1、商業銀行資本充足率計算指引第一章總則第一條為加強對商業銀行資本充足率的監管，促進商業銀行安全、穩健運行，根據中華人民共和國銀行業監督管理法中華人民共和國商業銀行法中華人民共和國外資銀行管理條例等法律法規，制定本指引。第二條本指引適用于中國銀行業實施新資本協議指導意見確定的新資本協議銀行和自愿實施新資本協議的其他商業銀行。第三條本指引所稱資本充足率，是指商業銀行持有的、符合本辦法規定的資本與商業銀行風險加權資產之間的比率。核心資本充足率，是指商業銀行持有的符合本辦法規定的核心資本與商業銀行風險加權資產之間的比率。第四條商業銀行資本應抵御信用風險、市場風險和操作風險。第五條商業銀行應同時計算未并表

2、的資本充足率和并表后的資本充足率。第六條商業銀行資本充足率不得低于百分之八，核心資本充足率不得低于百分之四。第二章資本充足率計算范圍第一節原則性要求第七條商業銀行未并表資本充足率的計算范圍應包括商業銀行境內外所有分支機構。并表資本充足率的計算范圍原則上應包括商業銀行以及符合本指引規定的其直接或間接投資的金融機構。商業銀行及被投資機構共同構成銀行集團。第八條商業銀行在計算并表資本充足率時應準確識別持有多數股權或擁有控制權的被投資金融機構。以下機構應作為商業銀行持有多數股權或擁有控制權的被投資金融機構：（一）商業銀行直接擁有或子公司擁有或與其子公司共同擁有被投資機構50%以上表決權的被投資金融機構

3、。（二）商業銀行擁有被投資金融機構50%以下（含）的表決權，但與被投資機構之間有下列情況之一的，應當將其納入并表范圍：1、通過與其他投資者之間的協議，持有該機構50%以上的表決權；2、根據章程或協議，有權決定該機構的財務和經營政策；3、有權任免該機構董事會或類似權力機構的多數成員；4、在被投資機構董事會或類似權力機構占多數表決權。（三）確定能否控制被投資金融機構時，應當考慮母銀行和子公司持有的被投資金融機構的當期可轉換公司債券、當期可執行的認股權證等潛在表決權因素，確定是否符合上述并表標準。對于當期可以實現的潛在表決權，應當計入母銀行對被投資金融機構的表決權。（四）其他證據表明商業銀行實際控制

4、被投資金融機構的情況。控制，是指一個公司能夠決定另一個公司的財務和經營政策，并能據以從另一個公司的經營活動中獲取利益。第九條商業銀行資本投資占被投資金融機構資本的20%（含）以上，但不符合第八條規定的，為大額少數股權投資；低于20%且不符合的第八條（二）規定的，為非大額少數股權投資。第二節對商業銀行資本投資的處理方法第十條商業銀行應將其持有多數股權和控制權的其它商業銀行納入并表資本充足率的計算范圍。計算未并表資本充足率時，商業銀行應從資本中扣除其對持有多數股權或擁有控制權的商業銀行的資本投資，若其持有多數股權或擁有控制權的商業銀行存在資本缺口，計算未并表資本充足率時還應扣除相應的資本缺口。第十

5、一條商業銀行計算資本充足率時應從資本中扣除其對擁有大額少數股權股權的其它商業銀行的資本投資。第十二條商業銀行計算資本充足率可以不扣除其其它商業銀行的非大額少數股權投資，但若銀監會認定，商業銀行之間通過相互持股人為虛增資本，則應扣除該資本投資。第三節對證券公司和保險公司資本投資的處理方法第十三條商業銀行計算資本充足率時，應從資本中扣除其對證券公司、保險公司的資本投資，但非大額少數股權投資可以不扣除。證券公司和保險公司包括證券公司、基金公司、企業年金公司和保險公司等。第十四條若商業銀行持有多數股權或控制權的證券公司、保險公司達不到監管當局規定的最低資本要求，商業銀行還應從資本中扣除相應的資本缺口。

6、第四節對其他金融機構資本投資的處理第十五條對商業銀行、證券公司、保險公司之外的其他金融機構的資本投資處理方式如下：（一）若被投資金融機構適用與商業銀行相當的資本充足率監管，按本章第二節規定的方法處理。（二）若被投資金融機構不適用與商業銀行相當的資本充足率監管，按本章第三節規定的方法處理。第五節對工商企業資本投資的處理第十六條商業銀行計算資本充足率時，原則上應從資本中扣除其對工商企業的資本投資。第十七條商業銀行因政策性原因并經國務院特別批準的向工商企業資本投資，以及被動形成的對工商企業的資本投資（如實現抵押權），可不從資本中扣除；但若對單個工商企業的資本投資超過銀行核心資本的15%或對工商業銀行

