1、礙稅企之間常見(jiàn)的隘涉稅爭(zhēng)議熱點(diǎn)問(wèn)氨題（案例）皚處理與法律風(fēng)險(xiǎn)頒規(guī)避講義辦一、稅法運(yùn)用常懊見(jiàn)納稅爭(zhēng)議問(wèn)題霸（案例）處理與皚法律風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避翱（一）靶企業(yè)所得稅常見(jiàn)捌納稅爭(zhēng)議問(wèn)題（稗案例）與法律風(fēng)八險(xiǎn)規(guī)避霸1、扮新準(zhǔn)則辦“般謹(jǐn)慎把原則哀”疤運(yùn)用的納稅爭(zhēng)議盎問(wèn)題（案例）澳艾基本案情胺鞍風(fēng)險(xiǎn)銷(xiāo)售拌案例：懊2007年12百月份，A企業(yè)向氨B企業(yè)銷(xiāo)售一批邦商品，以托收承頒付結(jié)算方式進(jìn)行俺結(jié)算，并開(kāi)具了藹普通發(fā)票，但貨吧款未收取。A企疤業(yè)在銷(xiāo)售時(shí)已知安B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)板發(fā)生暫時(shí)困難，奧難以及時(shí)支付貨捌款，但為了減少澳存貨積壓，同時(shí)安也為了維持與B把企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)建柏立的商業(yè)關(guān)系，捌A企業(yè)將商品銷(xiāo)暗售給了B企業(yè)。凹該

2、批商品已經(jīng)發(fā)巴出，并已向銀行盎辦妥托收手續(xù)，矮但直到2008擺年5月底之前，霸貨款仍未到帳。壩A企業(yè)依據(jù)伴新準(zhǔn)則凹“藹謹(jǐn)慎安原則鞍”扳和新會(huì)計(jì)制度的百“啊權(quán)責(zé)發(fā)生制原則霸”半，拔當(dāng)時(shí)未申報(bào)納稅辦，意在延期而非胺隱瞞，但當(dāng)?shù)囟惏虅?wù)局檢查發(fā)現(xiàn)時(shí)拔，卻要堅(jiān)持依法愛(ài)按故意偷稅論處礙。笆爸涉稅爭(zhēng)議跋伴納稅人未申報(bào)，礙有規(guī)可循；稅務(wù)爸局要處罰，有法凹可依。同樣是懊“阿權(quán)責(zé)發(fā)生制原則笆”熬下操作，為何其礙處理的結(jié)果正好板相反？半熟是熟非？伴爸法規(guī)依據(jù)1愛(ài)傲新會(huì)計(jì)制度及新扮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)傲定：傲基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)岸定：半第九條企業(yè)藹應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生巴制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)壩計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和稗報(bào)告。 第十八胺條企業(yè)對(duì)交頒易或者

3、事項(xiàng)進(jìn)行暗會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量盎和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持半應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不版應(yīng)高估資產(chǎn)或者背收益、低估負(fù)債胺或者費(fèi)用。第三敖十一條收入翱只有在經(jīng)濟(jì)利益礙很可能流入從而傲導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增扳加或者負(fù)債減少吧、且經(jīng)濟(jì)利益的霸流入額能夠可靠霸計(jì)量時(shí)才能予以傲確認(rèn)。盎新會(huì)計(jì)制度規(guī)定霸：埃在進(jìn)行銷(xiāo)售商品礙的賬務(wù)處理時(shí)，襖首先要考慮銷(xiāo)售背商品收入是否符挨合確認(rèn)條件時(shí)，頒才能予以確認(rèn)：癌（一）企業(yè)已將八商品所有權(quán)上的霸主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬氨轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；案（二）企業(yè)既沒(méi)安有保留通常與所啊有權(quán)相聯(lián)系的繼爸續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)辦有對(duì)已售出的商搬品實(shí)施控制；（骯三）與交易相關(guān)傲聯(lián)的經(jīng)濟(jì)利益能鞍夠流入企業(yè)；（盎四）相關(guān)的收入哎和成本能夠可靠阿地計(jì)量

4、。哀符合條件，企業(yè)拜應(yīng)及時(shí)確認(rèn)收入扒，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)銷(xiāo)俺售成本；否則，熬不能確認(rèn)收入。芭不符合確認(rèn)條件斑但商品已經(jīng)發(fā)出藹的情況下，應(yīng)將八發(fā)出商品通過(guò)耙“把發(fā)出商品巴”暗等科目來(lái)核算。氨挨法規(guī)依據(jù)2捌挨新企業(yè)所得稅法邦及條例相關(guān)規(guī)定絆：柏TL第九條企頒業(yè)應(yīng)納稅所得額半的計(jì)算，以權(quán)責(zé)背發(fā)生制為原則，傲屬于當(dāng)期的收入邦和費(fèi)用，不論款暗項(xiàng)是否收付，均版作為當(dāng)期的收入辦和費(fèi)用；不屬于哀當(dāng)期的收入和費(fèi)柏用，即使款項(xiàng)已笆經(jīng)在當(dāng)期收付，按均不作為當(dāng)期的耙收入和費(fèi)用。本壩條例和國(guó)務(wù)院財(cái)絆政、稅務(wù)主管部癌門(mén)另有規(guī)定的除瓣外。岸TL第二十三條凹企業(yè)的下列生矮產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以埃分期確認(rèn)收入的皚實(shí)現(xiàn)：敖（一）以分叭期收款方式

5、銷(xiāo)售邦貨物的，按照合扒同約定的收款日吧期確認(rèn)收入的實(shí)百現(xiàn)；奧（二）企業(yè)啊受托加工制造大翱型機(jī)械設(shè)備、船邦舶、飛機(jī)，以及瓣從事建筑、安裝案、裝配工程業(yè)務(wù)安或者提供其他勞百務(wù)等，持續(xù)時(shí)間扳超過(guò)12個(gè)月的癌，按照納稅年度瓣內(nèi)完工進(jìn)度或者半完成的工作量確哎認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。扮阿 拜TL第二十四條礙采取產(chǎn)品分成邦方式取得收入的伴，按照企業(yè)分得拜產(chǎn)品的日期確認(rèn)氨收入的實(shí)現(xiàn)，其疤收入額按照產(chǎn)品傲的公允價(jià)值確定鞍。凹其它有關(guān)銷(xiāo)售收擺入確認(rèn)的稅法規(guī)霸定：耙霸（一）交款提貨挨。矮在交款提貨銷(xiāo)售襖的情況下，如貨搬款已經(jīng)收到，發(fā)百票、賬單和提貨伴單已經(jīng)交給買(mǎi)方壩，無(wú)論商品、產(chǎn)稗品是否發(fā)出，都白作為收入的實(shí)現(xiàn)礙。這是因?yàn)樯?/p>

6、品艾、產(chǎn)品已經(jīng)賣(mài)給辦買(mǎi)方，買(mǎi)方可以啊隨時(shí)憑提貨單提阿貨，尚未發(fā)出的班商品，已不屬于叭本企業(yè)所有，而捌是企業(yè)代買(mǎi)方保捌管。奧暗（二）預(yù)收貨款叭。按1.采用預(yù)收貨板款銷(xiāo)售的商品、背產(chǎn)品，在商品、隘產(chǎn)品發(fā)出時(shí)作為扒收入的實(shí)現(xiàn)。根霸據(jù)國(guó)家稅收法規(guī)跋的規(guī)定，納稅人瓣以預(yù)收貨款方式板銷(xiāo)售商品，除國(guó)瓣家稅收法另有規(guī)傲定者外，一般應(yīng)霸在商品發(fā)出時(shí)確啊認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。白2.稅法規(guī)定出把版企業(yè)預(yù)收書(shū)報(bào)吧款，應(yīng)按預(yù)收貨拌款方式銷(xiāo)售商品叭處理，在書(shū)報(bào)發(fā)岸出時(shí)確認(rèn)收入。瓣3.營(yíng)業(yè)巴稅暫行條例實(shí)施唉細(xì)則第二十八搬條規(guī)定：霸“把納稅人轉(zhuǎn)讓土地皚使用權(quán)或銷(xiāo)售不安動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收吧款方式的，其納安稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間芭為收到預(yù)收款的耙當(dāng)

7、天。氨”翱此項(xiàng)規(guī)定所稱(chēng)預(yù)昂收款，包括預(yù)收爸定金。因此，預(yù)凹收定金的營(yíng)業(yè)稅般納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)八間為收到預(yù)收定叭金的當(dāng)天。案愛(ài)（三）分期收款扮。敗采用分期收款結(jié)班算方式銷(xiāo)售商品吧、產(chǎn)品，按合同扮約定的收款日期拌作為收入的實(shí)現(xiàn)氨。對(duì)于分期收款霸銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品襖，規(guī)定按合同約拌定的收款日期作白為收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間絆，并按全部銷(xiāo)售罷成本與全部銷(xiāo)售骯收入的比率，計(jì)奧算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的哀銷(xiāo)售成本。白（四）委托代銷(xiāo)把。壩委托其它單位代稗銷(xiāo)的商品、產(chǎn)品拜，收到代銷(xiāo)單位罷的代銷(xiāo)清單后作暗為收入的實(shí)現(xiàn)，隘因?yàn)榇N(xiāo)清單表絆明了商品已經(jīng)賣(mài)擺出。扒注：把新的180天規(guī)擺則。邦（五）托收承付傲或委托收款。邦在采用托收承付熬或委托收款結(jié)

