1、北京mm置業財務診斷報告北京mm置業財務診斷報告導 讀總論財務管理體系現狀財務管理體系診斷財務管理體系提升實施建議2002-8-102北京mm置業財務診斷報告導 讀總論財務管理體系現狀財務管理體系診斷財務管理體系從廣義上來說，企業的財務職能可分為三大類會計記錄會計監督資金籌措管理資金投放與使用管理資金耗費管理資金收回及分配管理財務審計經營審計法律審核財務職能會計核算財務管理內部審計2002-8-103北京mm置業財務診斷報告從廣義上來說，企業的財務職能可分為三大類會計記錄會計監督資金財務管理是企業內部經營管理的中心環節設備管理勞動工資管理營銷管理質量管理生產管理財務管理技術管理物資管理企業管理

2、財務管理的對象是資金的運動，財務管理是一種價值管理，滲透和貫穿于一切經營管理活動之中 哪里有經濟活動，哪里就有資金運動，哪里就屬于財務管理的范圍，這就決定了企業的各種經營活動和管理活動都與財務管理有著密切的關系2002-8-104北京mm置業財務診斷報告財務管理是企業內部經營管理的中心環節設備管理勞動工資管理營銷從管理循環來看，財務管理過程由五個基本環節組成財務預測財務預算財務控制財務分析與評價財務預測是根據財務活動的歷史資料，考慮現實的要求和條件，對企業未來的財務活動和財務成果做出的科學的預計和測算財務決策是在財務目標的總體要求下，通過專門的方法，從各種備選方案中篩選出最佳方案財務預算是運用

3、科學的技術手段和數量方法，對目標進行綜合平衡，制定主要的計劃指標，擬定增產節約措施，協調各項計劃指標財務控制是在財務管理的過程中，利用有關信息和特定手段，對財務活動施加影響或調節，以便實現預算目標財務決策財務分析評價是對企業財務的階段性成果和各項財務決策的執行情況進行全面分析評價和分析2002-8-105北京mm置業財務診斷報告從管理循環來看，財務管理過程由五個基本環節組成財務預測財務預導 讀總論財務管理體系現狀財務管理體系診斷財務管理體系提升實施建議2002-8-106北京mm置業財務診斷報告導 讀總論財務管理體系現狀財務管理體系診斷財務管理體系體制財務組織結構制度部門職責內部審計資金管理人

4、員素質財務管理體系現狀2002-8-107北京mm置業財務診斷報告體制財務管理體系現狀2002-8-107北京mm置業財務診斷財務管理體系現狀體制北京A置業有限公司之前身為北京華建房地產有限公司。本公司是依法設立的中外合作經營企業。目前有五家股東單位，最大的股東為溫諾房地產有限公司，占股權總額的87.9%在1993年華建房地產公司成立時制定的公司合同和公司章程中有關于財務組織、財務工作的規定，其中包括在公司設置總會計師和審計師財務工作遵循的主要法律、法規：中外合作經營企業法及其實施細則公司法中華人民共和國會計法企業會計制度外商投資企業和外國企業所得稅法及其實施細則營業稅暫行條例及其實施細則會計

5、電算化管理辦法其他相關法律法規公司層面法律層面公司性質公司章程2002-8-108北京mm置業財務診斷報告財務管理體系現狀體制北京A置業有限公司之前身為北京華建房財務管理體系現狀財務組織結構公司副總經理財務部副經理（杜麗）兼出納財務部經理（周靖民）財務部會計（陳翠芳）從調查問卷的結果看，財務部職位設置缺少出納一名，所有成員的直接上級都是公司副總，難以形成有效的權責層次2002-8-109北京mm置業財務診斷報告財務管理體系現狀財務組織結構公司副總經理財務部副經理財務財務管理體系現狀制度目前公司沿用了1996年北京華建房地產有限公司財務管理制度，制度共分六章：財務制度比較陳舊，無法適應公司將來高

