1、行政事業預算管理課程分為以下幾個部分部門預算管理國庫集中收付制度采購制度國有資產管理預算績效管理第一節部門預算管理一、部門預算管理概述部門預算是指部門依據國家有關預算管理政策規定，結合自身未來一定時期履行職能需要，從基層預算開始逐級編制、審核、匯總、上報，由財政部門審核并提交各級人民依法批準的部門綜合財務收支計劃（即是具體計劃，又是詳細安排）。部門預算實行“一個部門一本預算”的綜合預算管理，其內容包括一個部門所有的收入和支出。其核心是將部門依法取得的包括所有財政性在內的各項收入和支出，都按照的編報內容和形式在一本預算中反映，實行管理，統籌安排、綜合平衡。從部門預算管理的層級及內容來看，有部門預

2、算和地方部門預算。政府部門預算由及其所屬行政事業的預算組成，地方部門預算由地方及其所屬行政事業的預算組成。各級預算應當遵循統籌兼顧、勤儉節約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則。各級預算的編制、執行應當建立健全相互制約、相互協調的機制。二、部門預算的編制規程（一）編制方式部門預算編制采取自下而上的匯總方式，從基層預算編起，逐級匯總，所有開支項目到具體的預算。（二）編制流程部門預算編制程序可分為“準備”、“一上”、“一下”、“二上”、“二下” 五個階段。1.準備階段準備階段的主要工作是上一年度預算項目的，預算基礎資料的收集、分析、論證等前期準備事宜，是編制好新一年度部門預算的基礎。其基本要求是預

3、算要按照部門預算編制的時間安排向財政部門報送相關資料，如果預算基礎信息需要變更，應在項目完成后提出預算信息變更申請，并最晚在部門預算“二上”前報財政部。2.“ 一上”階段“一上”階段主要目的是由部門提出下一年度預算建議數。即從基層預算編起，由基層預算按照預算編制通知的和要求，在項目基礎上編制項目預算建議數，并按照編制人數和實有人數以及上年基本支出標準編制基本支出預算，形成本年度部門預算；然后層層審核匯總，由一級預算審核匯編成部門預算建議數，報送財政部。3.“一下”階段“一下”階段主要任務是財政部下達的預算指標控制數。即財政部對各部門上報的預算建議數進行審核、平衡，匯總形成本級預算初步方案報，經

4、批準后向各下達預算控制限額。要及時將“一下”指標控制數下達到所屬預算，并做好對所屬預算的政策解釋工作，督 促其按時上報預算。4.“二上”階段“二上”階段主要目的是形成下一年度的預算和預算草案。即部門根據“一下”階段財政部下達的預算控制限額，按照確保重點、兼顧一般的原則編制部門預算草案上報財政部。該過程也是從部門所屬基層預算編起，由基層預算編制本“二上”預算逐級上報，最后匯總形成“二上”部門預算草案。財政部在對各部門上報的預算草案審核后，匯總成本級財政預算草案和部門預算，報審批后，再報預工委和財經委審核，最后提交人代會審議。5.“ 二下”階段“二下”階段主要工作是以法律文件的形式逐級下達下一年度

5、預算通知。包括財政部根據批準的預算草案部門預算，在財政部預算后，開展對下屬的預算工作。即在人代會批準預算草案后一個月內，財政部向部門預算，應在財政部本部門預算之日起 15 日內，所屬各的預算，并負責做好預算公開工作。三、收支分類收支分類是按照一定的原則、方法對收入和支出進行類別和層次劃分，以全面、準確、清晰地反映收支活動。收支分類科目，也稱為預算科目，是收支分類的具體項目。對收支進行科學分類，既是客觀、全面、準確反映收支活動的基本前提，也是合理編制預決算、組織預算執行、實施宏觀調控以及預算進行會計明細核算的重要基礎。收支分類科目體系包括“收入分類”、“支出功能分類”和“支出經濟分類”三部分。（

6、一）收入分類收入分類主要反映收入的來源和性質。收入分類設類、款、項、目四級科目。根據財政部制定的2015 年收支分類科目，公共財政預算收入分類科目的類級科目包括：收入、非入、債務收入和轉移性收入。（二）支出功能分類支出功能分類主要根據職能進行分類，反映支出的內容和方向。支出功能分類設置類、款、項三級科目。根據財政部制定的2015 年收支分類科目，公共財政預算支出功能分類的類級科目包括：一般公共服務支出、支出、國防支出、公共安全支出、教育支出、科學技術支出、文化體育與傳媒支出、社會保障和就業支出、醫療衛生與計劃生育支出、節能環保支出、城鄉社區支出、農林水支出、交通支出、資源勘探信息等支出、商業服

7、務業等支出、金融支出、其他地區支出、海洋氣象等支出、住房保障支出、糧油物資儲備支出、預備費、國債還本付息支出、其他支出和轉移性支出。（三）支出經濟分類支出經濟分類主要反映各項支出的經濟性質和具體用途。從形式上看，各項財政支出雖都表現為從流出，但最終的經濟影響是存在差異的。有些表現為的商品和服務，直接對社會的生產和就業產生影響，并最終影響資源配置；有些表現為的無償轉移，關系到收入分配，最終對社會生產和就業產生間接影響。支出按功能分類后再按經濟分類，除了要更加細化支出內容，說明各項職能的具體支出差別，比如是用于工資、購置低值易耗的辦公用品，還是用于購置資本性資產，這也更方便對的支出進行經濟分析。支

