會計學入門第一章知識點總結會計學入門第一章知識點總結會計學入門第一章知識點總結會計學入門第一章知識點總結編制僅供參考審核批準生效日期地址：電話：傳真:郵編:第一章會計：用于決策的信息會計信息：達到目的之手段 會計的主要目標是提供有助于決策的信息。我們從一開始就強調，會計不是目的而是達到目的之手段。會計信息的最終產品是決策。無論決策者是所有者、管理層、債權人、政府監管機構、工會或是與企業財務業績相關的其他許多團體，其決策都會因為使用會計信息而得到加強。 由于會計被廣泛用來反映各種商業活動，所以會計有時被稱為商業語言。成本、價格、銷售量、利潤及投資報酬率都是會計計量指標。投資者、債權人、管理層和其他企業財務利益相關者，如果想要了解和溝通企業情況，就需要清晰把握會計術語和概念。會計信息的類型財務會計、管理會計和稅務會計這三個術語通常被用來描述企業界廣泛使用的三種會計信息。財務會計財務會計指的是那些反映某個經濟主體（組織或個人）財務資源、責任和經營活動的信息。會計人員用“財務狀況”這一術語來描述經營主體在某個時點的財務資源和責任，用“經營成果”這一術語來描述經營主體一年內的財務活動。財務會計信息主要用來幫助投資者和債權人決定如何安排稀缺的投資資源。這些決定對社會非常重要，因為他們決定了哪些公司和行業可獲得增長所需的財務資源。經理者也常常使用財務會計信息，此外，這些信息也被用于所得稅納稅申報。事實上，財務會計信息可用于多種目的，因此常被稱為“一般用途”會計信息。【例】財務會計的主要作用是（）僅記收入與費用僅記現金收付僅記債券與債務提供財務資訊給有關人員作決策參考【答案】D管理會計管理會計的目的就是形成并解釋專門用來幫助管理層經營企業的會計信息。借助這信息，管理人員就可以制定公司的總體目標，評價部門和個人業績，決定是否引入新的生產線，并作出各種類型的管理決策。稅務會計編制納稅申報表是會計中專門的領域。不做重點介紹。會計系統會計系統包括被組織用于形成會計信息并將這些信息傳遞給決策制定者的人員、程序、設備和記錄。這些系統的設計和功能對于不同的組織差別很大。對于小企業，會計系統可能只包括收銀機、支票簿以及每年一次與納稅申報人員的會面；對于大企業，會計系統包括計算機、訓練有素的人員以及會影響各個部門日常經營的會計報告。不管怎樣，會計系統的基本目的相同：盡可能有效的滿足組織對信息的需求。影響會計系統結構的因素主要有：（1）公司對會計信息的需求（2）系統運作所能獲得的資源。確定信息需求公司形成的會計信息種類因以下因素的不同而不同：組織的規模、是否為公眾公司、管理層對信息的需求等。對有些類型的會計信息的需求可能是由于法律規定的。這些報表必須提交證券交易委員會并向股東公布，同時要便于公眾獲取。其他類型會計信息則必須根據實際需要來提供會計系統的基本功能會計系統具有以下的基本職能：（1）解釋并記錄企業交易的影響；（2）對類似交易的影響進行歸類，從而形成對管理層有用并可用于會計報告的各項總計和小計；（3）匯總并向決策者溝通會計系統所包含的信息。會計系統的差異主要起因于實現這些職能的方式、頻率和速度。【例】會計系統的目標不包括：解釋和記錄經濟業務的影響對交易的影響進行分類以便報告的編制總結并向決策制定者傳遞信息指定企業可以從事的具體經濟業務類型【答案】D內部控制要素在開發會計系統時，組織也必須重視強大內部控制系統建設。內部控制是為了確保組織財務報告可靠、符合法律法規并確保報告編制有效并且合理而設計的。公司董事會、管理層及其他人員都對內部控制建設和監控有責任。