1、（考點2 ）會計賬簿*（二）會計賬簿的登記與生成1.會計賬簿的啟用與登記要求1）啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。12）啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺號。3）使用活頁式賬簿應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼， 另加目錄以便于記明每個賬戶的名稱和頁次。2.會計賬簿的格式與登記方法1）日記賬的格式與登記方法。日記賬，是按照經濟業務發生或完成的時間先后順序逐旦逐箋進行登記的賬簿。庫存現金日記賬的格式與登記方法。庫存現金日記賬由出納人員依據庫存現金收款憑證、庫存現金付款憑證和銀行存款付

2、款憑證，按照庫存現 金收、付款業務和銀行存款付款業務發生時間的先后順序逐日逐筆登記X。（解難點）不得依據現金收、付款憑證金額相抵的差額登記。銀行存款日記賬的格式與登記方法。銀行存款日記賬應按企業在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。由出納人員 依據與銀行存款收付業務有關的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。（單項選擇題）以下各項中，出納人員依據會計憑證登記現金日記賬正確的做法是（。2022年1.5 分）A.依據庫存現金收付業務憑證逐筆、序時登記B.依據現金收付款憑證金額相抵的差額登記C.將現金收款憑證匯總后再登記D.將現金付款憑證匯總后再登記（答案）A（解析）庫存現

3、金日記賬由出納人員依據庫存現金收款憑證、庫存現金付款憑證和銀行存款付款憑證，按照庫 存現金收、付款業務和銀行存款付款業務發生時間的先后順序逐日逐筆登記。2）總分類賬的格式與登記方法。總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿?？偡诸愘~的登記方法因登記的依據不同 而有所不同。經濟業務少的小型單位的總分類賬，可以依據記賬憑證逐筆登記。經濟業務多的大中型單位的總分類賬，可以依據記賬憑證匯總表又稱科目匯總表）或匯總記賬憑證等 定期登記。3）明細分類賬的格式與登記方法。明細分類賬是依據有關明細分類賬戶設置并登記的賬簿。明細分類賬一般依據記賬憑證和相應的原始憑證進行登記。明細分類賬一般采納活

4、頁式賬簿、卡片式賬簿。（小補充）各單位在設置總賬的同時，還應設置必要的明細賬。依據各種明細分類賬所記錄經濟業務的特點，明細分類賬的格式常用的主要有：三欄式。三欄式賬頁是設有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經濟業務，提供詳細核算資料的賬簿， 其格式與三欄式總賬格式相同。多欄式。多欄式賬頁將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記，即在這種格式賬頁的借方 或貸方金額欄內按照明細工程設假設干專欄。這種格式適用于幽、變鐵、踵類科目的明細核算。制造費用明細分類賬明細科目：一車間第頁2021 年憑證引言借方貸方余額復習重點月日號碼職工薪 酬折舊 費機物料消 耗辦公費水電 費65略

5、）分配工資7000700068略）領用材）支付辦公費11509650615略）支付水電費35010000630（略計提折舊450014500630（略）轉入生產本 伐145000數量金額式。數量金額式賬頁適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，如原材料、庫存商品等存貨賬戶,其 借方收入）、貸方（發出）和余額結存）都分別設有數量、單價和金額三個專欄。數量金額式賬頁提供了 企業有關財產物資數量和金額收、發、存的詳細資料，有助于強化財產物資的實物治理和使用監督，保證財產 物資的安全完整。原材料明細分類賬會計科目：原材料第頁2021 年憑證 號碼引言收入發出結存月日數量

6、單價金額數 量單價金額數量單價金額61略）月初 結存100030030000062略）購入1000300300000202230060000063略）領用7003002100001300300390000（4總分類賬與明細分類賬的平行登記。平行登記，是指對所發生的每項經濟業務都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面 記入所轄明細分類賬戶的方法。總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點包含：方向相同。期間一致。金額相等。3 .對賬與結賬1）對賬。對賬，是對賬簿記錄所進行的核對，也就是核對賬目。對賬一般分為賬證核對、賬賬核對、賬實核對。（速記圖）賬證核對,是指將賬簿記錄與會計憑證核對

7、，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證、內容、 金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。賬賬核對，核對的內容主要包含：復習重點a.總分類賬簿之間的核對。b.總分類賬簿與所轄明細分類賬簿之間的核對。c.總分類賬簿與序時賬簿之間的核對。d.明細分類賬簿之間的核對。賬實核對,核對的內容主要包含：a.庫存現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數逐日核對是否相符。b.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額定期核對是否相符。c.各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資實有數額定期核對是否相符。d.有關債權債務明細賬賬面余額與雙型啦債權債務賬面記錄核對是否相符。（多項選擇題）以下各項中，屬于賬賬核對內

