1、財務管理的基本技能-為奧瑞金制作-二零零二年七月十七日北京2022/7/251版權所有，不得復制目錄財務與會計的關系財務管理的重要性財務管理的基本技能財務分析財務預算投資決策附錄：奧瑞金財務管理流程2022/7/252版權所有，不得復制財務與會計的關系會計將公司的經營活動以一組客觀的數據表現出來，財務根據對這些數據的解釋來評估經營業績和進行決策。公司通常將會計和財務設計為一個職能部門，部門員工同時擔負會計核算和財務分析及決策的職能。2022/7/253版權所有，不得復制財務與會計的關系模型投資決策會計職能財務職能流動資產現金有價證券應收賬款存貨負債流動負債長期負債固定資產有形固定資產無形固定資

2、產股東權益股本保留盈余籌資決策資產負債表2022/7/254版權所有，不得復制目錄財務與會計的關系財務管理的重要性財務管理的基本技能財務分析財務預算投資決策附錄：奧瑞金財務管理流程2022/7/255版權所有，不得復制公司財務管理目標和內容公司財務管理的目標和公司的目標一致：股東財富最大化公司財務管理的核心：三個重大決策與管理投資的決策與管理融資的決策與管理日常運營管理2022/7/256版權所有，不得復制財務管理貫穿公司價值鏈的每一部分財務職能貫穿于整個經營過程產品和市場開發產品生產銷售售后服務財務管理策略決策現金流量預測籌集資金投資決策采購記錄、分析生產記錄、分析降低生產成本資產管理價格制

3、定信用分析應收賬款管理售后成本核算收益與成本比較如何對有價值的客戶提高售后服務策略與管理2022/7/257版權所有，不得復制財務管理的基本原則利益最大化原則風險和報酬對等原則高收益高風險，低收益低風險；取決于決策者對風險的態度資本市場效率原則資本市場能夠有效地反映公司決策信息，進而影響公司股票價格。貨幣的時間價值原則貨幣具有時間價值凈增效益原則不要對沉沒成本(Sunk Cost)產生感情2022/7/258版權所有，不得復制目錄財務與會計的關系財務管理的重要性財務管理的基本技能財務分析財務預算投資決策附錄：奧瑞金財務管理流程2022/7/259版權所有，不得復制財務分析的目的企業內部管理需求

4、公司經營狀況如何，哪方面需要提高企業財務狀況的優劣勢如何提高未來績效企業外部需求滿足債權人的需要滿足投資者的需要政府部門和公眾需求2022/7/2510版權所有，不得復制財務分析的方法比較分析法橫向與縱向比較實際與計劃比較因素分析法連環替代法差額計算法百分比差額計算法比率分析（六大指標體系）市場價值比率獲利能力比率資產效率比率杠桿比率償債能力比率保障比率2022/7/2511版權所有，不得復制財務比率償債能力比率流動比率流動資產/流動負債速動比率（流動資產存貨 待攤費用）/流動負債現金比率現金及現金等價物/流動負債資產效率比率應收賬款周轉率年賒銷收入/應收賬款應收賬款周轉天數365/應收賬款周

5、轉率存貨周轉率銷貨成本/存貨存貨周轉天數365/存貨周轉率固定資產周轉率銷貨收入/固定資產凈值總資產周轉率銷貨收入/總資產杠桿比率資產負債率負債總額/資產總額負債-權益比率負債總額/股東權益總額權益倍數資產總額/股東權益總額保障比率利息保障倍數息稅前收益/利息費用固定費用保障倍數息稅前收益租金付款利息費用租金付款現金流量保障倍數息稅前收益租金付款折舊利息費用優先股利租金付款債務付款1T1T獲利能力比率毛利率毛利總額/銷售收入凈利率非常項目前凈收益/銷售收入資產收益率凈收益/資產總額資產息稅前收益率息稅前收益/資產總額權益收益率非常項目前普通股可得收益/普通股股東權益市場價值比率價格-收益比率每