6、速發展的需要；現有制度不夠完善，需要補充新制度；現有制度許多條款過于簡單，有待于細化。一些條款不夠明確，不便于執行；一些制度的合理性有待商榷；有些制度在實際工作中沒有執行。比如，第四章“經濟合同”中規定：“合同簽訂后應送財務部一份，作為付款時的依據”。而現在并沒有執行，財務部沒有保存一份合同正本或副本，而是需要時到總經辦去查。第一章：財務收支權限和方式第二章：現金和轉賬支票的管理第三章：報賬規定和基建款的管理第四章：經濟合同第五章：固定資產、辦公用品的購 置與管理制度第六章：差旅費報銷制度2002-8-1010北京mm置業財務診斷報告財務管理體系現狀制度目前公司沿用了1996年北京華建房財務管

7、理體系現狀財務部職責根據公司1996年制定的部門經理規范，財務部職責幾乎包括了會計工作和財務管理的全部內容會計核算、會計報告會計檔案保管組織、編制、審核預決算資金運籌、調配投資控制成本管理費用控制稅務重要經濟合同的審查會簽、監督執行部門職責財務部經理：制定財務預算；協助上級領導完成融資任務；與銷售公司配合進行投資項目分析；參與招投標工作；與有關部門保持良好的工作關系。（注；本公司工齡：半年）財務部副經理：完成財務會計核算（包括制單、報表、賬務等）；定期做財務分析；融資工作的具體手續；年終財務決算；協助其他部門完成工商年檢；按期報稅；發票管理；出納工作。（注：本公司工齡：9年）會計：會計電算化“

8、人機并行”階段的手工賬登記；復核會計憑證；和銀達物業公司對賬；成本核算；發票管理；為人力資源部提供對外報送的財務統計資料。（注：本公司工齡3年）目前財務人員的主要工作從財務部各工作人員的主要職責來看：目前財務部會計工作能力較強；財務管理能力較弱。各崗位職責的完成難以保證部門職責的全面實現全面預算、投資分析等工作剛剛開展，還處于嘗試、調整階段，雖然有此職責，但是有待進一步完善2002-8-1011北京mm置業財務診斷報告財務管理體系現狀財務部職責根據公司1996年制定的部門財務管理體系現狀內部審計內部審計是一項重要的財務職能，是企業發展必不可少的保障現代企業管理的一個重要特點是充分體現自我約束機

9、制，靠外部監控約束是治標不治本強化自我約束機制的一個重要方面是建立和發展內部審計內部審計崗位的設置可以有幾種方式：1、單獨成立審計部門2、在計劃財務部內部設立審計崗位，配備審計人員3、在資金結算中心配備審計人員，以資金審計為核心，負責內部審計工作第一種方式內部審計的獨立性最強，第二、三種方式內部審計的獨立性較弱目前公司尚未開展內部審計工作憑證、報表的復核工作有專人進行，但只是財務部門內部會計工作的組成部分2002-8-1012北京mm置業財務診斷報告財務管理體系現狀內部審計內部審計是一項重要的財務職能，是財務管理體系現狀資金管理主要問題是：如何及時、準確地掌握各單位資金狀況和資金計劃？如何保障

10、調配其他單位資金的權力？在資金使用和資金籌措方面，給其他單位保留多大的靈活性？如果由總公司統一對外融資，總公司負債必然增加，勢必增加總公司的財務風險企業間融資的法律約束性小于法定渠道融資，如何保證收回本息？目前資金結算的手續由財務部辦理目前財務部尚無對資金進行統籌安排的權力和能力公司領導希望建立資金管理中心，不僅管理本公司的資金，而且對子公司及其他關聯企業的資金進行管理房地產企業資金流量大，加強資金管理是一項重要的財務工作；對資金進行統一管理有利于提高資金使用效率，降低資金使用成本；集中管理資金有利于加強控制，特別是在企業規模發展較大之后；資金管理中心統一安排資金使用后，可以由總公司負責對外融

