1、20佃年中級財(cái)務(wù)管理試題（五）單選題-1投資者賣出一個(gè)執(zhí)行價(jià)格為40元的看漲期權(quán)，同時(shí)買入一個(gè)執(zhí)行價(jià)格為50元的看漲期權(quán)。兩個(gè)期權(quán)基于同一標(biāo)的股票，且到期日相同。兩個(gè)期權(quán)的期權(quán)價(jià)格分別為8元和3元。投資者的這一期權(quán)組合在標(biāo)的股票價(jià)格為 （）時(shí)達(dá)到盈虧平衡。A. 55 元B. 45 元C. 41 元D. 51 元【答案】B【解析】暫無解析單選題-2在CreditMonitor模型中，企業(yè)向銀行借款相當(dāng)于持有一個(gè)基于企業(yè)資產(chǎn)價(jià)）。值的看漲期權(quán)，股東初始股權(quán)投資可以看做該期權(quán)的（A. 期權(quán)費(fèi)B. 時(shí)間價(jià)值C. 內(nèi)在價(jià)值D. 執(zhí)行價(jià)格【答案】A【解析】KMV的Credit Monitor模型是一種適用

2、于上市公司的違約概率模型，其核心在于把企業(yè)與銀行的借貸關(guān)系視為期權(quán)買賣關(guān)系，借貸關(guān)系中的信用風(fēng)險(xiǎn)信息因此隱含在這種期權(quán)交易之中，從而通過應(yīng)用期權(quán)定價(jià)理論求解出信用風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)和相應(yīng)的違約率，即預(yù)期違約頻率。企 業(yè)向銀行借款相當(dāng)于持有一個(gè)基于企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的看漲期權(quán)。期權(quán)的基礎(chǔ)資產(chǎn)就是借款企業(yè)的 資產(chǎn)，執(zhí)行價(jià)格就是企業(yè)債務(wù)的價(jià)值（B）,股東初始股權(quán)投資（S）可以看做期權(quán)費(fèi)。企業(yè)資產(chǎn)的 市場價(jià)值（A）受各種風(fēng)險(xiǎn)因素影響不斷變化。單選題-3F列項(xiàng)目中，不能直接計(jì)入 生產(chǎn)成本”科目的是（）。A. 生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的原材料B. 直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資C按生產(chǎn)工人工資總額的一定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)D.車間機(jī)器設(shè)

3、備折舊費(fèi)【答案】D【解析】解析車間機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)必須先在制造費(fèi)用”中進(jìn)行歸集之后，按一定的方法行分配計(jì) 入相應(yīng)產(chǎn)品的 生產(chǎn)：成本”中。單選題-4以下關(guān)于期權(quán)價(jià)格的影響因素的敘述不正確的是（A. 期權(quán)有效期與美式期權(quán)價(jià)格同方向變化B. 無風(fēng)險(xiǎn)利率與期權(quán)價(jià)格同方向變化C標(biāo)的資產(chǎn)價(jià)格的波動率與期權(quán)的價(jià)格同方向變化D.標(biāo)的資產(chǎn)的價(jià)格與看跌期權(quán)的價(jià)格同方向變化【答案】B【解析】分析單選題-5注冊會計(jì)師丁是D公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對其編 制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為作出正確的專業(yè)判斷。2009年11月D公

4、司與W醫(yī)院簽訂合同，銷售本公司研發(fā)的 CT機(jī)給W醫(yī) 院,全部價(jià)款100萬元，合同約定12月1日開始調(diào)試，調(diào)試前支付價(jià)款的10%,12月31日支付價(jià)款的10%, 2010年1月1日試運(yùn)行，試用期3個(gè)月，期滿后,如果運(yùn)行良好支付剩余80%款項(xiàng)，如不滿意，則退貨，D公司應(yīng)退回貨款。在審 計(jì)結(jié)束前，公司僅收到10萬元的工程款。D公司對此項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入沒有在 2009年的賬目中反映。助理人員提出的以下處理意見中，正確的是（）。A. 不用調(diào)整2009年的財(cái)務(wù)報(bào)表B. 建議調(diào)整2009年的財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)收入10萬元C建議調(diào)整2009年的財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)收入20萬元D.建議調(diào)整2009年的財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)收入100萬元【

