1、泓域/全釩液流電池研發公司知識產權相關的法律風險管理全釩液流電池研發公司知識產權相關的法律風險管理目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc115001560 一、 項目基本情況 PAGEREF _Toc115001560 h 2 HYPERLINK l _Toc115001561 二、 企業設置法律風險 PAGEREF _Toc115001561 h 8 HYPERLINK l _Toc115001562 三、 企業法律形態選擇的風險 PAGEREF _Toc115001562 h 16 HYPERLINK l _Toc115001563 四、 納稅籌劃及法律風險

2、 PAGEREF _Toc115001563 h 19 HYPERLINK l _Toc115001564 五、 稅務風險的含義及分類 PAGEREF _Toc115001564 h 25 HYPERLINK l _Toc115001565 六、 企業商標法律風險 PAGEREF _Toc115001565 h 28 HYPERLINK l _Toc115001566 七、 知識經濟及知識產權概述 PAGEREF _Toc115001566 h 39 HYPERLINK l _Toc115001567 八、 產業環境分析 PAGEREF _Toc115001567 h 46 HYPERLINK

3、 l _Toc115001568 九、 全釩液流電池產業鏈 PAGEREF _Toc115001568 h 47 HYPERLINK l _Toc115001569 十、 必要性分析 PAGEREF _Toc115001569 h 48 HYPERLINK l _Toc115001570 十一、 組織機構、人力資源分析 PAGEREF _Toc115001570 h 49 HYPERLINK l _Toc115001571 勞動定員一覽表 PAGEREF _Toc115001571 h 49 HYPERLINK l _Toc115001572 十二、 發展規劃分析 PAGEREF _Toc11

4、5001572 h 51 HYPERLINK l _Toc115001573 十三、 項目風險分析 PAGEREF _Toc115001573 h 58 HYPERLINK l _Toc115001574 十四、 項目風險對策 PAGEREF _Toc115001574 h 61項目基本情況（一）項目承辦單位名稱xx有限責任公司（二）項目聯系人譚xx（三）項目建設單位概況企業履行社會責任，既是實現經濟、環境、社會可持續發展的必由之路，也是實現企業自身可持續發展的必然選擇；既是順應經濟社會發展趨勢的外在要求，也是提升企業可持續發展能力的內在需求；既是企業轉變發展方式、實現科學發展的重要途徑，也是

5、企業國際化發展的戰略需要。遵循“奉獻能源、創造和諧”的企業宗旨，公司積極履行社會責任，依法經營、誠實守信，節約資源、保護環境，以人為本、構建和諧企業，回饋社會、實現價值共享，致力于實現經濟、環境和社會三大責任的有機統一。公司把建立健全社會責任管理機制作為社會責任管理推進工作的基礎，從制度建設、組織架構和能力建設等方面著手，建立了一套較為完善的社會責任管理機制。公司以負責任的方式為消費者提供符合法律規定與標準要求的產品。在提供產品的過程中，綜合考慮其對消費者的影響，確保產品安全。積極與消費者溝通，向消費者公開產品安全風險評估結果，努力維護消費者合法權益。公司加大科技創新力度，持續推進產品升級，為

6、行業提供先進適用的解決方案，為社會提供安全、可靠、優質的產品和服務。當前，國內外經濟發展形勢依然錯綜復雜。從國際看，世界經濟深度調整、復蘇乏力，外部環境的不穩定不確定因素增加，中小企業外貿形勢依然嚴峻，出口增長放緩。從國內看，發展階段的轉變使經濟發展進入新常態，經濟增速從高速增長轉向中高速增長，經濟增長方式從規模速度型粗放增長轉向質量效率型集約增長，經濟增長動力從物質要素投入為主轉向創新驅動為主。新常態對經濟發展帶來新挑戰，企業遇到的困難和問題尤為突出。面對國際國內經濟發展新環境，公司依然面臨著較大的經營壓力，資本、土地等要素成本持續維持高位。公司發展面臨挑戰的同時，也面臨著重大機遇。隨著改革

7、的深化，新型工業化、城鎮化、信息化、農業現代化的推進，以及“大眾創業、萬眾創新”、中國制造2025、“互聯網+”、“一帶一路”等重大戰略舉措的加速實施，企業發展基本面向好的勢頭更加鞏固。公司將把握國內外發展形勢，利用好國際國內兩個市場、兩種資源，抓住發展機遇，轉變發展方式，提高發展質量，依靠創業創新開辟發展新路徑，贏得發展主動權，實現發展新突破。公司秉承“誠實、信用、謹慎、有效”的信托理念，將“誠信為本、合規經營”作為企業的核心理念，不斷提升公司資產管理能力和風險控制能力。（四）項目實施的可行性1、不斷提升技術研發實力是鞏固行業地位的必要措施公司長期積累已取得了較豐富的研發成果。隨著研究領域的

8、不斷擴大，公司產品不斷往精密化、智能化方向發展，投資項目的建設，將支持公司在相關領域投入更多的人力、物力和財力，進一步提升公司研發實力，加快產品開發速度，持續優化產品結構，滿足行業發展和市場競爭的需求，鞏固并增強公司在行業內的優勢競爭地位，為建設國際一流的研發平臺提供充實保障。2、公司行業地位突出，項目具備實施基礎公司自成立之日起就專注于行業領域，已形成了包括自主研發、品牌、質量、管理等在內的一系列核心競爭優勢，行業地位突出，為項目的實施提供了良好的條件。在生產方面，公司擁有良好生產管理基礎，并且擁有國際先進的生產、檢測設備；在技術研發方面，公司系國家高新技術企業，擁有省級企業技術中心，并與科

