就說明報表中的許多資料都有錯誤甚至是失實了，需要進一步修改。

注意幾點：三張報表相對照，看看它們是否符合應有的勾稽關系。注意幾點：三張報表相對照，看看它們是否符合應有的勾稽關系。21資產負債表概念及編制方法資產負債表概念及編制方法22利潤表、現金流量表概念及編制方法利潤表、現金流量表概念及編制方法23經營活動產生的現金流量

（一）經營活動產生的現金流量（一）24經營活動產生的現金流量

（二）經營活動產生的現金流量（二）25投資活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量26籌資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量27

補充資料項目的內容及填列

補充資料中“將凈利潤調節為經營活動的現金流量”，實際上是以間接法編制的經營活動的現金流量。間接法是以凈利潤為出發點，通過對若干項目的調整，最終計算確定經營活動產生的現金流量。

采用間接法將凈利潤調節為經營活動的現金流量凈額時，主要需要調整四大類項目：

（1）實際沒有支付現金的費用；

（2）實際沒有收到現金的收益；

（3）不屬于經營活動的損益；

（4）經營性應收應付項目的增減變動。

其基本原理是：

經營活動產生的現金流量