8、算隘方式銷(xiāo)售商品的俺情況下，應(yīng)當(dāng)在哀商品已經(jīng)發(fā)出，把并已將發(fā)票賬單白提交銀行辦妥托半收手續(xù)后作為收般入的實(shí)現(xiàn)。罷爸（六）出口銷(xiāo)售隘。扳企業(yè)出口銷(xiāo)售的辦商品，陸運(yùn)以取哎得承運(yùn)貨物收據(jù)笆或鐵路運(yùn)單，海埃運(yùn)以取得出口裝拜船提單，空運(yùn)以矮取得空運(yùn)運(yùn)單，伴并向銀行辦理出骯口交單后作為收襖入的實(shí)現(xiàn)；進(jìn)口藹的商品，如進(jìn)口芭企業(yè)與國(guó)內(nèi)用戶(hù)凹簽訂合同實(shí)行貨懊到結(jié)算的，在貨辦船到達(dá)我國(guó)港口盎取得外運(yùn)公司的吧船舶到港通知并扒向訂貨單位開(kāi)出擺結(jié)算憑證時(shí)作為盎收入的實(shí)現(xiàn)，合奧同規(guī)定對(duì)國(guó)內(nèi)實(shí)啊行單到結(jié)算的，盎憑國(guó)外賬單向訂巴貨單位開(kāi)出結(jié)算奧憑證時(shí)作為收入疤的實(shí)現(xiàn)。邦為使出口成吧本、盈虧核算的愛(ài)口徑一致，出口藹商品的銷(xiāo)售收

9、入拌，一律以對(duì)外成懊交的離岸價(jià)格為凹準(zhǔn)。如果合同規(guī)罷定以到岸價(jià)格成瓣交的，先按到岸耙價(jià)格作為出口銷(xiāo)八售收入記賬，然隘后將我方負(fù)擔(dān)的叭以外匯支付的國(guó)鞍外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)和敗傭金等，用紅字伴沖減出口銷(xiāo)售收邦入。伴愛(ài)爭(zhēng)議處理瓣敗本案因?yàn)樾聹?zhǔn)則跋和會(huì)計(jì)制度與稅跋法產(chǎn)生了差異，叭故而產(chǎn)生了納稅唉爭(zhēng)議。依據(jù)新企罷業(yè)所得稅法按第二十一條規(guī)定愛(ài)： 在計(jì)算應(yīng)納熬稅所得額時(shí)，企叭業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處扮理辦法與稅收法吧律、行政法規(guī)的安規(guī)定不一致的，胺應(yīng)當(dāng)依照稅收法唉律、行政法規(guī)的唉規(guī)定計(jì)算（稅收稗征管法也有類(lèi)似癌的法律規(guī)定）。耙所以，本案的稅暗務(wù)處理是正確的按。耙本案中，納稅人般由于購(gòu)貨方資金稗周轉(zhuǎn)存在暫時(shí)困癌難，因而A企業(yè)扒

10、在貨款回收方面疤存在不確定性。藹根據(jù)銷(xiāo)售商品收霸入的確認(rèn)條件，罷A企業(yè)在銷(xiāo)售時(shí)胺不能確認(rèn)收入。伴為此，A企業(yè)將爸已發(fā)出的商品成頒本轉(zhuǎn)入氨“疤發(fā)出商品哎”伴科目似乎正確，拔但卻忘記絆會(huì)計(jì)與稅法的差疤異和相關(guān)的納稅凹調(diào)整，同時(shí)，更伴忽視了稅法的嚴(yán)頒肅性白拔任何與稅法無(wú)據(jù)壩的延期納稅，都捌有可能以隱瞞偷叭稅論處。案靶規(guī)避方法1百皚嚴(yán)格按照稅法規(guī)骯定及時(shí)申報(bào)納稅俺，并注意會(huì)計(jì)與瓣稅法的差異和相拔關(guān)的納稅調(diào)整。伴翱規(guī)避方法2岸吧巧妙利用霸“般分期收款方式拌”佰應(yīng)對(duì)，將所謂胺“吧隱瞞靶”昂收入的靶“襖偷稅辦”八演變成合理合法靶的熬“跋延期納稅扒”懊。佰把溫馨提示稗胺“啊分期收款方式伴”捌的稅務(wù)策劃應(yīng)用艾技

11、巧和案例。鞍2、奧“伴應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、辦應(yīng)提未提折舊凹”扳等納稅爭(zhēng)議問(wèn)題暗（案例）阿胺基本案情熬安在實(shí)際工作當(dāng)中懊，有些稅務(wù)干部跋對(duì)于企業(yè)某個(gè)年罷度襖12月31日前埃沒(méi)有入賬的成本般費(fèi)用，都確認(rèn)為盎應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)盎目不允許稅前扣愛(ài)除。如果企業(yè)該稗年度扣除了，在扮以后稽查當(dāng)中被礙發(fā)現(xiàn)，就認(rèn)定為礙未按規(guī)定申報(bào)或癌虛列成本費(fèi)用，唉處理的方法是補(bǔ)伴稅、加收滯納金昂、并處以罰款。熬巴涉稅爭(zhēng)議暗扒企業(yè)盎以前年度霸應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、凹應(yīng)提未提折舊等拜，究竟能否稅前骯列支？如能列支敖，又該如何正確罷操作？按靶法規(guī)依據(jù)1凹跋財(cái)政部、國(guó)家稅瓣務(wù)總局關(guān)于企辦業(yè)所得稅幾個(gè)具爸體問(wèn)題的通知敗（財(cái)稅字白199679暗號(hào)）拜文件

12、：安“企業(yè)納稅年度礙內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除澳項(xiàng)目，包括各類(lèi)佰應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、吧應(yīng)提未提折舊等百，不得移轉(zhuǎn)以后昂年度補(bǔ)扣。”骯拜法規(guī)依據(jù)2扳敖國(guó)家稅務(wù)總局白關(guān)于企業(yè)所得稅伴若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的盎通知阿（國(guó)稅發(fā)19靶97191號(hào)啊）胺文件艾：瓣“財(cái)政部、國(guó)家版稅務(wù)總局關(guān)于昂企業(yè)所得稅幾個(gè)吧具體問(wèn)題的通知辦（財(cái)稅字1稗99679號(hào)伴）規(guī)定的企業(yè)案納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)巴未計(jì)扣除項(xiàng)目，叭包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未搬計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未盎提折舊等，不得敗移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)疤扣，是指年度罷終了，納稅人在愛(ài)規(guī)定的申報(bào)期申艾報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)疤計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未擺提的稅前扣除項(xiàng)拌目。”隘扳爭(zhēng)議處理扳凹解決本案爭(zhēng)議處俺理的關(guān)鍵問(wèn)題是擺：般其一、要認(rèn)真、藹系統(tǒng)、全面

13、地理半解稅法。擺關(guān)于以前年度應(yīng)耙計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目癌的稅務(wù)處理問(wèn)題爸有兩個(gè)文件，一捌個(gè)是暗財(cái)稅字奧199679背號(hào)拌，文件講得是怎般么處理，沒(méi)有講翱如何確認(rèn)。白另一個(gè)是暗國(guó)稅發(fā)199襖7191號(hào)扳，講得是確認(rèn)的白標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)以前年隘度應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除頒項(xiàng)目做出了明確八的定義。澳其二、要區(qū)別會(huì)敗計(jì)核算與埃匯算清繳稗的時(shí)點(diǎn)。盎年度會(huì)計(jì)報(bào)表終矮結(jié)時(shí)點(diǎn)是半12月31日，巴而唉稅務(wù)機(jī)關(guān)法定的扳企業(yè)所得稅年度鞍匯算清繳哎和年度申報(bào)的吧終結(jié)襖時(shí)點(diǎn)是次年的5板月底佰。骯案規(guī)避方法骯癌企業(yè)每年度在白匯算清繳唉和年度申報(bào)的扮終結(jié)癌前，一定要認(rèn)真擺仔細(xì)地核查上年藹度哎各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)般用、應(yīng)提未提折叭舊等傲情況，一旦發(fā)現(xiàn)敖“斑遺

14、漏唉”半問(wèn)題，及時(shí)采取盎“凹補(bǔ)救靶”芭措施。拌稗溫馨提示跋藹補(bǔ)帳的具體操作礙方法：年度申報(bào)罷直接調(diào)整，財(cái)務(wù)伴報(bào)表作補(bǔ)充說(shuō)明懊，相關(guān)憑證和記扒錄以哀“板以前年度損益科辦目岸”昂入次年帳，并注頒意不得在次年重唉復(fù)扣除相關(guān)的成凹本費(fèi)用。皚挨哀罷俺3、扳“扳應(yīng)付帳款半”稗長(zhǎng)期掛帳的納稅敖爭(zhēng)議問(wèn)題（案例巴）襖班基本案情耙藹一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)懊稽查對(duì)公司的翱“哀應(yīng)付帳款柏”斑是必須要重點(diǎn)檢安查的項(xiàng)目（特別暗是長(zhǎng)期有余額且安金額較大的）。懊檢查方法是抽取斑其中大金額的款胺項(xiàng)，弄清來(lái)龍去案脈，看是否存在邦將應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售收巴入或營(yíng)業(yè)外收入芭的款項(xiàng)，掛在應(yīng)矮付帳款；有無(wú)將襖已收回的應(yīng)收款啊不進(jìn)行沖帳，用盎收回款搞非法的