組織的控制環境是內部控制所有要素的基礎，為組織設定了基調。影響公司控制環境的因素包括：（1）公司員工的正直性、道德觀及能力；（2）管理層的哲學環繞經營風格；（3）管理層關于權力與責任的分配；（4）員工雇用和培訓程序；（5）董事會的監督。由于虛假財務報告通常來自無效的控制環境，因此控制環境特別重要。風險評估包括識別、分析和管理那些威脅組織目標實現的風險。控制活動是管理層針對風險評估過程所識別的風險而設置的政策和程序。控制活動包括批準、授權、驗證、協調、復核經營業績、保障資產安全和職責分離。信息與溝通包括開發信息系統以捕捉和溝通企業經營所需的與經營、財務和法規遵循有關的信息。有效信息系統既可獲得內部信息也可獲得外部信息。而且有效的控制系統可以促進信息在組織內自上而下（從管理層到員工）、自下而上（從員工到管理層）和橫向流動。員工必須收到高層管理者重視內部控制的消息，并且必須理解自己在內部控制系統中所扮演的角色和他人的角色。所有內部系統均需接受監督。監督能使公司對一段時間內內部控制系統的有效性進行評價。監督一般通過持續的管理、監控活動和定期單獨評估內部控制來實現，絕大多數大型組織強調內部審計職能，內審活動就是對內部控制的單獨評估。財務會計信息會計信息的外部使用者財務會計信息的外部使用者是指那些對報告企業擁有當前或潛在財務利益但不參與企業日常經營活動的個人和企業。財務信息的外部使用者包括：所有者、供應商、債權人、客戶、潛在投資者、商業協會、工會、公眾、政府機構。【例】下列哪項不是財務信息的使用者（）債權人員工分店經理首席執行官【答案】B對外財務報告的目的會計職業界已經明確了對外財務報告的某些目標，以指導如何改善和提高向外部決策者報告的信息。第一個目標是最為一般性的目標：提供用于制定投資和信貸決策的信息。投資者和債權人是對外財務報告關注的重點使用者。第二個目標比第一個目標更具體：提供用于評估未來現金流量金額、時間和不確定性的信息。投資者和債權人最關心他們在未來能夠獲得的現金流量。因此，財務報告的一個重要目標就是提供能夠進行這種分析的通用信息。對外財務報告最具體的目標是提供關于經濟資源、對資源的要求權以及資源與要求求如何隨時間變化的信息。企業的資源常被稱為資產，對那些資源的主要要求權來自債權人和所有者，即負債和所有者權益。投資者和債權人評價公司是否能夠進行未來現金支付的主要方法之一就是檢查和分析該公司的財務報表。一般而言，財務報表披露的僅僅是公司認為真實的情況。在會計師編制財務報表時，他們用財務術語描述他們認為公允反映了企業財務活動的一些屬性。編制時期短于一年的財務報表被稱為中期財務報表。主要的財務報表包括：財務狀況表（資產負債表）。資產負債表反應的是公司特定日期的財務狀態。利潤表。。利潤表反應的是公司在某一個時期經營活動的具體情況和結果。現金流量表。現金流量表反映的是公司在某個時期里現金活動的具體情況。三大財務報表的名稱就是對報表內容的描述。對外報告信息的特點為了最大化信息的有用性，報告給投資者、債權人以及報告企業之其他外補人猿的財務信息應具有可理解的某些特征。財務報告：一種手段財務信息是達到目的的一種手段，其本身并不是目的。提供財務信息的最終目的是提高外部人員的決策質量。財務報表本身僅是達到此目的的一種手段。財務報告與財務報表的比較財務報告比財務報表范圍更廣。換言之，財務報表是財務報告所包括全部信息的一個子集。3、歷史性特征對外報告的財務信息本質上大多屬于歷史信息，是對過去的回顧，報告的是已經發生的事項和交易結果。