8、出經濟分類設類、款兩級科目。根據財政部制定的2015 年收支分類科目，支出經濟分類的類級科目包括：工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助、對企事業的補貼、轉移性支出、債務利息支出、基本建設支出、其他資本性支出和其他支出。行政事業編制部門收支預算時，主要使用收支分類科目中的支出功能分類科目和支出經濟分類科目。四、部門收入預算編制（一）收入預算的內容部門預算收入，是部門或編制年度預算時，預計該年度將要從不同取得的各類收入的總稱，是部門履行職能，完成各項工作任務的財力保障。部門收入預算來源主要包括上年結轉、財政撥款收入、補助收入、事業收入、事業經營收入、下級上繳收入、其他收入、用事業基金彌

9、補收支差額等。（二）收入預算的編制要求部門在收入預算時，應本著科學、合理的原則，遵循項目合法合規、內容全面完整、數字真實準確的總體要求，與經濟社會發展水平相適應，與財政政策相銜接。1.項目合法合規。政規定的，預計依法取得的各項收入。從 2011 年起，除學費收入納入財政專戶實行專項管理以通部主管部門集中收入納入性基金預算管理，其余預算金全部取消，納入公共預算管理。2.內容全面完整。部門收入預算的收入項目繁多，來源不同，各部門在填報預算時應做到全面考慮、完整填列，對預計取得的各項收入進行 全面考慮，不應在部門預算外保留其他收入項目。3.數字真實準確。收入的應當以國家社會經濟發展計劃和履行部門職能

10、的需要為依據，同時結合近幾年實際取得的收入并考慮增收減收測算，不能隨 意夸大或隱瞞收入，力求各項收入預算數據真實準確。（三）收入預算的測算依據部門在編制部門收入預算時，應對各項需求和來源進行認真測算、分析。1.明確預算目標要依據國家的中長期發展計劃和本部門的職能，提出工作重點、任務，列出部門需要安排的重要事項，建立起的年度預算目標。2.收集相關資料。部門財政撥款收入的測算要在占有大量信息的基礎上進行，部門應全面收集與部門預算編制相關的信息資料，比如部門資產數量、資產分布狀況、部門財務狀況、財政貨幣政策、經濟增長速度、財政對部門財政撥款需求的滿足程度等。3.分析、歸集部門預算需求。一方面，要對收

11、集的有關部門預算的各類資料進行深入分析，確保數據、信息的真實、準確；另一方面，要對收集的信息資料進行歸類匯總，形成部門完整的決策信息。4.測算部門預算需求。對部門預算需求應分為兩個部分進算。一部分是基本支出。該項支出是以定員方式確定的，定員水平由財政部根據當年國家財政狀況確定。因此，應集中力量做好基礎數據的整理工作。另一部分是項目支出。該項支出是根據部門履行行政職能和事業發展的實際需要確定的，要根據本部門事業發展規劃、國民經濟發展計劃以及財政的承受能力合理測算項目預算。5.測算財政撥款需求。按照項目合法合規、內容全面完整、數字真實準確的要求，對非財政撥款進行充分預計。部門預算需求先用非財政撥款

12、滿足后，其缺口部分即為財政撥款需求。五、部門支出預算編制部門預算支出，是部門或編制年度預算時，預計該年度為履行職能、完成各項工作任務所發生的各類支出的總稱。部門預算支出包括基本支出、項目支出、上繳支出、事業經營支出以及對附屬的補助支出。其中，基本支出預算和項目支出預算是部門支出預算的主要組成部分。基本支出預算是部門為保障其機構正常運轉、完成日常工作任務而編制的年度基本支出計劃，按其性質分為經費和日用經費。項目支出預算是部門為完成其特定的行政工作任務或首頁發展目標，在基本支出預算之外編制的年度項目支出計劃，包括基本建設、有關事業發展專項計劃、專項業務費、大型修繕、大型購置、大型會議等項目支出。（

13、一）基本支出預算編制1.基本支出預算的編制原則（1）綜合預算原則。在編制基本支出預算時，要將當年財政撥款和以前年度結轉和結余、其他，包括財政補助收入，非入和其他收入等全部納入部門預算，統籌考慮、合理安排。（2）優先保障原則。部門預算的編制要根據材料可能，結合的行政工作任務需要，合理安排各項。預算的安排，首先應當保障基本支出的合理需要，以維持各部門日常工作的正常運轉。在此基礎上，本著“有辦多少事”的原則，安排各項事業發展所需的項目支出。（3）管理原則。基本支出預算實行以定員（指預算分配）為主的管理方式，同時結合部門資產占有狀況，通過建立實物費用標準，實現資產管理與管理相結合。對基本支出沒有財政撥

14、款的事業，其基本支出預算可以按照國家財務規章制度的規定和部門預算編制的有關要求，結合的瘦子情況采取其他方式合理安排。（4）勤儉節約原則。堅持從嚴從簡，勤儉辦一切事業，加強績效考評。2.基本支出預算的主要內容基本支出的內容包括經費和日用經費兩部分經費在支出經濟分類科目中體現為“工資福利支出”和“對個人和家庭的補助”兩部分。經費的項目分別為：基本工資、津補貼及獎金、社會保障繳費、離退休費、助學金、醫療費、住房補貼和其他經費。日用經費在支出經濟分類科目中體現為：“商品和服務支出”、“其他資本性支出”等科目中屬于基本支出中的內容。日用經費的項目分別為：辦公及印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅

15、費、會議費、公務接待費、福利費、物業管理費、日常維修費、材料費、一般購置費和其他費用。這些項目是以收支分類科目的支出經濟分類款級科目為基礎，進行適當歸并調整而形成的，主要為滿足管理的需要。3.基本支出定員標準根據部門預算管理的有關規定，基本支出定員標準由“雙”，即綜合和財政補助。綜合是針對綜合預算而言，是指財政部按人或物核定的部門、總體或某個項目的大口徑支出標準；財政補助是財政部對與其有預算撥款關系的部門、按人或物核定的財政補助標準，是為了保證財政預算分配的公平、公正和規范而制定的分配標準，即財政預算分配。大部分事業適”。4.基本支出預算的編制程序基本支出預算的編制程序包括制定標準、審核基礎數