6、股市價/每股收益每股收益率凈收益/普通股數量股利支付率=普通股每股股利/普通股每股盈利市場價值與賬面價值比率每股市價/每股賬面價值2022/7/2512版權所有，不得復制應用比率分析的原則財務比率是偵探小說中的線索，它的背后有故事一個比率沒有唯一正確的值不同的角度，不同的偏好應結合公司的戰略和環境應用多種分析方法2022/7/2513版權所有，不得復制杜邦分析法杜邦分析方法是利用個主要財務比率指標間的聯系，對企業財務狀況及經營成果進行綜合系統分析品家的方法。這種方法由美國杜邦公司創立并最先采用而得名。基本公式股東權益收益率=凈利潤/股東權益=銷售利潤率x總資產周轉率x權益乘數銷售利潤率提高售價

7、，降低成本總資產周轉率資產的占用量是否合理提高應收賬款周轉率提高存貨周轉率權益乘數高負債，杠桿利益高高負債，高風險2022/7/2514版權所有，不得復制杜邦分析法圖示股東權益收益率ROE資產收益率ROA權益乘數A/E凈利潤率總資產周轉率總資產凈利潤銷售收入總成本 固定資產 + 流動資產銷售成本利息稅金其它現金類資產應收款存貨短期投資銷售量銷售價格2022/7/2515版權所有，不得復制杜邦分析法的具體運用（1）凈利潤率=凈利潤銷售收入分解指標影響因素解釋部門營業毛利率銷售價格銷售數量銷售成本及折扣營業稅金及附加財務部市場部營銷中心營業利潤率銷售毛利率營業費用管理費用財務費用財務部各業務及管理

8、部門非常項目投資收益營業外收支財務部門相關管理部門2022/7/2516版權所有，不得復制杜邦分析法的具體運用（2）總資產周轉率=銷售收入資產總額分解指標影響因素解釋部門應收賬款周轉率賒銷收入平均應收賬款余額信用政策財務部營銷中心市場部存貨周轉率銷售成本平均存貨余額財務部生產中心產供部營銷中心流動資產周轉率所有流動資產財務部門相關經營、管理部門固定資產周轉率所有固定資產財務部門相關經營、管理部門2022/7/2517版權所有，不得復制杜邦分析法的具體運用（3）權益乘數=總資產股東權益 =1（1-資產負債率）分解指標影響因素解釋部門資產負債率資產總額負債總額財務部相關經營管理部門產權比率負債總額

9、股東權益總額財務部相關經營管理部門流動比率資產總額流動負債、長期負債金額財務部相關經營管理部門速動比率流動資產速動資產流動負債財務部相關經營管理部門已獲利息倍數息前稅前利潤利息總額財務部門相關經營、管理部門2022/7/2518版權所有，不得復制案例分析根據奧瑞金公司的2001年度的財務報表，計算如下財務比率：銷售凈利率銷售毛利率營業利潤率總資產周轉率應收賬款周轉率存貨周轉率流動資產周轉率固定資產周轉率權益乘數資產負債率長期負債權益比率流動比率速動比率已獲利息倍數股東權益收益率每股收益2022/7/2519版權所有，不得復制目錄財務與會計的關系財務管理的重要性財務管理的基本技能財務分析財務預算

10、投資決策附錄：奧瑞金財務管理流程2022/7/2520版權所有，不得復制財務預算為什么要做財務預測根據公司成長戰略，預測未來的資金需要考核經營績效改進經營績效2022/7/2521版權所有，不得復制財務預算程序第一階段公司高級管理人員和分部/公司經理制訂出公司戰略計劃戰略計劃包括市場威脅和機遇的廣泛分析，以及對公司自身優劣勢的評價，并確定公司追求的目標第二階段將第一階段制定的市場定位目標轉化為具體的內部行動措施明確規定各部門經理必須做什么才能達到目標做出大致的財務預測第三階段根據行動措施制定出定量的計劃和預算2022/7/2522版權所有，不得復制財務預算制定工作流程總裁/財務總監董事會/經營