5、答案】A【解析】解析由于W醫(yī)院是否試用滿意具有很大的不確定性，所以不能確認(rèn)為2009年度的收入。單選題-6房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的（）彌補(bǔ)，下一年度稅前利潤不足彌補(bǔ)的，可以在 5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。A. 所得稅前利潤B. 所得稅后利潤C(jī)應(yīng)分配利潤D.未分配利潤【答案】A【解析】解析財(cái)務(wù)評價(jià)的報(bào)表單選題-7內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常被要求實(shí)施盡職調(diào)查或幫助外部審計(jì)師實(shí)施盡職調(diào)查。盡職 調(diào)查是指（A.對承保機(jī)構(gòu)指導(dǎo)的中期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核B.對公司分部進(jìn)行運(yùn)營審計(jì)，確定分部管理是否遵循有關(guān)法律法規(guī)C. 對審計(jì)委員會要求的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，確定這些業(yè)務(wù)是否遵循審計(jì)委員會的政策和組 織的政策D.對財(cái)務(wù)報(bào)

6、表以及向潛在購并有聯(lián)系的相關(guān)披露進(jìn)行審核【答案】D【解析】根據(jù)n A標(biāo)準(zhǔn)，這是對盡職調(diào)查/應(yīng)有的審慎復(fù)核的主要定義。選項(xiàng)（a）不正確，盡管承保機(jī)構(gòu)可以利用這些審核，但承保機(jī)構(gòu)不能指導(dǎo)這些審核。選項(xiàng)（b）不正確，盡職調(diào)查不是運(yùn)營審計(jì)。選項(xiàng)（C）不正確，盡職調(diào)查不能審核對公司政策的遵循情況。單選題-8影響期權(quán)價(jià)格最主要的因素是（）。A.利率B.標(biāo)的資產(chǎn)的收益C. 協(xié)定價(jià)格與市場價(jià)格D. 權(quán)利期間【答案】C【解析】解析協(xié)定價(jià)格與市場價(jià)格是影響期權(quán)價(jià)格最主要的因素。故選C。多選題-9F列各項(xiàng)中，（）屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法。A.直接分配法B.按計(jì)劃成本分配法C. 定額比例法D. 交互分配法【答案】A,

7、B,D【解析】解析定額比例法屬于完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用的方法。多選題-10A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列情形，請代為作出正確的專業(yè)判斷。在下列情形中，可能表明管理層存在有機(jī)會進(jìn)行舞弊的有（）。A.會計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員或信息技術(shù)人員變動頻繁B.治理層未對財(cái)務(wù)報(bào)告過程和內(nèi)部控制實(shí)施有效監(jiān)督C. 非財(cái)務(wù)主管的管理層過度干涉會計(jì)政策的選擇或重大會計(jì)估計(jì)的作出D. 從事科技含量高、研發(fā)周期長或市場風(fēng)險(xiǎn)大的經(jīng)營業(yè)務(wù)【答案】A,B,D【解析】解析參見審計(jì)準(zhǔn)則1141號第8條：管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)大

8、于員 工舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。 其原因是管理層往往可以利用職務(wù)之便， 直接或間接 操縱會計(jì)記錄，提供虛假的財(cái)務(wù)信息，或凌駕于為防止其他員工實(shí)施類似舞弊而建立的控制之 上。多選題-11注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中必須運(yùn)用重要性原則。請根據(jù)中國注冊 會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號一計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性具體準(zhǔn)則，對下 列有關(guān)重要性的問題作出正確的專業(yè)判斷。F列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，正確的有（）。A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B .如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C如果已識別但尚

9、未更正的錯(cuò)報(bào)接近但不超過重要性水平，注冊會計(jì)師無須要求管理層調(diào)整D. 重要性的確定離不開注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷【答案】A,B,D【解析】解析如果已識別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)接近但不超過重要性水平，則報(bào)表中含有的累積未 更正錯(cuò)報(bào)很可能超過重要性水平，因此選項(xiàng) C不正確。多選題-12F列有關(guān)總資產(chǎn)報(bào)酬率的說法中正確的是（）。A.總資產(chǎn)報(bào)酬率是指企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)的收益率，它反映企業(yè)全部資產(chǎn)運(yùn)用的總成果B.總資產(chǎn)報(bào)酬率指標(biāo)越高，表明企業(yè)資產(chǎn)的利用效率越高，也意味著企業(yè)資產(chǎn)的盈利 能力越強(qiáng)，該指標(biāo)越高越好C企業(yè)在評價(jià)總資產(chǎn)報(bào)酬率時(shí)，需要與后期的比率、同行業(yè)的這一比率等進(jìn)行比較D.總資產(chǎn)報(bào)酬率是息稅前利潤總額與平