11、資，提高工作效率，降低融資成本，保持良好的信用2002-8-1013北京mm置業財務診斷報告財務管理體系現狀資金管理主要問題是：目前資金結算的手續由財務管理體系現狀人員素質姓名年齡職稱學歷工作經驗本公司工齡周靖民38會計師碩士多年半年杜麗45會計師大專多年9年陳翠芳58會計師大專多年3年財務水平全體人員都具有多年會計工作經驗具有較強的日常核算管理能力 缺少精通本行業的高素質財務管理型人才計算機水平財務人員計算機水平可以操作目前公司使用的財務軟件會計電算化普及率：目前財務部只有一人操作計算機思想意識財務人員整體工作熱情較高責任心強，工作努力培訓能夠保證參加外投服務中心、財政部門、稅務部門組織的各

12、種培訓2002-8-1014北京mm置業財務診斷報告財務管理體系現狀人員素質姓名年齡職稱學歷工作經驗本公司工財務體系基礎建設信息系統現狀硬件局域網：為保證財務資料的安全，目前財務系統未和公司的局域網聯接。公司目前沒有使用整體的ERP系統。電腦硬件設施已調試完畢、投資已到位軟件運行的是“用友”財務軟件技術力量目前，硬件維護由總經理辦公室負責，軟件維護由用友公司負責。應用范圍目前，財務信息系統主要應用于基本的會計數據處理層面上，需要進一步開發利用現有財務軟件和計算機的管理功能。2002-8-1015北京mm置業財務診斷報告財務體系基礎建設信息系統現狀硬件2002-8-1015北導 讀總論財務管理體

13、系現狀財務管理體系診斷財務管理體系提升實施建議2002-8-1016北京mm置業財務診斷報告導 讀總論財務管理體系現狀財務管理體系診斷財務管理體系財務管理體系診斷來自內部的評價主要問題問題總結2002-8-1017北京mm置業財務診斷報告財務管理體系診斷來自內部的評價2002-8-1017北京mm財務管理體系診斷來自內部的評價調查問卷結果顯示，公司絕大部分員工對財務部門目前的工作情況表示滿意，在所有部門中是不滿意程度最低的一個；說明在現有的條件下，就目前的工作內容而言，財務部門從能力上能夠勝任，工作結果也比較好。2002-8-1018北京mm置業財務診斷報告財務管理體系診斷來自內部的評價調查問

14、卷結果顯示，公司絕大僅僅做好目前的工作是不夠的，財務管理工作需要更上一層樓現行財務管理不適應“現代企業管理需要”沒有做好對投資的管理沒有很好地發揮財務部門的監督作用不適合公司的發展需要缺乏高素質的財務管理人員 解決方案重新設計財務部門組織結構加強制度建設合理授權2002-8-1019北京mm置業財務診斷報告僅僅做好目前的工作是不夠的，財務管理工作需要更上一層樓現行財財務管理體系診斷主要問題（一）企業組織結構設計存在一定的問題，影響財務職能的全面發揮目前的企業組織結構不適合發展需要縱向間的權利與義務關系有時不是很清晰，對橫向間的協調和制衡缺乏足夠的重視目前出現了關鍵崗位、關鍵職能上的空缺直接后果

15、企業宏觀戰略無人或無精力負責，高層管理部門忙于具體事務出現管理漏洞不利于吸引優秀人才各部門逐步出現職責不清2002-8-1020北京mm置業財務診斷報告財務管理體系診斷主要問題（一）企業組織結構設計存在一定財務管理體系診斷主要問題（一）附：問卷調查結果調查問卷顯示，有一半的員工認為部門職責劃分不夠明確或合理調查問卷顯示，部門沒發揮好作用的主要原因是權責不明2002-8-1021北京mm置業財務診斷報告財務管理體系診斷主要問題（一）附：問卷調查結果調查問卷顯財務管理體系內部崗位缺失計劃財務部現金、銀行出納往來對帳核銷會計核算、統計會計工作投資、融資、財務計劃、分析、預算、審計成本核算、稅務200

