1、財 政 學 湖南大學(h nn d xu)會計學院共二十九頁第七章 稅收(shushu)分論第一節 流轉稅類第二節 所得稅類第三節 資源稅類第四節 財產行為稅類第五節 稅收(shushu)征收管理共二十九頁第一節 流轉稅類 流轉稅類是指對發生在商品生產流通領域內的商品流轉額及非商品的勞動性服務行業營業額的課稅。 種類：增值稅、消費稅、營業稅、關稅(gunshu)等稅種。 流轉稅特點、功能 、缺陷共二十九頁第一節 流轉稅類 一、增值稅 （一） 增值稅的概述(i sh) 1、概念 增值稅是以法定增值額為課稅對象征收的一種稅。 指企業或個人在生產經營過程中新創造的價值。 共二十九頁第一節 流轉稅類

2、2、增值稅的計稅方法 （1）直接計算法。即直接計算法定增值額，然后再計算稅額。 （2）間接計算法。銷項稅額進項稅額 3、增值稅的類型 （1）消費型增值稅 征收增值稅時，允許將購置的固定資產的已納稅 款一次性全部扣除 （2）收入(shur)型增值稅 征收增值稅時，只允許扣除固定資產當期折舊部 分的已納稅額 （3）生產型增值稅 在計稅時不允許扣除固定資產已納稅額共二十九頁第一節 流轉稅類 4、增值稅的特點 （1） 以增值額為課稅(k shu)對象。 （2） 普遍征稅、道道征稅。 （3） 稅負穩定合理。符合稅收“中性” （二） 增值稅的征收制度 （1）納稅人：一般納稅人、小規模納稅人 （2）稅率：一

3、般納稅人：17%、13%、0% 小規模納稅人：6%、4% （3）計算公式：共二十九頁第一節 流轉稅類 二、消費稅 1、概念：國家為體現消費政策，對生產、委托加工和進口應稅消費品征收一種稅 2、稅制結構：（1）納稅人：對我國境內從事生產、進口和委托加工應稅消費品的單位和個人；出口應稅商品免征。（2）課稅(k shu)對象：應稅消費品 過度消費會對人類健康、生態環境造成危害的特殊消費品。奢侈品、非生活必需品：高能耗及高檔消費品：不可再生和替代的石油類消費品：具有一定財政意義的產品： 共二十九頁第一節 流轉稅類（3）稅目、稅率(shul)： 本次新增稅目： 取消稅目：共二十九頁原稅率(小轎車)新稅率

4、稅率變化 1.0 升及以下 3%1.0 升以下 3%0%1.0-2.2 升 5% 1.0-1.5 升 3% -2%1.0-2.2 升 5%1.5-2.0 升 5%0%1.0-2.2 升5%2.0-2.2 升 9%4%2.2 升以上 8% 2.2- 2.5 升 9%1%2.2 升以上 8% 2.5-3.0 升 12%4%2.2 升以上8% 3.0-4.0 升 15%7%2.2 升以上8% 4.0 升以上 20%12%共二十九頁第一節 流轉稅類（4）納稅環節： 納稅人生產應稅消費品，于銷售時納稅。 進口應稅消費品，于報關進口時納稅，由海關代征。 納稅人自產自用應稅消費品，用于生產非應稅產品，視同銷

5、售，于移送使用環節納稅。 委托加工應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。 （5）優惠(yuhu)：出口應稅消費品免征消費稅。 共二十九頁第一節 流轉稅類3、特點： （1）征稅范圍具有選擇性 （2）稅率(shul)具有差別性。 （3）納稅環節具有單一性。 （4）稅負具有轉嫁性。4、計算征收（1）從價定率計征：應納稅額=銷售收入稅率（2）從量定額計征，計稅依據是應稅消費品的數量 應納稅額=應稅消費品數量稅率共二十九頁第一節 流轉稅類 三、營業稅 1、概念 營業稅是對我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單和個人，就其營業收入征收的一種稅。 2、征稅范圍9個稅目:主要針對第三產