9、研院所、高校保持著長期的合作關系，已形成了完善的研發體系和創新機制，具備進一步升級改造的條件；在營銷網絡建設方面，公司通過多年發展已建立了良好的營銷服務體系，營銷網絡拓展具備可復制性。國內外鋰電池儲能事故頻發，安全問題不容忽視。根據中國能源網的統計，2010-2020年間全球范圍內發生了32起儲能電站安全事故，而根據CNESA的統計，僅2021年全球就發生了至少9起儲能安全事故，2022年初韓國又發生3起電池相關火災事故。頻繁發生的儲能安全事故不但造成了嚴重的經濟損失，嚴重時還對人員安全構成了較大威脅，在全球儲能市場迎來加速發展的關鍵節點，安全問題已經成為行業亟待解決的重要問題之一，未來安全性

10、將成為鋰電池儲能面臨的一個巨大挑戰。（五）項目建設選址及建設規模項目選址位于xxx（待定），占地面積約45.00畝。項目擬定建設區域地理位置優越，交通便利，規劃電力、給排水、通訊等公用設施條件完備，非常適宜本期項目建設。項目建筑面積63433.33，其中：主體工程43920.00，倉儲工程10491.39，行政辦公及生活服務設施5508.34，公共工程3513.60。（六）項目總投資及資金構成1、項目總投資構成分析本期項目總投資包括建設投資、建設期利息和流動資金。根據謹慎財務估算，項目總投資22117.80萬元，其中：建設投資17675.79萬元，占項目總投資的79.92%；建設期利息196.

11、05萬元，占項目總投資的0.89%；流動資金4245.96萬元，占項目總投資的19.20%。2、建設投資構成本期項目建設投資17675.79萬元，包括工程費用、工程建設其他費用和預備費，其中：工程費用15039.35萬元，工程建設其他費用2042.80萬元，預備費593.64萬元。（七）資金籌措方案本期項目總投資22117.80萬元，其中申請銀行長期貸款8002.16萬元，其余部分由企業自籌。（八）項目預期經濟效益規劃目標1、營業收入（SP）：51100.00萬元。2、綜合總成本費用（TC）：42091.74萬元。3、凈利潤（NP）：6582.44萬元。4、全部投資回收期（Pt）：5.43年。

12、5、財務內部收益率：22.66%。6、財務凈現值：13499.62萬元。（九）項目建設進度規劃本期項目按照國家基本建設程序的有關法規和實施指南要求進行建設，本期項目建設期限規劃12個月。（十）項目綜合評價主要經濟指標一覽表序號項目單位指標備注1占地面積30000.00約45.00畝1.1總建筑面積63433.33容積率2.111.2基底面積18300.00建筑系數61.00%1.3投資強度萬元/畝373.252總投資萬元22117.802.1建設投資萬元17675.792.1.1工程費用萬元15039.352.1.2工程建設其他費用萬元2042.802.1.3預備費萬元593.642.2建設期

13、利息萬元196.052.3流動資金萬元4245.963資金籌措萬元22117.803.1自籌資金萬元14115.643.2銀行貸款萬元8002.164營業收入萬元51100.00正常運營年份5總成本費用萬元42091.746利潤總額萬元8776.597凈利潤萬元6582.448所得稅萬元2194.159增值稅萬元1930.5710稅金及附加萬元231.6711納稅總額萬元4356.3912工業增加值萬元15115.4713盈虧平衡點萬元19512.39產值14回收期年5.43含建設期12個月15財務內部收益率22.66%所得稅后16財務凈現值萬元13499.62所得稅后企業設置法律風險企業設立

14、過程中，除注冊企業需要提交的各種證明性法律文件以外，還需在出資人之間簽訂確定規范企業運作的協議、章程等法律文件。這些法律文件較之法律規定更為符合企業的實際需要，更詳細地對各方權利義務作出了約定。但在訂立協議章程的時候，可能會產生一些法律風險，下面對這些風險進行說明。（一）合伙協議及法律風險對于合伙企業，各合伙人之間權利義務的劃分依賴于各方簽訂的合伙協議。因此，合伙協議對合伙企業而言，具有設立協議和章程的雙重作用。合伙協議的特殊作用，要求在合伙協議中不僅要體現合伙企業設立活動的權利義務分配，而且對于合伙企業成立后的經營管理，以及合伙人對企業重大事項的決策形成程序、權限、表決方式等都需要作出安排。

15、1、合伙協議條款設置與法律風險合伙協議內容豐富，需要注意的法律問題較多。協議制定的不夠周詳，必然為合伙企業將來的運作留下法律風險。（1）合伙財產條款的法律風險。合伙出資形式多樣，各種出資形式所產生的財產權利并不相同，合伙協議應當就不同的出資有不同的約定。首先是合伙財產歸屬的約定。通常提出合伙財產時，多數人簡單地認為屬于合伙人共有，但實際情況要復雜得多。對于以現金或財產的所有權出資的財產應認定為共有財產；對于合伙人以房屋使用權、土地使用權出資的，在合伙經營期間，由全體合伙人共同享有使用權，但合伙人不享有所有權；對于合伙人以勞務、技能等非財產權出資的，勞務、技能雖然可以進行價值評估，但因其具有行為

16、性的特征，不能成為合伙企業的財產。當合伙人以商標、專利權等無形資產出資時，既可能以所有權出資，也可能以使用權出資，這就需要合伙人在協議中進一步明確約定。約定不明就存在發生爭議的法律風險。其次，需要辦理登記的財產，在合伙協議中應當明確約定辦理登記手續的義務承擔者、辦理時間及辦理費用等。包括所有權和他物權登記。一些權利設定雖然不需要進行審批，但需要將相關的合同到有關部門備案，如商標使用權、專利許可使用等。合伙人以這些財產出資，就需要約定另行簽訂其他合同的時間、條件等，以及合同備案事項的相關問題。對這些事項約定的缺失和不足，都將增加企業法律風險。再次，針對財產瑕疵約定相應的處理方式，有助于減少不確定