歷史信息對評價未來非常有用，但信息本身是關于過去而不是未來的額。4、計量具有近似性而非精確性對外報告財務信息表面上看似高度精確，但實際上很多信息都是基于過去和未來所必須進行的評估、判斷和假設。5、通用目的假設假設通過提供滿足投資者和債權人需要的信息，我們同時也滿足了其他人員的信息需求。如果企業能對每一個潛在外部使用者分別編制不同信息，那么企業就能提供更高質量的信息。不過，這種方法往往不顯示。相反，企業多傾向于編制對絕大多數使用者有用的信息，這種信息被稱為通用信息。6、通過解釋可增加有用性會計職業界認為，對外報告信息的價值因有了管理層的解釋而得到提升。這些非量化信息通常有助于解釋所列示的財務數據。正因為如此，包括財務報表在內的財務信息往往帶有很多附注及其他解釋，用來幫助說明和解釋數字信息。管理會計信息 企業雇用的內部決策制定者通常被稱為管理層。管理層提供的內部會計信息既包括內部專用的信息，也可以提供給外部的決策者共享。所以，會計信息的提供者和發布者都是內部決策者，但信息的接收方是外部決策者。內部會計信息的使用者 會計信息系統的內部使用者包括：董事會，首席執行官，首席財務官，副總裁，業務部門經理，分廠經理，商店經理和生產線主管。圖典型組織結構見圖 該圖是典型的簡明組織圖。在圖中可以發現不同員工所形成和使用的信息差異很大。所有企業都遵循與其會計信息系統設計有關的規則，以確保會計信息的公允性并保護企業的資產。不過對于內部報告的類型以及所生成的會計信息，并沒有什么規則可言。員工決策過程中產生和使用的會計信息呈現多樣化特征。例題：企業員工為會計信息：A．外部使用者B.內部使用者C.外部或內部使用者D.制定使用者答案：C管理會計信息的目標 簡單來說，管理會計的目標包括幫助實現既定目標和使命以及評價和獎勵決策業績。對于前者來說，公司常常利用內部會計信息系統定期編制并發布各種報告，一些屬于常規報告，另一些則屬于專門性的報告，使其能夠提供實現目標和使命的有效信息。對于后者來說，公司為了激勵管理者實現組織目標，會利用會計系統將一個期間的計劃或預算與實際結果比較從而揭示該部分預算的員工的業績，并且設置相應的獎勵系統。管理會計信息的特征 1.及時的重要性 為了對當前經營過程進行計劃和控制，會計信息應當具有及時性。許多企業面臨的競爭環境要求及時獲取信息。針對這一需求，企業可以通過建立計算機數據庫從而與行業協會的外部預測，供應商，購買者及委托人相聯系以快速獲取信息。 另外，公司還可以利用及時信息對經營活動進行監督和控制，避免在某個過程或作業中因為失控而遭受巨大的損失。 2.決策者的身份 用于監控和控制過程的信息必須提供給有權力糾正問題的決策者。對于殘次品的問題和返工信息，向擁有設備及工作相關活動決策權的團隊成員報告顯然比向一線工人報告的效果是不一樣的，團隊成員能夠控制引起問題的過程并且向一級工人制定相應的修正工序，從而使問題得到有效的解決。 3.面向未來 盡管與財務會計信息一樣，有些管理會計信息本質上是具有歷史性，但創造和形成這些信息的目的是影響未來。其目標是促使管理人員制定對企業最有利，與企業目的，目標和使命相一致的未來決策。 4.效率與效度衡量指標 通過比較企業與競爭者的資源投入與產出效度和效率的衡量指標，就可以評價管理人員完成組織使命的效果。管理會計系統以貨幣作為通用單位來進行此類比較。 5.管理會計信息：一種手段 與財務會計信息一樣，管理會計信息也是達到目的的一種手段，但其本身不是目的。其最終目標是設計并運用可幫助管理人員實現企業目的和目標的會計系統。