16、據、測算和下達控制數、編報部門支出預算、審批下達正式預算等階段。（1）制定標準。財政部根據規定的程序和方法，分別制定出行政和事業基本支出標準。（2）審核基礎數據。財政部對部門報送的基礎數據和相關資料進行審核，確定測算基本支出所需的數據。（3）測算和下達控制數。財政部根據制定的標準和核實的情況，結合部門基本支出結余情況，測算形成并下達的基本支出預算控制數或財政撥款補助數。其中，經費根據編制內實有人數與各項標準核定；日用經費以為計算對象的部分，根據編制數或編制內實有人數與各項標準核定；以物耗為計算對象的部分，根據實物數量與實物費用標準核定。（4）編制部門基本支出預算。部門在財政部下達的基本支出預算

17、控制數額及財政撥款補助數額內，根據本部門的實際情況和國家有關政策、制度規定的開支范圍及開支標準，在經費和日用經費各自的支出經濟分類款級科目之間調整編制本部門的基本支出預算，在規定的時間內報送財政部。在編制基本支出預算時，預算基本支出調整的范圍僅限于經費經濟分類款級科目之間或日用經費支出經濟分類款級科目之間的必要調劑，經費和日用經費之間不允許調整。【例 1】甲為一事業，在 2014 年預算編報“二上”階段，根據財政部下達的基本支出預算控制數 11500 萬元（其中經費 7 300 萬元、日用經費 4 200萬元），擬安排在職經費 6000 萬元，離退休經費 800 萬元，學生獎助學金 500 萬

18、元，辦公費 600 萬元，水費 100 萬元，電費 300 萬元，供暖費 600 萬元，物業及保安費 1 000萬元，設備購置費 1 600 萬元。則甲編報 2014 年“二上”預算時，基本支出預算總額不得超出 11 500 萬元，而且經費 7300 萬元和日用經費 4 200 萬元之間也不允許此增彼減，調整。但甲可以在經費和日用經費各自的支出經濟分類款級科目之間做必要調劑，比如適當減少設備購置費、增加物業及保安費。【例 2】對【例 1】中甲編報 2014 年基本支出預算時擬安排的預算支出項目，按照2014 年收支分類科目應當列入的支出經濟分類科目如下表所示。預算支出項目對應的經濟分類科目預算

19、支出項目支出經濟分類科目在職經費 6 000 萬元工資福利支出離退休經費 800 萬元對個人和家庭的補助（5）審批下達正式預算。財政部依法將審核匯總后的部門預算上報審定。經批準后，在規定時間內向部門。（二）項目支出預算編制1.項目支出預算編制的基本原則（1）綜合預算原則。項目支出預算應體現當年財政撥款、以前年度結轉結余、事業收入和其他等統籌安排的要求。部門作為預算編制和執行的主體，應對自身可以支配的預算資源進行全面、完整、綜合的管理，努力提高資源的配置效率。（2）科學論證、合理排序原則。申報的項目應當進行充分的可行性論證和嚴格審核，分輕重緩急合理排序后視當年財力狀況擇優進行安排。為保證項目預算

20、的科學性、合理性，項目應當經過充分論證，證明其可行性和必要性，并經過嚴格的審核程序。在預算支出的需求大于可支配預算資源的情況下，項目分輕重緩急合理排序，保障重點急需，有利于優化資源配置，減少項目安排中的隨意性，是相對客觀公正的預算資源分配方法。（3）追蹤問效原則。財政部和部門對財政預算安排項目的執行過程實施追蹤問效，并對項目完成結果及目標進行績效考評。追蹤問效原則體現了預算管理從“重投入”向“重產出”的轉變。財政部和部門應當對算項目執行過程進行管理，在項目結束后，對項目完成結果與預期目標之間進行對比分析，評價項目績效，并將評價結果作為加強管理、優化支出結構的依據。（4）勤儉節約的原則。嚴格控制

21、、各的樓堂館所等基本建設支出。2.項目類別（1）按照部門預算編報要求，根據項目的重要性將預算項目分為已確定項目、經常性專項業務費項目、跨年度支出項目以下統稱“前三類支出項目”）和其他項目四學生獎助學金 500 萬元對個人和家庭的補助辦公費 600 萬元商品和服務支出水費 100 萬元商品和服務支出電費 300 萬元商品和服務支出供暖費 600 萬元商品和服務支出物業及保安費 1 000 萬元商品和服務支出設備購置費 1 600 萬元其他資本性支出種類別。已確定項目，是指已確定需由財政預算重點保障安排的支出項目。包括、文件中明確規定財政預算安排的項目、和明確批示需由財政予以安排的項目等。經常性專

22、項業務費項目，是指部門為維持其正常運轉而發生的大型設施、大型設備、大型網絡運行費和為完成特定工作任務而持續發生的支出項目。如部門辦案費，常規性的專項檢查經費，、監測、審批、經費等。跨年度支出項目，是指除以前年度延續的已確定項目和經常性專項業務費項目之外，經財政部批準并已確定分年度預算，需在本年繼續安排預算的項目和當年新增的需在本年度及以后年度繼續安排預算的支出項目。其他項目是指除“前三類支出項目”之外，部門為完成其職責需安排的支出項目。（2）為了實現對預算項目的滾動管理，根據項目的存續時間，可將預算項目分為新增項目和延續項目兩類。新增項目是指本年度新增的需列入預算的項目。延續項目是指以前年度已