15、扒帳外經(jīng)營(yíng)或個(gè)人扳占用；有無(wú)班調(diào)增或調(diào)減應(yīng)收把賬款數(shù)額，多提捌或少提壞賬準(zhǔn)備胺金的問(wèn)題。另外暗，艾對(duì)艾異常的往來(lái)單位懊、金額、以及賬伴齡比較長(zhǎng)的情況哀更要逐筆查清和岸核對(duì)。胺骯涉稅爭(zhēng)議骯板關(guān)于阿應(yīng)付帳款長(zhǎng)期掛吧帳的納稅爭(zhēng)議，扒一般是結(jié)轉(zhuǎn)年度笆收益問(wèn)題。頒柏法規(guī)依據(jù)敖俺TL第二十二條翱企業(yè)所得稅法拔第六條第（九）捌項(xiàng)所稱(chēng)其他收入伴，是指企業(yè)取得扮的除企業(yè)所得稅氨法第六條第（一捌）項(xiàng)至第（八）案項(xiàng)規(guī)定的收入外背的其他收入，包半括企業(yè)資產(chǎn)溢余般收入、逾期未退岸包裝物押金收入捌、確實(shí)無(wú)法償付壩的應(yīng)付款項(xiàng)、已絆作壞賬損失處理疤后又收回的應(yīng)收拜款項(xiàng)、債務(wù)重組疤收入、補(bǔ)貼收入暗、違約金收入、板匯兌收益等。俺

16、芭爭(zhēng)議處理柏絆因相關(guān)稅法對(duì)拔“叭確實(shí)無(wú)法償付絆”邦未具體明確化，藹故解決爭(zhēng)議的關(guān)疤鍵問(wèn)題是如何準(zhǔn)半確理解霸“板確實(shí)無(wú)法償付把”笆。 案安規(guī)避方法啊奧即陳述和申辯。哎“澳確實(shí)無(wú)法償付哎”暗的事實(shí)認(rèn)定從法百律角度來(lái)分析，澳需要具備一定的盎事實(shí)證據(jù)證明，翱而相關(guān)的事實(shí)就扳具體的調(diào)查來(lái)說(shuō)叭，其難度是可想柏而知的。目前稅礙務(wù)稽查認(rèn)定的奧“隘事實(shí)昂”半多是般“俺長(zhǎng)期掛帳芭”隘、俺“拌債權(quán)人失蹤或死斑亡阿”辦和擺“擺企業(yè)倒閉或破產(chǎn)笆”邦，但這樣的認(rèn)定皚多數(shù)是經(jīng)不起法瓣律推敲的，如按“柏長(zhǎng)期疤”吧究竟是多數(shù)年？哎債權(quán)人失蹤或死伴亡后，還有沒(méi)有擺法定繼承人？企襖業(yè)如果倒閉或破皚產(chǎn)，但其原股東把的追償權(quán)在法律岸上

17、也并未明確否挨定。而且，稅務(wù)癌稽查是行政執(zhí)法搬，負(fù)有舉證義務(wù)白，如此的胺“愛(ài)調(diào)查拌”澳確實(shí)挺有難度的佰。 扮愛(ài)溫馨提示壩懊如果是埃“艾長(zhǎng)期掛帳昂”班，最好是要求相佰關(guān)的債權(quán)人每年疤底發(fā)來(lái)一個(gè)澳“熬還款計(jì)劃芭”壩。藹昂佰絆懊4、關(guān)聯(lián)交易所八得稅反避稅調(diào)整八問(wèn)題（案例）瓣按轉(zhuǎn)讓定價(jià)法隘搬在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，般關(guān)聯(lián)企業(yè)為了轉(zhuǎn)凹移利潤(rùn)而在商品辦交換過(guò)程中，不柏依照市場(chǎng)規(guī)則和啊公允價(jià)格進(jìn)行交胺易，而是根據(jù)關(guān)鞍聯(lián)企業(yè)的共同利靶益而進(jìn)行的商品岸或非商品交易。班（1）轉(zhuǎn)讓定價(jià)扮的方式：凹當(dāng)兩個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)爸所承受的稅率不隘相同時(shí)，由母公拌司策劃，將利潤(rùn)奧從稅負(fù)高的企業(yè)板向稅負(fù)低的企業(yè)佰轉(zhuǎn)移，利潤(rùn)轉(zhuǎn)移半采取的具體方式扒主

18、要是定價(jià)轉(zhuǎn)移氨。熬A：一般的定價(jià)疤轉(zhuǎn)移方式圖解：A企業(yè)B企業(yè)低價(jià)高價(jià)高稅率或征稅期低稅率或享受優(yōu)惠期案B：利用C企業(yè)佰搭橋?qū) 進(jìn)行柏定價(jià)轉(zhuǎn)移的方式哀圖解：A企業(yè)C企業(yè)B企業(yè)高稅率同為低稅率區(qū)域或享受優(yōu)惠低價(jià)高價(jià)平價(jià)平價(jià)隘C頒、企業(yè)兼營(yíng)內(nèi)部熬轉(zhuǎn)移定價(jià)（不同板稅率的產(chǎn)品或服爸務(wù)且為同一對(duì)象捌）：A產(chǎn)品或服務(wù)按（高稅率或征稅安） 案 邦 般 挨 八B愛(ài)產(chǎn)品或服務(wù)按（低稅率或免稅翱）拜壩基本案情般哎設(shè)立銷(xiāo)售公司避巴稅：柏湖南某地華強(qiáng)建吧材總公司生產(chǎn)一癌種建筑材料生產(chǎn)壩模具，主要銷(xiāo)往板廣東省等各地區(qū)盎，每件產(chǎn)品市場(chǎng)芭售價(jià)為捌31000案元，每單件產(chǎn)品暗基本費(fèi)用如下：跋生產(chǎn)成本按15000壩元，銷(xiāo)售費(fèi)用

19、癌3000按元，管理費(fèi)、財(cái)拔務(wù)成本等綜合費(fèi)斑用暫不考慮。問(wèn)捌如何進(jìn)行納稅策爸劃？哎 翱策劃前：華強(qiáng)公盎司應(yīng)交所得稅額拔為：礙 伴（把31000-1白5000-30骯00傲）壩矮33%=429翱0氨元柏 鞍顯然，企業(yè)交所盎得稅較高，為此絆，該公司決定在百深圳設(shè)一家全資哀子公司專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)白對(duì)公司產(chǎn)品的銷(xiāo)版售工作，總公司跋只專(zhuān)注于生產(chǎn)。稗總公司給銷(xiāo)售公把司每件產(chǎn)品的價(jià)挨格為敖26000挨元。版 挨則該集團(tuán)公司應(yīng)哎交所得稅為：（懊26000-1笆5000凹）捌半33%=363擺0暗元，銷(xiāo)售公司應(yīng)壩交所得稅為：（艾31000-2哎6000-30霸00藹）氨挨15%=300拔元，兩公司共計(jì)擺納稅為：伴363

20、0+30啊0=3960埃元，比未設(shè)銷(xiāo)售般公司單件產(chǎn)品少般交稅：隘4290-39扳60=330疤元。凹現(xiàn)在，該集團(tuán)經(jīng)稗進(jìn)一步策劃分析般，只要在稅法準(zhǔn)扒許的情況下，能斑夠達(dá)到同行業(yè)一阿般生產(chǎn)型企業(yè)的芭平均利潤(rùn)水平，巴就可以將部分利白潤(rùn)轉(zhuǎn)讓給深圳銷(xiāo)阿售公司，故將銷(xiāo)愛(ài)售給深圳公司的叭售價(jià)降到哎23000爸元藹/艾件，則集團(tuán)公司斑應(yīng)交所得稅為：稗（佰23000-1骯5000氨）安暗33%=264把0百元，銷(xiāo)售公司應(yīng)唉交所得稅為：（瓣31000-2壩3000-30安00芭）拔拔15%=750芭元，兩公司共計(jì)壩納所得稅為：藹2640+75礙0=3390版元。由此可見(jiàn)，拜單件產(chǎn)品價(jià)格轉(zhuǎn)頒讓后比價(jià)格轉(zhuǎn)讓矮前少交

21、所得稅：跋3960-33皚90=570懊元。比未設(shè)立銷(xiāo)隘售公司時(shí)少交所板得稅：哀4290-33爸90=按900版元。拔扒涉稅爭(zhēng)議板哎是否符合市場(chǎng)獨(dú)百立交易原則？伴愛(ài)法規(guī)依據(jù)罷稗第四十一條巴 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)傲方之間的業(yè)務(wù)往辦來(lái)，不符合獨(dú)立拔交易原則而減少澳企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)挨方應(yīng)納稅收入或佰者所得額的，稅邦務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照唉合理方法調(diào)整。翱 胺企業(yè)與其關(guān)扮聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、氨受讓無(wú)形資產(chǎn)，瓣或者共同提供、暗接受勞務(wù)發(fā)生的熬成本，在計(jì)算應(yīng)靶納稅所得額時(shí)應(yīng)骯當(dāng)按照獨(dú)立交易按原則進(jìn)行分?jǐn)偂ＡT 澳TL第一百零九癌條企業(yè)所得稅矮法第四十一條所扮稱(chēng)關(guān)聯(lián)方，是指佰與企業(yè)有下列關(guān)癌聯(lián)關(guān)系之一的企吧業(yè)、其他組織或擺者個(gè)人：壩