17、的法律風險，如物品出資若存在嚴重瑕疵的補充出資責任等。當然一些法律禁止轉讓的財產作為出資時，法律風險影響更為深遠。（2）合伙事務管理的法律風險。合伙企業法沒有直接規定合伙企業合伙事務的決策方式，合伙協議中若缺少對合伙事務決策的安排，將為合伙企業今后的發展埋下隱患，甚至會導致重大法律風險。評估合伙事務管理的法律風險時，應結合合伙協議約定的程度、合伙企業出現過的合伙人分歧、合伙企業發展趨勢等進行綜合衡量。由于該風險在轉化為法律危機前能夠通過補充協商解決風險，因此評估重點可放在法律風險解決的成本上。（3）合伙內部責任劃分的法律風險。合伙內部責任劃分保障合伙人對外承擔責任超過自己應承擔部分時，向其他合

18、伙人進行追償的權利。當合伙人內部責任劃分不明時，容易引發合伙人之間的矛盾，從而給合伙企業發展造成損害。所有的合伙協議都應當對合伙人的內部責任進行約定。一些特殊的合伙企業，由于合伙人各有分工，對于特定領域或者個別合伙人的過錯造成的責任，就應當有更為詳盡的劃分。（4）勞務出資的法律風險。合伙企業對勞務出資約定不明或約定不當時，將會產生勞務出資的法律風險。常見的有以下幾種：勞務出資價值確定的法律風險。勞務的價值很難進行準確衡量，更多依賴于合伙人之間形成統一的意見。當合伙人只是同意以勞務出資但并未明確其價值時，不確定的法律風險會因為這種不規范的行為而產生。在評估時，還需要看合伙企業是否存在實際的利潤分

19、配比例或損失承擔等作為勞務出資價值的補充確定。勞務出資人承擔責任的法律風險。勞務出資人以勞務出資可能是因為其本身不具有財務出資的能力，因而在承擔責任問題上更應當明確其是否按照正常合伙人來承擔責任。勞務出資人停止提供勞務的法律風險。勞務出資對合伙企業的價值在于其提供的勞務，然而一旦確定了其在合伙企業中所占的出資比例后，勞務出資人不再為合伙企業提供服務時，其出資份額不會自動消失。不能簡單認為勞務出資人不提供勞務屬于撤回出資的退伙行為，畢竟勞務出資人會隨著勞務能力或技能的喪失而不具備繼續提供勞務的必要性。一些合伙企業會因此而爭議是否應當降低其所占出資比例。發生此類糾紛的法律風險隨著合伙人技能的減弱或

20、喪失而日趨突出。勞務出資人退伙的法律風險。勞務出資人并不像其他合伙人對合伙企業有實際的投入，當其退伙時，合伙企業實質上已經不再享有其提供的勞務。各合伙人因勞務出資人退伙行為常常發生矛盾，就勞務出資者分配合伙財產的比例和方式很難簡單理清。應該說在事情發生前，該法律風險屬于隱性法律風險，不會引起合伙人的注意；但誘因發生時，直接導致的法律危機造成的損失難以預測。2、有限合伙的法律風險有限合伙是當事人一方對另一方的生產、經營出資，不參加實際的經營活動，而分享營業收益，并僅以出資額為限承擔虧損責任的合伙形式。有限合伙人通常不參與合伙企業的經營管理，不得以勞務出資，在未經授權的情況下不得以合伙企業名義與他

21、人進行交易。有限合伙企業的法律風險明顯高于普通合伙企業，若有限合伙協議約定不當，其法律風險更難控制。（二）公司設立協議及法律風險公司設立協議是設立人為規范公司設立過程中各設立人的權利和義務而簽署的協議，主要解決設立人的出資問題，因此也稱為出資協議。主要可能產生的法律風險有以下幾點。（1）缺少書面公司設立協議的法律風險。應當說，缺乏書面公司設立協議是一種完全的不確定法律風險，不僅體現為設立活動本身存在法律風險，而且由于出資人放棄了明確股東之間進一步權利義務的機會，潛在的不確定法律風險將一直持續存在于公司股東之間。（2）公司設立協議約定不當的法律風險。從本質上說，公司設立協議屬于民事法律關系中的合

22、同，所有違反公司設立協議的行為，對設立人而言都是違法行為，適用合同法的有關規定。當公司設立協議沒有明確約定權利義務以及違約責任時，法律風險同樣存在。通常而言，約定不當的法律風險是局部的，只在特定的情況出現時才會產生影響。另外，公司設立協議約定事項違法的情況也時有發生，違法條款某些是無效的，某些則可能影響公司成立。這種法律風險的影響常常是連鎖性的，需要對與此相關的后續行為一并進行評估。（3）缺乏股東之間約束機制的法律風險。股東作為公司的投資者和公司利益的最大享有者，能夠了解公司的全部經營活動，但股東因出資的多寡而從公司獲取的利益有所差異，當股東了解的經營信息能夠獲得遠遠超出其出資獲得的收益時，約

23、束股東對經營信息的濫用就顯得十分必要。最為常見的缺乏對股東約束的法律風險體現在競業禁止上。股東行為的約定，只能通過股東之間的相互約束完成，包括設立協議約定和股東制定公司章程，但設立協議比章程更為靈活，股東可以根據實際需要而約定廣泛的內容。（三）章程及法律風險公司章程是指公司依法制定的、規定公司名稱、住所、經營范圍、經營管理制度等重大事項的基本文件，是以書面形式固定下來的股東共同一致的意思表示，是公司的完章。公司章程肩負調整公司活動的責任。這就要求公司的股東和發起人在制定公司章程時，必須考慮周全，規定明確詳細，不能做不同的理解。公司登記機關必須嚴格把關，使公司章程做到規范化。從國家管理的角度，公

24、司章程能對公司的設立進行監督和保證公司設立以后能夠進行正常的運行。公司章程制定得好壞，直接關系著公司治理風險的評估值，尤其在股東結構比較復雜的公司，缺乏好的章程帶來的法律風險極可能引發嚴重的后果。應當說公司章程法律風險是一種低概率、高損失的風險。（1）公司組織和活動規則條款的法律風險。公司法第四十三條第二款規定，有限責任公司股東會定期會議應當按照公司章程的規定按時召開。公司法第四十四條、第四十九條規定，股東會和董事會的議事方式和表決程序，除公司法有規定的以外，由公司章程規定。公司法第四十五條規定，董事長、副董事長的產生辦法由公司章程規定。公司法第四十六條規定，董事任期由公司章程規定，但每屆任期