16、2-8-1022北京mm置業財務診斷報告財務管理體系內部崗位缺失計劃財務部現金、銀行出納往來對帳核財務管理職能發揮不夠充分財務管理職能 財務管理各職能具備的職責 企業經營運作財務審計稅務投資預算宏觀經濟預測金融市場預測資金供需預測資金計劃資金調度總體預算項目收支預算其他投資預算利潤預算費用預算調查投資環境審閱投資報告分析投資效益投資事項處理參與投資意見匯總報表計帳職能對帳職能財務分析資產管理稅法分析掌握交稅納稅稅務效益分析稅務事務處理.內部控制制度審計預算審計項目審計會計審計稅務審計注： 表示財務部門現有職責 表示財務部有待加強的職責經濟責任審計利潤計劃成本核算資金預算其他業務收支預算預算執行

17、監督及考核.財務檔案保管合同審計資產審計決算會計 表示財務部門現在缺失的職責 表示財務部應該配合其他部門完成的職責.成本管理2002-8-1023北京mm置業財務診斷報告財務管理職能發揮不夠充分財務管理職能 在目前的組織結構設計中，現有的授權難以保證財務部門對公司經營活動進行全面監督各部門報支出計劃公司領導審批財務部匯總計劃內是否各部門發生支出公司領導審批公司領導審批財務部付款現有的支出管理流程缺少財務監控各部門報支出計劃公司領導審批財務部審核匯總計劃內是否各部門發生支出公司領導審批公司領導審批財務部付款理順支出管理流程，發揮財務部門的計劃、控制作用財務部審核審合同、預算、單據等建議現狀現有的

18、組織結構設計中，財務部缺乏對支出的審核權2002-8-1024北京mm置業財務診斷報告在目前的組織結構設計中，現有的授權難以保證財務部門對公司經營財務管理體系診斷主要問題（二）未建立大型企業集團必備的全面預算制度問題表現各級管理人員資金審核權限有待進一步明確無真正意義上的業績考核各部門職能未能充分發揮導致“頭痛醫頭、腳痛醫腳”的管理方法“預則立，不預則廢”，在企業規模比較小的情況下，缺乏預算管理帶來的不利影響尚不是很突出。但是因此遺留的管理漏洞足以影響企業的發展。所以建立全面預算管理制度應該是下一步重點進行的工作。2002-8-1025北京mm置業財務診斷報告財務管理體系診斷主要問題（二）未建

19、立大型企業集團必備的財務管理體系診斷主要問題（三）投資管理的財務缺位問題表現投資決策的科學性有待進一步提高對投資項目的效益評估缺乏財務部門的參與投資項目的實施過程缺乏財務控制 企業環境變化 投資分析報告 投資決策過程控制 投資收益評估企業外部環境分析企業內部環境分析參與制定備選投資方案參與可行性研究報告無無無無無參與評價挑選投資方案監控投資方案實施情況績效評估投資主要包括：項目建設重大材料、設備采購固定資產購置長期股權、債權投資短期投資應有職責現狀2002-8-1026北京mm置業財務診斷報告財務管理體系診斷主要問題（三）投資管理的財務缺位問題表現有財務制度有待完善財務管理制度主要內容包括：資