6、業(d sn chn y)計征 3、營業稅的稅收優惠： 4、營業稅與增值計征范圍的劃分： 5、營業稅的計稅依據 6、計征 應納稅額=營業額（或銷售額）稅率共二十九頁第一節 流轉稅類 某運輸公司某月取得客運收入5萬元，其中含1的保險費用、取得貨運收入58000元，其中支付給其他聯運公司運費18000元，計算該運輸公司應納營業稅？ 某汽車運輸公司某月取得運輸收入50萬元，同時該公司還轉讓一間廢舊倉庫的永久使用權，取得收入200萬元，轉讓一項非專利技術，取得收入90萬元，計算該公司應納營業稅。 7、特點：（1） 征收面廣，稅負低。它涉及整個第三產業，稅率(shul)一般為3%和5%。（2） 按行業設

7、計稅目稅率。營業稅的調節對象主要是第三產業的各個行業（3） 簡便易行，容易征收。共二十九頁第一節 流轉稅類 四、關稅 1、概念 關稅是由設在邊境、沿海口岸或者國家(guji)指定的其他水、陸、空國際交往通道的海關機關依法對進出關境的貨物和物品征收的一種稅。 2、稅制結構： 納稅人 征稅對象 稅率共二十九頁第二節 所得稅類 所得稅類是以納稅人的所得額為征收對象所征的各稅種的統稱(tngchng)。包括企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅、農業稅。共二十九頁第二節 所得稅類 一、企業所得稅 （一） 企業所得稅概述 1、概念 對在中華人民共和國境內的企業，除外商投資企業和外國企業以外

8、，就其來源于境內、境外的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。 2、特點 其一，征稅對象往往是特定的所得額； 其二，應稅所得額的計算，通常要經過一系列復雜的程序，同成本、費用關系密切； 其三，征稅以量能負擔為原則； 其四，一般實行(shxng)按年計征，分期預繳的征收辦法。共二十九頁第二節 所得稅類 （二） 企業所得稅的征管制度(zhd) 1、納稅人 在中華人民共和國境內的企業，除外商投資企業和外國企業外 2、稅率 33%（為了照顧一些利潤低或規模小的企業，按應納稅所得額的大小，分別按較優惠的稅率征收，分27%、18%） 3、計稅公式 應納稅所得額=利潤總額稅收調整項目金額 應納所得稅額=應納稅

9、所得額適用稅率共二十九頁第二節 所得稅類 二、外商投資企業和外國企業所得稅 （一） 外商投資企業和外國企業所得稅概述 概念 外商投資企業和外國企業所得稅簡稱為涉外企業所得稅，是指對在中國境內設立的外商投資企業和外國企業的生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。 特征： 統一(tngy)稅率，統一(tngy)稅收優惠，統一(tngy)稅收管轄原則。共二十九頁第二節 所得稅類 （二） 外商投資企業和外國企業所得稅的征收制度 （1）納稅人 外商投資企業和外國企業所得稅的納稅人是在中國境內取得生產、經營所得和其他所得的外商投資企業和外國企業。 （2）稅率 實行30%的比例稅率；另按應納稅所得額征收3%的

10、地方所得稅，兩項合計負擔(fdn)率為33%。 （注意各種優惠稅率的規定） （3）計算公式 應納稅額=年應納稅所得額適用稅率（30%） 應納地方所得稅額=年應納稅所得額稅率（3%）共二十九頁第二節 所得稅類 三、個人所得稅 （一） 個人所得稅的概述 1、概念(ginin) 個人所得稅是對個人取得的各項所得征收的一種稅。 2、特點： （1）對工資所得和其他所得分類課征。 （2）稅率較低。 （3）扣除額寬。 （4）簡便易行和有利征收監督管理。共二十九頁第二節 所得稅類 （二） 個人所得稅的征收制度 1、個人所得稅的納稅人與征收范圍 稅法規定，凡在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，

11、從中國境內和境外取得的所得，必須繳納個人所得稅；凡在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，只就從中國境內取得的所得，繳納個人所得稅。 個人所得稅稅率有五種 2、課稅對象 3、個人所得稅的計算 注意扣除(kuch)費用的不同共二十九頁第二節 所得稅類 四、農業稅 （一） 農業稅概述 概念 農業稅是國家向一切從事農業生產，取得農業收入的單位和個人征收的一種稅。 特點(tdin) 農業稅以農業總收益為課稅對象；實行逐級核定的地區差別比例稅率；農業稅以直接征收實物為主，屬實物稅；農業稅具有稅制的地域性、繳納的群眾性和征收的季節性。 （二） 農業稅征收制度 1、納稅人 農業稅的納稅