25、不得超過3年。公司法第五十一條第二款規定，執行董事的職權，由公司章程規定。公司法第一百七十條規定：“公司聘用、解聘承辦公司審計業務的會計師事務所，依照公司章程的規定，由股東會、股東大會或者董事會決定。”對于上述情形，如果公司章程中沒有具體規定，相應的組織和活動將因無章可循而陷入混亂。看待該法律風險時，首先是公司章程是否有規定，在沒有規定時則需要了解公司是否具有約定俗成的操作方式。通常而言，這種法律風險只有當股東或董事之間發生矛盾，要故意尋求決議形成障礙時才會轉化為法律危機，因此屬于比較容易彌補的風險。對于章程進行了規定的，則需要考察是否有足夠的可操作性，缺乏可操作性的規定同樣具有法律風險。（2

26、）出資條款的法律風險。出資條款是公司章程的重要條款，由于出資方式眾多，使得章程約定不善產生的法律風險形式也多樣起來，無論是出資方式還是出資時間，都有可能給企業帶來風險。在出資方式上，由于非貨幣形式的出資方式需要進行評估，股東可能會在評估機構的聘任及評估方法的適用性上發生爭議。在出資時間上，由于允許分期出資，因而發生爭議的概率較一次出資方式更高。另外，若股東每次出資并不是按照最終占出資份額的比例進行時，實際繳納出資和約定的出資份額不符，股東按照實際繳納出資比例還是按照約定的出資份額行使股東權利，若缺乏約定容易產生爭議。（3）股東會決議事項條款的法律風險。根據對公司經營影響的重要程度不同，公司法列

27、舉了若干須經股東會特別決議的事項，但并未也不可能窮盡這些事項。如果公司章程沒有列入股東會特別決議事項，一旦出現股東爭執，對公司經營影響的法律風險不容忽視。（4）股東會和董事會權限劃分的法律風險。公司法對股東會和董事會權限進行了規定，如股東會有權決定公司的經營方針和投資計劃，董事會有權決定公司的經營計劃和投資方案，但缺乏更詳細的說明，到底何種程度是經營方針，何種程度是經營計劃在實踐中有時難以說清。如果公司章程中沒有進一步的規定，發生爭議和糾紛的概率就會增加。（5）法定的章程決定事項條款的法律風險。公司法第十六條規定，公司向其他企業投資或者為他人提供擔保，按照公司章程的規定由董事會或者股東會、股東

28、大會決議。公司法第一百七十條規定，公司聘用、解聘承辦公司審計業務的會計師事務所，依照公司章程的規定，由股東會、股東大會或者董事會決定。關于上述事項法律僅僅為公司章程規定提供了選擇范圍，并沒有明確做出規定，章程若缺乏相應的規定，則法律風險必然存在。企業法律形態選擇的風險市場經濟環境中的企業具有多樣化的組織形式，而最基本的3種企業組織形式是獨資企業、合伙企業和公司制企業。所謂企業法律形態，就是企業法或者商法所確定的企業組織的存在形式。在我國現行的法律體系里，中華人民共和國個人獨資企業法、中華人民共和國合伙企業法（以下簡稱合伙企業法）和中華人民共和國公司法（以下簡稱公司法）對我國企業的法律形態作出了

29、規定。透過法律對各種企業的不同規定，人們能夠感覺到，每一種企業法律形態都有其對投資者有利和有弊的方面，沒有絕對有利的企業法律形態，也沒有絕對不利的企業法律形態。投資者只有在充分了解企業法律形態的利弊之后，才能根據自身需要認真選擇一種恰當的企業形態。一旦選定企業形態，企業經營者就應當正確履行法律規定的該企業形態應履行的義務。然而不少投資者隨意選擇企業法律形態，并不適合自身經營需要，因而產生的法律風險必然損害投資者利益。（一）盲目選擇公司形態的法律風險公司股東承擔有限責任，這對于多數投資者無疑具有誘惑力，實際中在不了解公司的其他弊端情況下，盲目設立公司的投資者大量存在。除了公司制企業雙重納稅的稅負

30、弊端以外，公司的資金要求、成立和解散手續復雜等都會給不適當的投資者帶來法律風險。（1）資金不足的法律風險。在實際操作中常常遇到剛剛起步的投資者缺乏成立公司所要求的資金，而其擬經營的項目并不需要太多資金，于是進行虛假注資，公司成立后抽逃資金的情況。公司出資不到位，虛假出資或出資后又抽逃注冊資金，則公司股東對公司債務亦應承擔責任。如果出資不足法定最低出資額的，股東的有限責任同樣無法實現。（2）特定項目周期與公司存續矛盾的法律風險。一些投資者僅僅是為了特定的經營項目成立公司，項目完成后公司則需要解散。按照公司法規定，公司解散后應當依法清算，并辦理注銷手續，否則公司將會被吊銷營業執照，在遇有訴訟的情況

31、下，還會被強制承擔清算責任。不僅手續麻煩，成本也較高。相比而言，合伙企業清算則容易得多。（3）缺乏法定人數的法律風險。公司法對有限責任公司和股份有限公司的出資人法定人數均做出了規定。但實際中，為了成立公司，投資者虛擬出資人達到法定人數的現象較多，這給公司帶來的法律后果可能極其嚴重。公司法雖然已經允許設立一人公司，但在注冊資金方面要求比普通有限責任公司更高，為了滿足較低的設立要求，仍有投資者刻意設立普通有限責任公司。（二）合伙企業合伙人選擇的法律風險合伙企業的合伙人往往具有較好的私交，從企業發展需要角度考慮不足。一些人甚至認為自己辦企業賺錢，應該讓自己的親朋好友都沾光，將與自己關系密切的親朋好友