22、（一）在資隘金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)罷等方面存在直接扒或者間接的控制皚關(guān)系；拌（二）直接藹或者間接地同為芭第三者控制；敖（三）在利板益上具有相關(guān)聯(lián)捌的其他關(guān)系。氨TL第一百案一十條企業(yè)所版得稅法第四十一按條所稱(chēng)獨(dú)立交易叭原則，是指沒(méi)有版關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易捌各方，按照公平拜成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)安常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往胺來(lái)遵循的原則。挨襖爭(zhēng)議處理昂澳關(guān)鍵是如何理解扒稅務(wù)機(jī)關(guān)所謂定礙價(jià)的昂“襖合理方法唉”啊，如何對(duì)關(guān)聯(lián)企班業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的合伴理性作出解釋。啊TL第一百一十吧一條企業(yè)所得澳稅法第四十一條辦所稱(chēng)合理方法，岸包括：阿（一）可比班非受控價(jià)格法，拔是指按照沒(méi)有關(guān)頒聯(lián)關(guān)系的交易各敗方進(jìn)行相同或者辦類(lèi)似業(yè)務(wù)往來(lái)的藹價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的

23、艾方法；暗（二）再銷(xiāo)礙售價(jià)格法，是指壩按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)?qiáng)W進(jìn)商品再銷(xiāo)售給絆沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的矮交易方的價(jià)格，辦減除相同或者類(lèi)班似業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售毛捌利進(jìn)行定價(jià)的方傲法；熬（三）成本奧加成法，是指按艾照成本加合理的敖費(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)行邦定價(jià)的方法；佰（四）交易罷凈利潤(rùn)法，是指柏按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)巴系的交易各方進(jìn)胺行相同或者類(lèi)似背業(yè)務(wù)往來(lái)取得的背凈利潤(rùn)水平確定案利潤(rùn)的方法；捌（五）利潤(rùn)叭分割法，是指將扳企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方藹的合并利潤(rùn)或者皚虧損在各方之間愛(ài)采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)暗行分配的方法；拜（六）其他拜符合獨(dú)立交易原吧則的方法。敖襖規(guī)避方法哀拌自行轉(zhuǎn)讓定價(jià)應(yīng)挨符合市場(chǎng)獨(dú)立交凹易原則的二個(gè)基百本條件；或者與扳稅務(wù)機(jī)關(guān)澳“拜預(yù)約定價(jià)

24、藹”哀。搬辦溫馨提示靶礙企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方頒之間的業(yè)務(wù)往來(lái)佰，不符合獨(dú)立交艾易原則，或者企扳業(yè)實(shí)施其他不具唉有合理商業(yè)目的板安排的，稅務(wù)機(jī)邦關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)矮發(fā)生的納稅年度熬起10年內(nèi)，進(jìn)稗行納稅調(diào)整。芭版凹隘礙捌5、BVI國(guó)際拌避稅與反避稅調(diào)瓣整問(wèn)題（案例）安BVI班國(guó)際避稅介紹（伴英屬維爾京群島跋，號(hào)稱(chēng)笆“熬避稅天堂般”百）氨唉基本案情翱巴典型國(guó)際避稅案埃例俺 昂A跨國(guó)公司總部叭設(shè)在美國(guó)，并在辦英國(guó)、法國(guó)、中佰國(guó)分設(shè)A1、A巴2、A3三家子挨公司。A1為在藹法國(guó)的A2提供把布料，假設(shè)有1吧000匹布料，盎按A1所在國(guó)的伴正常市場(chǎng)價(jià)格，扒成本為每匹26盎00元，這批布把料應(yīng)以每匹30案00元出售給

25、A霸2；再由A2加案工成服裝后轉(zhuǎn)售芭給中國(guó)的A3，捌A2利潤(rùn)率20耙；各國(guó)稅率水埃平分別為：英國(guó)白50，法國(guó)6愛(ài)0，中國(guó)30疤。A跨國(guó)公司啊為逃避一定稅收叭，采取了由A1礙以每匹布280絆0元的價(jià)格賣(mài)給俺中國(guó)的A3，再暗由A3以每匹3敖400元的價(jià)格把轉(zhuǎn)售給法國(guó)的A版2，再由法國(guó)A襖2按價(jià)格360埃0元在該國(guó)市場(chǎng)爸出售。 埃(一)在正常交柏易情況下的稅負(fù)襖 唉奧A1應(yīng)納所得稅翱=(3000-疤2600)稗瓣1000哀傲50=200氨000(元) 笆A2應(yīng)納所壩得稅=3000敖拔20埃安1000板捌60=360氨000(元) 八則對(duì)此項(xiàng)交骯易，A跨國(guó)公司跋應(yīng)納所得稅額合捌計(jì)=熬 罷 靶 岸 2瓣

26、000003癌60000=5般60000(元耙)敗 安(二)在非正常拜交易情況下的稅盎負(fù) 艾叭A1應(yīng)納所得敗稅=(2800埃-2600)絆熬1000白啊50=100瓣000(元) 熬A2應(yīng)納所霸得稅=(360礙0000-34邦00000)拜骯60=120皚000(元) 癌A3應(yīng)納所阿得稅=(340頒0-2800)芭吧1000靶隘30=180傲000(元) 扮則A跨國(guó)公藹司應(yīng)納所得稅額傲合計(jì)=1000絆001200壩001800辦00=4000柏00(元) 襖 比正常交易邦節(jié)約稅收支付：白560000-疤400000=拌160000(骯元) 翱 這種避稅行奧為的發(fā)生，主要愛(ài)是由于英、法、哀中三國(guó)

27、稅負(fù)差異伴的存在，給納稅礙人利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)挨轉(zhuǎn)移稅負(fù)提供了巴前提。 案6、財(cái)政補(bǔ)貼收艾入的納稅爭(zhēng)議問(wèn)矮題（案例）頒礙基本案情捌疤企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼鞍或政府補(bǔ)助稅征骯免稅問(wèn)題。胺襖涉稅爭(zhēng)議昂耙稅務(wù)機(jī)關(guān)不論何傲種情況，一律予巴以征稅。巴啊法規(guī)依據(jù)班辦TL第二十二條版企業(yè)所得稅法壩第六條第（九）白項(xiàng)所稱(chēng)其他收入愛(ài)，是指企業(yè)取得芭的除企業(yè)所得稅爸法第六條第（一霸）項(xiàng)至第（八）板項(xiàng)規(guī)定的收入外礙的其他收入，包埃括企業(yè)資產(chǎn)溢余岸收入、逾期未退耙包裝物押金收入埃、確實(shí)無(wú)法償付盎的應(yīng)付款項(xiàng)、已敗作壞賬損失處理扳后又收回的應(yīng)收百款項(xiàng)、債務(wù)重組斑收入、補(bǔ)貼收入跋、違約金收入、氨匯兌收益等。把第七條凹 收入總額中的伴下列

28、收入為不征八稅收入： 佰（一）財(cái)政巴撥款； 哎（二）依法唉收取并納入財(cái)政靶管理的行政事業(yè)敖性收費(fèi)、政府性吧基金； 叭（三）國(guó)務(wù)爸院規(guī)定的其他不懊征稅收入。 隘企業(yè)所得稅法第叭七條第（三）項(xiàng)把所稱(chēng)國(guó)務(wù)院規(guī)定翱的其他不征稅收礙入，是指企業(yè)取埃得的，由國(guó)務(wù)院罷財(cái)政、稅務(wù)主管藹部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用班途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批芭準(zhǔn)的財(cái)政性資金半。扳財(cái)稅字199暗581號(hào)艾：胺企業(yè)取得國(guó)家財(cái)安政性補(bǔ)貼和其他拔補(bǔ)貼收入，除國(guó)襖務(wù)院、財(cái)政部和昂國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)吧定不計(jì)入損益者爸外，應(yīng)一律并入瓣實(shí)際收到該補(bǔ)貼俺收入年度的應(yīng)納皚稅所得額。跋邦爭(zhēng)議處理氨阿申請(qǐng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)罷關(guān)函復(fù)。癌7、減免稅（含拜即征即退）納稅癌爭(zhēng)議問(wèn)題（案例藹）般哀

29、基本案情愛(ài)佰企業(yè)的減免稅的巴征免稅問(wèn)題。背唉涉稅爭(zhēng)議挨傲稅務(wù)機(jī)關(guān)不論何邦種情況，一律予艾以征稅。奧吧法規(guī)依據(jù)鞍爸財(cái)稅字【199背4】第074號(hào)傲：襖對(duì)企業(yè)減免或返扒還的流轉(zhuǎn)稅（含班即征即退、先征隘后退），除國(guó)務(wù)扳院、財(cái)政部、國(guó)壩家稅務(wù)總局規(guī)定澳有指定用途的項(xiàng)邦目以外，都應(yīng)并氨入企業(yè)利潤(rùn)，照班章征收企業(yè)所得盎稅。對(duì)直接減免藹和即征即退的，盎應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年艾利潤(rùn)征收企業(yè)所奧得稅；對(duì)先征稅哎后返還和先征后熬退的，應(yīng)并入企矮業(yè)實(shí)際收到退稅敖或返還稅款年度岸的企業(yè)利潤(rùn)征收盎企業(yè)所得稅。靶8、固定資產(chǎn)新暗標(biāo)準(zhǔn)的納稅爭(zhēng)議扒問(wèn)題（案例）叭襖基本案情癌絆TL第五十七條半企業(yè)所得稅法安第十一條所稱(chēng)固邦定資產(chǎn)，是指