20、金管理資產管理投資管理融資管理。預算管理辦法內部審計制度需要完善的制度有待補充的制度2002-8-1027北京mm置業財務診斷報告現有財務制度有待完善財務管理制度預算管理辦法需要完善的制度有財務管理體系診斷主要問題總結各級管理層的權限不清對外投資缺乏財務控制財務系統崗位缺失，出現管理漏洞組織結構不適合企業發展的要求未建立全面預算等財務管理制度高層經理忙于“救火”，缺乏精力與時間專注于企業戰略問題2002-8-1028北京mm置業財務診斷報告財務管理體系診斷主要問題總結各級管理層的權限不清財務系統導 讀總論財務管理體系現狀財務管理體系診斷財務管理體系提升實施建議2002-8-1029北京mm置業

21、財務診斷報告導 讀總論財務管理體系現狀財務管理體系診斷財務管理體系財務管理提升實施建議模型實施建議整體框架調整組織框架完善部門職責實行全面預算管理成立公司資金結算中心設立審計部門2002-8-1030北京mm置業財務診斷報告財務管理提升實施建議模型2002-8-1030北京mm置業財財務管理提升實施建議模型投資決策項目固定資產投資其他投資以資金的集中管理為財務控制的最后防線以全面預算制度為中心，內部審計制度、會計信息系統為輔助的內部監控系統科學的投資決策過程采購2002-8-1031北京mm置業財務診斷報告財務管理提升實施建議模型投資項目固定資產投資其他投資以資依托商業銀行,逐步建立、完善公司

22、的資金管理中心設立審計部門,建立完善的內部審計制度以公司的戰略目標為基礎，結合A現有財務管理水平，針對以上分析結果提出以下方案：調整公司組織結構，在遠期規劃中，成立戰略投資決策委員會，建立公司內部管理部門的制衡機制，完善內部控制制度在中期規劃中，建立預算委員會（虛擬組織），在公司推行全面預算管理財務管理提升實施建議整體框架在近期規劃中，逐步推行全面預算管理；加強資金管理， 建立資金 管理中心；在財務部設審計人員，逐漸完善內部審計制度；完善公 司整體組織結構和財務部門內部組織結構；介入投資管理，提高財 務管理水平。2002-8-1032北京mm置業財務診斷報告依托商業銀行,逐步建立、完善公司的資

23、金管理中心以公司的戰略目財務管理提升實施建議近期財務體系組織框架總經理財務經理主管財務的副總經理資金管理中心董事會預算合同部會計出納統計審計近期規劃中，由公司總經理、副總經理負責批準公司年度預算，審核年度決算；近期規劃中，由公司總經理、副總經理負責對外投資最終決策；近期規劃中，在計財部設置審計人員，直接向主管財務工作的副總經理匯報工作；在計財部設財務經理崗、會計崗、出納崗、統計崗、審計崗；會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管，以及收入、費用、債權、債務帳目的登記工作；審計人員除審計工作外不得兼任其他任何業務或管理工作；近期規劃中，資金結算中心、

24、預算合同部直接由主管財務的副總經理領導。預算合同部是工程建設和財務管理的銜接部門，嚴格意義上說，不屬于財務管理體系。但是它與財務管理密切相關，為了表達的完整性，在財務組織框架中加以體現2002-8-1033北京mm置業財務診斷報告財務管理提升實施建議近期財務體系組織框架總經理財務經理主財務管理提升實施建議中、遠期財務體系組織框架財務室審計部總經理財務經理主管財務的副總經理會計室審計委員會戰略投資委員會資金管理部董事會預算委員會預算合同部在遠期規劃中，預算合同部撤銷匯報中期規劃中，在公司建立預算委員會（虛擬組織），負責批準公司年度預算，審核年度決算；中期規劃中，設立戰略投資委員會負責對外投資最終

25、決策；中期規劃中審計部直接由公司總經理領導，向公司總經理及審計委員會匯報工作情況；在計財部分設會計室和財務室，分別履行集團內會計核算管理和財務管理的職能；資金結算部直接由主管財務的副總領導；中期規劃中保留預算合同室，遠期規劃中撤銷該部門。虛擬組織2002-8-1034北京mm置業財務診斷報告財務管理提升實施建議中、遠期財務體系組織框架財務室審計部財務管理提升實施建議投資決策的部門職責框架投資效益評估投資決策投資監控總經理投資決策委員會財務室審計部其他部門會計室其它財務效益分析企業環境監控其他分析戰略規劃高管層任命法律、政府政策預算委員會經濟效益預測市場、技術等分析投資決策年度決算報告資金監控會