7、總的資本投資超過銀行核心資本的60%，超過部分應從資本中扣除。第六節特例情況的處理第十八條商業銀行持有被投資金融機構50%以上表決權，但計劃在一個會計年度出售、且被投資金融機構對銀行集團沒有重大風險影響，可不列入并表范圍，但應從資本中扣除對其的資本投資。第十九條商業銀行持有被投資金融機構50%以上表決權或擁有被投資金融機構的控制權，但被投資金融機構處于以下狀態之一的，可不列入并表范圍，但應從資本中扣除對其的資本投資：（一）已關閉或已宣布破產；（二）因終止而進入清算程序；（三）受所在國外匯管制及其他突發事件的影響、資金調度受到限制的境外被投資金融機構。第二十條對于商業銀行雖然未持有多數股權或控制

8、的被投資金融機構，如根據風險相關性，其對銀行集團整體風險的影響程度，符合下列情況時，商業銀行應將其列入并表資本充足率計算范圍：（一）具有業務同質性的多個金融機構，雖然單個金融機構資產規模占銀行集團整體資產規模的比例較小，但該類金融機構總體風險足以對銀行集團的財務狀況及風險水平造成重大影響。（二）被投資金融機構所產生的合規風險、聲譽風險造成的危害和損失足以對4銀行集團的聲譽造成重大影響。第七節銀行集團內部不同機構風險加權資產計算方法差異的處理第二十一條銀行集團計算并表資本充足率時，在扣除集團內部交易之后，銀行集團內部不同機構應統一采用本指引確定的方法計算風險加權資產；在滿足下面條件的前提下，可以

9、把集團內部不同的商業銀行法人機構按當地監管當局規定計算的風險加權資產直接相加，計算并表風險加權資產。（一）銀行集團在獲得中國銀行業監督管理委員會（以下簡稱“銀監會”）批準實施新資本協議時，并表層面內部評級法的資產覆蓋率（按內部評級法計算的風險加權資產/按內部評級法計算的風險加權資產+按本指引規定的風險權重計算的內部評級法未覆蓋的信用風險暴露的風險加權資產）不得低于50%，并在3年內內部評級法的資產覆蓋率達到80%;（二）銀行集團在獲得銀監會批準實施新資本協議初期可以組合采用內部模型法和標準法計量市場風險監管資本要求，但銀行集團內部同一機構對某一類風險只能采用一種方法，并在3年內內部模型法覆蓋率

10、（按內部模型法計算的資本要求/肢內部模型法計算的資本要求+按標準法計算的資本要求）應達到90%。第二十二條商業銀行應根據本指引制定并表資本充足率的計算規則（包括納入并表的金融機構范圍、對各類風險所采用的方法，納入并表的各機構分別采用的風險加權資產計算方法、集團內部交易處理方法等），并報經銀監會批準后實施；商業銀行變更并表資本充足率的計算規則，應經銀監會批準。第三章資本充足率計算公式和最低資本要求第二十三條商業銀行應按照下式計算核心資本充足率：核心資本充足率=核心資本一扣除項RWA（信用風險+市場風險+操作風險）第二十四條商業銀行應按照下式計算資本充足率：資本充足率=總資本一扣除項RWA（信用風

11、險+市場風險+操作風險）第四章資本定義第二十五條核心資本包括：（一）實收資本：投資者按照章程或合同、協議的約定，實際投入商業銀行的資本。（二）資本公積，但應進行以下調整：1、扣除可供出售金融資產中的股權類和債券類的公允價值變動形成的凈利得；2、若可供出售金融資產中的貸款和應收款項類的公允價值變動未實現部分累計額為凈利得的，應扣除；為凈損失的，應加回；3、扣除現金流套期有效部分中的套期工具和被套期項目公允價值變動形成的凈利得；4、扣除將可轉換債券中可轉換權分拆確認為權益的部分。（三）盈余公積：包括法定盈余公積、任意盈余公積。（四）一般風險準備：指商業銀行根據金融企業財務規則（財政部令第42號）提

12、取的一般風險準備。（五）未分配利潤，但應進行以下調整：1、扣除交易性金融工具公允價值變動形成的未實現凈利得（考慮稅收影響）;2、若使用公允價值選擇權的金融資產或負債的公允價值變動形成的未實現部分累計額為凈利得的，考慮稅收影響后應扣除；為凈損失的，考慮稅收影響后應加回。（六）少數股權：在合并報表時，包括在核心資本中的非全資子公司中的少數股權，是指子公司凈經營成果和凈資產中不以任何直接或間接方式歸屬于母銀行的部分。第二十六條附屬資本包括：（一）重估儲備：商業銀行經國家有關部門批準，對固定資產進行重估時，固定資產公允價值與賬面價值之間的正差額為重估儲備。若銀監會認為，重估作價是審慎的，這類重估儲備可