23、批準，并已確定分年度預算，需在本年度及以后年度預算中繼續安排的項目。“前三類支出項目”中的延續項目必須明確項目的起止年限，財政部批準，部門不得自行變更項目名稱、內容。“其他項目”中的延續項目，項目內容必須與以前年度安排過的預算項目一致，項目名稱原則上也應保持一致性，其他項目信息可視具體情況調整。3.項目申報、審核和（1）項目申報申報的項目應當同時具備以下條件：一是符合國家有關方針政策；二是符合財政支持的方向和財政供給的范圍；三是屬于本部門履行行政職能和促進事業發展需要安排的項目；四是有明確的項目目標、組織實施計劃和科學合理的項目預算，并經過充分的和論證。納入績效的項目，還應填報財政支出績效目標

24、申報表。項目申報文本由項目申報書、項目可行性（編寫提綱）和項目評審組成。項目申報文本的填報要求如下：一是部門申報當年預算時，應按照財政部規定，填寫項目申報書并附相關材料。二是新增項目中預算數額較大或者專業技術復雜的項目，應當填報項目的可行性、項目評審。三是延續項目中項目計劃及項目預算沒有變化的，可以不再填寫項目的可行性和項目評審；延續項目中項目計劃及項目預算發生較大變化的，應當重新填寫項目可行性報告和項目評審。四是部門應當按照財政部規定的時間報送項目申報材料，項目申報材料的內容必須真實、準確、完整。項目申報程序為：項目應按照預算管理級次逐級申報項目，不得越級上報；部門對申報的項目審核后，將符合

25、條件的項目納入部門項目庫；根據年度部門預算編制的要求，部門對其項目庫中的項目，擇優選擇排序后向財政部申報。部門購置有規定配備標準或限額以上資產的，按照行政、事業國有資產管理的有關規定，應先報財政部審批。財政部審批同意后，部門將資產購置項目列入年度部門預算，在進行項目申報時，將資產購置文件和相關材料一并報財政部。（2）項目審核項目審核的內容主要包括：項目及所申報的項目是否符合規定的申報條件；項目申報書是否符合規定的填報要求，相關材料是否齊全等；項目的申報內容是否真實完整；項目的規模及開支標準是否符合規定；資產購置項目是否已按規定經財政部審批；項目績效目標是否符合相關要求；項目排序是否合理等。（3

26、）項目預算安排財政部根據國家有關方針、政策和部門履行職能、事業發展目標，確定當年項目安排的原則和重點，并根據年度財力狀況和項目排序，結合部門以前年度項目結轉和結余情況，統籌安排項目支出預算，列入部門年度預算。（4）項目財政部依法對部門報送的預算建議數進行審核匯總，上報審定。經批準后，在規定時間內向部門預算。六、部門預算執行及調整（一）部門基本支出預算執行及調整部門應當嚴格執行批準的基本支出預算。執行中發生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當年的基本支出，可報財政部批準后，安排項目支出或結轉下年使用；發生的短收，部門應當報經財政部批準后調減當年預算，當年的財政補助數不予調整。如遇國家出臺有

27、關政策，對預算執行影響較大，確需調整基本支出預算的，由部門報經財政部批準后進行調整。（二）部門項目支出預算執行及調整項目支出預算一經，部門應當按照的項目支出預算組織項目的實施，并責成項目嚴格執行項目計劃和項目支出預算。部門和項目不得自行調整。預算執行過程中，如發生項目變更、終止的，必須按照規定的程序報經財政部批準，并進行預算調整。【例 3】甲（為事業）一房屋修繕項目原計劃于 2013 年 36 月實施，經的項目支出預算為 190 萬元，全部由財政以支付方式安排。甲已于 2 月收到財政支付額度，并于 3 月同工程施工方簽訂了合同。合同約定在合同簽訂首日付款 30萬元，然后根據工程施工進度在合同執

28、行中期 4 月支付 80 萬元，5 月工程完工驗收合格后支付 80 萬元。由于施工設計存在問題，致使房屋修繕工程一直處于停滯狀態，合同無法如期實施。2013 年 6 月 30 日，甲為加快預算執行進度，將該項目用于正在實施的其他基建項目。上述資料中，甲的做法不正確。按照國家部門預算管理規定，甲應當按照的房屋修繕項目支出預算組織項目的實施，項目應按規定用途使用，不得自行調整。如房屋修繕項目預算執行過程中確需調整用途的，甲必須按照規定的程序報經財政部批準，并進行預算調整。（三）行政事業預算執行及分析（1）行政預算執行及分析行政應當嚴格執行預算，按照收支平衡的原則，合理安排各項，不得超預算安排支出。

29、預算在執行中原則算不予調整。因特殊情況確需調整預算的，行政應當按照規定程序報送審批。同時要求通過計算當年預算支出完成率、支出增長率、人均開支、項目支出總支出率、支出占總支出比率、公用支出占總支出比率等指標，做好當年預算支出完成情況的分析工作。當年預算支出完成率，用于衡量行政當年支出總預算及分項預算完成的程度。計算公式為：當年預算支出完成率=年終執行數（年初預算數年中預算調整數）100%上述年終執行數不含上年結轉和結余支出數。支出增長率，衡量行政支出的增長水平。計算公式為：支出增長率=（本期支出總額上期支出總額-1）100%人均開支，衡量行政人均年消耗經費水平。計算公式為：人均開支本期支出數本期

30、平均在職數100%項目支出占總支出的比率，衡量行政的支出結構。計算公式為：項目支出比率=本期項目支出數本期支出總數100%支出、公用支出占總支出的比率，衡量行政的支出結構。計算公式為：支出比率=本期支出數本期支出總數100%公用支出比率=本期公用支出數本期支出總數100%（2）事業預算執行及分析事業應當嚴格執行批準的預算。預算執行中，國家對財政補助收入和財政專戶管理的預算一般不予調整。下達的事業計劃有較大調整，或者根據國家有關政策增加或減少支出，對預算執行影響較大業應當報主管部門審核后報財政部門調整預算；財政補助收入和財政轉化管理以外部分的預算需要調增或調減的，由自行調整并報主管部門和財政部門