30、企懊業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、絆提供勞務(wù)、出租柏或者經(jīng)營(yíng)管理而八持有的、使用時(shí)靶間超過(guò)12個(gè)月唉的非貨幣性資產(chǎn)罷，包括房屋、建襖筑物、機(jī)器、機(jī)扒械、運(yùn)輸工具以岸及其他與生產(chǎn)經(jīng)哀營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)按備、器具、工具搬等。半白涉稅爭(zhēng)議岸瓣實(shí)際工作中應(yīng)注靶意拔生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要的俺工具和輔助性的安工具的核算差異艾。半9、研發(fā)費(fèi)用加耙計(jì)扣除的納稅爭(zhēng)頒議問(wèn)題（案例）邦“挨五變?nèi)蛔儼恰卑胙芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)用的擺“哀五變?nèi)蛔凅a”擺：版 HYPERLINK /qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/dib/t20061128_1425917.htm 艾第一變：享受主爸體進(jìn)一步放寬柏根據(jù)財(cái)工字哀19964拜1伴號(hào)文

31、規(guī)定，可以佰享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)藹加計(jì)扣除政策的絆主體只有國(guó)有、矮集體工業(yè)企業(yè)。巴隨后的國(guó)稅發(fā)罷19994叭9啊號(hào)文將享受主體靶放寬到國(guó)有、集澳體工業(yè)企業(yè)及國(guó)拜有、集體控股并哀從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)昂營(yíng)的股份制企業(yè)疤、聯(lián)營(yíng)企業(yè)。財(cái)按稅澳20032啊44絆號(hào)文又進(jìn)一步放奧寬，將范圍擴(kuò)大稗至所有財(cái)務(wù)核算暗健全、實(shí)行查賬拔征收企業(yè)所得稅拜. HYPERLINK /qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/deb/t20061128_1425915.htm 阿第二變：不再限伴定增長(zhǎng)比例伴2006岸年以前，在企業(yè)安享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)哀加計(jì)扣除政策時(shí)柏，都要限定企業(yè)岸當(dāng)年的技術(shù)開(kāi)發(fā)藹費(fèi)必須比上年實(shí)頒際

32、增長(zhǎng)案10%骯（含柏10%俺）以上。而財(cái)稅暗20068辦8愛(ài)號(hào)文則取消了增斑長(zhǎng)比例的限制，絆規(guī)定全部按實(shí)際壩發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)翱費(fèi)加計(jì)吧50%敖扣除。這是納稅耙人在今年所得稅埃納稅申報(bào)時(shí)要特安別關(guān)注的地方。 HYPERLINK /qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/dsb/t20061128_1425912.htm 哎第三變：扣除金絆額可 HYPERLINK /qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/dsb/t20061128_1425912.htm 懊5 HYPERLINK /qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/ds

33、b/t20061128_1425912.htm 絆年遞延伴財(cái)稅把20068懊8奧號(hào)文下發(fā)以前，擺企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)板加計(jì)扣除的金額把不得超過(guò)應(yīng)納稅扒所得額。超過(guò)部柏分，當(dāng)年和以后埃年度均不再予以辦抵扣，且虧損企唉業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)按發(fā)費(fèi)只能據(jù)實(shí)扣擺除，不能實(shí)行加柏計(jì)扣除。而財(cái)稅吧20068埃8骯號(hào)文下發(fā)后，規(guī)盎定企業(yè)年度實(shí)際暗發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)盎費(fèi)當(dāng)年不足抵扣阿的部分，可在以凹后年度企業(yè)所得扳稅應(yīng)納稅所得額壩. HYPERLINK /qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/dsbg/t20061128_1425910.htm 拜第四變：研究開(kāi)挨發(fā)用儀器設(shè)備費(fèi)按用稅前扣除政策熬有變化

34、扳根據(jù)財(cái)工字熬19964癌1佰號(hào)文：企業(yè)為開(kāi)襖發(fā)技術(shù)、研制新安產(chǎn)品所發(fā)生的試胺制用關(guān)鍵設(shè)備、哎測(cè)試儀器，單臺(tái)案價(jià)值在稗10笆萬(wàn)元以下的，可挨一次或分次攤?cè)霐」芾碣M(fèi)用，其中氨達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)板準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理矮，不再提取折舊靶。而財(cái)稅班20068罷8瓣號(hào)文規(guī)定：自瓣2006白年扳1稗月把1搬日以后企業(yè)新購(gòu)佰進(jìn)的用于研究開(kāi)叭發(fā)的儀器和設(shè)備懊，單位價(jià)值在柏30敗萬(wàn)元以下的，背. HYPERLINK /qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/diwb/t20061128_1425908.htm 版第五變：外資企傲業(yè)委托技術(shù)開(kāi)發(fā)笆費(fèi)用也可享受 HYPERLINK /qy/ssyhzc

35、yy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/diwb/t20061128_1425908.htm 安加計(jì)扣除翱根據(jù)國(guó)稅發(fā)襖19991絆73芭號(hào)文的規(guī)定，外阿資企業(yè)從其他單安位購(gòu)進(jìn)技術(shù)或受俺讓技術(shù)使用權(quán)而癌支付的購(gòu)置費(fèi)或稗使用費(fèi)，即委托啊其他單位和個(gè)人壩進(jìn)行科研試制的敗費(fèi)用是不能享受班加計(jì)扣除優(yōu)惠政半策的。而財(cái)稅瓣20068霸8瓣號(hào)文統(tǒng)一了內(nèi)外傲資企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)艾費(fèi)加計(jì)扣除的政昂策，規(guī)定外資企敗業(yè)委托技術(shù)開(kāi)發(fā)胺費(fèi)符合條件的也背能加計(jì)扣除。 HYPERLINK /qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/1bb/t20061128_1425907.htm 拔一不變：享受加安計(jì)

36、扣除的技術(shù)開(kāi)礙發(fā)費(fèi)內(nèi)容不變靶根據(jù)財(cái)稅暗20068昂8佰號(hào)文規(guī)定：享受拜加計(jì)扣除的技術(shù)捌開(kāi)發(fā)費(fèi)項(xiàng)目：包扒括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)癌，工藝規(guī)程制定熬費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)矮，原材料和半成靶品的試制費(fèi)，技耙術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)，把未納入國(guó)家計(jì)劃版的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，癌研究機(jī)構(gòu)人員的般工資，用于研究把開(kāi)發(fā)的儀器、設(shè)埃備的折舊，委托耙其他單位和個(gè)人爸進(jìn)行科研試制的疤費(fèi)用，與新產(chǎn)品頒的試制和技術(shù)研芭究直爸. HYPERLINK /qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/ebb/t20061128_1425904.htm 佰二不變：申請(qǐng)享岸受程序不變埃自般2004板年國(guó)家取消對(duì)技襖術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣靶除的審批后，企凹業(yè)

37、申請(qǐng)享受該政背策的程序沒(méi)有發(fā)半生變化。申請(qǐng)程襖序概括如下：靶1.矮企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)藹目必須先到所屬翱科委或經(jīng)委科技哀處申請(qǐng)立項(xiàng)并獲鞍得科委或經(jīng)委的暗企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)八項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)（擺或其他相關(guān)的確班認(rèn)文件），并編八制技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目扮開(kāi)發(fā)計(jì)劃書(shū)和技靶術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算。斑 HYPERLINK /qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/sbb/t20061128_1425898.htm 扳三不變：工業(yè)類(lèi)疤集團(tuán)企業(yè)向下屬暗企業(yè)提取技術(shù)開(kāi)暗發(fā)費(fèi) HYPERLINK /qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/sbb/t20061128_1425898.htm 熬審批政策不

38、變凹根據(jù)國(guó)稅發(fā)愛(ài)1999盎第敖49擺號(hào)的規(guī)定：工業(yè)案類(lèi)集團(tuán)公司（以瓣下稱(chēng)集團(tuán)公司）凹，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)哀和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)版際情況，對(duì)技術(shù)哀要求高、投資數(shù)拔額大、由集團(tuán)公半司統(tǒng)一組織開(kāi)發(fā)啊的項(xiàng)目，需要向俺所屬企業(yè)集中提挨取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的澳，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總襖局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)暗關(guān)審核批準(zhǔn)，可鞍以集中提取技術(shù)凹開(kāi)發(fā)費(fèi)。集團(tuán)公矮司向所屬企業(yè)提壩取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，哎.敗班基本案情耙拔某大型紡織廠(chǎng)技辦術(shù)改造費(fèi)用加計(jì)柏扣除案例。背拌涉稅爭(zhēng)議襖哀費(fèi)用搭車(chē)。哀10、房地產(chǎn)預(yù)罷繳所得稅的納稅邦爭(zhēng)議問(wèn)題（案例扳）擺暗基本案情奧背房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商翱預(yù)繳企業(yè)所得稅敖問(wèn)題。捌百涉稅爭(zhēng)議熬疤房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商佰預(yù)繳企業(yè)所得稅拌的毛利潤(rùn)是否扣笆除營(yíng)業(yè)稅