32、都列為合伙人。一旦企業出現經營問題，所有合伙人都將承擔無限連帶責任，其法律風險不容忽視。（三）盲目建立股份公司的法律風險不少企業經營者存在一個誤區，認為股份公司是最高的企業形態，則企業的最終發展必然要走股份化、上市的道路，于是在企業經營狀況良好時盲目改制并上市。上市公司由于它的股東更加多元化、融資渠道更加多樣化，擴張能力更強，導致了政府部門對其的監管更加嚴格、資本市場對公司治理的要求更高、信息要更加透明和被社會各界關注和監督的程度更高，因而在這樣的情況下，上市公司相比于非上市公司，除面臨與其相同的戰略風險、運營風險、財務風險、技術風險、政治風險、市場風險、法律風險（含合規風險）、不可抗力風險等

33、以外，作為“公眾公司”還面臨著其特有的風險，如信息披露風險、公司治理風險（含董事責任風險）、關聯交易風險、證券市場風險、退市風險等多種風險，因此法律風險程度明顯加大。納稅籌劃及法律風險納稅籌劃，又稱稅務籌劃、稅收籌劃，目前國際上缺乏對納稅籌劃的統一概念。荷蘭國際財政文獻局的國際稅收詞典對納稅籌劃是這樣定義的：“納稅籌劃是指通過納稅人經營活動或個人事務活動的安排達到繳納最低的稅收目的。”印度稅務專家N.J.雅薩斯威則認為，“納稅籌劃是納稅人通過財務活動的安排，以充分利用稅務法規提供的包括減免稅在內的一些優惠從而享得最大的稅收利益”。張中秀（2004）認為，納稅籌劃專指納稅人所進行的籌劃活動，具體

34、指納稅人在非違法的前提下，以減輕稅收負擔和實現涉稅零風險為目的，而進行的避稅、節稅和稅負轉嫁活動。綜上所述，納稅籌劃是納稅人依據所涉及的現行法規，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下運用納稅人的權利，根據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目、內容等對企業組建、經營、投資、籌資等活動進行的旨在減輕稅負、有利財務目標實現的謀劃與對策。納稅籌劃與偷稅有著本質的區別。納稅籌劃是指納稅人在稅收法律允許的情況下利用稅收法規、稅收政策做文章，這并不損害國家利益。相反，通過節稅促進納稅單位發展生產，增強發展后勁，從而使稅收能夠找到新的增長點。偷稅則是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀

35、賬簿或記賬憑證，在賬簿上多列支出或少列、不列收入，或者進行虛假的納稅申報，故意少繳或者不繳應納稅款的行為。對偷稅行為，我國稅收征管法作了嚴厲的譴責，并制定了相應的處罰辦法。因此，應正確理解納稅籌劃與偷稅的區別，對納稅項目進行合理的納稅籌劃，以提高納稅人的經濟效益，同時又不真正損害國家利益。企業納稅籌劃風險屬于風險的范疇，企業納稅籌劃風險就是企業在所有納稅籌劃及其實施等活動中所面臨的稅務責任的一種不確定性，比如企業被稅務機關檢查，承擔過多的稅務責任，或是引發補稅、罰款、甚至被追究刑事責任等，而未達到納稅籌劃的最初目的的可能性。企業納稅籌劃面臨諸多的不確定性，不斷變化的規則約束，以及籌劃方案本身的

36、不規范，必然存在各種各樣的稅務法律風險，需要進行全面的法律風險評估與風險管理。企業納稅籌劃風險主要來自兩方面：即企業外部和企業內部。（一）來自企業外部的納稅籌劃風險1、經濟環境變化風險企業的納稅事宜與稅收政策及所處經濟環境密切相關。一般來說，政府為促進經濟增長會實行積極的財稅政策，制定減免稅或退稅等稅收優惠政策，鼓勵企業生產和投資，這時企業的稅負相對較輕或穩定。反之，政府為抑制某產業的發展就會利用稅收杠桿調整稅收政策。這時，企業的稅負可能加重或不穩定。另外，政府的政策不僅具有時空性而且具有時效性，這種，稅收環境的不確定性將會給籌劃人員開展納稅籌劃（特別是中長期籌劃）帶來較大的風險，所以任何企業

37、的納稅籌劃都將面臨經濟環境變化所引致的風險。2、稅收政策風險納稅籌劃利用國家稅收政策節稅的風險稱為稅收政策風險。稅收政策風險包括稅收政策選擇風險和稅收政策變化風險。稅收政策選擇風險是指稅收政策選擇正確與否的不確定性。這種風險的產生主要是籌劃當事人對稅收政策精神認識不足、理解不透、把握不準所致。稅收政策變化風險是指稅收政策時效的不確定性。為了適應市場經濟的發展，體現國家的產業政策，及時調整經濟結構，一個國家的稅收政策不可能是固定不變的。這些規則的不斷變化可能造成因稅率下調而未能跟上多繳納稅款；也可能造成因稅率上調而未能跟上少繳納稅款，從而產生被稅務機關罰款或上繳稅收滯納金的稅務風險。3、執法風險

38、納稅籌劃應當是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在這一確認過程中客觀上存在著稅務行政執法偏差，從而產生納稅籌劃失敗的風險。因為我國稅法對具體的稅收事項留有一定的彈性空間，即在一定的范圍內稅務機關擁有自由裁量權，再加上稅務行政執法人員的素質參差不齊，這些都客觀上為稅收政策執行偏差提供了可能性。也就是說即使是合法的納稅籌劃行為，結果也可能因稅務行政執法偏差而導致納稅籌劃方案在實務中根本行不通，從而使方案成為一紙空文或者被視為偷稅或惡意避稅而加以查處。這樣，不但得不到節稅的受益，反而會加重稅收成本，產生納稅籌劃失敗的風險。4、稅務行政執法力度導致的風險隨著我國國民經