31、備案。收入預算調整后，相應調增或調減支出預算。同時要求通過計算預算收入和支出完成率、支出占總支出比率、公用支出占總支出比率、人均基本支出、資產負債率等指標，做好年度預算收入和支出完成情況的分析工作。預算收入和支出完成率，用于衡量事業收入和支出總預算及分項預算完成的程度，其計算公式為：預算收入完成率=年終執行數（年初預算數年中預算調整數）100%預算支出完成率=年終執行數（年初預算數年中預算調整數）100%上述年中執行數不含上年結轉和結余數。支出、公用支出占事業支出比率，衡量事業支出結構。計算公式為：支出比率=支出事業支出100公用支出比率=公用支出事業支出100人均基本支出，衡量事業按照實際在

32、編人數平均的基本支出水平。計算公式為：人均基本支出(基本支出-離退休支出)實際在編人數資產負債率，衡量事業利用債權人提供開展業務活動的能力，以及反映債權人提供的安全保障程度。計算公式為：資產負債率負債總額資產總額100%【例 4】甲事業2013 年年初預算9 000 萬元，9 月因國家出臺相關政策同級財政追加項目支出預算 200 萬元。2013 年年度決算支出 9 500 萬元，其中包含上年結轉支出500 萬元。則：預算收入完成率=（9 000+200）（9 000+200）100%=100%預算支出完成率=（9 500-500）（9 000+200）100%=97.83%七、部門財政撥款結轉

33、和結余管理（一）財政撥款結轉和結余及其分類部門財政撥款結轉和結余，是指與財政有繳撥款關系的行政、事業（含企業話管理的事業）、社會團體及企業在預算年度內，按照財政部的本部門預算，當年未列支出預算的財政撥款。其中，財政撥款結轉（以下簡稱結轉）是指當年支出預算已自行但尚未完成，或因故未執行，下年需按原用途繼續使用才財政撥款；財政撥款結余（以下簡稱結余）是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化、計劃調整等影響工作終止，當年剩余的財政撥款；連續兩年未用完的結轉應當作為結余管理。部門應當對結轉和結余分別進行明細核算和統計部門結轉和結余資金數額應經財政部審核確認，即部門應于預算年度結束后將本部門和所屬預

34、算的結轉和結余情況匯總報送財政部，由財政部對部門結轉和結余數額進行審核確認。按形成時間，部門結轉分為當年結轉和累計結轉，結余分為當年結余和累計結余。當年結轉和當年結余是指部門當年形成的財政撥款結轉和結余；累計結轉和累計結余是指部門截止到年底形成的累計財政撥款結轉和結余。（二）結轉的管理1.結轉的內容部門結轉包括部門預算基本支出結轉和項目支出結轉。其中基本支出結轉包括經費結轉和日用經費結轉。2.結轉的使用和管理原則（1）基本支出結轉原則上結轉下年繼續使用，用于增人增編等經費和曰用經費支出，但在經費，日用經費間不得挪用，不得用于提高經費開支標準。項目支出結轉結轉下年按原用途繼續使用。（2）結轉原則

35、上不得調整用途。在年度預算執行過程中，部門確需調 整結轉用途的，需報財政部審批。（3）部門在預算執行中因增人增編需增加基本支出的，應首先通過本部門基本支出結轉安排，并將安排使用情況報財政部備案部門連續年度安排預算的延續項目，有結轉的，在編制以后年度預算時，應根據項目結轉情況和項目年度需求情況，統籌安排財政撥款預算。（三）結余的管理1.結余的內容部門結余是指部門預算項目支出結余。對某一預算年度安排的項目支出連續兩年未使用、或者連續三年仍未使用完形成的剩余，視同結余管理。2.結余的使用和管理原則（1）部門在年度預算執行結束后形成的項目支出結余，應全部統籌用于編制以后年度部門預算，按預算管理的有關規

36、定，用于本部門相關支出。（2）部門在編制本部門預算時，可以在部門本級和下級預算之間、下級不同預算之間、不同預算科目之間統籌安排使用結余。（3）部門項目支出結余，在統籌用于編制以后年度部門預算之前，原則上不得動用。因特殊情況需在預算執行中動用項目支出結余安排必需支出的，應報財政部審批。基本建設項目支出結余的確認及管理按照基本建設財務管理等有關規定執行。（四）預算編制階段結轉和結余的安排使用預算編制階段，部門結轉和結余使用按以下程序辦理：1.“一上”預算編制階段。部門按照財政部關于編制部門預算的要求，結合本部門累計結轉和結余情況以及當年部門預算執行進度，統籌安排提出部門“一上”預算申請。對擬統籌使

37、用本部門累計結轉和結余安排下一年度支出預算情況，隨部門“一上”預算報送財政部。2.“一下”控制數測算階段。財政部結合部門累計結轉和結余情況以及當年部門預算執行進度，對部門“一上”預算進行審核，提出“一下”預算控制數。將對部門動用結余計劃的審核意見，隨“一下”預算控制數下達部門。3.“二上”預算編制階段。部門根據財政部下達的“一下”預算控制數結余安排使用建議數，編制“二上”預算。同時，對當年年底結轉情況作充分預計，隨部門“二上”預算報送財政部。因結合部門預算執行進度，需對下年有關財政撥款預算數進行調整的，應商財政部同意并調整“一下”預算控制數后，調整編制“二上”預算。4.部門預算草案上報階段。年