26、計核算內部審計年度預算指標財務績效考核投資績效評估批準遠期規劃近期建議財務部門逐步介入投資管理的全過程2002-8-1035北京mm置業財務診斷報告財務管理提升實施建議投資決策的部門職責框架投資效益評估投財務管理提升解決方案戰略投資委員會主要職責負責審訂集團公司（遠期規劃）投資管理制度；研究董事會提出的公司發展戰略、長期和年度投資方向，審議修訂總經理提出的公司可持續發展戰略規劃，提出年度經營總目標及經營方針；審核和論證公司年度投資方案和年度工作計劃，向董事會提交報告書；審查和監督公司年度投資方案和年度工作計劃的執行情況；對公司年度投資活動進行最終評價，向董事會提交相應的評估報告；負責提出獎懲意

27、見，包括人才的推薦使用和處分建議對下屬企業的股份轉讓、兼并、整頓、清產等重大問題提出建議；負責對公司投資項目的評審與決策。遠期規劃2002-8-1036北京mm置業財務診斷報告財務管理提升解決方案戰略投資委員會主要職責負責審訂集團公財務管理提升解決方案預算委員會主要職責中、遠期規劃 審定集團公司預算、決算管理辦法，編制方法及程序； 審議、確定預算目標； 負責審核公司年度財務預算報告及中長期財務規劃與預算； 審定下達正式預算 研究制定實現預算管理目標的重要措施，并安排落實； 在預算編制和執行過程中，對部門之間、分子公司之間可能發生或已經發生的重 大分歧進行必要的協調； 定期檢查和分析預算執行情況

28、，聽取財務部及其他部門的匯報，提出改進意見， 督促預算管理目標的實現； 根據預算執行中遇到的問題，及時組織對預算進行調整； 審定決算報告，提出獎罰意見 。2002-8-1037北京mm置業財務診斷報告財務管理提升解決方案預算委員會主要職責中、遠期規劃 審財務管理提升解決方案會計室主要職責 負責制定各種財務原始數據的系統核算規范，按照會計準則記錄企業的經濟業務，確保數據的及時性、準確性； 負責公司會計核算管理工作，并對下屬各子公司的會計核算進行管理和指導； 負責公司財務報表的匯總合并、審核及上報工作； 向管理者、投資者、債權人和其他外部機構提供財務會計信息； 通過會計記錄和報告對經營部門經濟績效

29、進行控制、考核； 負責公司成本費用控制； 不斷強化對外稅務以及政府機關的協調工作，進一步爭取各種優惠政策，營造良好的經營環境。遠期規劃2002-8-1038北京mm置業財務診斷報告財務管理提升解決方案會計室主要職責 負責制定各種財務原始財務管理提升解決方案財務室主要職責 負責擬訂、完善公司財務管理制度，預、決算管理辦法，并組織推行； 負責制訂集團公司內部管理會計工作政策、辦法，并對政策的實施進行監控； 負責協調解決有關財務問題，根據公司發展需要協調財務核算流程和與財務核算質 量相關的業務流程； 負責財務核算流程控制。使財務工作由事后反映向事前預警轉化，規避財務風險； 負責編制公司年度經濟效益指