【例】內部會計信息的特征包括以下各項，除了:及時的重要性B.決策者的身份C.面向未來D.一種準則答案：D會計信息的公允性 公允性一次包含以下含義：全面，完整，無損，健全，誠實和可靠。會計信息必須具備這些特征，因為這些信息對于依賴它進行重要財務決策的人員具有重要意義。 會計信息的公允性通過三種主要途徑得到強化。1.某些制度特征大大增加了會計信息的公允性。這些特征包括編制會計信息的標準，內部控制結構以及財務報表審計。2.一些職業會計組織對增加會計信息的公允性具有獨特作用。3.可能是最重要的一點，專業會計人員的個人勝任能力，判斷能力和職業道德行為。會計職業的這三個要素合力確保會計信息使用者相信這些信息公正地表示了它要表示的內容。制度特征 1.編制會計信息的標準 向外部投資者，債權人和其他使用者傳遞的會計信息必須遵循某種信息編制者和使用者都能理解的標準。這些標準被稱為公認會計準則。這些原則為確定財務報表中應包括哪些信息以及這些信息如何編制和列示提供了通用的框架。公認會計原則包括眾多計量和列示原則，也包括職業會計師編制會計信息和報告時所使用的具體規則。 會計原則在不同國會有所不同。“公認會計準則”指的是美國使用的會計概念。國際會計準則理事會目前正試圖建立可在全世界范圍內使用的更廣泛統一的會計準則，從而便于跨國商業活動。 2.證券交易委員會 證券交易委員會是一個政府機構，擁有為公眾持股公司制定會計原則和財務報告要求的法定權力。會計原則由民間制定，一經證券交易委員會采用就被賦予了法律權力。 為了確保新會計準則被廣泛接受，財務會計準則委員會需要證券交易委員會的支持。因此，這兩個組織緊密合作開發新的會計準則。證券交易委員會還對公眾持股公司的財務報表進行審核，以確保這些報表符合報告要求。另外，證券交易委員會強制各公司遵循主要由財務會計準則委員會制定的公認會計準則。 3.財務會計準則委員會 公認會計準則最權威的來源就是財務會計準則委員會。財務會計準則委員會是一個獨立的規則制定團體，由來自會計職業界，工商業，財務報告使用者和會計教育界的七位成員組成。有一個顧問委員會和眾多研究人員為這些成員提供支持。 財務會計準則委員會編制了會計準則匯編中現在和以前所有的準則，并且定期發布摳腳準則匯編更新，匯編代表了公認會計準則的官方解釋。 財務會計準則委員會還完成了描述財務報告概念框架的項目。這一概念框架闡明了財務會計準則委員會對以下幾方面的觀點：財務報告的目的；會計信息應具備的特征；財務報表的構成要素；確定財務報表應包括哪些信息的標準；與財務報表金額相關的計價概念。概念框架的主要目的是向財務會計準則委員會提供制定新會計準則的指南，它已作為會計準則匯編的更新而發行。4.國際會計準則理事會國際會計準則理事會在協調過程中起著主要作用。國際會計準則理事會發布國際財務報告準則（IFRS）。歐盟成員國，澳大利亞和加拿大在內的許多其他國家都在要求使用或計劃在未來使用國際會計準則理事會的準則。最重要的是，對于在美國證券市場跨國上市的外國公司，美國證券交易委員會也認可使用國際會計準則理事會的準則來編制財務報表，同時還允許美國公司使用公認會計準則或國際會計準則理事會準則之一來編制財務報表。5.公眾公司會計監管委員會公眾公司會計監管委員會是準政府機構，負責監督公眾會計職業。公眾公司會計監管委員會在監督會計職業方面權力廣泛。任何會計師事務所希望設計哪些在公眾公司會計監管委員會等級的公眾公司。公眾公司會計監管委員會制定有關上市公司審計的審計準則，而之前該準則由會計職業界制定。委員會也會檢查公正會計師事務所設計的質量。