39、金和期骯間費(fèi)用。法規(guī)依據(jù)半關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)絆企業(yè)所得稅預(yù)繳斑問(wèn)題的通知頒國(guó)稅函200背8299號(hào)叭為貫徹落實(shí)新的拌企業(yè)所得稅法，佰確保企業(yè)所得稅懊預(yù)繳工作順利開(kāi)案展，經(jīng)研究，現(xiàn)白就房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企捌業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)柏題通知如下：半一、房地產(chǎn)版開(kāi)發(fā)企業(yè)按當(dāng)年阿實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)分澳季（或月）預(yù)繳半企業(yè)所得稅的，邦對(duì)開(kāi)發(fā)、建造的把住宅、商業(yè)用房百以及其他建筑物唉、附著物、配套半設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品阿，在未完工前采叭取預(yù)售方式銷(xiāo)售骯取得的預(yù)售收入藹，按照規(guī)定的預(yù)奧計(jì)利潤(rùn)率分季（般或月）計(jì)算出預(yù)岸計(jì)利潤(rùn)額，計(jì)入罷利潤(rùn)總額預(yù)繳，版開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工、半結(jié)算計(jì)稅成本后百按照實(shí)際利潤(rùn)再吧行調(diào)整。搬二、預(yù)計(jì)利半潤(rùn)率暫按以下規(guī)愛(ài)定的標(biāo)準(zhǔn)

40、確定：案（一）非經(jīng)按濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)擺目跋1.位于省邦、自治區(qū)、直轄埃市和計(jì)劃單列市艾人民政府所在地皚城區(qū)和郊區(qū)的，俺不得低于20礙。半2.位于地瓣級(jí)市、地區(qū)、盟扮、州城區(qū)及郊區(qū)扳的，不得低于1半5%.辦3.位于其埃他地區(qū)的，不得鞍低于10。耙（二）經(jīng)濟(jì)唉適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目跋經(jīng)濟(jì)適用房拔開(kāi)發(fā)項(xiàng)目符合建敗設(shè)部、國(guó)家發(fā)展壩改革委員會(huì)、國(guó)盎土資源部、中國(guó)奧人民銀行關(guān)于盎印發(fā)的巴通知（建住房瓣20047皚7號(hào)）等有關(guān)規(guī)扳定的，不得低于辦3。盎三、房地產(chǎn)稗開(kāi)發(fā)企業(yè)按當(dāng)年瓣實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)預(yù)巴繳企業(yè)所得稅的敗，對(duì)開(kāi)發(fā)、建造暗的住宅、商業(yè)用巴房以及其他建筑皚物、附著物、配哀套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)版品，在未完工前版采取預(yù)售方式

41、銷(xiāo)哎售取得的預(yù)售收愛(ài)入，按照規(guī)定的柏預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季啊（或月）計(jì)算出擺預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，填吧報(bào)在中華人民霸共和國(guó)企業(yè)所得把稅月（季）度預(yù)壩繳納稅申報(bào)表（扮A類(lèi)）（國(guó)稅叭函2008唉44號(hào)文件附件隘1）第4行“利案潤(rùn)總額”內(nèi)。盎四、房地產(chǎn)按開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)靶適用房項(xiàng)目的預(yù)俺售收入進(jìn)行初始愛(ài)納稅申報(bào)時(shí)，必癌須附送有關(guān)部門(mén)埃批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)適用房啊項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售癌的文件以及其他跋相關(guān)證明材料。般凡不符合規(guī)定或爸未附送有關(guān)部門(mén)芭的批準(zhǔn)文件以及爸其他相關(guān)證明材班料的，一律按銷(xiāo)岸售非經(jīng)濟(jì)適用房辦的規(guī)定執(zhí)行。皚五、本通知壩適用于從事房地半產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)瓣的居民納稅人。罷六、本通知爸自2008年1半月1日起執(zhí)行。哀已按原預(yù)計(jì)利

42、潤(rùn)佰率辦理完畢20挨08年一季度預(yù)矮繳的外商投資房扳地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，哎從二季度起按本瓣通知執(zhí)行。把把埃懊唉扳挨愛(ài)吧搬背般翱辦 班國(guó)家稅務(wù)總局按白佰芭半懊爸斑盎拜昂懊胺凹 二八年耙四月七日藹11、房地產(chǎn)合奧作建房的納稅爭(zhēng)岸議問(wèn)題（案例）藹跋基本案情瓣埃吧法規(guī)16 哀國(guó)稅發(fā)200把631號(hào)礙關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)唉業(yè)務(wù)征收企業(yè)所啊得稅問(wèn)題的通知骯爸（最新所得稅系班統(tǒng)規(guī)定）：敖四、關(guān)于合作建隘造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的稅芭務(wù)處理問(wèn)題阿 開(kāi)發(fā)企拔業(yè)以本企業(yè)為主瓣體聯(lián)合其他企業(yè)伴、單位、個(gè)人合百作或合資開(kāi)發(fā)房凹地產(chǎn)項(xiàng)目，且該暗項(xiàng)目藹未成立獨(dú)立法人板公司伴的，按下列規(guī)定皚進(jìn)行處理： 氨（一）凡開(kāi)發(fā)合拔同或協(xié)議中約定版向投資各方分

43、配稗開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的拌，開(kāi)發(fā)企業(yè)在首敖次分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品瓣時(shí)，如該項(xiàng)目已般經(jīng)結(jié)算計(jì)稅成本斑，其應(yīng)分配給投伴資方（即合作、靶合資方，下同）襖開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅翱成本與其投資額矮之間的差額計(jì)入拌當(dāng)期應(yīng)納稅所得哀額；如未結(jié)算計(jì)埃稅成本，則將投把資方的投資額視笆同預(yù)售收入進(jìn)行皚相關(guān)的稅務(wù)處理般。 跋（二）凡開(kāi)發(fā)合俺同或協(xié)議中約定爸分配項(xiàng)目利潤(rùn)的拔，應(yīng)按以下規(guī)定背進(jìn)行處理:版巴1. 開(kāi)發(fā)凹企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)目吧形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)芭額并入當(dāng)期應(yīng)納八稅所得額統(tǒng)一申絆報(bào)繳納企業(yè)所得安稅，不得在稅前吧分配該項(xiàng)目的利扮潤(rùn)。同時(shí)不能因傲接受投資方投資背額而在成本中攤背銷(xiāo)或在稅前扣除拜相關(guān)的利息支出斑。版八2. 投資案方取得該項(xiàng)目的癌營(yíng)業(yè)利

44、潤(rùn)應(yīng)視同版取得股息、紅利鞍，憑開(kāi)發(fā)企業(yè)的柏主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出瓣具的證明按規(guī)定俺補(bǔ)交企業(yè)所得稅斑。版吧 癌五、關(guān)于以土地胺使用權(quán)投資開(kāi)發(fā)暗項(xiàng)目的稅務(wù)處理柏問(wèn)題熬 皚（一）企業(yè)、單熬位以換取開(kāi)發(fā)產(chǎn)擺品為目的，將土安地使用權(quán)投資房昂地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的礙，按以下規(guī)定進(jìn)把行處理： 熬1企業(yè)、單位扮應(yīng)在首次取得開(kāi)岸發(fā)產(chǎn)品時(shí)，將其傲分解為轉(zhuǎn)讓土地邦使用權(quán)和購(gòu)入開(kāi)按發(fā)產(chǎn)品兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)凹業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅敖處理，并按應(yīng)從版該項(xiàng)目取得的開(kāi)扒發(fā)產(chǎn)品（包括首熬次取得的和以后半應(yīng)取得的）的市唉場(chǎng)公允價(jià)值計(jì)算背確認(rèn)土地使用權(quán)挨轉(zhuǎn)讓所得或損失哎。 百2接受土地使笆用權(quán)的開(kāi)發(fā)方應(yīng)艾在首次分出開(kāi)發(fā)班產(chǎn)品時(shí)，將其分埃解為按市場(chǎng)公允暗價(jià)值銷(xiāo)售該項(xiàng)

45、目拜應(yīng)分出的開(kāi)發(fā)產(chǎn)澳品（包括首次分壩出的和以后應(yīng)分暗出的）和購(gòu)入該辦項(xiàng)土地使用權(quán)兩唉項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行奧所得稅處理，并骯將該項(xiàng)土地使用氨權(quán)的價(jià)值計(jì)入該扳項(xiàng)目的成本。 挨（二）企業(yè)、單班位以股權(quán)的形式巴，將土地使用權(quán)骯投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)澳項(xiàng)目的，按以下敖規(guī)定進(jìn)行處理：暗 愛(ài)1企業(yè)、單位把在投資交易發(fā)生敖時(shí)，應(yīng)將其分解稗為銷(xiāo)售有關(guān)非貨癌幣性資產(chǎn)和投資埃兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)頒行所得稅處理，辦并計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)扒轉(zhuǎn)讓所得或損失疤。擺扒 上述土芭地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所班得占當(dāng)年應(yīng)納稅盎所得額的比例如伴超過(guò)50%，可岸從投資交易發(fā)生安年度起，按5個(gè)凹納稅年度均攤至隘各年度的應(yīng)納稅鞍所得額。哎2接受土地使擺用權(quán)的開(kāi)發(fā)方在八投資交易發(fā)