30、標及各子公司經濟效益考核指標，并將完成情況報告財務經理； 負責公司融資與投資的管理及利潤管理，實現效益最大化的運作； 負責組織并配合公司的財務預算編制、執行，并進行財務決算； 負責建立符合不同層次需求的財務報告體系， 及時、準確地提供財務信息、相關分析和財務預測，確保信息的有效性和合理性。遠期規劃2002-8-1039北京mm置業財務診斷報告財務管理提升解決方案財務室主要職責 負責擬訂、完善公司財務管理提升解決方案全面預算的含義企業目標企業價值企業控制企業的目標本身就是多重的，各部門的情況不一樣的，不能用單一的數量指標來衡量，因此需要結合每個部門的情況，分門別類、有層次地制定目標作為投資者的股

31、東手中的企業股權的價值，不僅取決于企業當前實現的利潤，而且取決于企業未來的盈利能力和發展潛力，管理者對企業的控制和規劃，自然要從經營結果擴大到經營質量為了控制利潤目標的實現，必須把預算管理關注的重點從經營結果(利潤預算)延伸到經營過程(經營預算、投資預算和資金預算)并進而擴展到經營質量(資產負債預算和現金流量預算)，才能真正控制住企業運行，實現利潤目標 全面預算是對企業生產經營過程中各類經濟活動指標的全面量化，主要包括經營預算、財務預算、專門決策預算等，是由一系列相關的預算構成的有機整體2002-8-1040北京mm置業財務診斷報告財務管理提升解決方案全面預算的含義企業目標企業價值企業控某mm

32、置業財務診斷報告培訓課件全面預算管理的構架全面預算管理程序公司戰略責任中心業績報告與計劃比較的實際結果業績令人滿意嗎?法律法規及公司管理制度否是修定修定修正行為分析原因回報(反饋)其它信息戰略計劃預算2002-8-1042北京mm置業財務診斷報告全面預算管理的構架全面預算管理程序公司戰略責任中心業績報全面預算管理的構架-全面預算編制流程圖（一）A置業總公司預算編制流程各部門總經理預算委員會（中遠期）編制各部門預算預算指導文件財務副總經理/計劃財務部下達預算任務匯總平衡審批N編制預算審批下達正式預算執行YYN2002-8-1043北京mm置業財務診斷報告全面預算管理的構架-全面預算編制流程圖（一

33、）A置業總公全面預算管理的構架-全面預算編制流程圖（二）子公司預算編制流程子公司各部門子公司財務部子公司總經理總經理預算委員會（中遠期）編制各部門預算預算指導文件下達預算任務匯總平衡審核N編制預算Y審核預算平衡/編制預算審批NN下達正式預算執行Y備案備案母公司財務副總/計劃財務部Y審核YN2002-8-1044北京mm置業財務診斷報告全面預算管理的構架-全面預算編制流程圖（二）子公司預算全面預算管理的構架預算修正流程總經理預算委員會（中遠期）財務副總經理/計劃財務部各預算責任單位預算修正申請及理由書預算執行情況及差異分析分析預算執行情況或預算修正申請，判斷是否需要修正預算是否修正預算對公司預算

34、和相應的部門預算進行修正修正后的公司預算和相應部門預算會同有關方面研究提出解決問題行動方案審批下達修正后的正式預算執行NNYY2002-8-1045北京mm置業財務診斷報告全面預算管理的構架預算修正流程總經理預算委員會（中遠期）全面預算管理的構架-通過年度預算會議來平衡預算會議目的對各單位的年度經營計劃和財務預算進行質詢，提出修改意見，以確保各單位經營目標的切實可行和盡量保證公司整體目標的實現參加人員總經理、副總經理、總部各部門經理、下屬子公司總經理（遠期）、子公司財務總監時間年底，一天到兩天會議議程總經理介紹公司總體目標期望主管財務副總介紹集團總體財務目標并向各單位初步分解主管財務副總宣布會