11、發展委員會財務部總部職能部門/生產與營銷中心批準公司戰略規劃，設定財務業績期望制定公司財務業績期望目標，布置預算工作執行預算簽署意見匯總形成正式預算下發細分預算結合戰略規劃目標與業務經營情況，編制業務預算根據業務預算編制財務預算是是否同意？否存檔存檔2022/7/2523版權所有，不得復制年度經營目標的確定年度預算的編制收入預算損益表預算資產負債表預算現金流量表預算生產預算存貨預算工資預算固定資產預算銷售/管理費用預算其他資產負債項目預算年度預算的調整總預算的編制成本費用預算預算管理總圖注：對預算半年進行一次調整2022/7/2524版權所有，不得復制分析定單情況，財務總監/財務部各地營銷中心

12、市場總監/總部市場部根據公司定價編制銷售收入預算分析市場狀況，分析上年銷售情況銷售量預測董事會/經營發展委員會批準制定營銷目標根據銷量匯總、結合營銷目標，提出總銷量預測建議財務部下發各部門是銷售收入預算編制流程根據批準的總銷量下達銷售計劃同意？否是是否本項工作必須在第一年9月底之前完成執行銷售計劃2022/7/2525版權所有，不得復制生產成本預算編制流程經營發展委員會/總裁生產總監/產供部/生產中心人力資源部/中心行政部財務總監/（中心）財務部生產目標人力需求計劃工資類費用預算表福利類費用預算獎金類費用預算編制人工費用預算編制生產計劃批準批準財務總監審核財務總監審核工資類費用預算表福利類費用

13、預算獎金類費用預算直接材料預算表直接人工預算表編制制造費用預算表制造費用預算表編制生產成本預算表直接燃料預算表財務總監審核批準重新測算財務部下發是是是否否否原材料預算包裝費用包衣費用半成品運輸費用隔離區補償費用村社勞務費用制種費用制造費用燃料動力差旅通訊費用其它原材料預算包裝費用包衣費用半成品運輸費用隔離區補償費用村社勞務費用制種費用制造費用燃料動力差旅通訊費用其它2022/7/2526版權所有，不得復制財務部人力資源部編制保險、福利類費用預算編制獎金類費用預算編制工資類費用預算計算直接人工費計算制造費用中的人工費用計算管理費用、銷售費用中的人工費用直接人工費預算表制造費用人工費用費用表管理費

14、用人工費用表編制應付工資、應付福利費預算銷售費用人工費用表計算其他人工費用其他人工費用表工資及工資相關費用預算編制流程編制公司人力資源計劃經營發展委員會批準是否批準否是應付工資預算表應付福利費預算表下發執行備案2022/7/2527版權所有，不得復制財務部其它職能部門市場部/營銷中心產供部/生產中心編制各項費用預算生產成本預算銷售額預算編制管理費、研發費用預算表管理研發費用預算表折舊預算表工資費用預算表低值易耗品費用預算表編制各項費用預算差旅費交際應酬費業務招待費半成品運輸費試驗觀摩費用編制銷售成本預算表銷售成本預算表編制銷售費用預算表銷售費用預算表編制財務費用預算財務費用預算表借款預算表銀行

15、存款預算表差旅費交際應酬費業務招待費運輸費會議費郵電通訊費董事會會費其他費用是否通過財務部下發是否重新測算費用預算編制流程編制研發費用預算科研部門財務總監、董事會審批示范會議費用贈種數量、費用服務費用促銷廣告費用打假維權費用其他費用2022/7/2528版權所有，不得復制固定資產大修理計劃 財務部各部門提供固定資產大修理計劃及固定資產報廢清理計劃提供固定資產購置價格提供基建、技改項目進度及投資額計劃、維修計劃固定資產購置價格表工程竣工及進度及投資額計劃編制固定資產增減變動預算計算制造費用中的折舊費用、維修費計算管理費用、銷售費用中的折舊費、維修費用固定資產增減變動表制造費用折舊費、維修費用預算