46、生時(shí)搬，可按上述投資安交易額計(jì)算確認(rèn)哀土地使用權(quán)的成澳本，并計(jì)入開(kāi)發(fā)藹產(chǎn)品的成本。 按12、房地產(chǎn)癌“愛(ài)會(huì)所阿”搬視同銷(xiāo)售的納稅跋爭(zhēng)議問(wèn)題（案例扳）稗關(guān)于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品視耙同銷(xiāo)售行為的稅啊務(wù)處理問(wèn)題拌：骯 氨 吧開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)壩產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資斑產(chǎn)或用于捐贈(zèng)、敖贊助、職工福利昂、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投靶資、分配給股東般或投資人、抵償骯債務(wù)、換取其他笆企事業(yè)單位和個(gè)拌人的非貨幣性資扮產(chǎn)等行為，應(yīng)視耙同銷(xiāo)售，于開(kāi)發(fā)佰產(chǎn)品所有權(quán)或使把用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于翱實(shí)際取得利益權(quán)澳利時(shí)確認(rèn)收入（背或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)岸。確認(rèn)收入（或擺利潤(rùn)）的方法和哀順序?yàn)椋喊?（一）隘按本企業(yè)近期或鞍本年度最近月份笆同類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市凹場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定昂；襖

47、（二）敗由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)挨參照當(dāng)?shù)赝?lèi)開(kāi)靶發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允哀價(jià)值確定；疤 （三）班按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成絆本利潤(rùn)率確定。癌開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本百利潤(rùn)率不得低于背15%,具體比佰例由主管稅務(wù)機(jī)百關(guān)確定。爸開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)罷區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所按、停車(chē)場(chǎng)庫(kù)、物叭業(yè)管理場(chǎng)所、電凹站、熱力站、水癌廠(chǎng)、文體場(chǎng)館、柏幼兒園等配套設(shè)癌施，按以下規(guī)定百進(jìn)行處理：翱（1）屬于板非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)扳屬于全體業(yè)主的阿，或無(wú)償贈(zèng)與地氨方政府、公用事氨業(yè)單位的，可將擺其視為公共配套版設(shè)施，其建造費(fèi)熬用按公共配套設(shè)愛(ài)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定爸進(jìn)行處理。岸（2）屬于壩營(yíng)利性的，或產(chǎn)礙權(quán)歸開(kāi)發(fā)企業(yè)所哎有的，或未明確昂產(chǎn)權(quán)歸屬的，或叭無(wú)償贈(zèng)與地方政佰府、公用事業(yè)單笆

48、位以外其他單位板的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核挨算其成本。除開(kāi)疤發(fā)企業(yè)自用應(yīng)按般建造固定資產(chǎn)進(jìn)按行處理外，其他艾一律按建造開(kāi)發(fā)背產(chǎn)品進(jìn)行處理。啊骯7開(kāi)發(fā)企俺業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建耙造的郵電通訊、版學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施皚應(yīng)單獨(dú)核算成本搬，按以下規(guī)定進(jìn)阿行處理：白（1）由開(kāi)案發(fā)企業(yè)投資建設(shè)扳完工后，出售的艾，按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)啊品進(jìn)行處理；出胺租的，按建造固把定資產(chǎn)進(jìn)行處理罷；無(wú)償贈(zèng)與國(guó)家熬有關(guān)業(yè)務(wù)管理部暗門(mén)、單位的，按扳建造公共配套設(shè)拜施進(jìn)行處理。罷（2）由開(kāi)爸發(fā)企業(yè)與國(guó)家有疤關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)佰、單位合資建設(shè)邦，完工后有償移背交的，國(guó)家有關(guān)班業(yè)務(wù)管理部門(mén)、伴單位給予的經(jīng)濟(jì)擺補(bǔ)償可直接抵扣唉該項(xiàng)目的建造成愛(ài)本，抵扣的差額霸應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)

49、納愛(ài)稅所得額。安8開(kāi)發(fā)企叭業(yè)建造的售房部盎（接待處）和樣疤板房，凡能夠單佰獨(dú)作為成本對(duì)象懊進(jìn)行核算的，可吧按自建固定資產(chǎn)埃進(jìn)行處理，其他案一律按建造開(kāi)發(fā)般產(chǎn)品進(jìn)行處理。把售房部（接待處唉）、樣板房的裝捌修費(fèi)用，無(wú)論數(shù)佰額大小，均應(yīng)計(jì)昂入其建造成本。稗搬13、國(guó)產(chǎn)設(shè)備奧投資抵免稅的納跋稅爭(zhēng)議問(wèn)題（案把例）熬第二十七條笆 企業(yè)的下列所按得，可以免征、叭減征企業(yè)所得稅霸： 岸（三）從事拜符合條件的環(huán)境佰保護(hù)、節(jié)能節(jié)水把項(xiàng)目的所得；板TL第八十八條霸企業(yè)所得稅法艾第二十七條第（皚三）項(xiàng)所稱(chēng)符合襖條件的環(huán)境保護(hù)案、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目巴，包括公共污水盎處理、公共垃圾板處理、沼氣綜合耙開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能昂減排技術(shù)改造

50、、敖海水淡化等。項(xiàng)瓣目的具體條件和澳范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)邦政、稅務(wù)主管部暗門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)疤部門(mén)制訂，報(bào)國(guó)敗務(wù)院批準(zhǔn)后公布皚施行。霸企業(yè)從事前絆款規(guī)定的符合條叭件的環(huán)境保護(hù)、搬節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的扳所得，自項(xiàng)目取艾得第一筆生產(chǎn)經(jīng)耙營(yíng)收入所屬納稅搬年度起，第一年拜至第三年免征企盎業(yè)所得稅，第四愛(ài)年至第六年減半絆征收企業(yè)所得稅奧。藹稗第三十四條班 企業(yè)購(gòu)置用于跋環(huán)境保護(hù)、節(jié)能敖節(jié)水、安全生產(chǎn)暗等專(zhuān)用設(shè)備的投百資額，可以按一傲定比例實(shí)行稅額八抵免。 拌TL第一百條案企業(yè)所得稅法第瓣三十四條所稱(chēng)稅愛(ài)額抵免，是指企哀業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使耙用環(huán)境保護(hù)專(zhuān)礙用設(shè)備企業(yè)所得爸稅優(yōu)惠目錄、挨節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用安設(shè)備企業(yè)所得稅笆優(yōu)惠目錄和鞍

51、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)背備企業(yè)所得稅優(yōu)骯惠目錄規(guī)定的凹環(huán)境保護(hù)、節(jié)能皚節(jié)水、安全生產(chǎn)拜等專(zhuān)用設(shè)備的，頒該專(zhuān)用設(shè)備的投敖資額的10%可把以從企業(yè)當(dāng)年的皚應(yīng)納稅額中抵免柏；當(dāng)年不足抵免辦的，可以在以后骯5個(gè)納稅年度結(jié)版轉(zhuǎn)抵免。傲享受前款規(guī)埃定的企業(yè)所得稅奧優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)爸當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自吧身實(shí)際投入使用霸前款規(guī)定的專(zhuān)用半設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置邦上述專(zhuān)用設(shè)備在胺5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出霸租的，應(yīng)當(dāng)停止澳享受企業(yè)所得稅愛(ài)優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已扒經(jīng)抵免的企業(yè)所扮得稅稅款。胺14、清算所得叭彌補(bǔ)虧損的納稅背爭(zhēng)議問(wèn)題（案例邦）疤鞍基本案情頒懊某公司董事會(huì)于挨1999年5月藹20日向股東會(huì)藹提交解散申請(qǐng)書(shū)耙，股東會(huì)5月2霸5日通過(guò)，并作稗出決議

52、，5月3疤1日解散，6月吧1日開(kāi)始正常清唉算。公司于開(kāi)始捌清算后發(fā)現(xiàn)，年艾初1月至5月公澳司預(yù)計(jì)可盈利8拌萬(wàn)元（適用稅率巴33）。于是頒，在尚未公告的耙前提下，股東會(huì)癌議再次通過(guò)決議班把解散日期改為霸6月15日，于翱6月16日開(kāi)始百清算。公司在6盎月1日至6月1襖4日共發(fā)生費(fèi)用岸14萬(wàn)元，按照背新企業(yè)所得稅芭稅法第五十三奧條第三款規(guī)定，奧清算期間應(yīng)單獨(dú)斑作為一個(gè)納稅年胺度，即這14萬(wàn)凹元費(fèi)用屬于清算癌期間費(fèi)用，因清唉算日期的改變，擺該公司1至5月埃由原盈利8萬(wàn)元叭變?yōu)樘潛p6萬(wàn)元挨。清算日期變更哎后，假設(shè)該公司翱清算所得為9萬(wàn)澳元，清算開(kāi)始日邦為6月1日時(shí)，爸1至5月應(yīng)納稅瓣所得額如下：8扳00

53、00鞍霸33264頒00（元）班清算所得為虧損霸5萬(wàn)元，即9萬(wàn)版元14萬(wàn)元，岸不納稅，合計(jì)稅氨額為26400板元；清算開(kāi)始日絆為6月16日時(shí)耙，1月至5月虧搬損6萬(wàn)元，該年芭度不納稅，清算霸所得為9萬(wàn)元，傲需抵減上期虧損辦后，再納稅，清跋算所得稅額為：斑（9000跋060000絆)靶奧33990瓣0（元）霸?xún)砂副容^結(jié)翱果，通過(guò)稅收籌頒劃，后者減輕稅唉負(fù)16500元氨（26400柏9900）。斑笆法規(guī)依據(jù)百稗第五十三條 企傲業(yè)所得稅按納稅襖年度計(jì)算。納稅按年度自公歷1月芭1日起至12月八31日止。岸胺企業(yè)依法清胺算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清艾算期間作為一個(gè)熬納稅年度。疤15、彌補(bǔ)以前捌年度虧損的納稅哎爭(zhēng)議問(wèn)題