6.財務報表的審計外部人員靠什么確保管理層所發布的財務報表全面而可靠地反映公司的財務狀況和經營結果在多數情況下，這種保證是由注冊會計師事務所對公司財務報表進行審計來保證的。審計師事財務報告方面的專家，并且獨立于發布財務報表的公司。審計是通過調查公司財務報表來確定這些報表的公允性。會計師和審計師用“公允”一詞描述報表是否可靠和完整，是否遵循公認會計準則而沒有誤導。在審計財務報表時，公認會計準則是判斷財務報表的標準。為了使審計師得出財務報表公允地反映了公司的財務狀況，經營成果和現金流量的結論，該報表必須在所有重要方面遵循公認會計準則。7.立法美國國會于2002年通過了《薩班斯—奧克利斯法案》。該法案的重要條款之一就是建立公認公司會計監管委員會；另一重要條款是禁止審計師給審計客戶提供許多非審計服務，其理由在于擔心審計師對投資者和債權人所依賴的財務報表出具意見時，非審計服務會干擾審計師的客觀性。《薩班斯—奧克利斯法案》也加強了公司董事會和審計委員會監管外部審計師的責任，要求公司的首席執行官和首席財務官負責保證公司財務報表的公允性。【例】會計信息的公允性的制度特征包括以下各項，除了:A.證券交易委員會B.財務會計準則委員會C.立法D.美國會計學會答案：D職業組織1.美國注冊會計師協會美國注冊會計師協會是注冊會計師的職業團體。它的使命是向成員提供資源，信息和領導，以使他們能以最專業的方式提供有利于公眾，雇主和客戶的價值服務。美國注冊會計師協會進行會計研究，并在制定和解釋公認會計準則和過程中與財務會計準則委員會密切合作。事實上，在財務會計準則委員會制定準則前，會計原則的制定主要由美國注冊會計師協會負責。美國注冊會計師協會審計準則委員會制定私營公司的審計準則，公眾公司會計監管委員會接受其中大部分準則作為公眾公司的審計準則。美國注冊會計師協會也發布了其他職業服務的執行標準。2.管理會計師協會管理會計師協會的使命是通過教育，與企業界合作及認證，向成員提供個人和職業發展機會。管理會計師協會被財務界公認為是對管理會計和財務管理的概念和道德行為頗有影響的一個值得尊重的尊重。管理會計師協會資助成員參加大量教育活動，還開展了管理會計師的認證項目。3.內部審計師協會內部審計師協會是致力于推動和發展內部審計實務的一個重要的國際性職業協會。該協會通過注冊內部審計師項目以及舉辦前沿性的會計和研討會來提供職業發展；通過內部審計師協會研究基金會對趨勢，最佳實務和其他內部審計問題進行研究；通過內部審計實務準則提供指導；還提供該領域幾乎所有專業方面的教育產品。內部審計師協會還提供審計專業性服務，特定行業的審計項目及質量保證審核和基準測試服務。4.美國會計學會美國會計學學會的成員主要由會計教育者組成。美國會計學會的使命包括推進會計教育和研究并對會計實務產生影響。美國會計學會很多活動的重點是通過提高會計教授的素質以改善會計教育，以及通過研究和出版推進會計界知識的發展。美國會計學會對會計信息公允性的一個重要貢獻是它通過會計教師影響了很多在大學學習會計之后成為職業會計師的學生。5.反虛假財務報告贊助組織委員會反虛假財務報告贊助組織委員會是一個自發的民間組織，旨在通過商業道德，有效的內部控制及公司治理來改善財務報告質量。全國反虛假財務報告贊助組織委員會研究了造成虛假財務報告的因素，并提出了一系列改善財務報告，審計和會計教育的建議。反虛假財務報告贊助組織委員會以開放評價內部控制的標準而著稱。