16、表管理費用折舊費用、維修費預算表固定資產報廢清理計劃編制在建工程預算在建工程預算表固定資產購置計劃編制固定資產大修預算修理費預算表編制固定資產清理預算清理費預算表固定資產預算編制流程2022/7/2529版權所有，不得復制數據判斷審核歷史數據，判斷哪些財務報表項目與銷售成比例變化判定哪些項目作為銷售比例的估計是有把握的，哪些必須依據其他信息來預測預測銷售額利用市場研究報告等盡可能準確地估計銷售額模式推斷借助最新估計的銷售額推斷出歷史模式，用來估計單個財務報表項目所有變動成本和大部分流動資產與流動負債都存在隨銷售變動而變動的趨勢銷售百分比法銷售百分比法2022/7/2530版權所有，不得復制預計

17、財務報表預計財務報表是對公司在預測期結束時其財務報表看起來會是什么樣的預計，主要用來估計未來的外部資金需要量。制定預計財務報表的步驟：對歷史數據進行分析，找出報表項目之間的變動關系編制預計損益表編制預計資產負債表根據預計損益表和資產負債表，編制現金流量預測表2022/7/2531版權所有，不得復制天河公司是個小規模的公司，已經經營了5年，有40多名職工，上個財務年度的銷售額為875萬元。公司目前銀行長期借款為180萬元，年利率為12%。根據與銀行的協議，公司尚有年利率12%的250萬的借款額度可用，如果超過250萬，超過部分將收15%的高息。公司總經理要求財務部門編制三年期的財務預測。銷售收入

18、預計前兩年每年增長15%，由于經濟好轉，第三年增長25%。現用機械設備只能維持1100萬元的銷售收入的產能，購買一臺200萬元的新設備才能解決問題。公司股利每年上升10%，上年度為每股5分。公司所得稅率為25%。財務經理對過去幾年的財務報表進行了趨勢分析，總結出報表數據的相互關系：銷售成本銷售收入的75%貨幣資金（年底）最低保持為銷售額的1%應收帳款（年底）10萬+銷售額的20%存貨（年底）12萬+銷售額25%應付賬款（年底）銷售額的35%其它費用（不包括利息）5萬+銷售額的18%案例分析2022/7/2532版權所有，不得復制案例(續)天河公司去年底的損益表資產負債表萬元萬元銷售收入875貨

19、幣資金9銷售成本(656)應收賬款185其它費用(162)存貨231息前稅前利潤57流動資產合計425利息費用(22)固定資產410利潤總額35資產總計835所得稅(9)應付帳款306凈利潤26長期借款180股利（每股5分）(10)負債合計486未分配利潤16股本200公積金149股東權益合計349負債及權益總計835財務經理要求你根據上述條件，編制未來三年的損益表、資產負債表和現金預算表。2022/7/2533版權所有，不得復制預計損益表第一年第二年第三年銷售收入100611571446銷售成本(755)(868)(1085)其它費用(186)(213)(265)息前稅前利潤657696利息

20、費用(22)(22)(44)利潤總額435452所得稅(11)(13)(13)凈利潤324139股利（每股5分）(11)(12)(13)未分配利潤212926答案2022/7/2534版權所有，不得復制現金需求預測0年1年2年3年應收賬款185211241299存貨231263301374應付賬款(306)(352)(405)(506)凈營運資金110122137167凈營運資金變動額(12)(15)(30)購買固定資產現金支出0(200)0來源于留存收益的現金212926期初現金91812期末現金9181214現金需求量01806例題答案(續)2022/7/2535版權所有，不得復制目錄財務