10、均資產(chǎn)總額兩者的比值E. 總資產(chǎn)報(bào)酬率與資金成本率成正比【答案】A,B,D【解析】暫無解析多選題-13采用代數(shù)分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用（）。A.能夠簡化費(fèi)用的分配計(jì)算工作B.能夠提供正確的分配計(jì)算結(jié)果C計(jì)算輔助生產(chǎn)勞務(wù)或產(chǎn)品的單位成本D.適用于實(shí)現(xiàn)電算化的企業(yè)【答案】B,C,D【解析】暫無解析多選題-14審計(jì)的前提條件是注冊會計(jì)師就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見，其中管理層的 責(zé)任包括A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重 大錯(cuò)報(bào)C允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需

11、 要的其他信息D.允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員【答案】A,B,C,D【解析】暫無解析多選題-15銀行業(yè)監(jiān)督管理法規(guī)定，銀監(jiān)會的監(jiān)督管理措施可以包括 (A.責(zé)令銀行按照規(guī)定如實(shí)披露風(fēng)險(xiǎn)管理狀況B.進(jìn)入銀行進(jìn)行檢查C與銀行董事進(jìn)行監(jiān)督管理談話D.要求銀行按照規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】A,B,C,D【解析】解析A選項(xiàng)屬于信息披露監(jiān)管，B選項(xiàng)屬于現(xiàn)場檢查，C選項(xiàng)屬于監(jiān)管談話，D選項(xiàng)屬 于非現(xiàn)場監(jiān)管。多選題-16利潤表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營成果的報(bào)表。從利潤表中，我們可以獲得的信息有（）。A.評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果和盈利能力B.評價(jià)企業(yè)的償債能力C評價(jià)企業(yè)

12、的領(lǐng)導(dǎo)力水平D.考評企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營業(yè)績，為利潤分配提供依據(jù)【答案】A, B, D【解析】企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)力水平的評價(jià)因素很多，不是利潤表能夠勝任的。簡答題-17ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司 2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作 底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計(jì)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1) 2012年度甲公司向其控股股東購入一項(xiàng)重大業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該交易是超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，存在特別風(fēng)險(xiǎn)。(2) 甲公司管理層在未審財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，其向關(guān)聯(lián)方采購原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。審計(jì)項(xiàng)目組將甲公司向關(guān)聯(lián)方采購的價(jià)格與相同原村料活躍市場價(jià)

13、格進(jìn)行比較，未發(fā)現(xiàn)明顯差異，據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)披露不存在重大錯(cuò)報(bào)。(3) 因不擬信賴甲公司建立的與識別、記錄和報(bào)告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制，審計(jì)項(xiàng)目組未了解和測試這些控制， 通過實(shí)施細(xì)節(jié)測試應(yīng)對相關(guān) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4) 審計(jì)項(xiàng)目組向甲公司管理層獲取了下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的書面聲明:1) 已向注冊會計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱;2) 已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?jì) 處理和披露；3) 所有關(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的背后協(xié)議”(5) 審計(jì)項(xiàng)目組注意到，甲公司2012年發(fā)生的一項(xiàng)重大交易的交易對手很可能是管理層未向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組披露的關(guān)聯(lián)方。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施追

14、加程序并與治理層溝通后， 仍無法確定是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān) 系，決定在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段， 提請財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注 中披露的該項(xiàng)交易。要求:針對上述第（1）項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取哪些應(yīng)對措施。針對上述第（2）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),提出改進(jìn)建議。【答案】1)（1）對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：檢查相關(guān)合同或協(xié)議。在檢查相關(guān)合同或協(xié)議時(shí)應(yīng)當(dāng)評價(jià)：交易的商業(yè)理由是否表明被審計(jì) 單位從事交易的目的可能是為了對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為；交易條款是否與管理層的解釋一致；關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告編