13、以列入附屬資本，但計入附屬資本的部分不超過重估儲備的70%。（二）可供出售的股權類、債券類金融資產的公允價值變動形成的未實現凈利得的50%。（三）現金流套期有效部分中的套期工具和被套期項目公允價值變動形成的凈利得的50%。（四）交易性金融工具公允價值變動形成的未實現凈利得（考慮稅收影響后）。（五）超額減值準備，包括兩部分：1、針對內部評級法未覆蓋的信用風險暴露計提的減值準備超過最低監管要求的部分，計入附屬資本的超額減值準備不得超過對應風險加權資產的1.25%;2、針對內部評級法所覆蓋的信用風險暴露計提的減值準備超過預期損失的部分，計入附屬資本的超額減值準備不得超過對應風險加權資產的1.25%。

14、（六）優先股：商業銀行發行的、給予投資者在收益分配、剩余資產分配等方面優先權利的股票。（七）可轉換債券：商業銀行依照法定程序發行的、在一定期限內依據約定條件可以轉換成商業銀行普通股的債券。計入附屬資本的可轉換債券必須符合以下條件：1、債券持有人對銀行的索償權位于存款人及其他普通債權人之后，并不以銀行的資產為抵押或質押；2、債券不可由持有者主動回售；未經銀監會事先同意，發行人不準贖回。（八）混合債務資本工具：商業銀行發行的符合以下要求的混合資本債券可以計入附屬資本：1、債券期限在15年以上（含15年），發行之日起10年內不得贖回。10年后銀行可以具有一次贖回權，但行使贖回權需得到銀監會批準；若1

15、0年后銀行未行使贖回權，可以適當提高債券的利率，但提高利率的次數不能超過一次。2、當核心資本充足率低于4%時，銀行可以延期支付利息；若同時盈余公積與未分配利潤之和為負且最近12個月內未支付普通股現金股利，銀行必須延期支付利息。遞延的利息將根據本期債券的利率計算利息。在不滿足延期支付利息的條件時，銀行應立即支付欠息及欠息產生的利息。3、債券到期時，若銀行無力支付索償權在本債券之前的銀行債務，或支付本債券將導致無力支付索償權在本債券之前的銀行債務，可以延期支付本債券的本金和利息。4、當銀行倒閉或清算時，本債券清償順序列于商業銀行發行的長期次級債之后，先于商業銀行股權資本。5、商業銀行若未行使混合資

16、本債券的贖回權，在債券距到期日前最后5年，其可計入附屬資本的數量每年累計折扣20%。6、商業銀行混合資本債券不得由銀行或第三方提供擔保。7、商業銀行提前贖回混合資本債券、延期支付利息、或債券到期時延期支付債券本金和應付利息時，需事先得到銀監會批準。（九）長期次級債務：是指原始期限最少在五年以上的次級債務。經銀監會認可，商業銀行發行的普通的、無擔保的、不以銀行資產為抵押或質押的長期次級債務工具可列入附屬資本，在距到期日前最后五年，其可計入附屬資本的數量每年累計折扣20%。如一筆十年期的次級債券，第六年計入附屬資本的數量為100%，第七年為80%，第八年為60%，第九年為40%，第十年為20%。第

17、二十七條商業銀行計算資本充足率時，應從資本中扣除以下項目：（一）商譽。（二）凈遞延稅收資產。（三）減值準備缺口，包括兩部分：1、針對內部評級法未覆蓋的信用風險暴露計提的減值準備低于最低監管要求的部分；2、針對內部評級法所覆蓋的信用風險暴露計提的減值準備低于預期損失的部分。（四）應扣除的資產證券化風險暴露。（五）商業銀行作為發起機構參與資產證券化交易形成的銷售利得。（六）應扣除的對金融機構的資本投資。（七）應扣除的對工商企業的資本投資。（八）非自用房地產。第二十八條商業銀行計算核心資本充足率時，應從核心資本中扣除以下項目：（一）商譽。（二）凈遞延稅收資產。（三）減值準備缺口的50%。減值準備缺口

18、包括：1、針對內部評級法未覆蓋的信用風險暴露計提的減值準備低于最低監管要求的部分；2、針對內部評級法所覆蓋的信用風險暴露計提的減值準備低于預期損失的部分。（四）應從資本中扣除的資產證券化風險暴露的50%。商業銀行作為發起機構參與資產證券化交易形成的銷售利得。應扣除的對金融機構的資本投資的50%。應扣除的對工商企業的資本投資的50%。非自用房地產的50%。第二十九條商業銀行的附屬資本不得超過核心資本的100%；計入附屬資本的長期次級債務不得超過核心資本的50%。第三十條商業銀行持有其它銀行發行的資本工具余額不得超過本行核心資本的20%。第三十一條商業銀行附屬資本和長期次級債務工具的數量上限、持有其它銀行發行的資本工具數量上限、以及對工商企業資本投資比例上限以核心資本扣除商譽