21、與會計的關系財務管理的重要性財務管理的基本技能財務分析財務預算投資決策附錄：奧瑞金財務管理流程2022/7/2536版權所有，不得復制投資的種類維護性投資繼續這一業務是否有利？改良性投資能否降低成本，提高性能？當前業務的擴充維持市場份額，還是擴大市場份額？新產品和新業務自行開發還是兼并收購？2022/7/2537版權所有，不得復制投資決策常用方法凈現值法(NPV)是判別投資可行性最科學的方法現金流量的預測能夠滿足企業義務要求的是現金，而不是收益。企業如不能滿足其要求，就要支付罰息，甚至導致破產。資金成本資金投入者所要求的最低回報，剩余部分才能歸企業所有2022/7/2538版權所有，不得復制計

22、算現金流量的方法只有增量的現金流出與流入才是相關的，不必考慮沉沒成本通常假設現金流量發生在每期期末與投資項目有關的現金流量可分為：初始現金支出未來營運現金流量未來非營運現金流量項目凈殘值2022/7/2539版權所有，不得復制計算現金流量的基本格式項目項目開始第一年第二年第三年最后一年固定資產投入通常此時發生通常有殘值收入營運資金投入發生發生發生發生發生回籠銷售收入發生發生發生發生發生現金性成本、費用支出（不包括利息）發生發生發生發生發生支付所得稅發生發生發生發生發生凈現金流入/（流出）-+-+-+-+-+-折現率(10%收益率）10.90.850.760.650.54凈現金流入/（流出）現值

23、-+-+-+-+-+-2022/7/2540版權所有，不得復制計算增量現金流量舉例某化工公司正在考慮重置包裝設備的問題：購買新設備：購買價格5百萬元，安裝成本60萬元，其中50萬元可以資本化，10萬元立即費用化。使用期為10年，賬面凈值變為50萬元，但只能以30萬元轉讓出去。使用新機器每年可以節約150萬元的成本，由于其效率很高，平均要增加3萬元的庫存，由于商業信用，可以增加1萬元的應付賬款。舊設備的賬面價值目前為1百萬元，還可以使用10年，5年后賬面價值為0，目前可以25萬元的價格賣出。公司的所得稅率為20%該公司的所得稅率為20%，請計算新設備的相關稅后現金凈流量。初始凈現金支出：購買新設

24、備支出+凈營運資金支出增加+出售舊設備收入+出售舊設備虧損抵稅+購置成本費用化抵稅=-560-2+25+75x0.2+10 x0.2=-520凈營業現金流量：1-5年：節省成本+收入增加+增加折舊抵稅=150 x(1-0.2)+0+(50-20)x0.2=1266-10年：節省成本+收入增加+增加折舊抵稅=150 x(1-0.2)+0+50 x0.2=130凈殘值：增加的營運資金收回+設備殘值收入+處理設備虧損抵稅=2+30+(50-30)x0.2=36年012345678910現金流量-520126126126126126130130130130166該項目稅后現金流量如下2022/7/25

25、41版權所有，不得復制資金成本資金成本是資金提供者所期望的最低報酬率增量資金成本理論上講，使用項目所用的資金的成本-邊際資金成本：銀行借款和債券-實際利率權益資金-股東要求的回報率混合構成-加權資金成本2022/7/2542版權所有，不得復制如何計算資金成本債務成本：利息抵稅銀行借款 實際借款利率長期債券票據實際利率，不一定是票面利率。使用內涵報酬率法計算權益成本普通股資本資產定價模型：Re = Rf + b(Rm-Rf)2022/7/2543版權所有，不得復制如何計算資金成本當公司的資金為混合構成時，使用加權資金成本WACC=權益資金成本權益市值權益市值+負債市值+債務資金成本(1-稅率）負

26、債市值權益市值+負債市值2022/7/2544版權所有，不得復制現金流量、資金成本和凈現值的計算例一、甲公司是一個多元化經營的中型公司，現擬投資一個生產建筑材料的項目。經初步評估，該項初始資金6000萬元，3000萬元用于購買廠房，2000萬元用于購買生產性設備，1000萬元用于營運資金。初始資金起初一次性投入，立刻開始生產。項目持續期5年，每年需增加投入營運資金100萬元，投資期滿時全部收回。廠房建筑物折舊期為20年，機械設備為10年，都與稅法規定一致。期滿時殘值估計收入分別為1000萬元和500萬元（忽略稅收因素）第一年到第五年的銷售收入分別為：3500、5100、8000、9600、84

