1、 第2章 現代會計理論研究方法會計理論 第2章 現代會計理論研究方法學習目標知識目標理解現代會計理論的兩大流派即規范會計理論和實證會計理論，把握這兩種理論各自的特點；知道構建會計理論的主要研究方法。技能目標掌握各種會計理論研究方法的具體特點和基本運用。能力目標能比較熟練地運用部分方法開展一些難度適中的會計理論問題研究。第2章 現代會計理論研究方法 目錄 2.1 現代會計理論的種類 2.2 規范會計研究的方法 2.3 實證會計研究的方法 2.1 現代會計理論的種類 2.1.1 規范會計理論 規范會計理論是試圖從會計實務的規則來概括會計的理論概念，并試圖用這些理論概念引導出“良好的”會計實務。這種

2、理論著重于說明會計“應當是什么”，而不限于說明會計“是什么”，是要從邏輯性方面概括或指明怎樣才算是良好的會計實務。 2.1 現代會計理論的種類 2.1.1 規范會計理論 對規范會計理論的主要批評是：它所描述的會計實務并不是建立在已認同的經驗觀察結果或方法之上。 規范會計理論所認定的目標及目標函數被認為是不受不同個人偏好的影響的。如果根據目標和目標函數所作的推論符合邏輯，那么，其推論的結果自然也就無懈可擊。 2.1 現代會計理論的種類 2.1.2 實證會計理論實證會計理論研究的目的就是要以確鑿的證據證實某些會計現象的存在，解釋所觀察到的會計現象，并尋找這些會計現象發生的原因。實證會計源于哲學中的

3、實證理論。實證會計理論的倡導者們認為，這一理論在方法論上比規范會計理論更具有科學性。 2.1 現代會計理論的種類 相對而言，實證會計理論具有以下優點： （1）通過實證研究檢驗某一假設是否合理，從而可以接受或拋棄某一理論，就方法論而言要優于規范會計理論。 （2）實證會計理論的目的是解釋和預測會計實務，克服了規范會計理論中的目標及目標函數的束縛。 （3）可以評價現有會計原則的合理性，這是規范會計理論無可比擬的。 （4）實證會計理論試圖將會計、企業和市場納入一個模型，從而可以在整個經濟框架結構中分析會計問題。 2.2 規范會計研究的方法 2.2.1 歸納法歸納法是通過對大量現象進行觀察，然后加以分類

4、，從中概括出有關概念的內在聯系，再把他們組織或表述為理論；或者說，這是一種從大量特殊事項的觀察、計量、分類中概括出一般性關系或結論的研究方法。歸納法的優點是，可以不受預定的模式所束縛，并把理論概念或結論建立在大量現象的基礎上。 2.2 規范會計研究的方法 2.2.1 歸納法 歸納法的基本步驟包括：觀察與記錄全部的觀察結果；分析與分類記錄結果；從觀察到的關系中推導出會計的一般概念或原則；驗證推導出的結論，即：觀察分類概括驗證 2.2 規范會計研究的方法 2.2.2 演繹法演繹法是從一定的基本概念出發，推導出研究對象的邏輯結構；或者說，在會計上，演繹法應以有關會計、假設或其他概念為前提，推導出能指

5、導會計實務的原則、準則及相應的會計方法程序。演繹法的優點是可以保持相關概念間的內在聯系，使理論構建具有邏輯嚴密性。 2.2 規范會計研究的方法 2.2.2 演繹法演繹法的推導程序為：前提命題推導結論驗證具體問題 2.2 規范會計研究的方法 2.2.3 倫理法倫理法又稱道德法，它是提出一些要求財務報告或會計信息應符合的道德標準，作為建立會計原則、準則或理論體系的依據。這些道德標準主要包括公允、真實、合理、不偏不倚等。 2.2 規范會計研究的方法 2.2.4 社會學法用社會學法構建會計理論，強調會計信息要能反映企業經營活動對社會的影響，或企業所應承擔的社會責任。這一研究方法是把“公允性”的概念擴展

6、到“社會福利”方面，并強調會計技術和方法的社會效應。隨著社會經濟環境的變化，人們對社會學法的倡導和支持與日俱增，準則制定機構和企業積極響應。 2.2 規范會計研究的方法 2.2.5 經濟學法經濟學法側重于不同的會計技術方法對宏觀經濟指標變動的控制能力的影響，講求總體的經濟影響和后果。以經濟學法構建會計理論的基本觀點是： （1）會計政策和會計程序應當反映經濟現實；（2）會計方法的選擇還應當考慮經濟后果。 2.3 實證會計研究的方法 2.3.1 實證法的基本特點實證會計研究的方法也稱實證法，實證法來自西方哲學流派中的實用主義。實證法的特點是，必須對現實提出一些假說或假定，然后通過經驗或實際證據來證明，進而取舍有關的會計原則、準則和程序，直到整個會計理論體系。 2.3 實證會計研究的方法 2.3.2實證法的基本程序 1）對實務變化和制度背景的關注與分析 要開展會計理論研究，首先必須關注會計實務和制度背景的變化。 2）對文獻的關注和述評 在文獻述評中，必須注意范圍的把握與全面性、目的性問題，引用、重新表述與材料組織問題。 3）研究假設的提出 研究的問題選