39、濟的發展和國家財政支出的不斷增長，國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務總局到地方各級稅務機關都不斷出臺新的規范稅務檢查工作的文件和政策，這就意味著納稅人在規范納稅操作方面的工作必須相應加強。（二）來自企業內部的納稅籌劃風險1、管理者的經營理念和納稅意識管理者的經營理念和納稅意識會對企業稅務籌劃風險產生一定的影響。如果企業管理者依法納稅意識很強，納稅籌劃的目的是通過籌劃理財，降低企業涉稅費用和風險，實現最合理優化納稅，那么只要籌劃人員依法嚴格按照規程精心籌劃，風險一般不高。但是，有的企業管理者納稅意識淡薄或者對納稅籌劃有誤解，認為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅，甚

40、至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達到偷稅的目的，從事這類籌劃事項的風險就很高。另外，如果企業領導人納稅意識中，要刻意去追求稅收負擔最小，那么他們極易導致投資扭曲風險的產生。建立現代稅制的一項主要原則應是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實上卻并非如此，納稅人往往因稅收因素放棄最優的方案而改為次優的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為給企業帶來機會損失的可能性，即為投資扭曲風險。這種風險源于稅收的中立性，可以說，稅收中立性越強，投資扭曲風險越大，相應的扭曲成本也就越高。2、籌劃人員的業務素質及職業道德納稅籌劃人員的業務素質直接影響到企業的籌劃風險

41、。納稅籌劃是在遵從稅法，依法納稅的前提下采取適當的措施和手段，合理、合法地對納稅義務進行規避，從而達到減輕或者免除稅收負擔的目的。其中心內容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規的基礎上，根據自身生產、經營活動的實際情況，利用稅法的缺陷和不足節稅、避稅，提高經濟效益。這就要求籌劃人員在納稅籌劃過程中，不但要具備必要的籌劃知識，而且同時又要了解稅收的相關法律、法規，能夠掌握合法和非法的臨界點，因地制宜、因時制宜地采取不同籌劃方法，做好納稅籌劃。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，諸如一些“打擦邊球”的做法，稅務機關可能會視其為避稅，甚至當作是偷稅，那么納稅人會為此而遭受重大損失。3、稅

42、務文書的質量稅務文書包括經濟合同、商業票據、會計資料、稅務申請、稅務批復、納稅資料等方面的涉稅資料。它們是納稅的依據、完成納稅義務的憑證、稅務檢查的對象、稅務案件的證據等。企業的稅務文書是企業進行納稅籌劃的基礎資料，其質量嚴重地影響到企業的納稅籌劃風險。企業的稅務文書應當及時完整合法。及時，也就是收集有關稅務文書資料要及時，納稅人在發生經濟業務的時候，要把與該項業務發生有關的協議、合同、票據等及時收集歸檔。完整，是指一筆經濟業務中所有的稅務文書資料要集中收集，不得遺漏。合法，是指收集的稅務文書的合法性。主要表現在4個方面：一是票據本身的合法性；二是經濟業務與票據記載內容相一致；三是取得票據的渠

43、道要合法，不是虛開、代開或非法購來的；四是票面填寫的項目內容要正確。稅務文書中的會計賬簿、記賬憑證等是記錄企業經營情況的真實憑據，它不僅是稅務機關據以征稅的重要依據，也是企業在接受稅務檢查時據以證明自己沒有違反稅收法律法規的依據，同時稅收優惠的享受也需要正確的賬務處理支持。因此，企業依法取得并保全會計憑證和記錄，保證賬證完整，正確進行各項會計處理和納稅申報并及時足額地繳納稅款，是企業稅務籌劃的首要環節，也是控制籌劃風險，提高籌劃效率的技術基礎。企業的財務管理能力、會計核算水平、內部控制制度以及財務人員的業務素質的高低，既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性，也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤。如

44、果籌劃方案是依據虛假的涉稅資料作出的就很可能產生失誤，風險極大。即使企業的稅務籌劃是十分完美且合法的，如果面對稅務局的稽查，而不能提供企業涉稅的相關的稅務文書或合法納稅憑證或稅務相關的原始憑據，那么也將面對稅務局對該籌劃方案的不認可，面對稅務局的罰款或其他法律責任。稅務風險的含義及分類企業稅務風險是指企業的涉稅行為未能有效遵守或被認為違反稅收法規，而導致企業未來利益的可能損失或者不利的法律后果。從法律規范角度看，企業稅務風險分為違反稅務管理的法律風險、違反納稅義務的法律風險、違反發票管理與使用的法律風險等。其中違反納稅義務的法律風險，主要包括企業稅務違法風險、主觀非故意而結果違法的法律風險、稅

45、收政策調整或稅務機關的責任導致的企業稅務風險、客觀上少繳稅的無責任稅務風險。（1）稅務違法風險沒有追溯期限的限制，稅收征管法規定偷稅可無限期追征，同時行政處罰法雖規定兩年的時效，但由于納稅行為的連續性，稅務違法往往在公司持續經營過程中長期存在，時效因偷稅行為再次發生而中斷，從而使行政處罰期限延長，企業對稅收違法行為不能存僥幸心理。（2）非故意行為導致結果違法的稅務風險，主要是指納稅籌劃造成的稅務風險。納稅籌劃是企業稅務管理的重要內容，其目的是合法節稅，而不是非法偷稅。但由于稅收實務操作過程中缺乏合法節稅與非法偷稅的判斷標準，從而加大稅務風險防范與控制的難度。即使沒有稅收違法的主觀故意，但客觀上

46、產生了稅收違法的結果，導致稅務風險的發生。（3）稅收政策調整或主管稅務機關的責任，給企業帶來的稅務風險。稅收政策調整給企業帶來的稅務風險。稅收是國家宏觀經濟調控的重要手段，稅收政策隨著國家總體經濟形勢的發展或產業結構的變化會作相應調整。如稅收的開征與取消，稅率與退稅率的升與降、出口退稅項目與范圍的擴大與縮小，甚至征管方式的改變等，都會給納稅人帶來重大影響。主管稅務機關的責任。主管稅務機關的責任導致納稅人不繳或少繳稅款的問題，法律有明確規定，稅收征管法第五十二條規定，由于稅務機關的責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人補繳稅款，但是不得加收滯納金。但實際的情況是由于調查取證難