8、容的有（）。（2022年 2分）A.總賬期末余額與其所屬明細賬期末余額之和的核對B.債權債務明細賬賬面余額與對方單位債權債務賬面記錄的核對C.資產、負債、全部者權益各賬戶總賬余額之間平衡關系的核對D.總賬與序時賬期末余額的核對（答案）ACD（解析）選項B屬于賬實核對。結賬。結賬是將賬簿記錄定期結算清楚的會計工作。結賬的內容通常包含兩個方面：結清各種損益類賬戶，據以計算確定本期利潤。結出各資產、負債和全部者權益賬戶的本期發生額合計和期末余額。（三）錯賬的更正錯賬更正的方法一般有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法三種X。（小技巧）做題時肯定要“細扣，看是：“結賬前還是“結賬后、“記賬前還是“記賬后

9、、“文字錯還是“數字錯、“大于還是“小于、“科目是否有錯 “記賬憑證是否有錯等。1 .劃線更正法（1）在絢鯉發覺賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，應當采納劃線更正法。（2）記賬憑證中的文字或數字發生錯誤，在尚未過賬前,也可用劃線更正法更正。（推斷題）結賬前發覺賬簿記錄有文字錯誤，而記賬憑證正確無誤，應采納劃線更正法予以更正。1）（2021 年 1 分）（答案）V（推斷題）企業結賬前發覺賬簿記錄有數字錯誤，但記賬憑證正確，應當采納紅字更正法進行更正。（2021 年 1 分）（答案）X（解析）企業結賬前發覺賬簿記錄有數字錯誤，但記賬憑證正確，應當采納劃線更正法進行更正。（單項選擇題）某

10、企業結賬前發覺賬簿記錄中有一筆金額為3457元的銷售業務誤記為3475元，相關的記賬 憑證沒有錯誤。以下各項中，屬于該企業應采納的錯賬更正方法的是）。（2022年 1.5分）A.補充登記法B.劃線更正法C.更正賬頁法D.紅字更正法（答案）B（解析）在結賬前發覺賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，應當采納劃線更正法。2.紅字更正法（1）記賬后發覺記賬憑證中應借、應貸會計科目有錯誤所引起的記賬錯誤，應當采納紅字更正法。復習重點2）記賬后發覺記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額立應記金額所引起的記 賬錯誤，應當采納紅字更正法。（單項選擇題）某企業會計人員記賬后，發覺記賬

11、憑證中將“銷售費用科目誤記為“治理費用科目。以下 各項中，應采納的錯賬更正方法是）。（2021年 2分）A.劃線更正法B.補充登記法C.紅字更正法D,更換賬頁法（答案）C（解析）紅字更正法，適用于兩種情形：記賬后發覺記賬憑證中應借、應貸會計科目有錯誤所引起的記賬錯誤 （選項C正確）。記賬后發覺記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額大于應記金額 所引起的記賬錯誤。3.補充登記法記賬后發覺記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額近應記金額時，應當采納補 充登記法。四）會計賬簿的保管會計賬簿是各單位重要的經濟資料，必須建立治理制度，妥善保管。1）各種賬簿要分工明確，

12、指定專人治理。2）會計賬簿未經領導和會計負責人或者有關人員批準，非經管人員不能隨意翻閱查看會計賬簿。會計賬 簿除需要與外單位核對外，一般不能攜帶外出；對攜帶外出的賬簿，一般應由經管人員或會計主管人員指定專 人負責。3）會計賬簿不能隨意交與其他人員治理，以保證賬簿安全和預防任意涂改賬簿等問題發生。4）年度終了更換并啟用新賬后，對更換下來的舊賬要整理裝訂，造冊歸檔。裝訂后應由經辦人員及裝訂人員、會計主管人員在封口處簽名或蓋章。舊賬裝訂完畢。應當編制目錄和編寫移 交清單，并按期移交檔案部門保管。5）實行會計電算化的單位，滿足（會計檔案治理方法）第八條有關規定的，可僅以電子形式保存會計賬 簿，無須定期打印會計賬簿；確需打印的，打印的會計賬簿必須連續編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記賬 人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。6）各種賬簿同會計憑證