38、度預算執行結束后，部門預算草案正式上報并由國務院提交審議之前，財政部可結合部門的當年實際財政撥款結轉和結余情況，商部門對有關項目財政撥款預算安排數及統籌使用結轉和結余數進行調整。部門的項目支出結余必須在年度預算執行結束、結余已實際形成后，才可在編制以后年度預算時統籌使用。對在年度預算執行中，因項目已完成或終止形成的剩余資金，財政部批準，不得直接在編制下年預算時安排使用。【例 5】甲為一家科研事業，已實行國庫集中支付。2013 年 6 月，該單位財務處按照主管部門的要求，籌備編制本2014 年度“一上”預算草案。6 月 20日，甲總會計師召集財務處相關召開了會議，集中就以下事項聽取匯報及處理建議

39、。1.關于 2013 年預算執行（1）甲一實驗項目 A 已在 6 月 10 日前完成，項目支出已全部支付，形成財政撥款項目支出剩余120 萬元。財務處建議將項目 A 剩余的財政撥款自 7 月 1 日起直接追加用于存在缺口的監測項目 B。（2）甲一實驗項目 C 原計劃于 46 月進行，經的項目支出預算為 180 萬元，全部由財政以支付方式撥付，甲已收到 100 萬元支付額度。由于項目 C 設計存在問題，無法如期實施。財務處建議加快預算執行進度，從項目 C 經費中列支 60 萬元，用于正在進行的課題項目 D 的部分開支。2.關于 2014 年預算編制（1）甲擬申請財政專項，于 2014 年購置一臺

40、大型設備，購置費預算 100 萬元（超出資產配置的規定限額）。財務處建議將該項預算支出列入 2014 年度預算草案，并在向主管部門報送預算草案及項目申報文本時一并遞交資產購置申請。（2）2014 年，甲擬提取修購基金預算 550 萬元。財務處建議按支出功能分類科目，列入“科學技術”類；按支出經濟分類科目，列入“其他資本性支出”類。要求：根據國家部門預算管理、收支分類等相關規定，逐項判斷事項（1）事項（4）的處理建議是否正確。對于事項（1）、事項（2）、事項（3）,如不正確，分別說明理由；對于事項（4），如不正確，請正確的處理。：1.事項（1）的處理建議不正確。理由：根據部門預算管理相關規定，項

41、目支出結余在統籌用于編制以后年度部門預算之前，原則上不得動用；因特殊情況需要在預算執行中動用項目支出結余安排必需支出的，應報財政部審批。2.事項（2）的處理建議不正確。理由：根據部門預算管理相關規定，項目應按規定用途使用，原則上不得調整用途；在年度預算執行中確需調整用途的，需報財政部審批。3.事項（3）的處理建議不正確。理由：根據部門預算管理相關規定，購置有規定配備標準或限額以上資產的，應先報經財政部審批同意后，才能將資產購置項目列入年度部門預算，并在進行項目申報時一并報送資產購置文件。4.事項（4）中，有關支出功能分類的建議正確；有關支出經濟分類的建議不正確。正確分類：按支出經濟分類科目，應

42、列入“商品和服務支出”類。第二節國庫集中收付制度一、國庫集中收付制度概述國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎，將所有財政性都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款的一項國庫管理制度。實行國庫集中收付制度以往財政性主要通過征收機關和預算設立多重賬戶分散進行繳庫和撥付的方式，有利于提高財政性的撥付效率和規范化程度，有利于收入繳庫和支出撥付過程的有效，有利于預算用款及時和便利，增強了財政收付過程的，解決了財政性截留、擠占、挪用等問題。二、國庫單一賬戶體系（一）國庫單一賬戶體系的國庫單一賬戶體系，是指以財政國庫存款賬戶為的各類財

43、政性賬戶的集合，所有財政性的收入、支付、及活動均在該賬戶體系運行。國庫單一賬戶體系由下列賬戶：1.財政部門人民開設的國庫單一賬戶（簡稱國庫單一賬戶）；2.財政部門按使用性質在商業開設的零余額賬戶（簡稱財政部門零余額賬戶）；3.財政部門在商業為預算開設的零余額賬戶（簡稱預算零余額賬戶）；4.財政部門在商業開設的財政專戶；5.經和省級人民批準或財政部門批準開設的特殊專戶（簡稱特設專戶）。上述賬戶中，行政事業主要使用的是預算零余額賬戶。預算零余額賬戶用于財政支付和。預算零余額賬戶可以辦理轉賬、提取現金等結算業務，可以向本按賬戶管理規定保留的相應賬戶劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼，以及經財政部門批

44、準的特殊款項，不得規定向本其他賬戶和主管、所屬下級賬戶劃撥。此外，某些預算還可按規定申請設置特設專戶，特設專戶用于、核算和反映預算的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶。預算不得將特設專戶與本其他賬戶相互劃轉。（二）預算相關國庫集中收付賬戶的設立預算使用財政性，應當按照規定的程序和要求，向財政部門提出設立零余額賬戶、特設專戶等賬戶的申請，財政部門審核同意后，書函通知，為預算開設預算零余額賬戶，但需要開設特設專戶的預算，需經財政部門審核并報、省級人民批準或經、省級人民財政部門批準后，由財政部門在為預算開設。一個基層預算開設一個預算零余額賬戶。三、財政收入收繳方式和程序（一）收繳方式財政收入的收

45、繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式其中，直接繳庫是指由繳款或繳款人按有關規定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或財政專戶；集中匯繳是指由征收機關（有關法定）按有關法律規定，將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一敘戶或財政專戶。（二）收繳程序1.直接繳庫程序。直接繳庫的收入，由納稅人或稅務人提出納稅申報，經征收機關審核無誤后，由納稅人通過將繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或財政專戶。2.集中匯繳程序。小額零散和法律另有規定的應繳收入，由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非入中的現金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或財政專戶。四、財政支出類型、支付方式和程序（一