47、，即使最終取得公正的結果，作為相對人的企業實際承擔了本不該承擔的風險責任。（4）客觀上少繳稅的無責任稅務風險。一般來說，無責任就無風險，之所以在稅收實務領域會產生無責任狀態下的法律風險，這與稅收的執法環境有關。所謂客觀上不繳或少繳稅的無責任稅務風險，是指納稅人已經按照由主管稅務機關事先確定的納稅標準與納稅方式，依法履行了納稅義務，但按其業務的規模可能應當繳納更多的稅收，實際的納稅數額與業務的規模不相適應，從而導致稅務風險的產生。全國首例律師涉嫌偷稅案就是一個典型案例。陳德惠及其律師事務所被主管稅務機關審核確定為“小型戶”，按定額征收辦法納稅，也就是說該事務所從納稅的角度講是不需要建賬的，只要按

48、稅務機關核定的稅額，并按稅管人員的要求，填表申報納稅即完成依法納稅義務。由于不采取查賬征收，所以事務所根據內部管理的需要建立財務會計賬簿，開展會計核算，與納稅沒有關系。但稅務機關出具的司法鑒定和公訴人的公訴意見均認為該事務所采取另立記賬憑證、少列收入，進行虛假的納稅申報，構成偷稅罪，一審法院認定其偷稅額達114萬余元，判處罰金115萬元，陳德惠本人被判有期徒刑4年。雖然陳德惠最終被二審法院判決無罪釋放。但已被關押兩年多。這可以稱得上是無端飛來的牢獄之災。企業稅務風險中，違反稅務管理的法律風險、違反發票管理與使用的法律風險以及企業稅務違法風險等，這些法律風險要么屬于企業為獲取非法利益而故意實施的

49、違法或犯罪行為，要么屬于企業相關人員的業務能力欠缺造成的。法律風險的形成帶有強烈的主觀性，法律風險較為容易識別，原因較為簡單，基本屬于企業自身能夠識別的法律風險，無須評估者在法律風險評估過程中予以識別。因此本書僅對納稅籌劃的法律風險進行較為詳細的說明。企業商標法律風險商標是商品的生產者經營者在其生產、制造、加工、揀選或者經銷的商品上或者服務的提供者在其提供的服務上采用的，用于區別商品或者服務來源的，由文字、圖形或者其組合構成的，具有顯著特征的標志。商標是現代經濟的產物，是企業極為重要的無形資產，是企業綜合信息傳遞的媒介。商標作為企業形象識別系統戰略的最主要部分，在企業形象傳遞過程中，是應用最廣

50、泛、出現頻率最高，同時也是最關鍵的元素。企業強大的整體實力、完善的管理機制、優質的產品和服務，都被涵蓋于商標中，通過不斷的刺激和反復刻畫，深深地留在受眾的腦海中。隨著新商標法的施行，商標的申請量日益增加，國內企業和跨國企業之間的商標糾紛越來越多，各種新的糾紛形式層出不窮，同時各企業的商標意識以及維權意識不斷增強，如何正確判定是否構成侵權已成為社會各界普遍關注的問題。（一）商標申請戰略及法律風險商標戰略是制定者為了本身的長遠利益和發展，運用商標制度提供的法律保護，在非技術性因素競爭和市場競爭中謀求最大經濟利益，并保持自己非技術性競爭能力優勢的整體性戰略觀念與謀略戰術的集合體。商標申請戰略作為商標

51、戰略的分支，是為了實現商標戰略的整體目標，在商標申請活動中，根據實際需要綜合考慮不同的商標注冊時間、申請類別、商標文字和圖形等因素的影響，確定申請的總體方案。1、注冊商標時間安排及法律風險商標從申請到核準注冊，需要較長時間，從各國規定來看，短的需要一年左右時間，長的需要幾年時間。不少企業創立品牌時，往往采取先投放市場，根據實際市場效果再決定是否注冊商標。隨著企業品牌知名度的上升，被他人搶注的法律風險日益增強。另外商標注冊周期較長，企業從申請到獲得注冊商標過程中，可能由于商標在社會的實際使用，而被他人仿冒、惡意注冊類似商標等。由于此時企業仍不具有商標專用權，無法禁止他人行為，商標被惡意行為淡化的

52、法律風險顯而易見。2、缺乏防御性商標注冊的法律風險防御商標是指同一商標所有人將其著名商標在各種不同類別商品上分別予以注冊，以防被別人在這些商品上注冊該商標。注冊防御商標的目的，并非是要立即使用這些商標，而是限制他人在某些其他相關類別的商品或服務上使用或注冊與主商標（被防御商標）相同或相近似的商標，起到一定的防御保護作用，由于這種商標具有防御作用，故稱為防御商標。例如，北京國美電器有限公司先后受讓或者自己注冊了“國美電器”、“國美”、“GOME”、“GUOMEI”文字和圖形商標，涉及9個類別。缺乏防御性商標注冊的法律風險主要有以下幾點。近似或類似商標被他人搶注的法律風險。因為同一類別的商品中，存

53、在多個近似或類似的商標，將直接導致商標權淡化。雖然法律規定不得注冊與他人注冊商標相混滑的商標，但法律規定的混淆比通常理解的類似或近似更為狹窄，這使商標淡化的法律風險客觀存在。相同商標在不同類別被搶注的法律風險。商標法除了對馳名商標實施跨類別保護外，并不對一般商標實施跨類別保護。他人在其他類別注冊相同名稱商標，必然導致企業商標權淡化，影響企業形象，限制企業未來跨行業的發展。另外，商標在不同類別歸屬多個法律主體，該商標則很難再獲得馳名商標認定。在缺乏防御性商標注冊的法律風險中，該風險比類似或近似商標的法律風險更為嚴重，甚至可能直接導致企業整個品牌戰略的失敗。（二）商標注冊及法律風險商標權，是商標注