《薩班斯—奧克利斯法案》實施后，公眾公司現在需要每年評估其財務報告內部控制的有效性，以及由審計師分開報告關于審計師對財務報告內部控制有效性的評估。【例】會計信息的公允性的職業組織包括以下各項，除了:A.證券交易委員會B.內部審計師協會C.管理會計師協會D.美國會計學會答案：A勝任能力，判斷和道德行為 對所有公眾職業而言，一個共同的特點是要求能勝任的實務人員運用職業判斷并遵循嚴格的道德標準來解決問題。判斷總存在出差錯的風險。判斷中德有些失誤是由財務信息編制者或使用該信息的決策者的粗心和經驗不足導致的；有些錯誤的發生時由于未來事項的不確定性，最終結果與編制信息時的預期不同而導致的。 如果要公眾信任職業會計師的判斷，這些會計師首先必須表明他們具有的勝任能力。會計職業界和各州政府都采取了措施向公眾確保注冊會計師（CPA）具有技術勝任能力。注冊會計師由各州頒發執照，必須具有良好的品行，完成150個課時的大學會計專業教育并通過嚴格的考試，而且具有會計經驗。管理會計師并不要求像注冊會計師那樣取得執照，但可自愿獲得管理會計證書（CMA）和內部審計證書（CIA）以證明其專業勝任能力。對道德行為的預期對其他會計師也很重要。正如內部審計師協會對內部審計師有一套規范，管理會計師協會也有指導管理會計師的一套規范。會計師的內部和外部使用者都承認信息的可靠性受會計人員勝任能力，職業判斷和道德標準的影響。會計職業會計師預其他職業的成員一樣傾向于在特定領域提供服務。會計職業機會主要存在于四個領域：公共會計，管理會計，政府會計，會計教育。公共會計 公共會計師的工作主要包括審計財務報表，所得稅服務和管理咨詢服務。提供管理咨詢服務的領域已大大超出了稅務籌劃和會計事務；注冊會計師就各類問題向管理人員提供建議，如國際兼并，生產過程以及新產品引進。因為幾乎每項企業決策都需要財務方面的考慮，所以注冊會計師常常為管理層提供幫助。管理會計 不同于為許多客戶服務的公共會計師，管理會計師為企業工作。管理會計師開發和解釋專門用于滿足各種管理需要的會計信息。 組織的主要會計負責人通常被稱為總會計師或主計長。總會計師或主計長屬于負責企業運營，設定企業目標并且監督目標完成的高級管理層團隊成員。 管理會計師還負責公司會計系統的運行，包括記錄業務，編制財務報表，編制納稅申報表及其他會計報告。管理會計師責任廣泛，產生了很多專業領域，其中比較重要的有：財務預測，成本會計和內部審計。政府會計 1.審計總署：負責審計政府 審計總署對許多聯邦政府機構以及一些與政府有業務往來的私營組織進行審計。審計總署直接向國會報告審計結果，通常再由國會向公眾披露這些結果。 審計總署的調查目的可能是評價某一主體的運行效率或確定向政府報告的會計信息的公允性。 2.美國國稅局：負責審計所得稅申報表 另一個進行大量審計工作的政府機構是美國國稅局。負責處理每年由個人和企業組織報送的千百萬份所得稅申報表，并經常進行審計工作以核實這些申報表中的數據。 3.美國證券交易委員會：負責監察財務報告 美國證券交易委員與財務會計準則委員會密切合作，共同制定公認會計準則。每年大量的公眾持股必須向美國證券交易委員會保送經過審計的財務報表。如果美國證券交易委員會認為公司的財務報表在任何方面有缺陷，它就會進行調查。如果美國證券交易委員會得出結論認為該公司違反了聯邦證券法，就會對該報告主體和負責人提起法律訴訟。會計教育 會計教育工作提供的機會有：教學，研究，咨詢以及有極大的個人技能發展自由。會計教育者在很多方面對會計職業做出了貢獻。首先當然是有效的教學；其次是發表重要的研究成果；再次是帶動優秀的學生從事會計工作。簿記