35、議規則各單位匯報各自計劃，接受與會人員質詢，明確修改方向主管財務副總總結發言，明確各單位計劃修改完成時間表總經理宣布閉會會議規則各單位的呈報圖表采用標準格式質詢及對質詢的應答以事實及數據為基礎質詢對事，不針對人與會人員對各單位計劃有質詢權，總經理對修正要求有最終裁決權需提前準備的材料財務部提前4-5周下達公司總體財務目標期望值財務部提前3周下達會議議程及規則和材料要求各單位提前1周準備好經營預算/計劃會后后續活動主管財務副總總結、分發會議對于各單位計劃修改的要求和時間表財務部跟蹤計劃的修改，重新匯總，直至與公司要求達成一致報總經理/預算委員會批準。2002-8-1046北京mm置業財務診斷報告

36、全面預算管理的構架-通過年度預算會議來平衡預算會議目的全面預算管理的構架-采取季度/年度業績考核會形式來保證預算實現會議目的對前一季度各單位的預算目標完成情況進行考核，及時發現解決經營中潛在的問題，確保預算的實現；或必要時修訂預算，以適應外部環境的變化參加人員總經理、副總經理、各部門經理、下屬子公司經理（遠期）、子公司財務總監時間季度考核：四、七、十月下旬，一天年度考核：一月下旬，一天到兩天會議議程財務經理介紹上季度集團總體目標完成情況，主要差異及其來源逐一對各單位上季度預算完成情況進行考核，揭示問題，責成解決主管財務的副總經理總結會議達成的需解決的問題，明確改進目標總經理總結，宣布閉會會議規

37、則考核不是為了揭示和解釋問題，而是旨在共同解決問題要求各單位對差異的認識充分，解決方法準備充分，并準備相關圖表需提前準備的材料財務部在每月初完成月度/季度預算完成情況表財務部在會前1周對本季度預算完成情況做差異分析并找出主要疑點各單位提前3天作出對自己的預算完成情況的差異分析和解決問題的擬用措施會后后續活動主管財務副總總結、下達會議結果、會議責成解決事項和負責人財務部跟蹤以上事項的完成情況，及時有關單位溝通，并向主管領導匯報2002-8-1047北京mm置業財務診斷報告全面預算管理的構架-采取季度/年度業績考核會形式來保證財務管理提升解決方案全面預算管理的輔助工作大力推進財務信息網絡化建設對外

38、投資監控的關鍵是要解決監控的及時性和超前性，這一切依賴功能完善的財務管理軟件系統利用現代網絡技術，在公司中建立覆蓋各部門的財務監控網絡，為財務信息的實時監控提供強有力的技術支撐手段重視人才培養、加強財務管理人才的培養和儲備，為戰略服務建設合理的薪資結構和公平的績效考核機制樹立現代人才觀念，培養高層次的財務管理人員進一步提高財務人員從業水平，推行財務人員“優質服務”完善相關監控制度，形成財務監控制度的系統性和層次性加強企業文化建設, 增強員工的責任感和制度意識，建設良好的控制環境建立內部審計制度，重視內審意見，提高內審人員地位2002-8-1048北京mm置業財務診斷報告財務管理提升解決方案全面

39、預算管理的輔助工作大力推進財務信財務管理提升解決方案成立資金管理中心設立資金管理中心，負責管理、調度整個集團公司及其他關聯企業的資金及對外融資活動。中、遠期可以依靠商業銀行,建立網上銀行,真正實現集團公司內部各分、子公司資金的即時劃撥，余額控制。外部各關聯企業資金管理中心資金需求計劃審核匯總收入支出開戶銀行資金使用、結存狀況資金預算及需求計劃執行情況審核匯總審批公司高層領導審閱資金調度建議資金使用情況評價及內部資金成本核算N修改執行建議Y根據評價改善工作近期規劃資金預算內部撥款計劃和外部融資建議審批N修改與財務部合作執行撥款計劃2002-8-1049北京mm置業財務診斷報告財務管理提升解決方案成立資金管理中心設立資金管理中心，負財務管理提升解決方案成立資金管理部根據評價改進工作，合理使用資金審批Y修改中、遠期規劃外部集團公司