12、人是指從事農業生產，有農業收入的單位和個人。 2、計稅依據 農業稅的計稅依據是指作為計算農業稅稅額依據的收入，即預先確定的常年產量。 3、農業稅的計算公式： 應納稅額（糧食數）=計稅土地面積（畝數）每畝常年產量適用稅率共二十九頁第三節 資源稅類 1、資源稅 為了促進合理開發利用資源，調節資源級差收入， 對資源產品征收的一種稅 應納稅額=課稅數量單位稅額 2、城鎮土地使用稅 對在我國境內使用土地的單位和個人，以 其實際占用(zhn yn)的土地面積為計稅依據，按照規定的稅額征收的一種稅。 應納稅額=應稅土地的實際占用面積適用單位稅額 3、土地增值稅 是有償轉讓國有土地使用權以及地上建筑物等產權的

13、單 位和個人以土地增值額為課稅對象征收的一種稅。 土地增值稅=出售房地產的總收入-扣除項目金額 應納稅額=土地增值額適用稅率 4、耕地占用稅 是國家對占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位 和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅。共二十九頁第四節 財產(cichn)行為稅類 財產課稅是根據納稅人擁有或支配的財產所征收(zhngshu)的一類稅。行為課稅是指以納稅人的某種特定行為作為課稅對象所征收的一類稅。按我國現行稅制，財產行為稅類主要包括房產稅、車船使用稅、契稅、遺產與贈與稅、印花稅、屠宰稅、證券交易稅、固定資產投資方向調節稅、城市維護建設稅。 共二十九頁第五節 稅收(shushu)征

14、收管理 一、稅收征收(zhngshu)管理概述 （一） 稅收征收管理的概念和內容 稅收征收管理是稅務機關根據稅收法規對征稅活動所實施的組織、指揮、控制和監督，是對納稅人履行納稅義務采取的一種管理、征收和檢查行動。 主體是稅務機關，對象是納稅單位和個人。 依據是稅收法規。 主要內容是管理、征收和檢查。稅務機關。 （二） 稅收征收管理體系 1、稅收征收管理機關 國稅 地稅 海關共二十九頁第五節 稅收(shushu)征收管理 2、 稅收征收管理體系：稅務管理、稅款征收、稅務稽查 （1） 稅務登記(dngj)； （2） 賬簿、憑證管理 ； （3） 納稅申報 ； （4） 稅款征收 ； （5） 稅務檢查

15、共二十九頁第五節 稅收征收(zhngshu)管理 3、 稅收征收管理程序 （1） 根據征納稅雙方主客觀條件選擇好科學的征管組織形式。 （2） 根據各稅種的不同(b tn)特點和納稅人的具體情況實施正確的征收方式。 （3） 凡從事生產、經營、實行獨立經濟核算，并經工商行政管理部門批準開業的納稅人及其他負有納稅義務的單位和個人，按照規定的時間向主管稅務機關申請辦理稅務登記。 （4） 納稅人在發生納稅義務之后，必須按照稅務機關規定的期限辦理納稅申報，與此同時，稅務機關應經常深入到納稅單位和個人中進行納稅輔導。 （5） 納稅人自行計算或由主管稅務機關審核確定應納稅額，并在規定的納稅期限內向國家繳納稅款。 （6） 稅務機關應經常了解納稅人生產經營及財務、發票管理情況，定期不定期進行稅務檢查。共二十九頁第五節 稅收(shushu)征收管理 二、稅收征收(zhngshu)管理模式 專戶管理模式 征管查分離模式 現行稅收征管模式：以自行申報納稅和優質服務為基礎，以網絡為信托，集中征收、重點稽查的征管模式。 共二十九頁內容摘要財 政 學。即直接計算法定增值額，然后再計算稅額。（2）收入型增值稅 征收增值稅時，只允許扣除固定資產當期折舊部。（2） 普