15、制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會 計(jì)處理和披露。2）獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)。【解析】暫無解析簡答題-18ABC會計(jì)師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受 W公司的委托審計(jì)其20X8年的財(cái)務(wù)報(bào)表。W公司以前年度是由XYZ會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，并對20X7年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。在接受委托前，主管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的ABC會計(jì)師事務(wù)所合伙人A注冊會計(jì)師經(jīng) W公司的允許與XYZ會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了溝通，以下是 A注冊會計(jì)師 了解到的一些主要信息:資料一:(1) W公司是一家集團(tuán)公司，有多個(gè)子公司從事藥品生產(chǎn)，同時(shí)也投資房地 產(chǎn)、服裝、酒店、軟件等產(chǎn)業(yè)；(2) 日益激烈的競爭與我國藥品市場的管制使公司受到

16、變現(xiàn)能力和盈利能力 惡化的壓力；(3)公司的管理層最大限度的擠壓成本費(fèi)用”，竭盡全力地使報(bào)告的收入和每 股收益最大化。在20X7年度，W公司的收入被XYZ會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師 調(diào)減了 600萬元，占原財(cái)務(wù)報(bào)表收入的32%;(4)W公司管理層不愿意接受審計(jì)調(diào)整；董事會中缺少審計(jì)委員會，致使審 計(jì)人員的工作開展得比較困難；(5)W公司大多數(shù)交易采用計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政 策和程序是比較健全的，但對存貨的控制很差；最近實(shí)現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的永續(xù) 盤存記錄并不是很準(zhǔn)確。而且，該公司沒有內(nèi)部審計(jì)人員，銀行賬戶也沒有定期 調(diào)整;(6) W公司20 X年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中提到了一起由該公司

17、藥物使用者所提起的 訴訟，該藥物被檢查發(fā)現(xiàn)有可能導(dǎo)致癌癥。XYZ會計(jì)師事務(wù)所在20X7年度審計(jì)報(bào)告中意見段后增加了一個(gè)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，表示了對W公司持續(xù)經(jīng)營能力的懷疑, 提醒報(bào)表預(yù)期使用者注意。(7)W公司20 X6年和20 X7年的收益水平持續(xù)下降，但20 X8年度未經(jīng)審計(jì)的 凈收入比20X7年有大幅上升。資料二，A注冊會計(jì)師在對 W公司及其環(huán)境的了解中注意到以下情況:(1)20 X年6月30日，W公司于20 X6年 6月30日從華夏銀行借入金額為6000萬元、期限為兩年期的長期借款到期。雖然W公司高層管理人員多次與華夏銀行信貸部協(xié)商，希望延長還款期半年，但華夏銀行在委托甲會計(jì)師事務(wù)所對W公司進(jìn)

18、行專項(xiàng)審計(jì)后，于20X8年 7月份收回了款項(xiàng)。同時(shí)還(2) 直到20 X8年 4月底，W公司一直采用手工記賬。為提高財(cái)務(wù)工作效率和 質(zhì)量，W公司投資400萬元于20X8年 5月份實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化。考慮到這一變 化對財(cái)務(wù)人員的影響，財(cái)務(wù)部門分期分批對全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行輪流培訓(xùn)，聘請了外部專家進(jìn)行經(jīng)常性業(yè)務(wù)指導(dǎo)。至20X8年底，相關(guān)的培訓(xùn)工作和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)調(diào)試工作均已進(jìn)行完畢。(3) 20 X年 12月起，W公司將原存放于招商銀行的1800萬元款項(xiàng)全部轉(zhuǎn)入 3名高級管理人員及財(cái)務(wù)經(jīng)理人信用卡，與所有客戶的往來以及對公司職員薪酬 的發(fā)放均通過信用卡結(jié)算。要求:(1)請根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，簡要說明 A注冊會計(jì)師應(yīng)該從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境？(2)請結(jié)合資料一，根據(jù)所了解的情況，你認(rèn)為W公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是高、中還是低為什么？(3) 請結(jié)合資料二，哪一種情況最可能會導(dǎo)致 W公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò) 報(bào)對此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對？(4) 請結(jié)合資料二，哪一種情況最可能意味著 W公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)注冊會計(jì) 師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對？【答案】（1）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素； 被審計(jì)單位的性質(zhì)；被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)