27、00萬元，原材料成本、人工成本、和綜合費用占銷售收入的比例分別為30%、20%、20%。假設收入和支出都于當期期末實現。公司所得稅率為30%，稅款于當期期末繳納。該項目所需資金，通過下列方式籌集：發行1000萬股新股，發行價位每股4元；發行5年期債券2000萬元，發行價等于面值，票面利率為6%。此項籌資不影響甲公司的資本結構。目前市場無風險債券利率為4%，股票市場期望報酬率為10%。建筑材料行業中與甲公司經營規模和資本結構類似公司的貝他系數為1.5。根據以上條件，請計算：1. 該項目的現金流量。2. 該項目的資本成本。3. 計算該項目的凈現值，判斷該項目是否可行。2022/7/2545版權所有

28、，不得復制例題答案資金成本計算現金流量計算2022/7/2546版權所有，不得復制內容回顧三種技能利用杜邦分析法進行財務分析使用銷售百分比法編制預計財務報表利用凈現值法評估投資項目2022/7/2547版權所有，不得復制目錄財務與會計的關系財務管理的重要性財務管理的基本技能財務分析財務預算投資決策附錄：奧瑞金財務管理流程2022/7/2548版權所有，不得復制附錄：奧瑞金財務管理流程目錄財務預算制定工作流程預算管理總圖收入預算編制流程生產成本預算編制流程工資及工資相關費用預算編制流程費用預算編制流程固定資產預算編制流程財務管理預算管理流程財務單據傳遞流程銷售、收款財務控制流程貨物付款財務控制流

29、程生產、存貨財務控制流程管理會計流程生產成本預核算流程2022/7/2549版權所有，不得復制財務預算制定工作流程總裁/財務總監董事會/經營發展委員會財務部總部職能部門/生產與營銷中心批準公司戰略規劃，設定財務業績期望制定公司財務業績期望目標，布置預算工作執行預算簽署意見匯總形成正式預算下發細分預算結合戰略規劃目標與業務經營情況，編制業務預算根據業務預算編制財務預算是是否同意？否存檔存檔2022/7/2550版權所有，不得復制年度經營目標的確定年度預算的編制收入預算損益表預算資產負債表預算現金流量表預算生產預算存貨預算工資預算固定資產預算銷售/管理費用預算其他資產負債項目預算年度預算的調整總預

30、算的編制成本費用預算預算管理總圖注：對預算半年進行一次調整2022/7/2551版權所有，不得復制分析定單情況，財務總監/財務部各地營銷中心市場總監/總部市場部根據公司定價編制銷售收入預算分析市場狀況，分析上年銷售情況銷售量預測董事會/經營發展委員會批準制定營銷目標根據銷量匯總、結合營銷目標，提出總銷量預測建議財務部下發各部門是銷售收入預算編制流程根據批準的總銷量下達銷售計劃同意？否是是否本項工作必須在第一年9月底之前完成執行銷售計劃2022/7/2552版權所有，不得復制生產成本預算編制流程經營發展委員會/總裁生產總監/產供部/生產中心人力資源部/中心行政部財務總監/（中心）財務部生產目標人

31、力需求計劃工資類費用預算表福利類費用預算獎金類費用預算編制人工費用預算編制生產計劃批準批準財務總監審核財務總監審核工資類費用預算表福利類費用預算獎金類費用預算直接材料預算表直接人工預算表編制制造費用預算表制造費用預算表編制生產成本預算表直接燃料預算表財務總監審核批準重新測算財務部下發是是是否否否原材料預算包裝費用包衣費用半成品運輸費用隔離區補償費用村社勞務費用制種費用制造費用燃料動力差旅通訊費用其它原材料預算包裝費用包衣費用半成品運輸費用隔離區補償費用村社勞務費用制種費用制造費用燃料動力差旅通訊費用其它2022/7/2553版權所有，不得復制財務部人力資源部編制保險、福利類費用預算編制獎金類費