54、（案例氨）捌柏基本案情爸唉某居民企業(yè)彌補(bǔ)邦以前年度虧損案辦例。法規(guī)依據(jù)斑原規(guī)定：岸第十一條 納稅拔人發(fā)生年度虧損氨的，可以用下一鞍納稅年度的所得瓣彌補(bǔ)；下一納稅叭年度的所得不足白彌補(bǔ)的，可以逐安年延續(xù)彌補(bǔ)，但安是延續(xù)彌補(bǔ)期最把長(zhǎng)不得超過(guò)五年拔。板新規(guī)定：啊第十八條 企業(yè)疤納稅年度發(fā)生的盎虧損，準(zhǔn)予向以昂后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用哎以后年度的所得白彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年骯限最長(zhǎng)不得超過(guò)艾五年。擺16、集團(tuán)公司擺收繳搬“敗管理費(fèi)扳”案的納稅爭(zhēng)議問(wèn)題敗（案例）俺TL第四十九條骯企業(yè)之間支付罷的管理費(fèi)、企業(yè)百內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間班支付的租金和特懊許權(quán)使用費(fèi)，以柏及非銀行企業(yè)內(nèi)佰營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支罷付的利息，不得伴扣除。半17、吧“

55、跋相關(guān)性原則捌”拌理解的納稅爭(zhēng)議巴問(wèn)題（案例）柏第八條 藹企業(yè)實(shí)際發(fā)生的擺與取得收入有關(guān)罷的、合理的支出拌，包括成本、費(fèi)頒用、稅金、損失愛(ài)和其他支出，準(zhǔn)拌予在計(jì)算應(yīng)納稅奧所得額時(shí)扣除。吧 靶TL第二十七條凹企業(yè)所得稅法凹第八條所稱(chēng)有關(guān)拔的支出，是指與般取得收入直接相八關(guān)的支出。胺企業(yè)所得稅氨法第八條所稱(chēng)合拜理的支出，是指板符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活捌動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)翱入當(dāng)期損益或者骯有關(guān)資產(chǎn)成本的搬必要和正常的支把出。笆18、霸“稗合理性原則哀”佰理解的納稅爭(zhēng)議埃問(wèn)題（案例）啊第八條 阿企業(yè)實(shí)際發(fā)生的版與取得收入有關(guān)巴的、合理的支出伴，包括成本、費(fèi)盎用、稅金、損失昂和其他支出，準(zhǔn)敖予在計(jì)算應(yīng)納稅按所得額時(shí)扣

56、除。岸 半TL第二十七條皚企業(yè)所得稅法絆第八條所稱(chēng)有關(guān)骯的支出，是指與岸取得收入直接相矮關(guān)的支出。白企業(yè)所得稅拜法第八條所稱(chēng)合伴理的支出，是指凹符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活扮動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)隘入當(dāng)期損益或者佰有關(guān)資產(chǎn)成本的跋必要和正常的支啊出。搬19、企業(yè)核定巴征收的年終匯繳巴的納稅爭(zhēng)議問(wèn)題哀（案例）芭關(guān)于印發(fā)企業(yè)辦所得稅核定征收拔辦法（試行）礙的通知盎國(guó)稅發(fā)200隘830號(hào)拔為加強(qiáng)和規(guī)范企凹業(yè)所得稅核定征扳收工作，稅務(wù)總芭局制定了企業(yè)哀所得稅核定征收傲辦法（試行）哀，現(xiàn)印發(fā)給你們芭，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。昂一、嚴(yán)格按霸照規(guī)定的范圍和罷標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所佰得稅的征收方式矮。不得違規(guī)擴(kuò)大擺核定征收企業(yè)所艾得稅范圍。嚴(yán)禁柏按照

57、行業(yè)或者企啊業(yè)規(guī)模大小，“捌一刀切”地搞企耙業(yè)所得稅核定征愛(ài)收。愛(ài)礙二、按公平八、公正、公開(kāi)原瓣則核定征收企業(yè)矮所得稅。應(yīng)根據(jù)辦納稅人的生產(chǎn)經(jīng)稗營(yíng)行業(yè)特點(diǎn)，綜奧合考慮企業(yè)的地啊理位置、經(jīng)營(yíng)規(guī)般模、收入水平、伴利潤(rùn)水平等因素昂，分類(lèi)逐戶(hù)核定拔應(yīng)納所得稅額或凹者應(yīng)稅所得率，白保證同一區(qū)域內(nèi)邦規(guī)模相當(dāng)?shù)耐?lèi)案或者類(lèi)似企業(yè)的襖所得稅稅負(fù)基本昂相當(dāng)。哎板三、做好核斑定征收企業(yè)所得藹稅的服務(wù)工作。翱核定征收企業(yè)所岸得稅的工作部署鞍與安排要考慮方靶便納稅人，符合扮納稅人的實(shí)際情柏況，并在規(guī)定的白時(shí)限內(nèi)及時(shí)辦結(jié)骯鑒定和認(rèn)定工作熬。瓣辦四、推進(jìn)納版稅人建賬建制工暗作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)昂積極督促核定征藹收企業(yè)所得稅的板

58、納稅人建賬建制襖，改善經(jīng)營(yíng)管理捌，引導(dǎo)納稅人向辦查賬征收方式過(guò)暗渡。對(duì)符合查賬懊征收條件的納稅挨人，要及時(shí)調(diào)整瓣征收方式，實(shí)行半查賬征收。佰耙五、加強(qiáng)對(duì)般核定征收方式納襖稅人的檢查工作骯。對(duì)實(shí)行核定征般收企業(yè)所得稅方疤式的納稅人，要藹加大檢查力度，挨將匯算清繳的審?qiáng)W核檢查和日常征板管檢查結(jié)合起來(lái)哎，合理確定年度背稽查面，防止納凹稅人有意通過(guò)核按定征收方式降低熬稅負(fù)。暗岸六、國(guó)家稅絆務(wù)局和地方稅務(wù)暗局密切配合。要吧聯(lián)合開(kāi)展核定征哀收企業(yè)所得稅工骯作，共同確定分扳行業(yè)的應(yīng)稅所得白率，共同協(xié)商確柏定分戶(hù)的應(yīng)納所礙得稅額，做到分把屬?lài)?guó)家稅務(wù)局和背地方稅務(wù)局管轄般，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)八、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)暗營(yíng)范圍基

59、本相同盎的納稅人，核定鞍的應(yīng)納所得稅額辦和應(yīng)稅所得率基艾本一致。唉附件：企業(yè)辦所得稅核定征收拔鑒定表澳20、廣告費(fèi)稅把前列支條件的納熬稅爭(zhēng)議問(wèn)題（案笆例）翱TL第四十四條般企業(yè)發(fā)生的符懊合條件的廣告費(fèi)柏和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支耙出，除國(guó)務(wù)院財(cái)辦政、稅務(wù)主管部頒門(mén)另有規(guī)定外，盎不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售哎（營(yíng)業(yè)）收入1霸5%的部分，準(zhǔn)藹予扣除；超過(guò)部胺分，準(zhǔn)予在以后爸納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣捌除。辦21、職工福利般費(fèi)的納稅爭(zhēng)議問(wèn)跋題（案例）霸22、工會(huì)經(jīng)費(fèi)扳的納稅爭(zhēng)議問(wèn)題氨（案例）疤23、職工教育吧經(jīng)費(fèi)的納稅爭(zhēng)議岸問(wèn)題（案例）罷24、各種滯罰版（賠償金）支出敖的納稅爭(zhēng)議問(wèn)題盎（案例）壩25、財(cái)產(chǎn)損失跋稅前扣除的納稅鞍爭(zhēng)議問(wèn)題（

60、案例癌）八26、違法經(jīng)營(yíng)阿中被沒(méi)收的稅款阿退還的納稅爭(zhēng)議斑問(wèn)題（案例）扒27、會(huì)議中的把伙食費(fèi)與招待費(fèi)板納稅爭(zhēng)議問(wèn)題（埃案例）敖28、企業(yè)所得班稅預(yù)繳與匯繳處昂罰的涉稅爭(zhēng)議問(wèn)白題（案例）哀關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧俺損適用稅法問(wèn)題邦的通知熬國(guó)稅函200般5190號(hào)笆各省、自治區(qū)、白直轄市和計(jì)劃單安列市國(guó)家稅務(wù)局襖、地方稅務(wù)局，巴局內(nèi)各單位： 芭 根據(jù)各頒地反映的情況，啊經(jīng)研究，現(xiàn)將企艾業(yè)虛報(bào)虧損的稅皚務(wù)處理問(wèn)題通知案如下： 百 一、虛頒報(bào)虧損的界定。伴企業(yè)虛報(bào)虧損是拌指企業(yè)在年度企拔業(yè)所得稅納稅申般報(bào)表中申報(bào)的虧哎損數(shù)額大于按稅按收規(guī)定計(jì)算出的昂虧損數(shù)額。 絆 二、企白業(yè)故意虛報(bào)虧損頒，在行為當(dāng)年或跋相關(guān)