46、）支出類型財政支出總體上分為性支出和轉移性支出。根據支付管理需要，具體分為：工資支出，即預算的工資性支出；支出，即預算除工資支出、零星支出之外服務、貨物、工程項目等支出；零星支出，即預算支出中的日常小額部分，除采購品目分類表所列品目以外的支出，或雖列入采購品目分類表所列品目，但未達到規定數額的支出；轉移支出，即撥付給預算或下級財政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業補貼和未指明具體用途的、對地方的一般性轉移支付等。（二）支付方式財政性的支付方式實行財政直接支付和財政支付兩種方式。財政直接支付是指由財政部門向和簽發支付指令根據支付指令通過國庫單一賬戶體系將直接支付到收款人（即商品或勞務的供應

47、商等，下同）或用款（即具體申請和使用財政性的預算，下同）賬戶。財政支付是指預算按照財政部門的，自行向簽發支付指令，根據支付指令，在財政部門批準的預算單位的用款額度內，通過國庫單一賬戶體系將支付到收款入賬戶。（三）支付程序1.財政直接支付程序預算按照的部門預算和使用計劃，向財政國庫支付執行機構提出支付申請，財政國庫支付執行機構根據的部門預算和使用計劃及相關要求對支付申請審核無誤后，向發出支付令，并通知國庫部門，通過進入銀行系統實時，財政從國庫單一賬戶劃撥到收款人的賬戶。2.財政支付程序預算按照的部門預算和使用計劃，向財政國庫支付執行機構申請支付的月度用款限額，財政國庫支付執行機構將批準后的限額通

48、知和預算，并通知國庫部門。預算在月度用款限額內，自行開具支付令，通過財政國庫支付執行機構轉由向收款人付款，并與國庫單一賬戶。五、公務卡管理制度公務卡，是指預算持有的，主要用于日務支出和財務報表業務的信用卡。推行公務卡是進一步深化國庫集中支付制度，規范預算財政支付業務，減少現金支付結算，提高支出，加強公共財政管理與監督，方便預算用款，加強財政領域防腐體系建設的重要制度創新。預算在公務卡管理工作中的主要職責是：選擇本公務卡發卡行，簽訂公務卡服務協議；組織本辦理公務卡，做好新增、調動、退休等的公務卡管理工作；督促本持卡人及時辦理公務卡項下公務消費支出的財務報銷手續；協助發卡行向本有逾期欠款的持卡人催

49、收欠款；通過公務卡支持系統，審核本持卡人提請報銷的公務卡消費信息，及時辦理公務卡報銷還款和退回等業務，及時保存報銷還款信息，做好相關賬務處理工作，并按月與發卡行就公務卡報銷還款情況進行對賬；配合財政部門做好公務卡監督管理等有關工作。公務卡管理制度的主要內容與操作流程如下：1.授信額度。公務卡為，持卡人不需要事先存入。公務卡的信用額度，由預算根據管理規定和業務需要，與發卡行協商設定。原則上每張公務卡的信用額度不超過 5 萬元、不少于 2 萬元。2.個人持卡支付。公務卡主要用于公務支出的支付結算。公務支出發生后，由持卡人及時向所在財務部門申請辦理報銷手續。公務卡也可用于個人支付結算業務，但不得辦理

50、財務報銷手續，不承擔私人消費行為引致的一切責任。持卡人在執行公務中原則上不允許通過公務卡提取現金。確有特殊需要，應當事前經過財務部門批準，批準的提現業務，提現手續費等費用由持卡人承擔。3.報銷還款。持卡人使用公務卡消費結算的各項公務支出，必須在發卡行規定的免息還款期內，到所在財務部門報銷。因個人報銷不及時造成的罰息、滯納金等相關費用，由持卡人承擔；因持卡人所在報銷不及時造成的利息等費用，以及由此帶來的對個人資信影響等責任，由承擔。確因工作需要，持卡人不能在規定的免息還款期內返回辦理報銷手續的，可由持卡人或其所在相關向財務部門提供持卡人、交易日期和每筆交易金額的明細信息，辦理相關借款手續，經財務

51、部門審核批準，于免息還款期之前，先將轉入公務卡，持卡人返回后按財務部門規定時間補辦報銷手續。4.可暫不使用公務卡結算的情況：（1）在縣級以下(不包括縣級)地區發生的公務支出；（2）在縣級及縣級以上地區不具備刷卡條件的場所發生的單筆消費在 200 元以下的公務支出；（3）按規定支付給個人的支出；（4）費、快遞費、過橋過路費、出租車費用等目前只能使用現金結算的支出。除上述情況外，因特殊情形確實不能使用公務卡結算的，應報經批準。因向供應商退貨等原因導致已報銷退回公務卡的，持卡人應及時將相應款項退回所在財務部門，并由財務部門及時退回零余額賬戶。所有實行公務卡制度的預算，都應嚴格執行預算公務卡強制結算目

52、錄。【例 6】甲事業2013 年 2 月份學生實驗耗材 6 000 元，通過公務卡結算并已經辦理報銷還款手續。4 月份使用該批實驗耗材過程中發現其存有質量問題，經同供貨企業協商，對方同意退回 50%的貨款，并將 3 000 元退貨款退回公務卡。則：應及時將收到的退款 3 000 元到甲財務部門辦理相關退款手續，由財務部門將公務卡中的 3 000 元退貨款退回甲零余額賬戶；甲應增加零余額賬戶用款額度 3 000 元，同時沖銷相應支出 3000 元。第三節采購制度一、采購制度概述采購是指各級國家機關、事業和團體組織，使用財政性采購依定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為