32、用預算編制工資類費用預算計算直接人工費計算制造費用中的人工費用計算管理費用、銷售費用中的人工費用直接人工費預算表制造費用人工費用費用表管理費用人工費用表編制應付工資、應付福利費預算銷售費用人工費用表計算其他人工費用其他人工費用表工資及工資相關費用預算編制流程編制公司人力資源計劃經營發展委員會批準是否批準否是應付工資預算表應付福利費預算表下發執行備案2022/7/2554版權所有，不得復制財務部其它職能部門市場部/營銷中心產供部/生產中心編制各項費用預算生產成本預算銷售額預算編制管理費、研發費用預算表管理研發費用預算表折舊預算表工資費用預算表低值易耗品費用預算表編制各項費用預算差旅費交際應酬費業

33、務招待費半成品運輸費試驗觀摩費用編制銷售成本預算表銷售成本預算表編制銷售費用預算表銷售費用預算表編制財務費用預算財務費用預算表借款預算表銀行存款預算表差旅費交際應酬費業務招待費運輸費會議費郵電通訊費董事會會費其他費用是否通過財務部下發是否重新測算費用預算編制流程編制研發費用預算科研部門財務總監、董事會審批示范會議費用贈種數量、費用服務費用促銷廣告費用打假維權費用其他費用2022/7/2555版權所有，不得復制固定資產大修理計劃 財務部各部門提供固定資產大修理計劃及固定資產報廢清理計劃提供固定資產購置價格提供基建、技改項目進度及投資額計劃、維修計劃固定資產購置價格表工程竣工及進度及投資額計劃編制

34、固定資產增減變動預算計算制造費用中的折舊費用、維修費計算管理費用、銷售費用中的折舊費、維修費用固定資產增減變動表制造費用折舊費、維修費用預算表管理費用折舊費用、維修費預算表固定資產報廢清理計劃編制在建工程預算在建工程預算表固定資產購置計劃編制固定資產大修預算修理費預算表編制固定資產清理預算清理費預算表固定資產預算編制流程2022/7/2556版權所有，不得復制銷售、收款財務控制流程注：銷售人員不收貨款，帶客戶到財務交款或通知客戶付款到公司帳戶。客戶退還貨物客戶退貨申請出納接收客戶發票，向客戶開具退款支票各地營銷中心財務部正常銷售倉管員簽發出庫單財務備案營銷代表簽訂合同中心經理審批出納收款倉管員

35、憑發貨單發貨出納開具銷售發票出納開發貨單，中心財務部經理審批 售后調撥品管部經理簽發質檢書中心經理簽批品管部客戶交款客戶營銷代表審核中心經理審批否是品管員鑒定質量合格不合格客戶遞交銷售發票倉管員開入庫單中心財務部經理簽批客戶扦樣封存合同正本貨物2022/7/2557版權所有，不得復制貨物付款財務控制流程各部門/生產、營銷中心財務部倉管人員開具入庫單采購人員填寫付款申請單收到貨物貨物入庫采購人員、品管人員、倉管人員核驗無誤出納付款原材料現金(銀行存款)定期對帳應付帳款(供應商)授權負責人簽字財務部經理簽字會計紀錄2022/7/2558版權所有，不得復制生產、存貨財務控制流程各地生產中心財務部倉庫

36、原材料輔料產成品基本生產在用材料產成品生產倉管員簽入庫單中心經理或被授權人簽發領料申請單倉管員簽字確認的領料單金額剩余輔料產成品數和金額生產成本帳倉管員簽入庫單倉管員發料會計紀錄對帳對帳實物實物實物生產中心倉庫營銷中心倉庫2022/7/2559版權所有，不得復制成品入庫單財務部/中心財務部 各地生產中心各種產品出籽率生產成本管理輔助明細賬總裁/生產總監/產供部計算各種產品耗用的主要直接材料生產成本預核算流程匯總本月產成品匯總當月人工制造費用工資類費用福利類費用獎金類費用編制人工費用表輔助生產成本、制造費用人力資源部/中心行政部當月發生的各項生產費用，包括：原輔料費用包裝物費用種衣劑費用包裝膜費