54、冊人對其注冊的商標所享有的權利。商標僅僅作為一種標志并不以注冊為條件，但是如果想讓商標具有專用權等權利，就必須進行注冊。企業在商標注冊領域的法律風險主要表現為：將他人的注冊商標相同或近似的文字作為企業的字號使用，可能被訴侵權；或者自己的商標被他人作為字號使用，自身的商標權遭受侵害。防范該類法律風險的方式有以下幾點。（1）不要將他人注冊商標相同或近似的文字作為企業的字號在相同或類似商品上突出使用。最高人民法院關于審理商標民事糾紛案件適用法律若干問題的解釋第一條第一項規定，“將與他人注冊商標相同或近似的文字作為企業的字號在相同或類似商品上突出使用，容易使相關公眾產生誤認的”屬于商標法第五十二條第（

55、五）項規定的“給他人注冊商標專用權造成其他損害的”侵權行為。（2）避免與他人商標中的文字和企業名稱中的字號相同或者近似。國家工商總局關于解決商標與企業名稱中若干問題的意見第四條規定“商標中的文字和企業名稱中的字號相同或者近似，使他人對市場主體及其商品或服務的來源產生混淆（包括混淆的可能性），從而構成不正當競爭的，應當依法予以制止。”國家工商總局企業名稱登記管理規定第五條規定“登記主管機關有權糾正已登記注冊的不適宜的企業名稱。”（三）商標轉讓中的法律風險1、商標轉讓未一并轉讓相同或者相近似的商標一般情況下，轉讓的商標往往都是具有一定知名度的商標。其余在同一種或者類似商品上注冊的相同或者近似的商標

56、并不被轉讓人和受讓人重視。然而，由于這些商標極易混涌或者淡化轉讓的商標，一旦出讓人自行使用或者再將這些商標轉讓給第三方，將給受讓人造成嚴重損害，也會造成市場對涉及的商標的混淆。根據我國商標法實施條例第二十五條的規定：“轉讓注冊商標的，商標注冊人對其在同一種或者類似商品上注冊的相同或者近似的商標，應當一并轉讓。未一并轉讓的，由商標局通知其限期改正；期滿不改正的，視為放棄轉讓該注冊商標的申請，商標局應當書面通知申請人。”根據上述規定，為防范未一并轉讓相同或者相近似的商標的法律風險，企業應審查轉讓商標是否有在同一種或者類似商品上注冊的相同或者近似的商標，如有則應當一并轉讓。2、商標轉讓未辦理備案登記

57、商標轉讓必須依法辦理轉讓備案登記手續。如果自行轉讓商標而未辦理登記，就要按照商標法的有關規定接受行政處罰。根據我國商標法第三十九條規定：“轉讓注冊商標的，轉讓人和受讓人應當簽訂轉讓協議，并共同向商標局提出申請。受讓人應當保證使用該注冊商標的商品質量。轉讓注冊商標經核準后，予以公告。受讓人自公告之日起享有商標專用權。”根據上述規定，為防范法律風險，轉讓注冊商標之時，就應向商標局提出申請，辦理轉讓備案登記手續。3、待轉讓的商標已被設置負擔例如，準備轉讓的商標已經被商標權利人設置了質押、已經被許可給其他人使用（并在商標主管機關備案登記）、已經被其他人提出撤銷申請等。上述負擔會嚴重影響到商標的順利轉讓

58、。例如，關于“奧妮”商標轉讓而產生的糾紛即如此。此案中，廣州立白公司花費巨資受讓取得了“奧妮”商標，但是沒有注意到之前“奧妮”商標權利人已經將該商標獨占許可給了香港一家公司，并且這種許可已經備案。如此，則對于“奧妮”商標究竟應當由誰來使用出現紛爭。其實如果廣州立白公司在受讓“奧妮”商標之前，進行商標查詢，就比較容易發現準備買入的“奧妮”商標是否已設置了負擔，從而為其是否買入或者是否以如此高的價錢買入提供參考。正是由于缺少了上述查詢，所以才導致出現如此大的紛爭。4、其他法律風險有關商標轉讓的其他法律風險包括商標轉讓人因為其他債務糾紛，其商標被申請凍結，或者商標轉讓人在破產申請受理之日起前一年內無

59、償或者惡意轉讓其商標的。例如，甲擁有某注冊商標，由于甲欠乙到期債務未還，乙方將甲方訴至法院。經查甲方除了商標沒有其他財產可供清償，于是經乙方請求，法院根據最高人民法院關于人民法院民事執行中查封、扣押、凍結財產的規定將甲方的商標予以凍結。此后甲方又將該商標轉讓給丙方。很顯然，由于丙方擬受讓的商標已在轉讓行為發生前被凍結，除非該凍結被解除，否則丙方很難獲得該商標權。（四）商標許可使用的法律風險商標權人有權許可他人使用其注冊商標。我國商標法第四十條規定：“商標注冊人可以通過簽訂商標使用許可合同，許可他人使用其注冊商標。許可人應當監督被許可人使用其注冊商標的商品質量。被許可人應當保證使用該注冊商標的商

60、品質量。經許可使用他人注冊商標的，必須在使用該注冊商標的商品上標明被許可人的名稱和商品產地。商標使用許可合同應當報商標局備案。”商標使用許可合同存在的法律風險主要有以下幾點。1、超范圍許可的法律風險被許可人使用許可商標的商品或服務，應當與商標注冊的使用范圍一致，不得超出商標局核準使用的商品或服務的范圍。否則有可能侵犯他人的商標權；許可方也面臨合同無效的法律風險。2、商標使用不當的法律風險一些被許可人為避免商品被認為是貼牌產品，故意隱瞞實際的生產人名稱和產地，這種對商標的不當使用，將導致行政法律風險和民事法律風險。按照法律規定，這種情況被許可人所在地的工商行政管理機關可以責令被許可人限期改正，收