53、。采購制度是為增強宏觀調控能力、規范采購行為、提高使用效益而制定的一系列法律、規章和辦法的總稱。我國的采購制度由中民采購法以及一系列的部分規章、地方性和規章組成。二、采購當事人采購當事人是指在采購活動中享利和承擔義務的各類主體，包括采購人、供應商和采購機構等。采購人是指依法進行采購的國家機關、事業、團體組織。供應商是指向采購人提供貨物、工程或者服務的法人、其他組織或者自然人。采購機構包括以下兩類：一是設區的市、自治州以上人民根據本級采購項目組織集中采購的需要設立的集中采購機構（屬于非事業法人）。二是取得省級以上財政部門認定資格，依法接受采購人委托，從事采購業務的社會中介機構。采購機構資格分為甲

54、級資格和乙級資格。取得甲級資格的采購機構可以所有采購項目。取得乙級資格的采購機構只能單項采購項目預算金額在一千萬元以下的采購項目。三、采購的范圍與采購的對象（一）采購的范圍采購是指財政性。這里的財政性包括財政預算以及與財政預算資金相配套的自籌。（二）采購的對象采購的對象包括貨物、工程和服務。貨物指各種形態和種類的物品，包括原材料、設備、產品等。工程指建設工程，包括建筑物和構筑物的新建、改建、擴建、裝修、拆除、修繕等。服務指除貨物和工程以外的其他采購對象。四、采購的執行模式采購實行集中采購和分散采購相結合的模式。（一）集中采購。采購人采購納入集中采購目錄的采購項目，應當實行集中采購。集中采購目錄

55、由省級以上人民確定并公布。屬于預算的采購項目，其集中采購目錄由確定并公布；屬于地方預算的采購項目，其集中采購目錄由省級人民或者其的機構確定并公布。采購人采購納入集中采購目錄的采購項目，必須委托集中采購機構（即采購機構）采購。（二）分散采購。采購人采購集中采購目錄之外且達到限額標準以上的采購項目，應當實行分散采購。采購限額標準由省級以上人民確定并公布。屬于預算的采購項目，其采購限額標準由確定并公布；屬于地方預算的采購項目，其采購限額標準由省級人民或者其的機構確定并公布。采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構在委托的范圍內采購。五、采購的方式采購采用公開招標、邀

56、請招標、競爭性談判、單一來源、詢價以及采購監督管理部門認定的其他采購方式。其中，公開招標應作為采購的主要采購方式。（一）公開招標，是指采購人或其委托的采購機構以招標公告的方式邀請不特定的供應商參加投標競爭，從中擇優選擇中標供應商的采購方式。采購人采購貨物或者服務應當采用公開招標方式的，其具體數額標準，屬于預算的采購項目，由規定；屬于地方預算的采購項目，由省、直轄市人民規定。（二）邀請招標，是指采購人或其委托的采購機構以投標邀請書的方式邀請三家或三家以上特定的供應商參與投標的采購方式。符合下列情形之一的貨物或者服務，可以采用邀請招標方式采購：（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的；（2

57、）采用公開招標方式的費用占采購項目總價值的比例過大的。采購人、采購機構采購以下貨物、工程和服務之一的，可以采用競爭性談判、單一來源采購方式采購；采購貨物的，還可以采用詢價采購方式：（1）依定的集中采購目錄以內，且未達到公開招標數額標準的貨物、服務；（2）依定的集中采購目錄以外、采購限額標準以上，且未達到公開招標數額標準的貨物、服務；（3）達到公開招標數額標準、經批準采用非公開招標方式的貨物、服務；（4）按照招標投標法及其實施條例必須進行招標的工程建設項目以外的采購工程。達到公開招標數額標準的貨物、服務采購項目，擬采用非招標采購方式（即競爭性談判、單一來源和詢價）的，采購人應當在采購活動開始前，

58、報經主管預算同意后，向設區的市、自治州以上人民財政部門申請批準；擬采用單一來源采購方式的，采購人、采購機構報財政部門批準之前，還應當在省級以上財政部門指定上公示（公示期不得少于 5 個工作日），并將公示情況一并報財政部門。（三）競爭性談判，是指談判小組與符合資格條件的供應商就采購貨物、工程和服務事宜進行談判，供應商按照談判文件的要求提交響應文件和最后報價，采購人從談判小組提出的成交候選人中確定成交供應商的采購方式。符合下列情形之一的采購項目，可以采用競爭性談判方式采購：（1）招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的，或者重新招標未能成立的；（2）技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規格或者具體要求的

59、；（3）非采購人所能預見的原因或者非采購人拖延造成采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；（4）因藝術品采購、專利、專有技術或者服務的時間、數量事先不能確定等原因不能事先計算出價格總額的。（四）單一來源，是指采購人從某一特定供應商處采購貨物、工程和服務的采購方式。符合下列情形之一的采購項目，可以采用單一來源方式采購：（1）只能從唯一供應商處采購的；（2）發生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的；（3）必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續從原供應商處添購，且添購總額不超過原合同采購金額 10%的。【例 7】甲經財政購置一套儀器設備，項目預算總金額 200 萬元，甲同中標

60、的 A 公司簽訂了總價 600 萬元的采購合同。由于該套設備需要同與其配套的設備組裝后才能正常投入使用，為此甲決定用財政專戶返還的58 萬元購置配套設備。為了保證服務配套的要求，需要繼續從原供應商 A 公司采購，由于采購總額 58 萬元不超過原合同采購金額 600 萬元的 10%,符合采用單一來源方式采購的條件，因此甲可以同 A 公司簽訂配套設備的采購合同。（五）詢價，是指詢價小組向符合資格條件的供應商發出采購貨物詢價通知書，要求供應商一次報出不得更改的價格，采購人從詢價小組成交候選人中確定成交供應商的采購方式。采購的貨物規格、標準、現貨貨源充足且價格變化幅度小的采購項目，可以采用詢價方式采購