37、用等注：本流程為管理會計流程，由本流程得出的成本數據僅作管理者決策參考使用，不能作正式財務數據對外提供。2022/7/2560版權所有，不得復制 謝謝大家！2022/7/2561版權所有，不得復制（第14講）考場作文開拓文路能力分解層次(網友來稿)江蘇省鎮江中學 陳乃香說明：本系列稿共24講，20XX年1月6日開始在資源上連載【要義解說】文章主旨確立以后，就應該恰當地分解層次，使幾個層次構成一個有機的整體，形成一篇完整的文章。如何分解層次主要取決于表現主旨的需要。【策略解讀】一般說來，記人敘事的文章常按時間順序分解層次，寫景狀物的文章常按時間順序、空間順序分解層次；說明文根據說明對象的特點，可

38、按時間順序、空間順序或邏輯順序分解層次；議論文主要根據“提出問題分析問題解決問題”順序來分解層次。當然，分解層次不是一層不變的固定模式，而應該富于變化。文章的層次，也常常有些外在的形式：1小標題式。即圍繞話題把一篇文章劃分為幾個相對獨立的部分，再給它們加上一個簡潔、恰當的小標題。如世界改變了模樣四個小標題：壽命變“長”了、世界變“小”了、勞動變“輕”了、文明變“綠”了。 2序號式。序號式作文與小標題作文有相同的特點。序號可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”從全文看，序號式干凈、明快；但從題目上看，卻看不出文章內容，只是標明了層次與部分。有時序號式作文，也適用于敘述

39、性文章，為故事情節的展開，提供了明晰的層次。 3總分式。如高考佳作人生也是一張答卷。開頭：“人生就是一張答卷。它上面有選擇題、填空題、判斷題和問答題，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手來書寫，人生的答卷卻要用行動來書寫。”主體部分每段首句分別為：選擇題是對人生進行正確的取舍，填空題是充實自己的人生，判斷題是表明自己的人生態度，問答題是考驗自己解決問題的能力。這份“試卷”設計得合理而且實在，每個人的人生都是不同的，這就意味著這份人生試卷的“答案是豐富多彩的”。分解層次，應追求作文美學的三個價值取向：一要勻稱美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料詳寫，什么材料略寫，要通盤考慮。自

40、然段是構成文章的基本單位，恰當劃分自然段，自然就成為分解層次的基本要求。該分段處就分段，不要老是開頭、正文、結尾“三段式”，這種老套的層次顯得呆板。二要波瀾美。文章內容應該有張有弛，有起有伏，如波如瀾。只有這樣才能使文章起伏錯落，一波三折，吸引讀者。三要圓合美。文章的開頭與結尾要遙相照應，把開頭描寫的事物或提出的問題，在結尾處用各種方式加以深化或回答，給人首尾圓合的感覺。【例文解剖】 話題：忙忙，不亦樂乎 忙，是人生中一個個步驟，每個人所忙的事務不同，但是不能是碌碌無為地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦樂乎。 忙是問號。忙看似簡單，但其中卻大有學問。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦樂乎，卻并不簡單。人生如同一張地圖，我們一直在自己的地圖上行走，時不時我們眼前就出現一個十字路口，我們該向哪兒，面對那縱軸橫軸相交的十字路口，我們該怎樣選擇?不急，靜下心來分析一下，選擇適合自己的坐標軸才是最重要的。忙就是如此，選擇自己該忙的才能忙得有意義。忙是問號，這個問號一直提醒我們要忙得有意義，忙得不亦樂乎。 忙是省略號。四季在有規律地進行著冷暖交替，大自然就一